Деятельность зао актив носит сезонный характер поэтому компания получила отсрочку - Контакты компаний и предприятий на Atlaso.ru

Ни одна организация не застрахована от форс-мажорных ситуаций. Однако если таковые связаны с уплатой налога, впору бить тревогу. Но не торопитесь. Дело в том, что Налоговый кодекс предоставляет организациям право отсрочить или рассрочить перечисление платежей в казну по согласованию с инспекторами. Правда, для этого должны быть соблюдены определенные условия. Особое внимание следует уделить документальному подтверждению того, что организация отвечает основаниям, по которым может быть перенесен срок погашения обязательства перед бюджетом.

В целом ряде случаев организация может перенести установленный срок уплаты налога и сбора на более поздний срок, экономя при этом не на сумме налога, а на стоимости привлечения денежных средств.

Правовые основы

Право имеющие

Следует обратить внимание, что не каждая организация вправе перенести установленный срок уплаты налога. Статьей 62 НК РФ определены обстоятельства, исключающие такую возможность. Так, компания не сможет отсрочить дату уплаты налога, если в ее отношении:

возбуждено уголовное дело по признакам преступления, связанного с нарушением законодательства о налогах и сборах;
проводится производство по делу о налоговом правонарушении либо об административном правонарушении в области налогов и сборов, таможенного дела в части налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ;
имеются достаточные основания полагать, что она воспользуется таким изменением для сокрытия своих денежных средств или иного имущества, подлежащего налогообложению, либо собирается выехать за пределы РФ на постоянное жительство.

Если вышеперечисленное организацию и ее должностных лиц не касается, можно подумать о получении отсрочки и рассрочки по уплате налога.

Согласно пункту 2 статьи 64 НК РФ отсрочка или рассрочка по уплате налога могут быть предоставлены заинтересованному лицу при наличии хотя бы одного из следующих оснований:

1) причинения этому лицу ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы;
2) задержки этому лицу финансирования из бюджета или оплаты выполненного этим лицом государственного заказа;
3) угрозы банкротства этого лица в случае единовременной выплаты им налога, утверждения арбитражным судом мирового соглашения либо графика погашения задолженности в ходе процедуры финансового оздоровления;
4) если имущественное положение физического лица исключает возможность единовременной уплаты налога;
5) если производство и (или) реализация товаров, работ или услуг лицом носит сезонный характер. Перечень отраслей и видов деятельности, имеющих сезонный характер, утверждается Правительством РФ;

Справка

Перечень видов деятельности с сезонным характером работ утвержден постановлением Правительства РФ от 06.04.1999 г. № 382.

6) при наличии оснований для предоставления отсрочки или рассрочки по уплате налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, установленных ТК РФ.

При этом если отсрочка или рассрочка по уплате налога предоставлена по основаниям, указанным в пунктах 3, 4 и 5, на сумму задолженности начисляются проценты исходя из одной второй ставки рефинансирования ЦБ РФ, действовавшей в течение периода отсрочки или рассрочки, если иное не предусмотрено таможенным законодательством РФ в отношении налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ (см.Пример 1).

Пример 1

Деятельность ЗАО «Актив» носит сезонный характер. Поэтому компания получила отсрочку по уплате налога на прибыль в размере 300 000 руб. сроком на 6 месяцев. Ставка рефинансирования за все время отсрочки не менялась и составляла 12,5 процентов годовых.

За пользование отсрочкой организация заплатит:

300 000 руб. × 12,5% × 1/2 × 6 мес. : 12 мес. = 9 375 руб.

Если бы фирма не получила отсрочку и задержала уплату налога на 6 месяцев (180 дней), то ей пришлось бы заплатить пени в сумме:

300 000 руб. × 12,5% × 1/300 × 180 дн. = 21 600 руб.

Справка

По решению Совета директоров Банка России с 24 апреля 2009 года ставка рефинансирования составляет 12,5%.

Если же отсрочка или рассрочка по уплате налогов предоставлена по основаниям, указанным в пунктах 1 и 2, на сумму задолженности проценты не начисляются.

Длительность

Отсрочка или рассрочка предоставляются на срок, не превышающий один год, соответственно с единовременной или поэтапной уплатой налогоплательщиком суммы задолженности (п. 1 ст. 64 НК РФ). По решению Правительства РФ уплата федеральных налогов в части, зачисляемой в федеральный бюджет, отсрочка или рассрочка может быть продлена до трех лет.

И уж в совершенно особых случаях, если размер задолженности организации на 1-е число месяца подачи заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки превышает 10 миллиардов рублей и ее единовременное погашение создает угрозу возникновения неблагоприятных социально-экономических последствий, отсрочка или рассрочка по уплате одного или нескольких федеральных налогов, а также пеней и штрафов по ним могут быть предоставлены по решению министра финансов РФ на срок до пяти лет.

Следует обратить внимание, что отсрочку или рассрочку можно получить по одному или нескольким налогам.

Порядок оформления

Правила предоставления отсрочки, рассрочки и инвестиционного налогового кредита утверждены приказом ФНС России от 21.11.2006 г. № САЭ-3-19/798@. Так, чтобы изменить срок уплаты налогов, компания и предприниматель должны подать в уполномоченный орган следующие документы:

заявление (см.Пример 2);
справку налогового органа по месту учета о состоянии расчетов с бюджетами по налогам, сборам, взносам;
справку налогового органа по месту учета о предоставленных ранее отсрочках, рассрочках (в том числе в порядке реструктуризации), налоговых и инвестиционных налоговых кредитах, с выделением сумм, не уплаченных на момент обращения;
обязательство, предусматривающее на период действия отсрочки (рассрочки, инвестиционного кредита) соблюдение условий, на которых принимается решение об изменении срока уплаты налога, сбора;
копию устава (учредительного договора, положения) организации и внесенных в него изменений;
баланс и другие формы бухгалтерской отчетности, характеризующие финансовое состояние налогоплательщика за предыдущий год и истекший период того года, в котором он обратился по поводу изменения срока уплаты налога;
поручительство, предусмотренное статьей 74 НК РФ, если основаниями для отсрочки или рассрочки федеральных налогов служат: угроза банкротства, невозможность единовременной выплаты налога в силу имущественного положения или если производство и реализация товаров (работ, услуг) лицом носит сезонный характер (заверенную в установленном порядке копию договора поручительства либо документы об имуществе, которое может быть предметом залога, и проект договора залога, подписанный залогодателем – региональных и (или) местных налогов);
непосредственно документы, подтверждающие наличие оснований на получение отсрочки или рассрочки.

Пример 2

Справка

Право принимать решение о переносе сроков уплаты налогов имеют:

по федеральным налогам (НДС, акцизы, ЕСН, налог на прибыль и т.д.) – ФНС России;
по региональным и местным налогам (налог на имущество и транспортный) – территориальные налоговые инспекции;
по налогам, которые платят на таможне, – Федеральная таможенная служба и ее территориальные подразделения.

Судебно-арбитражная практика

Требование о предоставлении справки налогового органа по месту учета налогоплательщика об отсутствии оснований, исключающих изменение срока уплаты налогов и сборов (следует отметить, что решением ВАС РФ от 21.01.2008 г. № 14430/07 данный подпункт признан не соответствующим НК РФ и недействующим).

Не стоит также забывать, что копию соответствующего заявления компания и предприниматель в течение пяти дней должны направить в налоговый орган по месту своего учета.

В течение месяца после получения заявления уполномоченный орган принимает решение об отсрочке (рассрочке) уплаты налога или об отказе в этом, согласовав его с финансовыми органами.

По ходатайству компании уполномоченный орган вправе принять решение о временном (на период рассмотрения заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки) приостановлении уплаты суммы фискальной задолженности. В течение пяти дней со дня принятия решения его копия представляется в налоговый орган по месту учета организации.

При отсутствии обстоятельств, установленных пунктом 1 статьи 62 НК РФ, уполномоченный орган не вправе отказать компании в отсрочке или рассрочке, в пределах суммы причиненного ей ущерба либо суммы недофинансирования или неоплаты выполненного ею госзаказа.

В решении о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога должны быть указаны:

сумма задолженности;
налог, по уплате которого предоставляются отсрочка или рассрочка;
сроки и порядок уплаты суммы задолженности и начисляемых процентов;
документы об имуществе, которое является предметом залога, либо поручительство.

Кроме того, в решении фиксируется дата, с которой оно вступает в силу. При этом причитающиеся пени за все время со дня, установленного для уплаты налога, до момента вступления в силу решения включаются в сумму задолженности.

Если же чиновники отказали компании в отсрочке или рассрочке, они должны мотивировать свое решение.

Тем не менее каким бы ни было решение, уполномоченный орган должен направить его в трехдневный срок после принятия в адрес организации и налогового органа по месту ее учета.

Следует отметить, что при возникновении разногласий по вопросам предоставления отсрочки или рассрочки суды часто встают на сторону бизнеса.

Судебно-арбитражная практика

Бездействие налогового органа, выразившееся в оставлении без рассмотрения заявления налогоплательщика о предоставлении отсрочки по уплате налога, незаконно (постановления ФАС Уральского округа от 21.01.2008 г. № Ф09-11304/07-С3 и ФАС Уральского округа от 21.04.2008 г. № Ф09-2507/08-С3).

Тем более, что не допускается отказ заинтересованному лицу в отсрочке по уплате налогов в пределах суммы недофинансирования при отсутствии обстоятельств, установленных пунктом 1 статьи 62 НК РФ (постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 12.02.2008 г. № А19-11457/07-Ф02-9913/07).

Мнение эксперта

«После принятия решения о предоставлении рассрочки (отсрочки) налоговых обязательств орган налоговой службы по месту регистрации организации заключает с ней договор о рассрочке (отсрочке). В документе должны быть указаны название и вид платежа, коды бюджетной классификации, сумма рассроченного (отсроченного) налогового обязательства, срок рассрочки (отсрочки), сроки уплаты отмеченных сумм, права и обязанности налогоплательщика и налогового органа, условия действия принятого решения и заключенного договора.

Срок действия договора начинается с даты его заключения. С этого момента пеня на рассроченные (отсроченные) суммы не начисляется. В соответствии с пунктом 3.9 Порядка рассрочки и отсрочки, если договор заключается позднее дня принятия соответствующего решения, то такое решение является основанием для отмены пени и штрафных санкций, начисленных за несвоевременную уплату согласованного налогового обязательства, сумма которого подлежит отсрочке (рассрочке), за период от начала действия рассрочки (отсрочки) до даты подписания договора.

В случае внесения в договор изменений или дополнений они должны быть утверждены подписями и печатями должностных лиц участников договора».

Мнение эксперта

Ирина Мирошниченко, налоговый аудитор ООО «Бейкер Тилли Русаудит»

К сожалению, практика показывает, что нормы НК РФ, предоставляющие налогоплательщику право и возможность получить в тяжелой финансово-экономической ситуации послабление (рассрочку, отсрочку) по уплате налогов, на самом деле не действуют или действуют далеко не всегда. Возможно, когда речь идет о крупнейших предприятиях и суммах в миллиарды рублей, этот механизм можно заставить работать. В случаях, касающихся средних предприятий, не приближенных к чиновникам, это маловероятно. Рассмотрим реальную ситуацию, с которой столкнулась организация, пожелавшая получить рассрочку по уплате НДС в связи с невозможностью зачесть в счет предстоящих платежей сумму налога, подлежащую к возмещению.

Напомним, с 1 января 2007 года был изменен порядок возмещения НДС.

Согласно старой редакции статьи 176 НК РФ разница, возникшая по итогам налогового периода между суммой вычетов и общей суммой налога и подлежащая возмещению, направлялась в течение трех календарных месяцев на исполнение обязанностей налогоплательщика по уплате налогов и сборов. Зачет инспекторы производили самостоятельно. По истечении трехмесячного срока сумма, которая не была зачтена, возвращалась налогоплательщику по его письменному заявлению (см. Пример 3).

Пример 3

По данным расчета НДС за месяц (квартал) компании, сумма к возмещению из бюджета составила 1 000 руб. Организация написала заявление о том, чтобы эту сумму направили в зачет уплаты налога в следующих периодах. Это позволило избежать налоговой проверки. В следующем месяце (квартале) компания рассчитала к уплате налог в размере 1 500 руб. Тогда вместе с подачей налоговой декларации по НДС организация написала заявление с просьбой учесть сумму налога к возмещению за прошлый период в счет уплаты налога за текущий период. Таким образом, за текущий период компании оставалось оплатить только 500 руб.

Это было очень удобно и организациям, и налоговым инспекциям.

С вступлением в силу в 2007 году Федерального закона от 27.07.2006 г. № 137-ФЗ ситуация изменилась: теперь после сдачи налогоплательщиком декларации инспекция при проведении камеральной проверки оценивает обоснованность суммы, заявленной к возмещению. В течение семи дней по итогам проверки, если не выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, налоговый орган принимает решение о возмещении соответствующих сумм.

Пример 4

По данным расчета НДС за месяц (квартал) компании, сумма к возмещению из бюджета составила 1 000 руб. После подачи декларации начинается камеральная проверка с истребованием документов по НДС за этот период, которая проводится в течение трех месяцев со дня представления декларации. То есть если декларация за 1 квартал 2009 г. предоставлена 20 апреля, то проверка будет проводиться до 20 июля 2009 г. и раньше не закончится. Плюс 7 дней на вынесение решения. В то же время 20 июля – это крайний срок для представления декларации и уплаты НДС за II квартал 2009 г.

Таким образом, если во II квартале компания рассчитала налог к уплате в размере 1 500 руб., то получить зачет суммы, подлежащей возмещению по итогам I квартала, она не успеет и вынуждена будет заплатить исчисленную сумму полностью.

Сложилась такая ситуация, при которой налогоплательщик фактически может направить сумму налога, исчисленную к возмещению, на исполнение своей обязанности по уплате налога только через квартал (см. Пример 5).

Пример 5

Компания, импортирующая сырье для пищевой промышленности, в I квартале 2008 года создала складские запасы (закупила больше, чем планировала реализовать в первом квартале, чтобы удовлетворить возрастающий к лету спрос). Таким образом, в первом квартале у компании по расчету НДС образовалась сумма к возмещению из бюджета.

После подачи декларации налоговая инспекция начала камеральную проверку с истребованием всех необходимых документов. Стали проводиться встречные проверки поставщиков и покупателей, сверки таможенных деклараций с таможней. Стало очевидным, что проверка затягивается и зачет до срока наступления платежа за II квартал компания получить не успеет.

Сумма налога к уплате (без зачета) за II квартал предполагалась весьма существенная, поэтому организация решила получить возможность рассрочить уплату НДС за II квартал на три месяца.

В качестве основания для получения рассрочки компания посчитала подходящим «угрозу банкротства в случае единовременной выплаты налога» (подп. 3 п. 2 ст. 64 НК РФ). Компания приложила к заявлению финансовую отчетность, график движения денежных средств, копии договоров, из которых следовало, какие платежи и в какие сроки должны быть совершить, а также документы об имуществе, которое может стать предметом залога (в данном случае товар в обороте). Копии заявления и документов компания направила в свою налоговую инспекцию по месту учета.

Поскольку решение о предоставлении рассрочки принимается уполномоченным органом в течение одного месяца со дня получения заявления, компания одновременно подала ходатайство о временном (на период рассмотрения заявления) приостановлении уплаты суммы задолженности.

По согласованию с УФНС организация подала весь пакет документов в ФНС через них и стала ожидать развития событий. Конечно, достаточно много времени ушло на то, чтобы прийти к решению о запросе рассрочки, подготовить и отправить документы в ФНС. В итоге к 20 июля, когда наступил срок уплаты налога за II квартал, компания не получила решения ни о предоставлении рассрочки (отсрочки) по уплате НДС, ни даже о временном приостановлении уплаты суммы задолженности.

Таким образом, организация оказалась в ситуации, которую предвидела и опасалась: не сумев воспользоваться ни возмещением по I кварталу (т.к. решение по камеральной проверке еще не было принято), ни отсрочкой по уплате налога (т.к. не было принято решение ФНС), ей пришлось отвлечь значительные средства из оборота для уплаты НДС за II квартал.

В конце концов, уже в августе 2008 г. компания получила решение налоговой инспекции об успешном завершении камеральной проверки с подтверждением суммы НДС к возмещению из бюджета. После подачи заявления на возврат данной суммы на расчетный счет и нескольких звонков с напоминанием уже в октябре компания вернула свои деньги. А ФНС все-таки ответило отказом на просьбу о рассрочке по причине того, что необходимости в ней уже нет.

Источник

Плата за отсрочку или рассрочку

Последний раз обновлено:

Отсрочка или рассрочка по причине чрезвычайной ситуации или недофинансирования из бюджета бесплатна. Если же вам дали отсрочку или рассрочку из-за угрозы банкротства либо по причине сезонного характера производства, то фирме придется заплатить за это проценты. Их размер равен 1/2 ставки рефинансирования Банка России за весь период отсрочки (рассрочки) (п. 4 ст. 64 НК РФ).

Обратите внимание: ставка процентов за отсрочку платежа по налогу, предоставленную в связи с невозможностью его единовременной уплаты до истечения срока исполнения требования, выставленного по результатам проверки, с 1 апреля 2020 года повышена в 2 раза – с 50 до 100 процентов ставки рефинансирования (Федеральный закон от 29 сентября 2020 г. № 325-ФЗ)..

Пример. Расчет процентов за отсрочку уплаты налога

Деятельность фирмы носит сезонный характер, поэтому ей удалось получить отсрочку по уплате налога в сумме 100 000 руб. на шесть месяцев.

Допустим, ставка рефинансирования все это время была равна 12%. Тогда за отсрочку фирме придется заплатить:

100 000 руб. × 12% × 1/2 : 12 мес. × 6 мес. = 3000 руб.

Проценты следует уплачивать вместе с налогом: единовременно по истечении отсрочки или постепенно в течение всего периода рассрочки (по согласованному графику).

Как получить отсрочку или рассрочку

Чтобы получить отсрочку или рассрочку по налогу, подготовьте соответствующее заявление. Его форма утверждена приказом ФНС России от 16 декабря 2016 г. № ММВ-7-8/683@ (приложение 1).

Кроме заявления, подготовьте такие документы (п. 5.1 ст. 64 НК РФ):

справки банков о ежемесячных оборотах денежных средств за каждый месяц из предшествующих подаче указанного заявления шести месяцев по его счетам в банках, а также о наличии его расчетных документов, помещенных в картотеку неоплаченных расчетных документов, либо об их отсутствии в этой картотеке;
справки банков об остатках денежных средств на всех счетах этого лица в банках;
перечень дебиторов с указанием цен договоров и сроков их исполнения;
обязательство соблюдать условия отсрочки или рассрочки, а также предполагаемый им график погашения задолженности. Его форма также утверждена приказом ФНС России от 16 декабря 2016 г. № ММВ-7-8/683@ (приложение 2);
документы, подтверждающие наличие оснований изменения срока уплаты налога.

Как обосновать необходимость отсрочки или рассрочки

Какими документами подтвердить право на отсрочку, зависит от основания, на которое вы сошлетесь в заявлении. Если вы рассчитываете получить отсрочку из-за ущерба, причиненного в результате чрезвычайной ситуации, вам понадобится заключение о факте наступления в обстоятельств непреодолимой силы и акт оценки причиненного ущерба, составленные МЧС. Если вы претендуете на отсрочку из-за задержки бюджетного финансирования, представьте в налоговую инспекцию документ распорядителя бюджетных средств, содержащий сведения о сумме бюджетных ассигнований, которые не предоставлены, и о сумме объемов финансирования расходов, которые не доведены (несвоевременно доведены) до организации.

Однако если вы хотите перенести уплату налога по двум основаниям, помните: сумма отложенного налога не может быть больше размера ущерба или недофинансирования из бюджета.

Факт возникновения угрозы банкротства в случае единовременной уплаты налога устанавливается по результатам анализа финансового состояния компании, проведенного налоговым органом в соответствии с методикой, утверждаемой Минэкономразвития.

Для проведения анализа финансового состояния налоговая служба может запросить дополнительные документы: например, банковские выписки, сведения об имуществе, которое может быть предметом залога, поручительство или банковскую гарантию. Перечень документов нужно уточнить в Управлении ФНС России по соответствующему субъекту федерации.

Если просьба об отсрочке связана с сезонным характером производства, подготовьте документ, подтверждающий, что доля дохода от отраслей и видов деятельности, имеющих сезонный характер, составляет не менее 50 процентов от всего дохода.

Решение об отсрочке (рассрочке) либо отказе в ней налоговая служба принимает в течение 10 дней со дня получения заявления и документов от фирмы. Продлить этот срок на 20 дней может потребоваться для уточнения предоставленных данных.

Пени за все время со дня, установленного для уплаты налога, до дня вступления в силу этого решения включаются в сумму задолженности, если указанный срок уплаты предшествует дню вступления этого решения в силу.

Чтобы на неуплаченный налог все это время не начислялись пени, вы вправе подать ходатайство о приостановке уплаты суммы задолженности. Специальной формы ходатайства нет, поэтому написать его вы можете в произвольной форме. Например, так:

ХОДАТАЙСТВО
О временном приостановлении уплаты налога
на период рассмотрения заявления о предоставлении рассрочки

ИНН 5064000002, ООО «Пассив»

ИНН, наименование организации

Прошу приостановить уплату налога на период рассмотрения заявления о приостановлении отсрочки уплаты задолженности по

налогу на прибыль организаций

наименование федерального (ых) налога (ов), пени

в сумме 102 000 (Сто две тысячи) рублей до принятия окончательного решения.

Генеральный директор
ООО «Пассив»

Васильев

/Васильев В.В./

7 апреля 20__ г.

Если ФНС удовлетворит ходатайство, она примет решение, копию которого нужно направить в вашу налоговую инспекцию в течение пяти дней со дня его принятия.

Кто принимает решение о предоставлении отсрочки или рассрочки

В случае, если налоговые платежи невозможно уплатить единовременно (пп. 7 п. 2 ст. 64 НК РФ), решение о такой отсрочке принимает:

УФНС России по субъекту РФ — если сумма к уплате составляет менее 30% выручки от реализации за предшествующий год;
ФНС России — если сумма к уплате, составляет 30% и более от выручки за предшествующий год.

Речь идет о федеральных налогах, сборах, страховых взносах, пенях и штрафах. Если платежи идут не только в федеральный, но и региональный или местный бюджет, то возможность рассрочки налоговики будут согласовывать с местными властями (в части тех сумм, которые их касаются).

Решение вступает в силу со дня, который в нем указан. Документ должен содержать указание на сумму задолженности, налог, по уплате которого предоставляется отсрочка или рассрочка, сроки и порядок уплаты суммы задолженности и начисляемых процентов, а также в соответствующих случаях документы об имуществе, которое является предметом залога, поручительство либо банковскую гарантию.

Когда откажут в переносе срока уплаты налога

После рассмотрения ваших бумаг налоговая служба может принять решение об отказе в отсрочке или рассрочке с изложением причин отказа. Отказать в предоставлении отсрочки или рассрочки вам могут по нескольким основаниям.

Когда ваша просьба вызвана ущербом, нанесенным чрезвычайным происшествием, либо недофинансированием из бюджета, то отказать вам могут, если:

в отношении руководителя вашей фирмы возбуждено уголовное дело, связанное с нарушением налогового законодательства;
в отношении фирмы заведено дело об административном нарушении в области налогов или таможенного законодательства в части налогов, которые платят при экспорте (импорте) товаров;
в отношении вашей фирмы ведется производство по делу о налоговом нарушении;
у ФНС России «имеются достаточные основания полагать», что с помощью отсрочки (рассрочки) вы намерены уклониться от уплаты налога;
в течение трех предыдущих лет ваша фирма уже воспользовалась правом отсрочки или рассрочки и нарушила взятые на себя обязательства.

Такие основания для отказа перечислены в пункте 1 статьи 62 Налогового кодекса. По другим причинам вам отказать не могут.

Исключение предусмотрено только для фирм, которые просят отсрочку (рассрочку) ввиду угрозы банкротства или сезонности производства. Им могут отказать и по другим, дополнительным причинам. Например, чиновников может не устроить имущество, которое вы передаете в залог, либо предоставленное поручительство.

Обратите внимание: на сайте ФНС имеется сервис, используя который можно за считанные минуты узнать, стоит ли вам рассчитывать на получение рассрочки или отсрочки по налогам. Ознакомиться с условиями и порядком ее получения рассрочки или отсрочки по уплате налогов компании и ИП могут с помощью сервиса «Интерактивный помощник в получении рассрочки по уплате налогов». Когда вы ответите на все вопросы сервиса, результатом будет ответ-решение, положена ли вам рассрочка, и какие документы подготовить. Может оказаться, что вам не стоит рассчитывать на рассрочку. Тогда сервис вам укажет, какие обстоятельства этому препятствуют.

Досрочное прекращение отсрочки или рассрочки

Действие отсрочки (рассрочки) заканчивается по истечении ее срока. Но оно может быть прекращено и досрочно.

Во-первых, фирма может досрочно уплатить налог, чтобы больше не платить проценты. Во-вторых, вас могут лишить отсрочки (рассрочки), если фирма нарушает ее условия (например, не платит вовремя текущие налоговые платежи).

В этом случае ФНС известит вас по почте о прекращении отсрочки (рассрочки) в течение пяти рабочих дней со дня принятия соответствующего решения. Согласно Налоговому кодексу документ считается полученным вами по истечении шести дней с даты его отправления.

В течение одного месяца после этого фирма обязана уплатить налог и начисленные к тому моменту проценты. Кроме того, вам придется уплатить на эту сумму пени со дня, следующего за днем получения решения, по день уплаты налога и процентов.

Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора

Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:

Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
Вы получите бератор по очень выгодной цене
Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!

Источник

Как отсрочить уплату налога

«Налоговый учет для бухгалтера», 2009, N 5

Правовые основы Право имеющие

возбуждено уголовное дело по признакам преступления, связанного с нарушением законодательства о налогах и сборах;
проводится производство по делу о налоговом правонарушении либо об административном правонарушении в области налогов и сборов, таможенного дела в части налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ;
имеются достаточные основания полагать, что она воспользуется таким изменением для сокрытия своих денежных средств или иного имущества, подлежащего налогообложению, либо собирается выехать за пределы РФ на постоянное жительство.

Согласно п. 2 ст. 64 НК РФ отсрочка или рассрочка по уплате налога могут быть предоставлены заинтересованному лицу при наличии хотя бы одного из следующих оснований:

причинения этому лицу ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы;
задержки этому лицу финансирования из бюджета или оплаты выполненного этим лицом государственного заказа;
угрозы банкротства этого лица в случае единовременной выплаты им налога, утверждения арбитражным судом мирового соглашения либо графика погашения задолженности в ходе процедуры финансового оздоровления;
если имущественное положение физического лица исключает возможность единовременной уплаты налога;
если производство и (или) реализация товаров, работ или услуг лицом носит сезонный характер. Перечень отраслей и видов деятельности, имеющих сезонный характер, утверждается Правительством РФ.

Справка. Перечень видов деятельности с сезонным характером работ утвержден Постановлением Правительства РФ от 06.04.1999 N 382;

при наличии оснований для предоставления отсрочки или рассрочки по уплате налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, установленных ТК РФ.

При этом если отсрочка или рассрочка по уплате налога предоставлена по основаниям, указанным в п. п. 3, 4 и 5, на сумму задолженности начисляются проценты исходя из одной второй ставки рефинансирования ЦБ РФ, действовавшей в течение периода отсрочки или рассрочки, если иное не предусмотрено таможенным законодательством РФ в отношении налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ (см. пример 1).

Пример 1. Деятельность ЗАО «Актив» носит сезонный характер. Поэтому компания получила отсрочку по уплате налога на прибыль в размере 300 000 руб. сроком на 6 месяцев. Ставка рефинансирования за все время отсрочки не менялась и составляла 12,5 процентов годовых.

За пользование отсрочкой организация заплатит:

300 000 руб. x 12,5% x 1/2 x 6 мес. : 12 мес. = 9375 руб.

300 000 руб. x 12,5% x 1/300 x 180 дн. = 21 600 руб.

Справка. По решению Совета директоров Банка России с 24 апреля 2009 г. ставка рефинансирования составляет 12,5%.

Если же отсрочка или рассрочка по уплате налогов предоставлена по основаниям, указанным в п. п. 1 и 2, на сумму задолженности проценты не начисляются.

Длительность

И уж в совершенно особых случаях, если размер задолженности организации на 1-е число месяца подачи заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки превышает 10 млрд руб. и ее единовременное погашение создает угрозу возникновения неблагоприятных социально-экономических последствий, отсрочка или рассрочка по уплате одного или нескольких федеральных налогов, а также пеней и штрафов по ним могут быть предоставлены по решению министра финансов РФ на срок до пяти лет.

Следует обратить внимание, что отсрочку или рассрочку можно получить по одному или нескольким налогам.

Порядок оформления

Правила предоставления отсрочки, рассрочки и инвестиционного налогового кредита утверждены Приказом ФНС России от 21.11.2006 N САЭ-3-19/798@. Так, чтобы изменить срок уплаты налогов, компания и предприниматель должны подать в уполномоченный орган следующие документы:

заявление (см. пример 2);
справку налогового органа по месту учета о состоянии расчетов с бюджетами по налогам, сборам, взносам;
справку налогового органа по месту учета о предоставленных ранее отсрочках, рассрочках (в том числе в порядке реструктуризации), налоговых и инвестиционных налоговых кредитах, с выделением сумм, не уплаченных на момент обращения;
обязательство, предусматривающее на период действия отсрочки (рассрочки, инвестиционного кредита) соблюдение условий, на которых принимается решение об изменении срока уплаты налога, сбора;
копию устава (учредительного договора, положения) организации и внесенных в него изменений;
баланс и другие формы бухгалтерской отчетности, характеризующие финансовое состояние налогоплательщика за предыдущий год и истекший период того года, в котором он обратился по поводу изменения срока уплаты налога;
поручительство, предусмотренное ст. 74 НК РФ, если основаниями для отсрочки или рассрочки федеральных налогов служат: угроза банкротства, невозможность единовременной выплаты налога в силу имущественного положения или если производство и реализация товаров (работ, услуг) лицом носит сезонный характер (заверенную в установленном порядке копию договора поручительства либо документы об имуществе, которое может быть предметом залога, и проект договора залога, подписанный залогодателем — региональных и (или) местных налогов);
непосредственно документы, подтверждающие наличие оснований на получение отсрочки или рассрочки.

Пример 2.

          ЗАО "Актив"                  В Управление ФНС России по г. Москве
      109542, г. Москва,
Рязанский просп., д. 86, корп. 1
      Тел: (4912) 121212
      ОГРН 1076234000715
 ИНН/КПП 7708044472/770001001
  27.04.2009    N 2009/04-12
  ----------      ----------
                                 Заявление
         о предоставлении отсрочки, рассрочки, налогового кредита,
                    инвестиционного налогового кредита
  ЗАО "Актив", ИНН 7708044472, 109542, г. Москва, Рязанский просп., д. 86,
---------------------------------------------------------------------------
  (полное наименование организации и ее ИНН и юридический адрес или Ф.И.О.
               физического лица, ИНН, адрес места жительства)
корп. 1                            авансового платежа по налогу на прибыль
------- прошу изменить срок уплаты ----------------------------------------
                                     (наименование налога(ов), сбора(ов),
                                                  а также пени)
за II кв. 2009 г. "производство  носит  сезонный характер"
------------------------------------------------------------------- в сумме
300 000 руб.                3 месяца
------------------- на срок --------------- по основанию(ям) и на условиях,
                                5             2             64
оговоренных(ым) подпунктом(ами) -- пункта(ов) -- статьи(ей) -- части первой
Налогового кодекса Российской Федерации.
                                                 печать
                                             ЗАО "Климов"
                                                               Климов
    Подпись руководителя организации (физического лица) -------------------

Справка. Право принимать решение о переносе сроков уплаты налогов имеют:

по федеральным налогам (НДС, акцизы, ЕСН, налог на прибыль и т.д.) — ФНС России;
по региональным и местным налогам (налог на имущество и транспортный) — территориальные налоговые инспекции;
по налогам, которые платят на таможне, — Федеральная таможенная служба и ее территориальные подразделения.

Судебно-арбитражная практика. Требование о предоставлении справки налогового органа по месту учета налогоплательщика об отсутствии оснований, исключающих изменение срока уплаты налогов и сборов (следует отметить, что Решением ВАС РФ от 21.01.2008 N 14430/07 данный подпункт признан не соответствующим НК РФ и недействующим).

При отсутствии обстоятельств, установленных п. 1 ст. 62 НК РФ, уполномоченный орган не вправе отказать компании в отсрочке или рассрочке в пределах суммы причиненного ей ущерба либо суммы недофинансирования или неоплаты выполненного ею госзаказа.

В решении о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога должны быть указаны:

сумма задолженности;
налог, по уплате которого предоставляются отсрочка или рассрочка;
сроки и порядок уплаты суммы задолженности и начисляемых процентов;
документы об имуществе, которое является предметом залога, либо поручительство.

Если же чиновники отказали компании в отсрочке или рассрочке, они должны мотивировать свое решение.

Судебно-арбитражная практика. Бездействие налогового органа, выразившееся в оставлении без рассмотрения заявления налогоплательщика о предоставлении отсрочки по уплате налога, незаконно (Постановления ФАС Уральского округа от 21.01.2008 N Ф09-11304/07-С3 и ФАС Уральского округа от 21.04.2008 N Ф09-2507/08-С3).

Тем более что не допускается отказ заинтересованному лицу в отсрочке по уплате налогов в пределах суммы недофинансирования при отсутствии обстоятельств, установленных п. 1 ст. 62 НК РФ (Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 12.02.2008 N А19-11457/07-Ф02-9913/07).

Мнение. Роман Стасюк, адвокат:

«После принятия решения о предоставлении рассрочки (отсрочки) налоговых обязательств орган налоговой службы по месту регистрации организации заключает с ней договор о рассрочке (отсрочке). В документе должны быть название и вид платежа, коды бюджетной классификации, сумма рассроченного (отсроченного) налогового обязательства, срок рассрочки (отсрочки), сроки уплаты отмеченных сумм, права и обязанности налогоплательщика и налогового органа, условия действия принятого решения и заключенного договора.

Срок действия договора начинается с даты его заключения. С этого момента пеня на рассроченные (отсроченные) суммы не начисляется. В соответствии с п. 3.9 Порядка рассрочки и отсрочки, если договор заключается позднее дня принятия соответствующего решения, то такое решение является основанием для отмены пени и штрафных санкций, начисленных за несвоевременную уплату согласованного налогового обязательства, сумма которого подлежит отсрочке (рассрочке), за период от начала действия рассрочки (отсрочки) до даты подписания договора.

Мнение. Ирина Мирошниченко, налоговый аудитор ООО «Бейкер Тилли Русаудит»:

«К сожалению, практика показывает, что нормы НК РФ, предоставляющие налогоплательщику право и возможность получить в тяжелой финансово-экономической ситуации послабление (рассрочку, отсрочку) по уплате налогов, на самом деле не действуют или действуют далеко не всегда. Возможно, когда речь идет о крупнейших предприятиях и суммах в миллиарды рублей, этот механизм можно заставить работать. В случаях, касающихся средних предприятий, не приближенных к чиновникам, это маловероятно. Рассмотрим реальную ситуацию, с которой столкнулась организация, пожелавшая получить рассрочку по уплате НДС в связи с невозможностью зачесть в счет предстоящих платежей сумму налога, подлежащую к возмещению.

Напомним, с 1 января 2007 г. был изменен порядок возмещения НДС.

Согласно старой редакции ст. 176 НК РФ разница, возникшая по итогам налогового периода между суммой вычетов и общей суммой налога и подлежащая возмещению, направлялась в течение трех календарных месяцев на исполнение обязанностей налогоплательщика по уплате налогов и сборов. Зачет инспекторы производили самостоятельно. По истечении трехмесячного срока сумма, которая не была зачтена, возвращалась налогоплательщику по его письменному заявлению (см. пример 3).»

Пример 3. По данным расчета НДС за месяц (квартал) компании, сумма к возмещению из бюджета составила 1000 руб. Организация написала заявление о том, чтобы эту сумму направили в зачет уплаты налога в следующих периодах. Это позволило избежать налоговой проверки. В следующем месяце (квартале) компания рассчитала к уплате налог в размере 1500 руб. Тогда вместе с подачей налоговой декларации по НДС организация написала заявление с просьбой учесть сумму налога к возмещению за прошлый период в счет уплаты налога за текущий период. Таким образом, за текущий период компании оставалось оплатить только 500 руб.

Это было очень удобно и организациям, и налоговым инспекциям.

С вступлением в силу в 2007 г. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ ситуация изменилась: теперь после сдачи налогоплательщиком декларации инспекция при проведении камеральной проверки оценивает обоснованность суммы, заявленной к возмещению. В течение семи дней по итогам проверки, если не выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, налоговый орган принимает решение о возмещении соответствующих сумм.

Пример 4. По данным расчета НДС за месяц (квартал) компании, сумма к возмещению из бюджета составила 1000 руб. После подачи декларации начинается камеральная проверка с истребованием документов по НДС за этот период, которая проводится в течение трех месяцев со дня представления декларации. То есть если декларация за I квартал 2009 г. представлена 20 апреля, то проверка будет проводиться 20 июля 2009 г. и раньше не закончится. Плюс 7 дней на вынесение решения. В то же время 20 июля — это крайний срок для представления декларации и уплаты НДС за II квартал 2009 г.

Таким образом, если во II квартале компания рассчитала налог к уплате в размере 1500 руб., то получить зачет суммы, подлежащей возмещению по итогам I квартала, она не успеет и вынуждена будет заплатить исчисленную сумму полностью.

Пример 5. Компания, импортирующая сырье для пищевой промышленности, в I квартале 2008 г. создала складские запасы (закупила больше, чем планировала реализовать в первом квартале, чтобы удовлетворить возрастающий к лету спрос). Таким образом, в первом квартале у компании по расчету НДС образовалась сумма к возмещению из бюджета.

В качестве основания для получения рассрочки компания посчитала подходящим «угрозу банкротства в случае единовременной выплаты налога» (пп. 3 п. 2 ст. 64 НК РФ). Компания приложила к заявлению финансовую отчетность, график движения денежных средств, копии договоров, из которых следовало, какие платежи и в какие сроки должны быть совершены, а также документы об имуществе, которое может стать предметом залога (в данном случае товар в обороте). Копии заявления и документов компания направила в свою налоговую инспекцию по месту учета.

В конце концов, уже в августе 2008 г. компания получила решение налоговой инспекции об успешном завершении камеральной проверки с подтверждением суммы НДС к возмещению из бюджета. После подачи заявления на возврат данной суммы на расчетный счет и нескольких звонков с напоминанием уже в октябре компания вернула свои деньги. А ФНС все-таки ответила отказом на просьбу о рассрочке по причине того, что необходимости в ней уже нет.

С.Тищенко

Руководитель управления аудита

ГК «Градиент Альфа»

Источник

ДЕПАРТАМЕНТ ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ КЕМЕРОВСКОЙ ОБЛАСТИ

государственное профессиональноЕ образовательное учреждение

«Новокузнецкий торгово-экономический техникум»

(гПоу нтэт)

Методическая разработка на тему:

«Методика составления методических рекомендаций

для студентов по выполнению практических
работ

по дисциплине «Налоги и налогообложение»

для
специальности:

38.02.01
«Экономика и бухгалтерский учет».

2019

Рассмотрено и одобрено на
заседании УТВЕРЖДАЮ

ЦМК Экономики, бухгалтерского учета
Начальник МО

и земельно-имущественных отношений Шевчик
А.А.______

Протокол № от ≤
≥ 201 г.

Председатель ЦМК И.И.
Крестина

Составитель: Аргунова Д.С.

Методическая разработка составлена на
основе Федерального государственного образовательного стандарта среднего
профессионального образования по специальности 38.02.01 «Экономика и
бухгалтерский учет», утвержденного приказом Министерства образования и
науки РФ от 05.02.2018г. №69, Рабочей программы дисциплины «Налоги и
налогообложение», утвержденной директором ГПОУ НТЭТ в 2018 г.

Организация-разработчик:
ГПОУ НТЭТ

Разработчик:

Аргунова
Д.С. — преподаватель первой квалификационной категории

Рецензент: Максимова Е.Н.- преподаватель высшей квалификационной категории

Содержание

1. Пояснительная записка	4
2. Методические рекомендации для студентов по выполнению практических работ по дисциплине «Налоги и налогообложение» 2.1Перечень практических занятий	7 8
2.2Содержание практических занятий	9
2.3Приложения	11
3. Список использованных источников	23

1.Пояснительная записка

Методические рекомендации –
один из видов методической продукции, содержащий комплекс кратких и четко
сформулированных предложений и указаний, способствующих внедрению в практику
наиболее эффективных методов и форм обучения и воспитания. Методические рекомендации разрабатываются
на основе изучения или обобщения опыта педагогических работников или
проведенного исследования. Создаются для оказания помощи педагогическому
коллективу, педагогу в выработке решений, основанных на достижении науки и
результативного педагогического опыта с учетом конкретных условий и
особенностей деятельности данного педагогического коллектива, педагога.

Методические рекомендации раскрывают логику, акценты
какой-либо темы, проведения занятия, мероприятия. При этом акцент делается не
столько на последовательность осуществляемых действий (как в методической
разработке). Их задача – рекомендовать наиболее эффективные, рациональные
варианты, образцы действий, применительно к определенной группе лиц или
мероприятий (воспитательных дел, деятельности).

Методические
рекомендации раскрывают одну или несколько частных методик, выработанных на
основе результативного педагогического опыта. В них также содержится указание
по организации и проведению одного или нескольких конкретных дел,
иллюстрирующих методику на практике.

В системе
профессионального обучения практические занимают большую часть времени. Именно
они закладывают и формируют основы квалификации специалиста заданного профиля.

Практическое
занятие — целенаправленная форма организации педагогического процесса,
направленная на углубление научно-теоретических знаний и овладение
определенными методами работы, в процессе которых вырабатываются умения и
навыки выполнения тех или иных учебных действий в данной сфере науки.

Практические
занятия предназначены для углубленного изучения учебных дисциплин и играют
важную роль в выработке у студентов умений и навыков применения полученных
знаний для решения практических задач совместно с педагогом. Кроме того, они
развивают научное мышление и речь, позволяют проверить знания студентов и
выступают как средства оперативной обратной связи.

Цель
практических занятий — углублять, расширять, детализировать знания, полученные
на лекции, в обобщенной форме и содействовать выработке навыков
профессиональной деятельности. Она должна быть ясна не только педагогу, но и
студентам.

План
практических занятий отвечает общим идеям и направленности лекционного курса и
соотнесен с ним в последовательности тем. Он является общим для всех педагогов
и обсуждается на заседании ЦМК.

Методика
практического занятия может быть различной, она зависит от авторской
индивидуальности педагога. Между лекцией и практическим занятием планируется
самостоятельная работа студентов, предполагающая изучение конспекта лекций или
другой литературы и подготовку к практическому занятию.

Структура
практического занятия включает следующие компоненты: вступление педагога;
ответы на вопросы студентов по неясному учебному материалу; практическая часть
как плановая; заключительное слово педагога.

Во
вступительной части педагог объявляет тему практического занятия, ставит цели и
его задачи, проверяет исходный уровень готовности студентов к практическому
занятию (выполнение тестов, контрольные вопросы и т.п.).

Ответы
на вопросы студентов по неясному учебному материалу могут возникнуть в процессе
их подготовки к занятию. Педагог должен ответить на вопросы и дать
дополнительные объяснения по проблемам, возникшим у студентов, назвать
источники информации.

Практическая
часть может включать обсуждение рефератов, дискуссии, решение задач, доклады,
тренировочные упражнения, наблюдения, эксперименты. Практические занятия должны
так быть организованы, чтобы студенты ощущали нарастание сложности выполнения
заданий, испытывали бы положительные эмоции от переживания собственного успеха
в учении, поисками правильных и точных решений. Большое значение имеют
индивидуальный подход и продуктивное педагогическое общение. Обучающиеся должны
получить возможность раскрыть и проявить свои способности, свой личный
потенциал. Следовательно, при разработке заданий и плана занятий педагог должен
учитывать уровень подготовленности и интересы каждого студента группы, выступая
в роли консультанта и координатора, не подавляя его самостоятельности и
инициативы. При проведении практического занятия следует учитывать роль
повторения. Но оно должно быть активным и целенаправленным. Повторение для
закрепления знаний следует проводить вариантно, под новым углом зрения, что
далеко не всегда учитывается в практике вузовского обучения.

В
заключительной части педагог должен подвести итоги занятия, отметив
положительные и отрицательные стороны, студентов достигших высоких результатов
в процессе занятия и ориентировать студентов на следующее практическое занятие.

Для
оценки качества практического занятия можно использовать следующие критерии:
целенаправленность, планирование, организация практического занятия,
обеспеченность практического занятия, стиль его проведения, отношения
«педагог-студент», управление группой, активность студентов на занятии,
замечания педагога.

Для проведения практических занятий по дисциплине «Налоги и
налогообложение» выбрана фронтальная форма — одновременное выполнение одной и
той же работы всеми студентами. Ее применение способствует более глубокому
усвоению учебного материала, поскольку график выполнения практических заданий
поставлен в четкое соответствие с лекциями. При этом обеспечивается высокий
методический уровень проведения работ, так как на каждом занятии внимание
преподавателя сосредоточивается лишь на одной работе.

Содержание этих занятий и
методика их проведения обеспечивают развитие профессиональной и творческой
активности личности. Они развивают научное мышление и речь студентов, позволяют
проверить их знания, в связи, с чем упражнения и учебно-производственные работы
выступают важным средством оперативной обратной связи между студентом и
преподавателем.

Результатом освоения
программы дисциплины «Налоги и налогообложение» являются усвоенные знания и
приобретенные студентами умения, которые направлены на формирование профессиональных
и общих компетенций.

2. Методические рекомендации

для студентов по выполнению
практических работ

по дисциплине «Налоги и
налогообложение»

Методические
рекомендации по выполнению практических работ предназначены для студентов 3
курса очного и заочного отделений специальности 38.02.01 «Экономика
и бухгалтерский учет».

Цель
методических рекомендаций – оказание помощи студентам в приобретении
необходимого практического опыта по заполнении акта выездной налоговой
проверки, решению задач с применением льгот, вычетов в условиях постоянно
изменяющегося налогового законодательства.

Изучив
методику решения практических заданий, студенты смогут самостоятельно
подготовиться к дифференцированному зачету по дисциплине. Для этой цели в
методических рекомендациях приведены типовые ситуационные задания для
самостоятельного их решения.

2.1 Перечень практических занятий

№ п/п	Тема практического занятия	Кол-во часов
1	Расчет платежей при предоставлении отсрочки по уплате налога	2
2	Расчет платежей при предоставлении рассрочки по уплате налога	2
3	Расчет штрафных санкций за налоговые правонарушения	2
4	Заполнение платежных поручений для перечисления налогов	2
5	Заполнение платежных поручений для перечисления сборов	2
6	Заполнение платежных поручений для перечисления страховых взносов	2
Итого:	12

2.2 Содержание практических
занятий

ПРАКТИЧЕСКОЕ ЗАНЯТИЕ № 1 — Расчет платежей
при предоставлении отсрочки по уплате налога

Цель:
научится рассчитывать платежи при предоставлении отсрочки по уплате
налога

Оборудование:
калькулятор.

Ход работы:

Задание
1.Используя лекционный материал, изучите методику расчета платежей при
предоставлении отсрочки по уплате налога

Задание
2. Решите задачи по расчету платежей при предоставлении отсрочки по уплате налога,
согласно варианту (Приложение 1).

Сделайте вывод по
проделанной работе.

ПРАКТИЧЕСКАЯ РАБОТА № 2 — Расчет платежей
при предоставлении рассрочки по уплате налога

Цель:
научиться рассчитывать платежи при предоставлении рассрочки по уплате налога

Оборудование:
калькулятор.

Ход
работы:

Задание
1. Используя лекционный материал, изучите методику расчета платежей при
предоставлении рассрочки по уплате налога

Задание
2.Решите задачи по расчету платежей при предоставлении рассрочки по уплате налога,
согласно варианту (Приложение 2).

Сделайте вывод по
проделанной работе.

ПРАКТИЧЕСКАЯ РАБОТА № 3 — Расчет штрафных
санкций за налоговые правонарушения

Цель:
научиться рассчитывать штрафные санкций за налоговые
правонарушения.

Оборудование:
калькулятор.

Ход
работы:

Задание
1.Используя лекционный материал, изучите методику расчета штрафных
санкций за налоговые правонарушения

Задание
2.Решите задачи по расчету штрафных санкций за налоговые правонарушения,
согласно варианту (Приложение 3).

Сделайте вывод по
проделанной работе.

ПРАКТИЧЕСКАЯ РАБОТА № 4 — Заполнение
платежных поручений для перечисления налогов

Цель:
научиться заполнять платежные поручения для перечисления налогов

Оборудование:
калькулятор, бланк платежного поручения

Ход
работы:

Задание
1.Используя лекционный материал, изучите методику заполнения
платежных поручений для перечисления налогов

Задание 2.Заполните платежные поручения
для перечисления налогов, согласно варианту (Приложение 4).

Сделайте вывод по
проделанной работе.

ПРАКТИЧЕСКАЯ РАБОТА № 5 — Заполнение
платежных поручений для перечисления сборов

Цель:
научиться заполнять платежные поручения для перечисления сборов

Оборудование:
калькулятор, бланк платежного поручения

Ход
работы:

Задание
1.Используя лекционный материал, изучите методику заполнения платежных
поручений для перечисления сборов

Задание 2. Заполните платежные поручения
для перечисления сборов, согласно варианту (Приложение 5).

Сделайте вывод по
проделанной работе.

ПРАКТИЧЕСКАЯ
РАБОТА № 6 — Заполнение
платежных поручений для перечисления страховых взносов

Цель:
научиться заполнять платежные поручения для перечисления страховых взносов

Оборудование:
калькулятор, бланк платежного поручения

Ход
работы:

Задание
1.Используя лекционный материал, изучите методику заполнения платежных
поручений для перечисления страховых взносов

Задание 2. Заполните платежные поручения
для перечисления страховых взносов, согласно варианту (Приложение 6).

Сделайте вывод по
проделанной работе.

2.3 Приложения

Приложение
1 –Расчет платежей при предоставлении отсрочки по уплате налога

ВАРИАНТ 1

Задача 1. ЗАО
«Октябрь» 15 февраля 2008 г. получило отсрочку по налогу на добавленную
стоимость. 20 июня 2008 г. оно обратилось в финансовый орган субъекта РФ за
предоставлением отсрочки по налогу на прибыль, зачисляемого в бюджет субъекта
РФ. Можно ли предоставить ЗАО
«Октябрь» отсрочку по налогу на прибыль?

Задача 2. Филиал
АКБ «Сбербанк» несвоевременно, с превышением срока на 10 дней, исполнил
платежные документы бюджетного учреждения ЗАО «Ветер» о перечислении на его
текущий счет бюджетных средств на выплату зарплаты. За это руководителем органа
Федерального казначейства с управляющего филиалом был взыскан административный
штраф, а с кредитной организации взыскана пеня в размере одной четырехсотой действующей
ставки рефинансирования Банка России за каждый день просрочки. Дайте анализ
правомерности действий органа Федерального казначейства в отношении филиала АКБ
«Сбербанк» и его управляющего.

Задача 3. Деятельность
ЗАО «Актив» носит сезонный характер. Поэтому компания получила отсрочку по
уплате налога на прибыль в размере 300 000 руб. сроком на 6 месяцев. Ставка
рефинансирования за все время отсрочки не менялась и составляла 12,5 процентов
годовых. Рассчитайте какую сумму заплатит организация за отсрочку. Рассчитайте
пеню в случае не получения организацией отсрочки и задержки уплаты налога на 6
месяцев (180 дней).

ВАРИАНТ 2

Задача 1. ЗАО «Оберег» 20 февраля 2018 г. получило отсрочку по
налогу на добавленную стоимость. 25 июня 2018 г. оно обратилось в финансовый
орган субъекта РФ за предоставлением отсрочки по налогу на прибыль,
зачисляемого в бюджет субъекта РФ. Можно ли предоставить ЗАО «Оберег» отсрочку
по налогу на прибыль?

Задача 2. Филиал АКБ «Сбербанк» несвоевременно, с превышением
срока на 20 дней, исполнил платежные документы бюджетного учреждения ЗАО «Скутер»
о перечислении на его текущий счет бюджетных средств на выплату зарплаты. За
это руководителем органа Федерального казначейства с управляющего филиалом был
взыскан административный штраф, а с кредитной организации взыскана пеня в
размере одной четырехсотой действующей ставки рефинансирования Банка России за
каждый день просрочки. Дайте анализ правомерности действий органа Федерального
казначейства в отношении филиала АКБ «Сбербанк» и его управляющего.

Задача 3. Деятельность ЗАО «Мечта» носит сезонный характер.
Поэтому компания получила отсрочку по уплате налога на прибыль в размере 600
000 руб. сроком на 7 месяцев. Ставка рефинансирования за все время отсрочки не
менялась и составляла 13,5 процентов годовых. Рассчитайте какую сумму заплатит
организация за отсрочку. Рассчитайте пеню в случае не получения организацией
отсрочки и задержки уплаты налога на 6 месяцев (180 дней).

Приложение
2 – Расчет платежей при предоставлении рассрочки по уплате налога

ВАРИАНТ 1

Задача 1. Предприятие ООО «Новый город» обратилось в
территориальный налоговый орган с просьбой предоставить рассрочку по налогу на
имущество организации и земельного налога. Рассрочку ООО «Новый
город» просило предоставить в связи с отсутствием из федерального бюджета
в течение трех месяцев текущего года. Возможно ли предоставление рассрочки ООО
«Новый город».

Задача 2. Может ли налоговый агент получить рассрочку по НДФЛ
из-за финансовых сложностей.

Задача 3. ООО «Алмаз» предоставлена рассрочка по уплате задолженности по налогу
на прибыль в сумме 60 000 рублей на 6 месяцев с 28 марта по 28 сентября 2007
года и в соответствии с графиком установлена помесячная уплата причитающейся
части рассроченной задолженности 10 000 рублей. В соответствии с графиком
уплаты установлены сроки внесения причитающейся части рассроченного к уплате
налога и процентов – 28 числа каждого месяца, начиная с 28 апреля по 28
сентября. Кроме того, с 28 марта по 25 июня действовала ставка
рефинансирования 12%, а с 26 июня по 28 сентября 11,5%. Размер процента
составляет 0,5. Рассчитайте плату в виде процентов за пользование средствами
бюджета.

ВАРИАНТ 2

Предприятие ООО «Мир вокруг нас» обратилось в
территориальный налоговый орган с просьбой предоставить рассрочку по налогу на
имущество организации и земельного налога. Рассрочку ООО » Мир вокруг нас
» просило предоставить в связи с отсутствием из федерального бюджета в
течение трех месяцев текущего года. Возможно ли предоставление рассрочки ООО
» Мир вокруг нас «.

Задача 2. Может ли налоговый агент получить рассрочку по НДФЛ
из-за финансовых сложностей.

Задача 3. ООО «Мечта» предоставлена рассрочка по уплате задолженности по налогу
на прибыль в сумме 80 000 рублей на 6 месяцев с 28 марта по 28 сентября 2017
года и в соответствии с графиком установлена помесячная уплата причитающейся
части рассроченной задолженности 20 000 рублей. В соответствии с графиком
уплаты установлены сроки внесения причитающейся части рассроченного к уплате налога
и процентов – 28 числа каждого месяца, начиная с 28 апреля по 28 сентября.
Кроме того, с 28 марта по 25 июня действовала ставка рефинансирования 12%, а с
26 июня по 28 сентября 11,5%. Размер процента составляет 0,5. Рассчитайте плату
в виде процентов за пользование средствами бюджета.

Приложение 3– Расчет штрафных санкций за налоговые правонарушения

ВАРИАНТ 1

Задача 1. В ходе проверки
выявлено, что в 2018 году налогооблагаемая прибыль занижена на 200 000 руб.
Условная ставка налога составляет 35 процентов.

Рассчитайте
неуплаченную сумму налога и санкции за нарушение налогового законодательства

Задача 2. Организация сдала
налоговую декларацию по НДС позже установленного законодательством срока на 8
месяцев. В соответствии с этой декларацией к уплате подлежит 5000 руб.
Рассчитайте санкции за нарушение налогового законодательства

Задача
3. При проверке установлено, что организация за 2018
г. не доначислила налоги: НДС за II квартал 2005 г. 20000 руб.; налог на
прибыль организаций — 9500 руб.; транспортный налог — 1500 руб. По результатам
проверки доначисленные суммы налогов уплачены 10 июня 2019 г. Ставка рефинансирования
Банка России 12%. Исчислите сумму пени и штрафных санкций за налоговое правонарушение,
которую обязана уплатить организация.

Задача 4. ООО «Золотой сапожок» с 2015 года
занимается продажей изготовлением и продажей ювелирных изделий из драгметаллов.
Годовой оборот фирмы 8 млн. рублей. Фирма состоит на учете в ИФНС. При
проведении камеральной проверки 27.01.18 выяснилось, что в декларации, поданной
в налоговой орган за налог на прибыль за предыдущей 2017 год содержались
заведомо ложные сведения: была занижена налогооблагаемая база с 5 098 789
рублей до 2987234 рублей. Что позволило фирме заплатить гораздо меньшую сумму
налога. Какую ответственность понесет ООО «Золотой сапожок»?

ВАРИАНТ 2

Задача 1. В ходе проверки
выявлено, что в 2018 году налогооблагаемая прибыль занижена на 100 000 руб.
Условная ставка налога составляет 35 процентов. Рассчитайте неуплаченную сумму
налога и санкции за нарушение налогового законодательства

Задача 2. Организация
сдала налоговую декларацию по НДС позже установленного законодательством срока
на 6 месяцев. В соответствии с этой декларацией к уплате подлежит 5000 руб.
Рассчитайте санкции за нарушение налогового законодательства

Задача
3. При проверке установлено, что организация за 2017
г. не доначислила налоги: НДС за II квартал 2004 г. 15 000 руб.; налог на
прибыль организаций — 8500 руб.; транспортный налог — 1500 руб. По результатам
проверки доначисленные суммы налогов уплачены 10 июня 2018 г. Ставка
рефинансирования Банка России 13%. Исчислите сумму пени и штрафных санкций за
налоговое правонарушение, которую обязана уплатить организация.

Задача 4. ООО «Золотой арфей» с 2013 года
занимается продажей изготовлением и продажей ювелирных изделий из драгметаллов.
Годовой оборот фирмы 7 млн. рублей. Фирма состоит на учете в ИФНС. При
проведении камеральной проверки 27.01.18 выяснилось, что в декларации, поданной
в налоговой орган за налог на прибыль за предыдущей 2017 год содержались
заведомо ложные сведения: была занижена налогооблагаемая база с
6 098 789 рублей до 3987234 рублей. Что позволило фирме заплатить
гораздо меньшую сумму налога: 956936 рублей 16 копеек. Налоговым инспектором
было установлено, что фирма должна была заплатить 1463709 рублей 36 копеек.
Какую ответственность понесет ООО «Золотой арфей»?

Приложение 4 — Заполнение
платежных поручений для перечисления налогов

ВАРИАНТ 1

Сведения о плательщике

ООО „Трио“

ИНН 6281041234

КПП 623101001

Р/сч 4070281070000000472 в Отделении № 8606
Сбербанка России, г. Рязань

БИК 046126614

корр./сч, 30101810500000000614

Сведения о получателе

УФК по Рязанской области (Межрайонная ИФНС
России № 2 по Рязанской области)

ИНН 6234000014

КПП 623401001

р/сч 40101810400000010008 в Отделении Рязань,
г.Рязань

БИК 046126001

Задача
1. Заполните платежное поручение на перечисление пени.

ООО «Трио»
добровольно погашает задолженность в виде пени по НДС без предоставления
требования об уплате налогов и сборов налогового органа (дата документа – 20
апреля 201_, налоговый период – апрель 201_), в сумме 5070,20 руб. Платежное
поручение № 326 от 07 мая 201_.

Задача
2. Заполните платежное поручение на перечисление
авансового платежа по транспортному налогу.

ООО «Трио»
уплатило авансовый платеж по транспортному налогу за 2 квартал 201_ г. в сумме
1472 руб. Платежное поручение № 582 от 19 июля 201_ г. Дата подачи расчета по
авансовым платежам по транспортному налогу – 17 июля 201_ г.

Задача
3. Заполните платежное поручение на перечисление
авансового платежа по земельному налогу.

ООО «Трио»
уплатило авансовый платеж по земельному налогу за 3 квартал 201_ года в сумме
2345 руб. Платежное поручение № 729 от 20 октября 201_ г. Дата подачи расчета
по авансовым платежам по земельному налогу – 19 октября 201_ г.

Задача
4. Заполните платежное
поручение на перечисление НДФЛ.

ООО «Трио»
уплатило НДФЛ с заработной платы своих работников за ноябрь 201_ г. в сумме 50412
руб. Платежное поручение № 801 от 2 декабря 201_ г. Дата подачи декларации – 1
декабря 201_ г

Задача
5. Заполните платежное
поручение на перечисление штрафа.

ООО «Трио» на
основании акта проверки № 89 от 20 ноября 201_ г. уплатило штраф за неполное
перечисление суммы НДФЛ в октябре 201_ г. Платежное поручение № 805 от 3
декабря 201_ г.

Задача
6. Заполните платежное
поручение на перечисление налога на прибыль.

ООО «Трио»
перечислило в бюджет налог на прибыль организаций за октябрь 201_ г. в сумме
34311 руб. Платёжное поручение № 526 от 20 ноября 201_ года. Расчёт по
авансовым платежам по налогу на прибыль был представлен 18 ноября 201_ г.

Задача
7. Заполните платежное поручение на перечисление НДС.

ООО «Трио»
перечислило в бюджет НДС за октябрь 201_ г. в сумме 12518,58 руб. Платежное
поручение № 604 они 18 октября 201_ г. Декларация подана 17 октября 201_.

Задача
8. Заполните платежное поручение на перечисление налога
на имущество организации.

ООО «Трио»
уплатило налог на имущество организаций за 201_ г. в сумме 11514 руб. Платёжное
поручение № 25 от 25 января 201_ г. Декларация представлена в налоговые органы
21 января 201_ г.

ВАРИАНТ 2

Сведения о плательщике

ООО „Трио“

ИНН 6281041234

КПП 623101001

Р/сч 4070281070000000472 в Отделении № 8606
Сбербанка России, г. Рязань

БИК 046126614

корр./сч, 30101810500000000614

Сведения о получателе

УФК по Рязанской области (Межрайонная ИФНС
России № 2 по Рязанской области)

ИНН 6234000014

КПП 623401001

р/сч 40101810400000010008 в Отделении Рязань,
г.Рязань

БИК 046126001

Задача
1. Заполните платежное поручение на перечисление пени.

Задача
2. Заполните платежное поручение на перечисление
авансового платежа по транспортному налогу.

Задача
3. Заполните платежное поручение на перечисление
авансового платежа по земельному налогу.

Задача
4. Заполните платежное
поручение на перечисление НДФЛ.

ООО «Трио»
уплатило НДФЛ с заработной платы своих работников за ноябрь 201_ г. в сумме
50412 руб. Платежное поручение № 801 от 2 декабря 201_ г. Дата подачи
декларации – 1 декабря 201_ г

Задача
5. Заполните платежное
поручение на перечисление штрафа.

Задача
6. Заполните платежное
поручение на перечисление налога на прибыль.

Задача
7. Заполните платежное поручение на перечисление НДС.

Задача
8. Заполните платежное поручение на перечисление налога
на имущество организации.

Приложение 5– Заполнение
платежных поручений для перечисления сборов

ВАРИАНТ 1

Задача
1.ООО «Пегас» выпускает сигареты без
фильтра. По этому виду товаров установлена комбинированная ставка акциза в
размере 45 руб. за 1000 шт. + 5% расчетной стоимости, определенной исходя из
максимальной розничной цены, но не менее 60 руб. 00 коп. за 1000 шт. Форма
реализации — 10 000 шт. сигарет (500 пачек по 20 шт.). Максимальная розничная
цена составляет 13 руб. за пачку.

Определите,
какую сумму акциза должно заплатить
ООО «Пегас» в бюджет?

Задача
2. В суде общей юрисдикции
рассматривается исковое заявление имущественного характера. Цена иска
определена в размере 1175 тыс. руб. Истцом является физическое лицо — инвалид
2-й группы. Рассчитайте размер государственной пошлины, подлежащей уплате
истцом.

Задача 3. ООО «Мечта» выпускает сигареты без фильтра. По этому виду товаров
установлена комбинированная ставка акциза в размере 30 руб. за 1000 шт. + 10%
расчетной стоимости, определенной исходя из максимальной розничной цены, но не
менее 70 руб. 00 коп. за 1000 шт. Форма реализации — 20 000 шт. сигарет (1000
пачек по 20 шт.). Максимальная розничная цена составляет 15 руб. за пачку. Определите, какую сумму акциза должно заплатить ООО «Мечта» в бюджет?

ВАРИАНТ 2

Задача 1.ООО «Альмари»
выпускает сигареты без фильтра. По этому виду товаров установлена комбинированная
ставка акциза в размере 45 руб. за 1000 шт. + 5% расчетной стоимости, определенной
исходя из максимальной розничной цены, но не менее 70 руб. 00 коп. за 1000 шт.
Форма реализации — 10 000 шт. сигарет (500 пачек по 20 шт.). Максимальная
розничная цена составляет 61 руб. за пачку.

Определите, какую сумму акциза должно заплатить ООО «Альмари» в бюджет?

Задача 2. В суде общей юрисдикции рассматривается исковое заявление
имущественного характера. Цена иска определена в размере 3000 тыс. руб. Истцом
является физическое лицо — инвалид 1-й группы. Рассчитайте размер
государственной пошлины, подлежащей уплате истцом.

Задача 3. ООО «Мечта» выпускает сигареты без фильтра. По этому виду товаров
установлена комбинированная ставка акциза в размере 60 руб. за 1000 шт. + 20%
расчетной стоимости, определенной исходя из максимальной розничной цены, но не
менее 90 руб. 00 коп. за 1000 шт. Форма реализации — 20 000 шт. сигарет (1000
пачек по 20 шт.). Максимальная розничная цена составляет 45 руб. за пачку. Определите, какую сумму акциза должно заплатить ООО «Мечта» в бюджет?

Приложение 6 – Заполнение
платежных поручений для перечисления сборов

ВАРИАНТ 1

Задача 1.
Расчетная ведомость по зарплате за 1 квартал 201_ г.

№№ п/п	Фамилия	Оклад за 01.1_ месячный	Оклад за 02.1_. месячный	Оклад за 03.1_. месячный	Рай.коэфф. 30%
1	Танцерева Галина Николаевна	8500	10500	11500
2	Кольцова Надежда Евгеньевна	7500	11500	12500
3	Риенко Анна Федоровна	9100	11000	12000
4	Зельцов Петр Иванович	18200	19200	22200

Рассчитать
начисленные и уплаченные страховые взносы на обязательное пенсионное
страхование в ПФР РФ, страховые взносы на обязательное медицинское страхование
в ФОМС, ФСС. Рассчитать взносы в ФСС от несчастных случаев на производстве,
коэффициент травматизма 0,4%. Заполнить платежные поручения по перечислению
платежей в бюджет.

Задача 2 Заполнить
платежное поручение по перечислению пени в Фонд социального страхования от несчастных
случаев на производстве в сумме 34-70 руб. за 4-й кв-л 2013 г. по требованию
ФСС № 38-6789 от 25.03.2013г.

Задача 3 Заполнить
платежное поручение по перечислению штрафа в Фонд социального страхования , за
несвоевременную сдачу отчетности за 4-й кв-л 2013 г. по требованию ФСС №
38-6789 от 25.04.2013г. в сумме 500 рублей.

ВАРИАНТ 2

Задача 1.
Расчетная ведомость по зарплате за 1 квартал 201_ г.

№№ п/п	Фамилия	Оклад за 01.1_ месячный	Оклад за 02.1_. месячный	Оклад за 03.1_. месячный	Рай.коэфф. 30%
1	Танцерева Галина Николаевна	8500	10500	11500
2	Кольцова Надежда Евгеньевна	7500	11500	12500
3	Риенко Анна Федоровна	9100	11000	12000
4	Зельцов Петр Иванович	18200	19200	22200

Рассчитать
начисленные и уплаченные страховые взносы на обязательное пенсионное
страхование в ПФР РФ, страховые взносы на обязательное медицинское страхование
в ФОМС, ФСС. Рассчитать взносы в ФСС от несчастных случаев на производстве, коэффициент
травматизма 0,3%. Заполнить платежные поручения по перечислению платежей в
бюджет.

Задача 2 Заполнить
платежное поручение по перечислению пени в Фонд социального страхования от
несчастных случаев на производстве в сумме 54-80 руб. за 4-й кв-л 2013 г. по
требованию ФСС № 38-6789 от 25.03.2013г.

Задача 3 Заполнить
платежное поручение по перечислению штрафа в Фонд социального страхования , за
несвоевременную сдачу отчетности за 4-й кв-л 2013 г. по требованию ФСС № 38-6789
от 25.04.2013г. в сумме 650 рублей.

3. Список использованных источников

Основные источники:

1. Иванова,
Н.В.Налоги и налогообложение : учебник для студентов учреждений
среднего профессионального образования/ Н.В. Иванова. – Ростов – на-Дону:
Феникс, 2017. – 270с. – ISBN 978-5-369-01787-6 – Текст : непосредственный

2. Малис,
Н.И., Горский, И.В., Анисимов, С.А. Теория и практика
налогообложения : учебник/ Н.И.Малис.-2-е изд., перераб. и доп.-Москва: Магистр:
ИНФРА-М,2018.-432с. — ISBN
978-5-9776-0261-7.-
Загл. с титул.экрана.-– Текст : электронный.

Дополнительные
источники:

1. Дмитриева,
Н.Г.
Налоги и налогообложение : учеб. для студ. образ. учреждений сред. проф.
образования/ Д.Б. Дмитриева — Ростов-на-Дону: Феникс, 2006. — 448с. – Текст
: непосредственный

2. Захарьин,
В.Р. Налоги и налогообложение : учеб.пос. для студ. учеб.
заведений сред. проф. образования/ В.Р. Захарьин. — Москва: ИНФРА-М,2009 —
336с. — ISBN 978-5-8199-0766-5– Текст : непосредственный

3. Поляк,
Г.Б. Налоги и налогообложение : учеб.для студ. высш. учеб.
заведений / Г.Б. Поляк.- 2 -е изд., перераб. и доп. — Москва: Юнити-Дана,
2008. — 415 с. – Текст : непосредственный

4.     Скворцов,
О.В.    Налоги и налогообложение : учеб.пос. для студ. учеб. заведений
сред. проф. образования/ О.В. Скворцов. — 11-е изд. перераб. — Москва:
Академия, 2013. — 272с. – Текст : непосредственный

Интернет-ресурсы:

1.
Налоги. Ру– Текст : электронный //
«Информационный портал» : официальный сайт. —
2019. – URL: http:// www.nalogi.ru (дата
обращения: 14.09.2019).

Федеральная налоговая служба – Текст
: электронный // «Информационный
портал» : официальный сайт.
— 2019. – URL: http:// www.nalog.ru/rn42 (дата обращения: 14.09.2019).

РЕЦЕНЗИЯ

На
методическую разработку по дисциплине «Налоги и налогообложение» на тему «Методика составления
методических рекомендаций для студентов по выполнению практических работ» для
специальности 38.02.01 «Экономика и бухгалтерский учет».

Автор:
преподаватель Аргунова Д.С.

Методическая
разработка составлена в помощь студентам по дисциплине «Налоги и
налогообложение» » для специальности 38.02.01 «Экономика и бухгалтерский
учет».

Структура
методической разработки содержит: пояснительную записку, методические
рекомендации для студентов по выполнению практических
работ по дисциплине «Налоги и налогообложение», перечень
практических занятий, содержание практических занятий, приложения,
список использованных источников

В условиях рыночных
экономических отношений налоговой системе отводится особая роль. При этом у
студентов должно сложиться достаточное понимание целей и задач налоговой
политики государства, функций налоговой системы и ее значение в деле создания
условий для повышения предпринимательской активности, роста эффективности
национальной экономики.

Цель преподавания
дисциплины «Налоги и налогообложение» — дать студентам теоретические
знания в области налогов, предоставить конкретную практическую информацию о системе
налогообложения в РФ.

Предусмотрено изучение законодательной базы налоговой системы РФ с
целью формирования у студентов современного экономического мышления, получения
прочных теоретических и практических навыков по налогообложению.

Методическая
разработка по дисциплине «Налоги и налогообложение» рекомендуется для
практического использования в учебном процессе в условиях
Торгово-экономического техникума с целью осуществления качественной подготовки
выпускников по специальности 38.02.01«Экономика и бухгалтерский учет»

Рецензент:
Преподаватель ГПОУ НТЭТ высшей квалификационной категории
Максимова Е.Н.

Источник