Фискальный накопитель обеспечивает хранение в некорректируемом виде реквизиты документов

1. Фискальный накопитель должен отвечать следующим требованиям:

обеспечивать противодействие угрозам безопасности информации (фискальных данных);

иметь возможность осуществлять шифрование фискальных документов, передаваемых оператору фискальных данных в электронной форме, и расшифровывание полученного от оператора фискальных данных подтверждения оператора;

обеспечивать формирование фискального признака документов, имеющего длину не более 10 цифр, с использованием ключа фискального признака документов (далее — ключ документов), а также формирование фискального признака сообщений и проверку фискального признака подтверждения, используя ключ фискального признака сообщений (далее — ключ сообщений);

обеспечивать аутентификацию и проверку достоверности подтверждений оператора, защищенных фискальным признаком подтверждения;

обеспечивать однократную запись в своей памяти регистрационного номера контрольно-кассовой техники и идентификационного номера налогоплательщика пользователя;

обеспечивать многократную запись в своей памяти информации об операторах фискальных данных и иных сведений, введенных в контрольно-кассовую технику при формировании отчета о регистрации;

формировать фискальный признак для каждого фискального документа;

исключать возможность формирования фискального признака для фискальных документов при продолжительности смены более 24 часов, за исключением отчета о закрытии смены;

исполнять протоколы информационного обмена, указанные в пункте 6 статьи 4.3 настоящего Федерального закона;

обеспечивать некорректируемую запись в своей памяти установленного перечня фискальных данных и энергонезависимое хранение этих фискальных данных в течение установленных сроков;

обеспечивать возможность формирования фискальных документов для любой контрольно-кассовой техники, внесенной в реестр контрольно-кассовой техники, в том числе в зашифрованном виде, для последующей передачи любому оператору фискальных данных;

иметь корпус, опломбированный его изготовителем, и нанесенный на корпус заводской номер фискального накопителя;

обеспечивать возможность приема от любой контрольно-кассовой техники, включенной в реестр контрольно-кассовой техники, фискальных данных и фискальных документов, включая подтверждения оператора, полученные от любого оператора фискальных данных, в том числе в зашифрованном виде, их расшифровывания, проверки достоверности фискального признака, а также передачи в контрольно-кассовую технику фискальных данных и фискальных документов;

иметь энергонезависимый таймер;

до начала формирования отчета о регистрации или отчета об изменении параметров регистрации в связи с заменой фискального накопителя иметь нулевое показание счетчика кассовых чеков (бланков строгой отчетности) и счетчика смен;

(в ред. Федерального закона от 03.07.2018 N 192-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

осуществлять фиксацию в счетчике фискальных документов количества фискальных документов и в счетчике смен количества отчетов об открытии смены, для которых фискальный накопитель сформировал фискальный признак;

формировать итоговые сведения о суммах расчетов, указанных в кассовых чеках (бланках строгой отчетности) и кассовых чеках коррекции (бланках строгой отчетности коррекции), для формируемых отчетов о закрытии смены, отчета о закрытии фискального накопителя и отчетов о текущем состоянии расчетов;

начинать формирование фискального признака каждого фискального документа с увеличения показания счетчика фискальных документов на одну единицу;

исключать возможность формирования фискального признака для кассового чека или бланка строгой отчетности в случае, если промежуток времени между формированием фискального признака для отчета об открытии смены и первого кассового чека или первого бланка строгой отчетности в этой смене или промежуток времени между формированием фискального признака для двух кассовых чеков или двух бланков строгой отчетности подряд, определенный на основании сведений о моментах формирования этих фискальных документов, переданных контрольно-кассовой техникой в фискальный накопитель, отличается более чем на пять минут от этого промежутка времени, определенного по показаниям таймера фискального накопителя;

исключать возможность формирования фискального признака для фискальных документов по окончании срока действия ключа фискального признака, а также в случае, если через 30 календарных дней с момента формирования фискального признака для фискального документа не будет получено подтверждение оператора для этого фискального документа (за исключением случая применения контрольно-кассовой техники в режиме, не предусматривающем обязательной передачи фискальных документов в налоговые органы в электронной форме через оператора фискальных данных);

(в ред. Федерального закона от 26.07.2019 N 238-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

в случае невозможности формирования фискального признака и (или) его проверки передавать контрольно-кассовой технике информацию о невозможности формирования фискального признака и (или) его проверки;

иметь ключ документов и ключ сообщений длиной не менее 256 бит;

обеспечивать возможность считывания фискальных данных, записанных в своей памяти и подлежащих хранению в течение пяти лет с момента окончания его эксплуатации, в течение указанного срока;

иметь ключевые документы, предназначенные для проверки кода маркировки (далее — ключ проверки кода проверки), а также ключевой документ для формирования и проверки фискального признака уведомления (далее — ключ уведомления). Ключ уведомления имеет длину не менее 256 бит и срок действия не менее срока действия иных ключей фискального признака этого фискального накопителя;

(абзац введен Федеральным законом от 26.07.2019 N 238-ФЗ)

иметь счетчики запросов о коде маркировки и уведомлений о реализации маркированного товара и начинать формирование фискального признака уведомления для каждого запроса о коде маркировки и уведомления о реализации маркированного товара с увеличения показания соответствующего счетчика на одну единицу без изменения показаний счетчика фискальных документов;

(абзац введен Федеральным законом от 26.07.2019 N 238-ФЗ)

принимать от контрольно-кассовой техники коды маркировки;

(абзац введен Федеральным законом от 26.07.2019 N 238-ФЗ)

самостоятельно проверять достоверность кода маркировки по его коду проверки с использованием ключа проверки кода проверки и передавать полученные результаты проверки в контрольно-кассовую технику (в случае, если код маркировки содержит код проверки, который может быть самостоятельно проверен фискальным накопителем с использованием ключа проверки кода проверки);

(абзац введен Федеральным законом от 26.07.2019 N 238-ФЗ)

принимать от контрольно-кассовой техники данные для формирования запросов о коде маркировки и уведомлений о реализации маркированного товара, формировать запросы о коде маркировки и уведомления о реализации маркированного товара, шифрование этих документов и их передачу в контрольно-кассовую технику;

(абзац введен Федеральным законом от 26.07.2019 N 238-ФЗ)

принимать от контрольно-кассовой техники ответы на запрос и квитанции на уведомление в зашифрованном виде, а также их расшифровывание и передачу содержащихся в них сведений в контрольно-кассовую технику;

(абзац введен Федеральным законом от 26.07.2019 N 238-ФЗ)

формировать для запросов о коде маркировки и уведомлений о реализации маркированного товара фискальный признак уведомления, имеющий длину не менее 10 цифр, с использованием ключа уведомления;

(абзац введен Федеральным законом от 26.07.2019 N 238-ФЗ)

проверять достоверность ответов на запрос и квитанций на уведомление, защищенных фискальным признаком квитанции, имеющим длину не менее 10 цифр, с использованием ключа уведомления;

(абзац введен Федеральным законом от 26.07.2019 N 238-ФЗ)

обеспечивать формирование фискальных документов, указанных в пункте 4 статьи 4.1 настоящего Федерального закона (кроме отчета о закрытии фискального накопителя), независимо от результатов формирования, передачи оператору систем маркировки через оператора фискальных данных и получения от него фискальных документов, указанных в пункте 4.1 статьи 4.1 настоящего Федерального закона;

(абзац введен Федеральным законом от 26.07.2019 N 238-ФЗ)

исключать возможность формирования фискального признака для уведомления о реализации маркированного товара в случае, если через 30 календарных дней с момента формирования фискального признака для уведомления о реализации маркированного товара не будет получена квитанция на уведомление для этого документа.

(абзац введен Федеральным законом от 26.07.2019 N 238-ФЗ)

2. Правительство Российской Федерации вправе устанавливать дополнительные технические требования к фискальному накопителю.

3. На каждый экземпляр фискального накопителя изготовителем фискального накопителя выдается паспорт фискального накопителя, который содержит информацию о наименовании модели, заводском номере, об изготовителе фискального накопителя, сроках действия ключей фискального признака, наименованиях средств формирования фискального признака, формирующих такие фискальные признаки подтверждения, достоверность которых может быть проверена фискальным накопителем, наименованиях средств проверки фискального признака, которые могут проверить достоверность фискального признака сообщения, сформированного фискальным накопителем, а также о подтверждении соответствия фискального накопителя установленным требованиям к шифровальным (криптографическим) средствам защиты фискальных данных.

4. Фискальный накопитель обеспечивает хранение в некорректируемом виде в течение сроков, установленных уполномоченным органом, реквизитов следующих фискальных документов:

(в ред. Федерального закона от 26.07.2019 N 238-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

отчет о регистрации;

отчет об изменении параметров регистрации;

отчет об открытии смены;

кассовый чек (бланк строгой отчетности);

кассовый чек коррекции (бланк строгой отчетности коррекции);

отчет о закрытии смены;

отчет о закрытии фискального накопителя;

отчет о текущем состоянии расчетов;

подтверждение оператора.

Реквизиты отчета о регистрации, отчета об изменении параметров регистрации, сформированного в связи с заменой фискального накопителя, и отчета о закрытии фискального накопителя должны храниться в фискальном накопителе в течение срока его эксплуатации и в течение пяти лет со дня окончания срока его эксплуатации.

Форматы фискальных документов, обязательные к использованию, утверждаются уполномоченным органом и размещаются на его официальном сайте в сети «Интернет».

Уполномоченный орган вправе продлить сроки хранения реквизитов фискальных документов, указанных в настоящем пункте, а также сократить срок хранения реквизитов фискальных документов, передаваемых в налоговые органы через оператора фискальных данных.

(в ред. Федерального закона от 03.07.2018 N 192-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

4.1. Фискальный накопитель при использовании в контрольно-кассовой технике в случаях, указанных в пункте 6.1 статьи 1.2 настоящего Федерального закона, помимо хранения реквизитов фискальных документов, предусмотренных пунктом 4 настоящей статьи, обеспечивает хранение в некорректируемом виде в течение сроков, установленных уполномоченным органом, реквизитов следующих фискальных документов:

запрос о коде маркировки;

уведомление о реализации маркированного товара;

ответ на запрос;

квитанция на уведомление.

(п. 4.1 введен Федеральным законом от 26.07.2019 N 238-ФЗ)

4.2. Документы, предусмотренные пунктом 4.1 настоящей статьи, должны содержать следующие реквизиты:

код формы документа;

порядковый номер документа;

дата и время формирования документа;

фискальный признак.

(п. 4.2 введен Федеральным законом от 26.07.2019 N 238-ФЗ)

4.3. Запрос о коде маркировки наряду с реквизитами, указанными в пункте 4.2 настоящей статьи, должен содержать следующие реквизиты:

заводской номер фискального накопителя;

код маркировки;

результат проверки кода маркировки;

планируемый статус товара, содержащего код маркировки (реализация, возврат).

(п. 4.3 введен Федеральным законом от 26.07.2019 N 238-ФЗ)

4.4. Уведомление о реализации маркированного товара наряду с реквизитами, указанными в пункте 4.2 настоящей статьи, должно содержать следующие реквизиты:

идентификационный номер налогоплательщика пользователя;

заводской номер фискального накопителя;

адрес места применения контрольно-кассовой техники;

система налогообложения, применяемая пользователем при расчетах за товары, указанные в уведомлении;

данные о каждом маркированном товаре, сведения о котором включены в уведомление (код маркировки, статус товара, цена товара за единицу с учетом скидок, наценок, сборов и налогов, количество единиц товара, стоимость товара с учетом скидок, наценок, сборов и налогов, ставка налога на добавленную стоимость, включенного в стоимость товара).

Уведомление о реализации маркированного товара может не содержать следующие реквизиты:

идентификационный номер налогоплательщика пользователя в случае, если реквизит с идентификационным номером налогоплательщика был указан в ранее направленном уведомлении о реализации маркированного товара;

адрес места применения контрольно-кассовой техники в случае, если адрес места применения контрольно-кассовой техники такой же, какой был указан в ранее направленном уведомлении о реализации маркированного товара.

В случаях, предусмотренных пунктом 3.2 статьи 4.3 настоящего Федерального закона, уведомление о реализации маркированного товара вместо кода маркировки маркированного товара может содержать код товара, входящий в состав кода идентификации, определяемый по установленным форматам фискальных документов.

(абзац введен Федеральным законом от 29.12.2022 N 597-ФЗ)

(п. 4.4 введен Федеральным законом от 26.07.2019 N 238-ФЗ)

4.5. Ответ на запрос наряду с реквизитами, указанными в пункте 4.2 настоящей статьи, должен содержать реквизит «результаты обработки запроса».

(п. 4.5 введен Федеральным законом от 26.07.2019 N 238-ФЗ)

4.6. Квитанция на уведомление наряду с реквизитами, указанными в пункте 4.2 настоящей статьи, должна содержать реквизит «результаты обработки уведомления».

(п. 4.6 введен Федеральным законом от 26.07.2019 N 238-ФЗ)

4.7. Уполномоченный орган вправе устанавливать дополнительные реквизиты фискальных документов, указанных в пункте 4.1 настоящей статьи, утверждать требования к их формированию и заполнению, а также их формат в рамках форматов фискальных документов, утвержденных в соответствии с пунктом 4 настоящей статьи.

(п. 4.7 введен Федеральным законом от 26.07.2019 N 238-ФЗ)

5. Отчет о регистрации, отчет об изменении параметров регистрации, отчет об открытии смены, кассовый чек коррекции (бланк строгой отчетности коррекции), отчет о закрытии смены, отчет о закрытии фискального накопителя и отчет о текущем состоянии расчетов должны содержать следующие реквизиты: наименование, номер, дата и время фискального документа (при хранении в памяти фискального накопителя и при передаче оператору фискальных данных в электронной форме вместо наименования фискального документа указывается код формы документа), наименование пользователя и его идентификационный номер налогоплательщика, регистрационный номер контрольно-кассовой техники, заводской номер фискального накопителя, место (адрес) осуществления расчетов, фискальный признак документа, а также фискальный признак сообщения (за исключением случая печати фискального документа на бумажном носителе).

(в ред. Федерального закона от 03.07.2018 N 192-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

При этом фискальные документы, указанные в абзаце первом настоящего пункта, за исключением отчета об открытии смены, помимо реквизитов, указанных в абзаце первом настоящего пункта, должны содержать следующие реквизиты: фамилия, имя, отчество (при его наличии) лица, уполномоченного пользователем на формирование фискального документа (за исключением случая осуществления расчетов с использованием автоматического устройства для расчетов).

Отчет об открытии смены, кассовый чек коррекции (бланк строгой отчетности коррекции), отчет о закрытии смены и отчет о текущем состоянии расчетов могут храниться в электронной форме в памяти фискального накопителя без следующих реквизитов: наименование пользователя и его идентификационный номер налогоплательщика, регистрационный номер контрольно-кассовой техники, заводской номер фискального накопителя, место (адрес) осуществления расчетов.

Подтверждение оператора должно содержать следующие реквизиты: наименование фискального документа (при хранении в памяти фискального накопителя и при передаче оператором фискальных данных в электронной форме вместо наименования фискального документа указывается код формы фискального документа), идентификационный номер налогоплательщика оператора фискальных данных, фискальный признак оператора, заводской номер фискального накопителя контрольно-кассовой техники, для которой сформировано подтверждение оператора, номер фискального документа, к которому относится подтверждение оператора, дата и время приема оператором фискальных данных фискального документа, к которому относится подтверждение оператора, фискальный признак подтверждения.

Подтверждение оператора может храниться в электронной форме в памяти фискального накопителя без следующих реквизитов: идентификационный номер налогоплательщика оператора фискальных данных, заводской номер фискального накопителя контрольно-кассовой техники, для которой сформировано подтверждение оператора, фискальный признак подтверждения.

Уполномоченный орган вправе устанавливать дополнительные реквизиты фискальных документов, указанных в настоящей статье, а также порядок их формирования и заполнения.

(в ред. Федеральных законов от 03.07.2018 N 192-ФЗ, от 26.07.2019 N 238-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

Методические указания по формированию фискальных документов при осуществлении отдельных видов расчетов разрабатываются и размещаются уполномоченным органом на его официальном сайте в сети «Интернет».

(абзац введен Федеральным законом от 03.07.2018 N 192-ФЗ)

6. Срок действия ключа фискального признака, который содержится в фискальном накопителе контрольно-кассовой техники, с помощью которой осуществляется передача фискальных документов в налоговые органы через оператора фискальных данных и которая используется пользователями при оказании услуг, а также пользователями, применяющими упрощенную систему налогообложения, систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, пользователями, являющимися налогоплательщиками единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, при осуществлении видов предпринимательской деятельности, установленных пунктом 2 статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации, пользователями, являющимися налогоплательщиками, применяющими патентную систему налогообложения при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых законами субъектов Российской Федерации предусмотрено применение патентной системы налогообложения, составляет не менее 36 месяцев со дня регистрации в налоговых органах контрольно-кассовой техники, в фискальном накопителе которой используется указанный ключ фискального признака, за исключением случаев, установленных абзацем вторым настоящего пункта. Положения настоящего абзаца не распространяются на организации и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих торговлю подакцизными товарами.

Пользователи, указанные в абзаце первом настоящего пункта, при сезонном (временном) характере работы или одновременном применении режимов налогообложения, указанных в абзаце первом настоящего пункта, и общей системы налогообложения или применении контрольно-кассовой техники, не осуществляющей передачи фискальных документов в налоговые органы через оператора фискальных данных, а также по иным основаниям, устанавливаемым Правительством Российской Федерации, вправе использовать фискальный накопитель, срок действия ключа фискального признака которого составляет менее 36 месяцев и не менее 13 месяцев.

(в ред. Федерального закона от 03.07.2018 N 192-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

7. Операторы фискальных данных, изготовители фискальных накопителей, средств формирования и проверки фискального признака обязаны:

обеспечивать конфиденциальность мастер-ключей и ключей фискального признака;

не использовать мастер-ключи и ключи фискального признака по истечении их срока действия (ресурса) и при нарушении их конфиденциальности.

8. Федеральный орган исполнительной власти в области обеспечения безопасности:

вправе устанавливать дополнительные требования к мастер-ключам, ключам фискального признака и иным шифровальным (криптографическим) средствам защиты фискальных данных, применяемым в контрольно-кассовой технике, а также операторами фискальных данных и оператором информационных систем маркировки, осуществлять подтверждение их соответствия требованиям к шифровальным (криптографическим) средствам защиты фискальных данных, установленным в соответствии с законодательством Российской Федерации, публиковать перечень таких средств, соответствующих установленным требованиям;

(в ред. Федерального закона от 26.07.2019 N 238-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

выдает (снабжает) мастер-ключи изготовителям шифровальных (криптографических) средств защиты фискальных данных, соответствующих установленным требованиям;

выдает на модели фискального накопителя, модели средств формирования фискального признака и модели средств проверки фискального признака документы о соответствии установленным требованиям к шифровальным (криптографическим) средствам защиты фискальных данных, выписки из заключений экспертизы результатов оценки влияния моделей контрольно-кассовой техники на фискальный накопитель, а также технических средств оператора фискальных данных и оператора информационных систем маркировки на средства формирования фискального признака и средства проверки фискального признака.

(в ред. Федерального закона от 26.07.2019 N 238-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

9. Запрещаются уничтожение, удаление, блокирование, модификация (корректировка), обезличивание фискальных данных, записанных (подлежащих записи) в фискальном накопителе и в базе фискальных данных, за исключением случаев, предусмотренных настоящим Федеральным законом, а также разработка, производство, хранение, распространение, приобретение и использование программных, аппаратных и программно-аппаратных средств для уничтожения, удаления, блокирования, модифицирования (корректировки), обезличивания фискальных данных, записываемых в фискальный накопитель и в базу фискальных данных, за исключением случаев, предусмотренных настоящим Федеральным законом.

(в ред. Федерального закона от 03.07.2018 N 192-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

Оператор фискальных данных может осуществлять обработку фискальных данных в статистических или иных исследовательских целях при условии обязательного обезличивания таких фискальных данных в соответствии с утверждаемыми уполномоченным органом требованиями к обезличиванию фискальных данных и методами обезличивания фискальных данных.

(в ред. Федерального закона от 03.07.2018 N 192-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

Оператор фискальных данных может осуществлять обработку фискальных данных, полученных от пользователя, в интересах и по поручению такого пользователя в статистических или иных исследовательских целях без обезличивания таких фискальных данных (если это установлено договором на обработку фискальных данных) с учетом требований Федерального закона от 27 июля 2006 года N 152-ФЗ «О персональных данных».

(абзац введен Федеральным законом от 03.07.2018 N 192-ФЗ)

Действие положений абзаца третьего настоящего пункта не распространяется на персональные данные покупателя (клиента).

(абзац введен Федеральным законом от 03.07.2018 N 192-ФЗ)

С 01.07.2019 все организации, независимо от организационно-правовой формы, принимающие плату за оказание услуг населению, в том числе в безналичном порядке, обязаны применять контрольно-кассовую технику. В статье эксперты 1С рассказывают, как в программе «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8» редакции 1 и редакции 2 учитывать онлайн-кассы и фискальные накопители.

Бухгалтерский учет онлайн-касс и фискальных накопителей

Согласно пункту 4 статьи 4 Федерального закона от 03.07.2018 № 192-ФЗ с 01.07.2019 контрольно-кассовую технику обязаны применять все организации и предприниматели при осуществлении расчетов как наличными денежными средствами, так и в безналичном порядке. Исключение — случаи, установленные Федеральным законом от 22.05.2003 № 54-ФЗ (ст. 1.1, п. 1 ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ).

Контрольно-кассовая техника является основным средством (ОС) и учитывается на счете 101 04 «Машины и оборудование», поскольку онлайн-кассы являются материальными объектами:

• со сроком полезного использования более 12 месяцев;
• предназначенными для неоднократного или постоянного использования на праве оперативного управления в процессе деятельности учреждения.

Срок полезного использования ККТ определяется согласно классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы (утв. Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1).

Контрольно-кассовая техника имеет код ОКОФ 330.28.23.13.120 «Аппараты контрольно-кассовые», который относится к группе 330.28.23 ОКОФ «Машины офисные и оборудование, кроме компьютеров и периферийного оборудования» (рис. 1).

Рис. 1. ОКОФ в «1С:Бухгалтерии государственного учреждения 8»

Группа 330.28.23 ОКОФ включена в четвертую амортизационную группу (имущество со сроком полезного использования свыше 5 до 7 лет включительно). Срок полезного использования в учреждениях определяется по наибольшему сроку, установленному для амортизационных групп (п. 44 Инструкции по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета, утв. приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н). Таким образом, срок полезного использования ККТ составляет 7 лет.

В первоначальной стоимости ОС учитываются также затраты на его доставку и иные затраты, непосредственно связанные с приобретением ККТ. Например, в зависимости от модели ККТ фискальный накопитель может входить в состав ККТ или приобретаться отдельно.

Эксплуатировать ККТ можно только в том случае, если она зарегистрирована в налоговом органе. Регистрация в налоговом органе производится бесплатно.

Согласно пункту 4 статьи 4.1 «Требования к фискальному накопителю» Закона № 54-ФЗ:

Таким образом, на законодательном уровне регламентировано хранение фискального накопителя в течение 5 лет со дня окончания срока его эксплуатации.

В соответствии с нормами пункта 2 статьи 5 «Обязанности организаций и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих расчеты, пользователей» Закона № 54-ФЗ пользователи контрольно-кассовой техники обязаны:

• обеспечивать сохранность фискальных накопителей в течение 5 лет с даты окончания их использования в составе контрольно-кассовой техники;
• осуществлять замену фискального накопителя и материалов, требующих регулярной замены (расходных материалов).

Следует учитывать, что согласно пунктам 4, 14 статьи 4.2 Закона № 54-ФЗ в связи с установкой в контрольно-кассовую технику нового фискального накопителя должна проводиться перерегистрация этой контрольно-кассовой техники.

Фискальный накопитель как расходный материал необходимо учитывать как материальный запас на счете 105.36 «Прочие материальные запасы».

Поскольку со дня окончания эксплуатации фискальный накопитель перестает быть активом, но согласно Закону № 54-ФЗ подлежит обязательному хранению, при замене выбывший из эксплуатации фискальный накопитель следует учитывать на забалансовом счете 02 «Материальные ценности на хранении» в условной оценке, по стоимости: один фискальный накопитель — 1 руб. (п. 335 Инструкции № 157н).

При замене расходных материалов стоимость основного средства не изменяется. Согласно последнему абзацу пункта 27 Инструкции № 157н:

Учет онлайн-ККТ и фискальных накопителей в «1С:Бухгалтерии государственного учреждения 8»

Бухгалтерские записи по отражению в учете онлайн-кассы и фискального накопителя и документы, которыми они формируются в программе «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8» редакции 1 и редакции 2, приведены в таблице.

Таблица

Операции по принятию обязательств, в том числе денежных, по оплате договоров поставки онлайн-кассы и фискального накопителя и собственно их оплаты отражаются в обычном порядке, поэтому не включены в таблицу.

В программе «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8» операции 1–6 оформляются в обычном порядке.

Операция 7 отражается документом Поступление материалов (забалансовый учет), в котором следует выбрать счет 02.4 «МЗ, не признанные активом».

Счет 02.4 «МЗ, не признанные активом» применяется для учета материальных ценностей, принадлежащих учреждению, признанных неактивами, до момента принятия решения об их дальнейшей судьбе или, как в данном случае, до срока окончания их хранения в соответствии с законодательством.

Согласно пункту 335 Инструкции № 157н в случае одностороннего оформления акта учреждением, как в данном случае, материальные ценности учитываются на забалансовом счете 02 в условной оценке: один объект — один рубль. В документе следует указать количество принятых на хранение фискальных накопителей и соответствующую стоимость.

При проведении документа формируется запись по дебету забалансового счета 02.4 «МЗ, не признанные активом» без указания корреспондирующего счета.

В первую очередь, накопитель необходим для того, чтобы подписать сформированный чек фискальным признаком и отправить сведения из кассового чека оператору фискальных данных. На случай возможных проблем с передачей сведений (например, проблем со связью), предусмотрено хранение данных в некорректируемом виде в течение 30 дней.

Существует специальный государственный реестр ФН. В нем указаны сведения о моделях фискальных накопителей, которые ИП и организации вправе использовать в контрольно-кассовой технике. На сайте налоговой службы можно проверить, входит ли ваш ФН в этот реестр.

Каждый накопитель содержит фискальный ключ, позволяющий выявить корректировку или фальсификацию данных. Срок действия ключа, по сути, является сроком эксплуатации ФН. Он зависит от модели накопителя и может составлять 13 или 36 месяцев. В некоторых случаях – 15 месяцев.

По истечении срока эксплуатации ФН требуется его замена, а также перерегистрация онлайн-кассы.

Устройство фискального накопителя включает в себя следующие компоненты:

• микроконтроллер со специальным программным обеспечением;

• аккумулятор, позволяющий сохранить данные при отсутствии внешнего электропитания;

• модули обмена с другими компонентами контрольно-кассовой техники.

Устройство ФН позволяет установить энергонезависимый таймер и загрузить ключи шифрования. Данные ключи предназначены для защиты цифровой подписи.

Какие функции есть у ФН?

Функции фискального накопителя гарантируют достоверность сведений, которые передаются в налоговую. Кроме того, устройство обладает прочным корпусом, который пломбируется на заводе-изготовителе. Любые намеренные попытки вскрыть корпус устройства приведут к его повреждению. В связи с этим его дальнейшая эксплуатация будет невозможна.

Важными функциями фискального накопителя являются:

• шифрование сведений о кассовых операциях;

• передача данных о платежах в режиме реального времени оператору фискальных данные и в налоговую службу;

• запись данных в некорректируемом виде и их хранение в собственной памяти;

• возможность сохранения информации о кассовых операциях даже при отсутствии электропитания.

Кроме шифрования данных фискальный накопитель формирует специальные коды, предназначенные для проверки зашифрованной информации. Также ФН используется для расшифровки и аутентификации фискальных документов.

Фискальный накопитель сохраняет в своей памяти следующие данные:

• отчет о регистрации; 

• отчет об изменении параметров регистрации; 

• отчет о закрытии ФН; 

• отчет о закрытии смены; 

• чек коррекции; 

• отчет о текущем состоянии расчетов; 

• кассовый чек. 

• БСО;

• БСО коррекции.

Фискальный накопитель стал достойной альтернативой ЭКЛЗ за счет своей надежности и функциональности. Кроме того, данное устройство в целом упрощает хранение и процесс передачи сведений в ФНС, что делает его одним из самых важных компонентов контрольно-кассовой техники. 

Фискальный регистратор и онлайн-касса — устройства, без которых невозможен процесс фиксации информации о наличных денежных расчетах. О современном назначении этих устройств, их взаимосвязи и иных нюансах узнайте из нашего материала.

Что такое фискальный регистратор и чем он отличается от онлайн-кассы?

С фискальным регистратором хозяйствующие субъекты давно знакомы — это устройство, с помощью которого производится печать кассовых чеков. Он не имеет самостоятельного дисплея и клавиатуры для ввода данных и всегда подключается к компьютеру или входит в состав торгового терминала.

Онлайн-кассы (фискальные онлайн-кассы) представляют собой современные контрольно-кассовые машины, самостоятельно решающие задачи учета наличной выручки, выдачи чеков и осуществления иных функций.

Основное отличие регистратора от онлайн-кассы — расширенный диапазон возможностей (от удобства визуального восприятия информации до решения вопросов планирования бизнеса).

Современный фискальный регистратор представляет собой способное распечатать кассовый чек устройство с фискальной памятью, позволяющей:

• хранить за счет своей внутренней памяти все сформированные кассовые чеки;
• шифровать кассовые чеки и формировать специальный код для их проверки.

Функции фискальной памяти выполняет фискальный накопитель, о свойствах и возможностях которого речь пойдет в последующих разделах.

Фискальный накопитель для онлайн-касс: определение и требования

В ст. 1.1 закона о контрольно-кассовой технике от 22.05.2003 № 54-ФЗ приведено определение модели фискального накопителя — это тип фискального накопителя:

• соответствующего требованиям законодательства РФ о применении ККТ;
• имеющего присвоенное изготовителем уникальное наименование.

Требования к фискальным накопителям описаны в ст. 4.1 закона № 54-ФЗ. Исходя из содержания данной статьи, накопитель должен:

• обеспечивать запись, хранение и безопасность ФД (фискальных данных);
• производить регламентированные процедуры с ФП (фискальным признаком) по его формированию и проверке;
• исполнять протоколы информационного обмена между фискальным накопителем, ОФД и налоговиками;
• защищать введенные ФД от исправлений;
• осуществлять иные функции.

Помимо перечисленных в ст. 4.1 требований, к фискальному накопителю Правительством РФ могут устанавливаться дополнительные.

Фискальный накопитель должен обеспечить хранение в течение 30 дней в некорректируемом виде реквизитов целого комплекта фискальных документов:

• отчетных (отчетов о регистрации и изменении ее параметров, об открытии и закрытии смены, о текущем состоянии расчетов и др.);
• информационных (кассовых чеков, БСО и их корректирующих форм);
• подтверждающих (подтверждений оператора).

Фискальные данные, записанные в фискальном накопителе, запрещено (п. 9 ст. 4.1 закона № 54-ФЗ):

• уничтожать;
• удалять;
• блокировать;
• модифицировать (корректировать);
• обезличивать.

Производить указанные действия с содержащейся в фискальном накопителе информацией возможно только в случаях, предусмотренных законом № 54-ФЗ.

О том, какие требования необходимо выполнять хозяйствующему субъекту в своей деятельности, читайте в материалах:

• «Эксплуатационные требования к компьютерному рабочему месту»;
• «Государственные нормативные требования охраны труда»;
• «Требования, предъявляемые к бухгалтерскому учету».

Нужен ли фискальный накопитель для онлайн-касс или можно обойтись без него?

По закону от 03.07.2016 № 290, внесшему серьезные корректировки в закон № 54-ФЗ, фискальный накопитель:

• заменяет в ККТ два элемента: электронную контрольную ленту защищенную (ЭКЛЗ) и фискальную память;
• с 01.07.2017 должен присутствовать во всех кассовых аппаратах (оснащаться этим устройством).

После внесенных в закон № 54-ФЗ поправок:

• производители ККТ начали выпуск новых фискальных регистраторов с возможностью передачи данных в онлайн-режиме;
• хозяйствующие субъекты, обязанные работать с ККТ, должны приобрести кассовый аппарат с фискальным накопителем.

Сколько может стоить фискальный накопитель, см. в статье «Где и по какой цене можно купить онлайн-кассу?».

Как заменить фискальный накопитель, подробно разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе бесплатно и переходите в Готовое решение.

С помощью современных моделей ККТ решаются задачи двойного назначения (учетно-организационные задачи хозяйствующего субъекта и функции налогового контроля), а именно:

• автоматизированный учет полученной выручки;
• формирование и распечатка кассовых чеков;
• хранение и шифровка введенной информации;
• обеспечение функционирования дистанционной системы администрирования кассовых аппаратов.

Таким образом, в современных ККТ (онлайн-кассах) без фискального накопителя не обойтись — именно он позволяет в защищенном виде хранить информацию о платежах.

Реестр фискальных накопителей ведется налоговиками и размещен в открытом доступе.

Фискализация кассовых аппаратов

Фискализация представляет собой регламентированные процедуры, обязательные для владельца ККМ перед началом работы кассовой техники. Для проведения этих процедур ранее требовалось доставлять регистрируемые аппараты в налоговую инспекцию, где инспектор проверял документы, активировал фискальную память ККТ и производил иные действия, включающие процесс фискализации.

С 2017 года фискализация возможна через интернет — онлайн-регистрация ККМ без посещения налоговой инспекции. Для того чтобы воспользоваться такой возможностью, хозяйствующему субъекту необходимо выполнить набор действий:

• организационных: получить КЭП (квалифицированную электронную подпись);
• регистрационных: зарегистрировать на сайте ФНС «Кабинет контрольно-кассовой техники» (доступ к нему можно получить через личные кабинеты организаций и ИП на сайте ФНС);
• заявительных: через кабинет ККТ отправить заявку на фискализацию, подписав ее КЭП.

Налоговики после получения заявки осуществляют свой набор процедур: проверяют данные о ККТ и фискальном накопителе → регистрируют их → отправляют регистрационный номер в фискальный накопитель → получают от фискального накопителя отчет о фискализации → размещают в личном кабинете налогоплательщика карточку регистрации кассы.

Итоги

У современных фискальных регистраторов и онлайн-касс должны быть специальные защищенные модули памяти — фискальные накопители. С их помощью фискальные данные накапливаются, хранятся и шифруются.

Эксперт «НА» Е.Чимидова

Письмо Федеральной налоговой службы №ПА-4-24/8061@ от 09.06.2021текст документа

Письмо Федеральной налоговой службы
№ПА-4-24/8061@ от 09.06.2021

О применении ККТ, фискальных накопителей и криптографических мер защиты информации

Федеральная налоговая служба, рассмотрев интернет-обращение ООО от 13.05.2021, сообщает.

В соответствии с подпунктами 3 и 7 пункта 8.2 Модели угроз информационной безопасности фискальных данных, средств и систем обработки фискальных данных, согласованной ФСБ России и утвержденной ФНС России (регистрационный № 49/2/2/2-1045 от 06.07.2015), решающим фактором сокращения издержек в экономике средств и систем фискального контроля является применение криптографических технологий, поскольку именно криптографические меры защиты информации, в отличие от инженерно-технических, обладают одновременно большей стойкостью и меньшей стоимостью. В тех случаях, когда в результате налоговых правонарушений при выполнении расчетных операций покупателю выдается чековый суррогат, определяющее значение приобретают средства криптографической защиты фискальных данных, позволяющие однозначно выявить фальсификации в ходе учета фискальных данных. Для защиты от фальсификации чеков требуется применение средств криптографической защиты в составе каждого экземпляра контрольно-кассовой техники (далее — ККТ).

Согласно требованиям Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации» (далее — Закон № 54-ФЗ) ККТ с фискальным накопителем (далее — ФН) в момент совершения расчета должна сформировать кассовый чек, содержащий установленный перечень фискальных данных. Эти данные должны быть защищены в автоматическом режиме фискальным признаком, формируемым ФН, который является шифровальным (криптографическим) средством.

Фискальный признак должен иметь длину не более 10 цифр, чтобы покупатель, получивший кассовый чек, мог самостоятельно проверить его достоверность с использованием технических средств ФНС России, введя в них фискальные данные кассового чека и его фискальный признак вручную или с использованием QR-кода, распечатанного на кассовом чеке.

Фискальный признак обеспечивает не только хранение фискальных данных в памяти ФН и их передачу в некорректируемом виде в налоговые органы, но и аутентификацию налогоплательщика, осуществляющего их формирование и передачу.

Также следует отметить, что Закон № 54-ФЗ определяет, что правила применения ККТ установлены в целях обеспечения интересов граждан и организаций, защиты прав потребителей, обеспечения установленного порядка осуществления расчетов, полноты учета выручки в организациях и у индивидуальных предпринимателей, в том числе в целях налогообложения и обеспечения установленного порядка оборота товаров.

В настоящее время бизнес-сообществом разработаны и применяются различные модели ККТ, ФН и иных технических средств формирования и проверки фискальных признаков, являющихся шифровальными (криптографическими) средствами, которые рассчитаны на удовлетворение потребностей основной массы налогоплательщиков.

ООО в своем обращении сообщает, что применение фискальных накопителей является значительной нагрузкой на бизнес.

В связи с тем что ФНС России не располагает сведениями о возможных видах шифровальных (криптографических) средств и иных технических средств, пригодных для решения задач обеспечения информационной безопасности фискальных данных, а также их стоимости на рынке, не представляется возможным определить, являются ли обоснованными предположения ООО о снижении стоимости технических средств некорректируемой регистрации фискальных данных в случае замены ФН на другие технические средства.

В том случае, если ООО предоставит техническое решение, реализующее рассматриваемые предложения, ФНС России готово организовать обсуждение решения с привлечением иных заинтересованных уполномоченных федеральных органов.

Также ФНС России полагает, что в любых технических средствах некорректируемой регистрации фискальных данных, в том числе используемых при расчетах в безналичном порядке в сети Интернет, должны быть реализованы следующие функции:

обеспечение возможности записи первичных фискальных данных налогоплательщиком на электронных носителях и их гарантированное хранение на этих носителях в некорректируемом виде в течение не менее 5 лет;

однозначная аутентификация налогоплательщика, который сформировал кассовый чек с фискальными данными;

исключение возможности формирования и передачи в налоговые органы кассового чека «задним числом»;

обеспечение возможности передачи фискальных данных в электронном виде в налоговые органы в некорректируемом виде, в том числе в зашифрованном виде с использованием сети Интернет, а также на электронных носителях;

обеспечение возможности печати кассового чека с фискальными данными в некорректируемом виде так, чтобы достоверность этих данных могла быть проверена в момент получения чека любым покупателем с использованием смартфона или иного компьютерного устройства, подключенного к техническим средствам налоговых органов с использованием сети Интернет. При этом покупатель должен иметь возможность самостоятельно проверить достоверность данных чека с использованием технических средств налоговых органов даже в том случае, если эти данные еще не поступили в налоговые органы или если QR-код на кассовом чеке не может быть распознан;

иные функции налогового и гражданского контроля, реализованные в настоящее время в ККТ и ФН.

Одновременно ФНС России считает целесообразным проработать с бизнес-сообществом вопрос о технической возможности увеличения количества фискальных документов, формируемых в фискальном накопителе, в том числе для использования в составе ККТ, применяемой при расчетах в безналичном порядке в сети Интернет.