Характеристика векселя реквизиты векселя виды векселей протест векселей

Вексель является внебиржевой бумагой, которая не листингована на российских биржах. Поэтому приобрести ее на этих площадках не получится.

Чаще всего векселя служат инструментом, с помощью которого компании производят расчеты между собой. Но их также могут использовать и частные лица: вексель считается первой ценной бумагой, предусмотренной для выпуска обычными людьми. Но стоит отметить, что для схожих потребностей чаще пользуются долговой распиской.

Глобально все векселя можно поделить на два вида:

Также можно выделить разновидность авалированных векселей. При этом они также могут разделяться на простые и переводные. Их особенность заключается в присутствии третьей стороны, которая гарантирует погашение ценной бумаги. Если же выплата не будет произведена, обязанности по ее погашению векселя переходят к лицу, которое гарантировало выполнение обязательств по долгу.

Нередко вексель сравнивают с другими финансовыми инструментами. Некоторые сходства у них действительно есть, механизм их действия отличается. Рассмотрим, в чем заключается разница.

Он не может быть составлен в свободной форме и обязательно должен содержать строго определенный набор реквизитов. Если не хватает хотя бы одного, вексель теряет свою силу;

Вексель, в отличие от долговой расписки, не привязан к конкретному займу. Это значит, что оспорить или изменить условия векселя не получится — все обязанности по нему должны быть выполнены при любых обстоятельствах;

Это значит, что все стороны, акцептовавшие (давшие согласие) вексель несут ответственность за невыполнение условий. В случае, если они нарушены, векселедержатель имеет право предъявить иск ко всем или некоторым обязанным по векселю сторонам.

В отличие от банковских депозитов суммой до 1,4 млн рублей, вексели не подлежат страхованию, даже если они выданы банком. При непредвиденных ситуациях векселедержателям осуществят оплату долгов в последнюю очередь, если средства к этому момент не будут полностью израсходованы;

Если деньги с банковского вклада можно забрать досрочно (зачастую при условии потери процентов), то заранее погасить вексель не получится. Исключением является лишь добровольная уплата долга векселедержателем;

По векселям предусмотрена уплата налога: он составляет 13% для физического лица и налог на прибыль для юридического лица. Вклады же не облагаются налогом, если их сумма менее 1 млн, умноженного на ставку Центробанка на начало года.

На выдачу векселей практически не существует ограничений. Согласно законодательству Российской Федерации его может выдать как физическое лицо (старше 18 лет), так и юридическое.

Под погашением векселя принято понимать выплату средств, которую должник производит в установленном размере и в заранее определенный срок. Но кроме этого есть также стандартизированные условия, которых обязательно следует придерживаться при погашении векселя:

Протест может выражаться в различных формах. Например, протест в неплатеже означает, что был зафиксирован факт неуплаты по векселю в указанный срок. Если плательщик отсутствовал в месте погашения векселя или выражал отказ от уплаты в другой (даже неявной) форме, это называется неакцептом векселя. Также протест может выражаться в недатировании акцепта — отказе плательщика поставить дату акцепта.

Вексель принято считать действительным только в том случае, если в нем учтены все необходимые реквизиты. При отсутствии хотя бы одного пункта, ценная бумага считается недействительной. При составлении векселя необходимо обозначить следующие реквизиты:

• Обозначение ценной бумаги как векселя и его разновидность — простой или переводной;

• Наименование кредитора: ФИО, если им является физическое лицо, полное название компании, ее юридический адрес и государственный регистрационный номер, если имеется в виду юридическое лицо;

• Полная информация о должнике: наименование и адрес юридического лица или имя, фамилия, отчество и место регистрации физического лица;

• Размер оплаты, который должна быть написан без исправлений в двух формах (прописью и цифрами). При спорных вопросах верной принято считать сумму, которая написано прописью;

• Дата и место, в которых был выдан вексель. Если второй пункт не будет указан, местом составления является адрес должника;

• Место погашения векселя. При отсутствии этой информации местом выплаты также будет считаться адрес должника;

• Срок платежа можно указать двумя способами: определить дату, в которую необходимо погасить вексель, или пометить, что произвести оплату следует «по предъявлении». Тогда потребовать погашения можно в любое время в течение года со дня выдачи векселя;

• Подпись векселедателя. Если им выступает компания, то подпись должен поставить генеральный директор, сопроводив ее печатью юридического лица.

Инвестируйте из любой точки мира, покупайте и продавайте валюту по выгодному курсу, пользуйтесь умными подсказками и качественной аналитикой.

Приложение БКС Мир инвестиций

Отсканируйте QR-код и скачайте приложение

Сравниваем доходность:
депозит, недвижимость, и ценные бумаги

Куда выгодней вложить деньги под проценты

Тема 11. Общая характеристика и классификация векселей. Вексельные операции

Вексель – это ценная бумага (долговой документ), составленная в строго определенной форме, удостоверяющая ничем не обусловленное право векселедателя требовать уплаты согласованной денежной суммы при наступлении предусмотренного векселем срока платежа. В отличие от акций и облигаций вексель не относится к числу эмиссионных ценных бумаг. Вопросы, связанные с выпуском векселя в обращение, а также с обращением векселя регламентируются Федеральным законом РФ от 11 марта 1997 г. № 49-ФЗ «О переводном и простом векселе», который по многим вопросам ссылается на Положение о переводном и простом векселе, принятое 7 августа 1937 г. № 104/1341.

Выпускать вексель имеет право любое предприятия и физическое лицо. В

Законе не установлены какие-либо ограничения векселеспособности ком-

мерческих организаций: они могут выписывать векселя на любую сумму. Например, организация с активами в 10000000 руб. может выписать векселей на сумму в 20000000 руб. Поэтому, прежде чем принимать векселя на большие суммы, стоит навести справки об их обеспечении. Выдача векселей не требует выпуска и регистрации проспекта эмиссии, а также получения лицензии.

Вексель выполняет следующие функции:

выступает средством расчета;

служит средством сохранения и приращения денежных средств;

с его помощью можно оформить или получить кредит.

Являясь средством расчета, вексель заменяет деньги, отделяя акт платежа от акта получения денег, выступая универсальным средством платежа. Вексельное обращение способно ускорить расчеты, уменьшить потребность в наличных деньгах, так как при развитом коммерческом обороте вексель до срока оплаты может пройти через многих держателей, погашая их обязательства друг перед другом. Вексель широко используется в качестве платежного средства в международных расчетах, при экспорте и импорте.

Вексель может служить средством сохранения денег. Вексель может не только сохранить деньги, но и увеличить их. По векселю можно получить доход в виде разницы между ценой покупки векселя и ценой продажи / погашения.

Следующая функция векселя заключается в том, что его рассматривают в качестве орудия кредита. С помощью векселя можно оформить различные кредитные операции: получить отсрочку в платеже при покупке (получении) товара, возвратить полученный кредит, предоставить кредит заемщику и т.д. Особое значение вексель в части этой функции имеет для покупателя (потребителя), так как он дает ему возможность получить кредит от продавца (поставщика) без посредничества банков и других финансовых институтов.

Основные характеристики векселя:

1.Вексель – это абстрактное обязательство, т.е. возникнув в результате конкретной сделки, он может быть передан любому лицу, которое, не имея никакого отношения к условиям его возникновения, получает право требовать платежа по векселю, являясь его держателем.

2.Вексель рассматривается как безусловное обязательство, т.е. платеж по векселю не зависит ни от каких условий (в т.ч. и невыполнения векселедержателем каких-либо условий по договору, который был основанием для выписки векселя).

3.Вексель – это денежный документ со строго определенным набором реквизитов. Это значит, что векселем является только тот документ, который содержит все необходимые реквизиты векселя, сформулированные в соответствии с Положением о переводном и простом векселе. При этом если не будет хотя бы одного обязательного вексельного реквизита, то вексель теряет свою вексельную силу, а все другие реквизиты, которые написаны сверх обязательных, считаются ненаписанными. В законе оговорены случаи и их трактовка, если в векселе не написан или неправильно сформулирован определенный реквизит.

4.Вексель отличает солидарная ответственность, т.е. полная ответственность каждого обязанного по векселю лица перед законным векселедержателем. Векселедержатель в случае неплатежа и надлежащего протеста в неплатеже имеет право предъявить иск ко всем или некоторым обязанным по векселю лицам, не соблюдая очередности индоссаментов.

5.Предметом вексельного обязательства могут быть только деньги.

6.Вексель передается от одного лица другому на основании специальной передаточной надписи – индоссамента, которая не требует нотариального заверения.

Наибольшее значение имеет деление векселей на переводные и простые. Переводной вексель (тратта) представляет собой письменный документ,

содержащий безусловный приказ векселедателя плательщику уплатить определенную сумму денег в установленный срок и в конкретном месте векселедержателю или его приказу. Таким образом, переводной вексель (тратта) – это до-

кумент, регулирующий вексельные отношения трех сторон: векселедателя (трассанта), должника (трассата) и векселедержателя-получателя платежа (ремитента). При этом трассант – должник перед ремитентом, трассат – должник перед трассантом. Трассат становится главным плательщиком после соглашения (акцепта) принять на себя платеж по векселю. Закон устанавливает, что векселедатель (трассант) несет ответственность и за акцепт, и за платеж по век-

селю (рис. 2.4.1).

Рис. 2.4.1. Схема вексельной сделки с использованием переводного векселя

Простой вексель представляет собой письменный документ, содержащий простое и ничем не обусловленное обязательство векселедателя (должника) уплатить определенную сумму денег в установленный срок и в конкретном месте векселедержателю или его приказу.

Рис. 2.4.2. Схема вексельной сделки с использованием простого векселя

Основные операции, при которых можно использовать векселя:

1. Наиболее распространенная операция – использование собственного

простого векселя для получения рассрочки платежа за полученную продукцию (работы, услуги) (рис. 2.4.3).

5. Покупка векселя в качестве финансового вложения. Доход по векселю может быть процентным или дисконтным. Процентная сумма зависит от процентной ставки, установленной в векселе и времени, в течение которого вексель находился у векселедержателя. Дисконтный доход формируется как разница между ценой покупки и ценой продажи векселя.

В настоящее время на практике, когда речь идет о бухгалтерском учете и налогообложении операций с векселями, рассматриваются две разновидности векселей:

финансовые (банковские);

товарные (коммерческие).

Необходимо отметить, что такое деление векселей законодательством не предусмотрено, оно обусловлено необходимостью по-разному отражать их

в бухгалтерском учете и в балансе.

Под товарными обычно понимаются векселя, полученные поставщиком от покупателя. Для поставщика они являются дополнительной гарантией предстоящей оплаты.

Финансовыми называют векселя, приобретенные за деньги или путем встречной поставки продукции (работ, услуг) в качестве финансовых вложений, т.е. векселя, приобретаемые с целью извлечения прибыли от роста рыночной стоимости или получения процента.

Деление векселей на финансовые и товарные является условным, так как вексель для организации в одной ситуации может быть расчетным (товарным), а в другой – финансовым.

Особенности учета операций с финансовыми векселями:

договоры купли-продажи векселей не предусмотрены вексельным законодательством;

проценты по векселям начисляются и уплачиваются при погашении векселя;

финансовые вложения для учета инвестором принимаются по фактическим затратам, в т.ч. расходы по уплате процентов по заемным средствам, используемым для приобретения векселей;

суммы НДС по материальным ценностям, оплаченным финансовым (банковским) векселем, подлежат возмещению бюджетом;

доходы от процентов по векселям включаются в полном объеме в налогооблагаемую базу;

доход, полученный по векселю в виде дисконта или процентов, облагается налогом в установленном порядке.

Особенности учета операций с товарными векселями:

в бухгалтерском учете товарные векселя, полученные или выданные за поставленную продукцию, отражаются в суммах, указанных в векселях;

положительная разница между вексельной суммой и стоимостью отгруженной продукции (работ, услуг), в оплату которых получен вексель, относится на финансовый результат;

отрицательная разница не уменьшает налогооблагаемую прибыль;

разница между кредиторской задолженностью за полученные производственные запасы и суммой, на которую выдан вексель в их оплату, относится на счета учета производственных запасов или издержек;

суммы НДС по материальным ценностям, оплаченным векселями третьих лиц, финансовым (банковским) векселем, относятся на возмещение бюджетом в момент выдачи векселя;

дисконт по товарным векселям включается в полном объеме в налогооблагаемую прибыль.

Вексель должен быть составлен только на бумаге. Заполнить его можно любым способом: от руки, на компьютере т.д. Исключение составляет подпись векселедателя: вексель подписывается собственноручно уполномоченным лицом. Вексель признается действительным, если он верно составлен и в нем содержатся все необходимые реквизиты.

Обязательные реквизиты векселя:

9вексельные метки;

9вексельная сумма;

9наименование и адрес плательщика;

9срок платежа;

9наименование получателя платежа;

9место платежа;

9указание места и даты составления;

9подпись векселедателя.

Вексельные метки. В тексте документа, являющегося векселем, обязательно должно быть указано, что данный документ есть вексель и все обязательства, вытекающие из документа, имеют вексельный характер.

Например: наименование «вексель», «…уплатить по данному векселю…», «…местом платежа по векселю является…».

Вексельная сумма. Вексельная сумма обычно указывается и цифрами, и прописью. В случае расхождения в сумме, написанной цифрами, и сумме, поставленной прописью, вексель считается выписанным на сумму, указанную прописью. Если в векселе имеется несколько сумм, то вексель считается выписанным на меньшую. Не допускается разбивка суммы векселя по срокам, т.е. поэтапная оплата векселя. Вексельное законодательство допускает выдачу векселя в валюте, даже если вексель обращается внутри России. Считается, что номинал такого векселя выражен в условных единицах. Если в тексте векселя не написано, что выплатить долг надо только в указанной валюте, то он может быть оплачен рублями.

Наименование и адрес плательщика. В случае если плательщиком явля-

ется юридическое лицо, обязательно должны быть указаны юридический адрес плательщика, его полное наименование. Когда плательщиком выступает физическое лицо, указываются фамилия, имя, отчество и место жительства этого лица.

Срок платежа. Существуют определенные вексельным законодательством сроки платежа:

1. «По предъявлении». Платеж по векселю с таким сроком производится по предъявлении векселя. Он должен быть предъявлен к платежу в течение одного года со дня его составления. В векселе с таким сроком платежа векселедатель может оговорить сроки предъявления к оплате.

2.«Во столько-то времени от предъявления». Данный срок платежа опре-

деляет обязательство оплатить вексель через определенный период времени после факта предъявления векселя. Факт предъявления векселя к оплате фиксируется отметкой на лицевой стороне векселя, что фактически является согласием на оплату или днем опротестования векселя в акцепте.

3.«Во столько-то времени от составления». Такой срок платежа по век-

селю может быть установлен таким образом: на один или несколько месяцев от составления, и тогда он наступает в соответствующий день того месяца, в котором платеж должен быть произведен.

4.«На определенный день». В случае, когда срок платежа в векселе не указан, считается, что вексель подлежит оплате по предъявлении. Требование платить по такому векселю действительно в течение года с момента выставления векселя. Вексель, в котором не указаны даты составления и платежа одновременно, является недействительным.

Вексель может содержать условия о процентах. Такое условие относится к необязательным реквизитам и бывает только в векселях со сроком «по предъявлении», «на определенный день после предъявления», если оно указано в тексте векселя. Проценты по векселю выплачиваются только при погашении векселя.

Наименование первого держателя векселя. В векселе обязательно долж-

но содержаться полное наименование первого векселедержателя. Его вексель не может быть выставлен на предъявителя. Ремитентом в переводном векселе может выступать и сам векселедатель. В этом случае в векселе будет следующая оговорка: «Уплатить в мою пользу или моему приказу» либо другая, равнозначная по смыслу.

Место платежа. Местом платежа обычно является местонахождение плательщика, если иное не оговорено в векселе. В случае отсутствия в реквизитах векселя места платежа таковым будет считаться местонахождение плательщика. При отсутствии в реквизитах векселя места платежа и местонахождения плательщика вексель считается недействительным. Вексель также считается недействительным, если в нем указано несколько мест платежа. Необходимо учитывать, что протест векселя в неплатеже совершается также по месту платежа.

Указание места и даты составления векселя. Местонахождение вексе-

ледателя и место составления векселя могут не совпадать. Переводной вексель,

вкотором не указано место его составления, признается выписанным в месте, обозначенном рядом с наименованием векселедателя. Если в векселе отсутствует место составления и местонахождение трассанта, то он будет считаться недействительным. Место составления векселя должно быть четко указано. Недопустимо указывать неконкретные географические пункты, например, Российская Федерация, Красноярский край.

В случае если в векселе будет указано место, не имеющее никакого отношения к действительному месту составления векселя, вексель будет считаться недействительным.

Дата составления векселя должна быть обязательно указана, поскольку она имеет большое значение для исчисления срока платежа по векселю и периода вексельного обязательства. Векселя с заведомо нереальными датами будут считаться недействительными.

Подпись векселедателя. Подпись обычно находится после полного наименования и местонахождения в правом нижнем углу векселя и производится только рукописным путем. Без подписи вексель считается недействительным. В российской практике в случае, если вексель выписывается юридическим лицом, необходимо наличие печати предприятия и двух подписей – директора и главного бухгалтера. В случае когда на векселе имеются поддельные подписи, подписи несуществующих лиц, подписи других лиц остаются действительными и вексель также является действительным. Подписи лиц, не полномочных к подписанию векселя, также являются действительными, и все обязательства, вытекающие из векселя, будут отнесены непосредственно к лицам, подписавшим вексель. В случае исполнения обязательств по векселю вышеуказанными лицами последние приобретают все права требования по отношению ко всем обязанным по векселю лицам.

Понятия, используемые при вексельном обращении

Акцепт переводного векселя (тратты) – согласие оплатить по векселю в пользу векселедержателя, предъявившего его к оплате. Лицо, совершившее акцепт, называется акцептантом. Акцепт отмечается в левой части на лицевой стороне векселя и выражается словами: «Акцептован», «Заплачу» или другими словами, равнозначными по смыслу, с обязательным проставлением подписи, печати плательщика и даты акцепта. Векселедержатель имеет право предъявить вексель для акцепта плательщику по месту жительства последнего в любое время, начиная с даты выдачи векселя и заканчивая датой платежа. Вексель может быть предъявлен к акцепту и акцептован даже после наступления срока платежа, причем акцептант будет обязан по векселю так же, как если бы он совершил акцепт до наступления срока платежа.

Акцепт должен быть простым и ничем не обусловленным, однако плательщик может ограничить его частью суммы. Все изменения, произведенные акцептантом в содержании переводного векселя, равносильны отказу в акцепте. Однако акцептант отвечает согласно содержанию своего акцепта. Акцептант по переводному векселю обязан так же, как векселедатель по простому векселю. Плательщик посредством акцепта берет на себя безусловное обязательство оплатить переводной вексель в срок, указанный в векселе. В случае неплатежа векселедержатель может выставить против акцептанта прямой иск, основанный на требовании по векселю.

Аваль – вексельное поручительство, суть которого заключается в том, что какое-то лицо берет на себя ответственность за платеж по векселю одного или нескольких ответственных по нему лиц. Аваль не может быть дан за лицо, не ответственное по векселю (например, за трассата, не акцептовавшего вексель).

Аваль делается на лицевой стороне векселя либо на аллонже (добавочном листе к векселю) и обычно выражается словами «считать за аваль» или другими равнозначными словами.

Лицо, выдающее аваль, называют авалистом. Авалист может ограничить поручительство только частью суммы или определенным сроком. Аваль может быть выдан за любое ответственное по векселю лицо, поэтому авалист должен

указать, за кого он дает поручительство. В противном случае, если не указано лицо, за которое выдается аваль, будет признано, что аваль выдан за векселедателя. Авалем считается и простая подпись на лицевой стороне векселя, если только она не проставлена плательщиком или векселедателем. В данном случае будет считаться, что аваль дан за векселедателя.

Авалистом может выступать любое лицо. Авалист и лицо, за которое он поручается, несут солидарную ответственность за платеж по векселю. Если лицо, за которое было дано поручительство, не в состоянии оплатить вексель, обязанность платить по векселю возлагается на авалиста. После оплаты векселя авалист приобретает право требования уплаты вексельной суммы к тому, за кого он дал поручительство, а также ко всем обязанным перед этим лицам, т.е. ко всем предыдущим индоссантам, если они имеются, векселедателю и акцептанту.

Индоссамент – это специальная надпись на векселе (или на добавочном листе – аллонже), которая передает права по векселю новому держателю векселя. Надпись может быть такой: «Платите приказу (указывается юридическое или физическое лицо)» или «вместо меня уплатите» и т.д. Лицо, передающее вексель по индоссаменту, называется индоссантом. Лицо, получающее вексель – индоссатом. При этом в индоссаменте может не быть лица, которому передается вексель. Такой индоссамент называется бланковым. Лицо, получившее вексель по бланковой надписи, может передавать его другим лицам без индоссамента, то есть просто вручать его. Индоссант имеет право в передаточной надписи сделать оговорку «без оборота на меня», ограждая себя от обратной ответственности по неоплаченному векселю, так как в случае неплатежа иск предъявляется не только векселедателю, но и всем другим индоссантам.

В процессе обращения векселя следует учитывать его двоякую природу:

во-первых, вексель – это ценная бумага. Как следствие, он является самостоятельным объектом гражданских прав, т.е. его можно продать, передать в залог, внести в уставный капитал и т.д.;

во-вторых, вексель – это документ, удостоверяющий имущественное право требовать (право требовать платежа).

Поэтому при передаче векселя третьему лицу передается как сам вексель, так

иправа на него. При этом передача векселя осуществляется на основании акта передачи, который составляется и подписывается сторонами сделки. Права по векселю передаются путем совершения на нем передаточной надписи – индоссамента. Передача векселя в залог совершается на основе залогового индоссамента.

Предъявление векселя к оплате

При наступлении срока платежа предъявляется подлинник векселя, на котором делается отметка векселедателя / плательщика или составляется акт о предъявлении векселя и передается нотариально заверенная копия векселя. Подлинник векселя не рекомендуется передавать векселедателю / плательщику до платежа. В течение трех дней после предъявления вексель должен быть оплачен. Вексельное законодательство не определяет, в какой форме должен производиться платеж по векселю. Вексель может быть оплачен и по частям – векселедержатель не должен отказываться от частичного платежа. При этом плательщик вправе потребовать отметки на векселе и выдачи ему расписки.

Протест векселя

В случае отказа от платежа обязанного по векселю лица векселедержатель обязан удостоверить этот факт протестом в неплатеже. К отказу от платежа приравнивается и отсутствие должника по указанному в векселе адресу.

Протест совершает нотариус по месту платежа. Векселедержатель должен обратиться по нему в день истечения срока платежа или до 12 часов следующего рабочего дня. Нотариус в тот же день обязан предъявить плательщику требование об оплате, а именно, он составляет акт о протесте векселя в неплатеже, делает запись в своем реестре и отметку на самом векселе. Затем вексель возвращается векселедержателю.

За протест уплачивается госпошлина в размере 1 процента от протестуемой суммы. Протеста не требуется:

когда в векселе есть оговорка «оборот без издержек» или «оборот без протеста»;

когда основной должник неплатежеспособен и это признано судом;

когда уже совершался протест в неакцепте (для переводного векселя). О факте неплатежа извещаются все обязанные лица. Протест в неплатеже

дает основания предъявлять требования ко всем обязанным по векселю лицам (основной должник, индоссанты, авалисты). Векселедержатель не имеет права предъявлять иски в следующих случаях:

индоссантам, которые сделали оговорку «без оборота на меня»;

плательщику по переводному векселю, если он не акцептовал вексель. Сумма иска складывается из:

суммынеплатежаповекселю, включаяпроценты, еслионипредусмотрены;

издержек, связанных с совершением протеста;

пеней, начисленных на сумму неплатежа в размере ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Для предъявления иска к указанным лицам срок исковой давности составляет три года с даты платежа по векселю.

Стоимостные и оценочные показатели векселей

Стоимость к погашению по процентному векселю (вексельная сумма)

где N – номинал;

r – процентная ставка, % годовых; T – количество дней в году;

tобр – количество дней обращения векселя до погашения.

Текущая рыночная стоимость процентного векселя

где tобр – количество дней обращения векселя, до дня покупки.