Ип усн с работниками как заполнить реквизиты налогоплательщика в программе нл юл

В каком виде сдается декларация по УСН

Это зависит от среднесписочной численности сотрудников за предшествующий календарный год (п. 3 ст. 80 НК РФ):

• свыше 100 человек — в электронном виде по интернету через оператора электронного документооборота (ЭДО);
• 100 человек и меньше — допустимы два варианта: по интернету или в бумажном виде, выбор за налогоплательщиком.

Рассчитать среднесписочную численность

Попробовать бесплатно

Как подать декларацию по УСН

Те «упрощенщики», кто обязан отчитываться через интернет, должны совершить следующие действия. Во-первых, подписать договор с оператором ЭДО. Во-вторых, получить квалифицированный сертификат ключа проверки электронной подписи. На это отведено 10 дней с даты, когда появилась обязанность сдавать электронные отчеты (п. 5.1 ст. 23 НК РФ; см. «Требование о представлении документов: как и в какие сроки налогоплательщик должен его исполнить»).

Вести книгу учета доходов, сдавать все отчеты по УСН (для новых ИП — год бесплатно)

Декларацию на бумаге можно сдать одним из двух способов:

• принести лично в ИФНС;
• отправить по почте.

Сроки сдачи декларации УСН

В общем случае декларацию по упрощенной системе налогообложения сдают один раз в год — по итогам прошедшего года (см. табл. 1).

Табл. 1

Сроки сдачи декларации по УСН за 2022 год

Бесплатно рассчитать взносы «за себя», налог по УСН, заполнить платежки по налогам и взносам

В определенных ситуациях отчитаться следует в середине года. В частности, это нужно сделать:

• при прекращении деятельности, в отношении которой применялась УСН, — не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, когда состоялось такое прекращение (п. 2 ст. 346.23 НК РФ);
• при утрате права на «упрощенку» — не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором это право утрачено (п. 3 ст. 346.23 НК РФ).

Как заплатить налог по УСН

Итоговую сумму единого «упрощенного» налога за 2022 год следует внести в бюджет в следующие сроки: ООО — не позднее 28 марта, а ИП — не позднее 28 апреля 2023 года (п. 7 ст. 346.21 НК РФ в редакции Закона № 263-ФЗ; см. «Изменены сроки уплаты налогов, взносов и сдачи отчетности: читаем новые поправки в НК РФ»).

Можно перечислить налог в составе единого налогового платежа (ЕНП). При этом подавать уведомление об исчисленной сумме «упрощенного» налога не надо (см. «Единый налоговый платеж: какой код периода указывать в уведомлении об исчисленных налогах и взноса»). А можно оформить отдельную платежку (см. «Как платить налоги и взносы в 2023 году: выбираем между единым платежом и обычными платежками»).

Авансовые платежи за квартал, полугодие и 9 месяцев 2023 года нужно заплатить не позднее 25 апреля, 25 июля и 25 октября соответственно.

Сформируйте платежку на уплату налогов в один клик по данным из отчета

О том, как вычислить сумму налога и авансового платежа, читайте в статье «Глава 26.2 НК РФ. Упрощенная система налогообложения (УСН или «упрощенка»)».

Пример заполнения декларации по УСН

Бланк декларации, электронный формат и порядок заполнения утверждены приказом ФНС от 25.12.20 № ЕД-7-3/958@.

«Упрощенщик» должен оформить разделы, предназначенные для выбранного им объекта налогообложения:

• УСН с объектом «доходы»: титульный лист, раздел 1.1 (сумма налога и авансового платежа к уплате), раздел 2.1.1 (расчет налога), раздел 2.1.2 (заполняют только плательщики торгового сбора);
• УСН с объектом «доходы минус расходы»: титульный лист, раздел 1.2 (сумма налога и авансового платежа к уплате), раздел 2.2 (расчет налога).

Плюс к этому, при получении целевого финансирования нужно заполнить раздел 3. Это относится ко всем ООО и ИП, независимо от объекта налогообложения по УСН.

При заполнении декларации следует использовать данные из книги учета доходов и расходов (см. «Как заполнять КУДиР в 2022 году: правила и примеры, бланк, инструкция»).

Вести учет и рассчитывать налог по УСН по правилам 2023 года

Образец заполнения 

ООО «Трейд» применяет УСН с объектом «доходы». В организации трудятся наемные работники, с их зарплаты перечисляются страховые взносы. Больничных, выплат по добровольному страхованию в 2022 году не было.

«Трейд» применяет стандартную ставку единого «упрощенного» налога (6%), право на пониженную ставку отсутствует.

Доходы ООО «Трейд» за 2022 год приведены в табл. 2.

Табл. 2

Доходы ООО «Трэйд» в 2022 году

Доходы указаны в разделе 2.1.1 декларации в строках 110 — 113:

Авансовые платежи и налог уменьшены на сумму страховых взносов, величина уменьшения не превысила 50% от размера авансового платежа (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). Авансовые платежи к уплате в 2022 году приведены в табл. 3.

Табл. 3

Авансовые платежи и налог к уплате в 2022 году

Рассчитайте взносы «за себя» и работников при совмещении УСН и ПСН

Рассчитать бесплатно

Авансовые платежи и налог (до уменьшения) указаны в разделе 2.1.1 декларации в строках 130 — 133:

Суммы уменьшения авансовых платежей и налога указаны в разделе 2.1.1 декларации в строках 140 — 143

Суммы авансовых платежей и налога к уплате указаны в разделе 1.1 декларации:

Бесплатно подать уведомление о переходе на УСН и сдать декларацию по УСН через интернет

Штрафы за непредставление декларации

Если своевременно не отчитаться по УСН, инспекторы начислят штраф. Его размер — 5% от неуплаченной суммы единого налога, подлежащей перечислению на основании просроченной декларации, за каждый полный или неполный месяц просрочки. Минимальная величина санкции — 1 000 руб., максимальная — 30% от неуплаченной суммы налога (п. 1 ст. 119 НК РФ). Если срок сдачи превышен на 20 рабочих дней или более, ИФНС вправе заблокировать счет (подп. 1 п. 3 ст. 76 НК РФ).

Также предусмотрено административное наказание для должностных лиц компаний: предупреждение или штраф на сумму от 300 до 500 руб. (ст. 15.5 КоАП РФ).

Какие сервисы и программы помогут оформить декларацию по УСН

В век всеобщей компьютеризации число налогоплательщиков, оформляющих бумажные декларации в ручном режиме, стремительно приближается к нулю. Упрощенцы также задаются вопросом, можно ли автоматически заполнить декларацию по УСН?

Современные сервисы и учетные программы действительно позволяют мгновенно рассчитывать налог по введенным налогоплательщикам исходным данным и тут же автоматически формировать готовую декларацию.

На сайте ФНС есть два бесплатных сервиса, с помощью которых можно заполнить декларацию по УСН онлайн:

На коммерческих сайтах также можно найти автоматизированных помощников, позволяющих заполнить бесплатно декларацию по УСН-2022 — веб-приложения, позволяющие в автоматическом режиме заполнить отчет на основании данных налогоплательщика. Некоторые из них дают возможность не только получить готовую декларацию, но и увидеть построчные расчеты и пояснения, корректность которых легко проверить.

О разнообразных сервисах, способных облегчить нашу жизнь, рассказываем в материалах:

• «Заполнить платежки поможет новый сервис Центробанка»;
• «Обзор программ и сервисов для ведения бухгалтерии онлайн»;
• «Новое в сервисах ФНС».

Форма декларации и сроки представления

Начиная с отчетности 2021 года, действует новая форма декларации. Хотя в планах законодателей есть идеи скорректировать ее. Но на момент выхода статьи новая форма не утверждена.

На рисунке ниже представлен минимальный набор необходимых сведений об актуальной форме декларации по УСН и крайних отчетных датах для ИП и компаний:

Обратите внимание на изменение сроков сдачи налогового отчета. Если в 2022 г. за 2021 год юрлица отчитывались до 31 марта, а предприниматели — до 4 мая (с учетом переноса с 30 апреля), то в 2023 году отправить отчет за 2022 г. в налоговую инспекцию следует на несколько дней раньше: организациям — до 27 марта (с учетом переноса с субботы 25 марта), ИП — до 25 апреля. Важно не пропустить установленные сроки во избежание штрафных санкций.

Подробнее о новшествах декларации по УСН читайте здесь.

Вышеуказанные сроки представления декларации по УСН нужно соблюдать тем налогоплательщикам, которые продолжают применять упрощенную систему налогообложения в обычном порядке. Для тех компаний и ИП, которые утратили право на применение этого спецрежима, срок подачи декларации иной (пп. 2 и 3 ст. 346.23 НК РФ).

С 2021 года введены повышенные лимиты УСН, на которых применяются повышенные ставки налога, позволяющие налогоплателщикам продолжать применять УСН при превышении стандартных лимитов. 

Подробнее об условиях перехода на упрощенку и ее применения рассказали эксперты КонсультантПлюс. Получите бесплатный демо-доступ к КонсультантПлюс и переходите в Готовое решение, чтобы узнать все подробности.

Сколько листов декларации заполнять

Декларация по УСН состоит из титульного листа и шести разделов. Однако все разделы в состав декларации включать не требуется. Упрощенцы с базой «доходы» и «доходы минус расходы» заполняют свой набор разделов (см. на рисунке):

Но и этот состав декларации не является окончательным. Если упрощенец с базой «доходы» не является плательщиком торгового сбора, раздел 2.1.2 он в декларацию не включает. То же правило действует и для раздела 3 — его заполняют и представляют в составе декларации плательщики УСН-налога, получившие средства целевого финансирования, целевые поступления и другие средства, указанные в пп. 1 и 2 ст. 251 НК РФ (п. 8.1 Порядка заполнения декларации по УСН, утв. приказом № ЕД-7-3/958@). Остальные упрощенцы этот раздел в состав декларации по УСН не включают.

Требования к оформлению: 5 основных правил

Перечислим 5 обязательных для выполнения правил оформления декларации по УСН (пп. 1.3─1.6 Порядка заполнения декларации по УСН, утв. приказом № ЕД-7-3/958@):

1. Правило отражения стоимостных показателей.

Все стоимостные показатели должны заноситься в декларацию в полных рублях: значения менее 50 копеек отбрасываются, а 50 и более копеек округляются до полного рубля.

1. Правило нумерации страниц.

Все страницы декларации должны иметь сквозную нумерацию начиная с титульного листа. Формат номеров: «001», «002» … «010». Для проставления номера страницы отведено специальное поле из трех знакомест.

1. Правило оформления бумажной декларации.

Для деклараций, заполняемых ручным способом, действуют особые требования:

• заполнять показатели декларации допустимо только чернилами синего, фиолетового или черного цвета;
• исправлять ошибки с помощью корректирующего средства недопустимо;
• двусторонняя печать декларации и скрепление ее листов, приводящее к порче бумажного носителя, запрещены.

1. Правило заполнения полей.

Для разных видов информации необходимо применять свои форматы:

1. Правило заполнения полей декларации при отсутствии показателей.

Если у налогоплательщика отсутствует какой-либо показатель для заполнения, предназначенное для него поле прочеркивается (проводится прямая линия посредине знакомест по всей длине поля).

Инструкция по заполнению декларации

Подробная инструкция по заполнению УСН-декларации приведена в приложении 2 к приказу № ЕД-7-3/958@.

Покажем, как заполнить декларацию по УСН на примере:

ООО «Прогресс» применяет УСН с базой «доходы минус расходы». За 2022 год по данным КУДиР (книги учета доходов и расходов) показатели работы компании нарастающим итогом составили:

Прекращать свою деятельность, реорганизовываться или переходить на иной режим налогообложения компания не планирует. Целевое финансирование в истекшем году она не получала. В регионе нахождения компании действует обычная ставка для упрощенцев с базой «доходы минус расходы» — 15%.

С учетом этого бухгалтер ООО «Прогресс» определил состав декларации по УСН за 2022 год: титульный лист, разделы 1.2 и 2.2.

Титульный лист

Как бухгалтер ООО «Прогресс» заполнил основные поля титульного листа, показано на образце:

После заполнения титульного листа бухгалтер перешел к основной (расчетной) части декларации — разделу 2.2. Раздел 1.2 он пока оставил незаполненным, так как данные для него появятся только после заполнения раздела 2.2.

Раздел 2.2

Раздел 2.2 бухгалтер заполнил на основе данных о доходах и расходах, налогооблагаемой базе (доходы минус расходы), а также о ставке УСН-налога. Затем он исчислил сумму авансовых платежей и налога по отчетным периодам и за календарный год.

Как выглядит заполненный раздел 2.2, смотрите на образце декларации по УСН:

Пояснения по заполнению раздела 2.2:

Раздел 1.2

Завершающим этапом в оформлении декларации по УСН является заполнение раздела 1.2:

Пояснения по заполнению раздела 2.1:

Скачайте образец заполнения декларации по УСН

Расходы упрощенца: важные уточнения от чиновников

Упрощенцы с базой «доходы минус расходы» при вычислении суммы УСН-налога имеют возможность уменьшать полученные доходы на сумму произведенных за этот же период расходов. Перечень таких расходов ограничен (ст. 346.16 НК РФ).

Упрощенцу важно не только сверять все расходы с этим перечнем, но и учитывать разъяснения чиновников и судебные решения по отдельным видам расходов, которые помогут безошибочно определить налогооблагаемую базу и правильно исчислить УСН-налог.

Можно ли принять к учету «коронавирусные» расходы, разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Получите бесплатный демо-доступ к КонсультантПлюс и переходите в Готовое решение, чтобы узнать все подробности данной процедуры.

Ознакомьтесь с набором «спорных» расходов упрощенцев и ссылками на НК РФ, судебные решения и разъясняющие письма чиновников:

Итоги

Декларацию по УСН можно заполнить бесплатно онлайн через специальные сервисы на сайте ФНС, с помощью веб-приложений на коммерческих сайтах и иными способами. Программное заполнение декларации предпочтительнее ручного, так как позволяет автоматически исчислить налог и избежать погрешностей в вычислениях. Состав декларации зависит от того, какой объект налогообложения применяет упрощенец: «доходы» или «доходы минус расходы».

В сегодняшней статье подробно разберем, как заполнять декларацию по УСН с объектом налогообложения доходы. Форма утвержденная приказом ФНС от 25.12.2020 N ЕД-7-3/958@.

Состав декларации

Помимо титульного листа в декларации 6 разделов. Какие из них нужно заполнять?

1. Субъекты, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, заполняют разделы 1.1 и 2.1.1 в обязательном порядке. Если при этом они являются плательщиками торгового сбора, то также заполняют раздел 2.1.2.
2. Раздел 3 заполняется только теми, кто в отчётном периоде получал средства целевого финансирования. Как правило, у рядовых фирм и ИП этот раздел в декларации отсутствует.
3. Раздел 2.2 заполняют УСНщики, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы минус расходы.

Налоговая декларация по единому налогу при УСН юридическими лицами сдаётся ежегодно, до 25 марта года, следующего за отчётным (подп. 1 п. 1 ст. 346.23 НК РФ).

Отчёт юридического лица за 2022 год необходимо представить до 27 марта 2023 года, потому что 25 марта выпадает на выходной.

Налоговая декларация по единому налогу при УСН индивидуальными предпринимателями сдаётся ежегодно, до 25 апреля года, следующего за отчётным (подп. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ).

отчёт ИП за 2022 год необходимо представить до 25 апреля 2023 года.

Декларация по УСН: пример заполнения

Субъекты могут подавать декларацию любым удобным для них способом — по ТКС или в бумажном виде. Если выбираете второй вариант, рекомендуем сформировать декларацию в специальных программах (на сайте ФНС можно найти бесплатное ПО «Налогоплательщик ЮЛ»). В этом случае на бланках будет отражен специальный машиночитаемый код.

Обязанности применять машиночитаемые бланки при сдаче декларации по УСН у налогоплательщиков нет. Однако на практике некоторые налоговые инспекции отказываются принимать обычные Excel-формы.

Ещё несколько правил:

• каждый лист декларации печатается отдельно — двусторонняя печать запрещена
• скреплять степлером листы не нужно
• при отсутствии данных в полях ставятся прочерки

Заполняем титульный лист

Верхние строки листа предназначены для ИНН и КПП. ИП оставляют поле КПП пустым. На всех прочих страницах декларации эти поля дублируются.

В поле «Номер корректировки» ставится «0», если декларация подается первично.

Если сдаёте уточнёнку — ставите номер корректировки.

В поле «Налоговый период» проставляется код 34, который соответствует календарному году. В соответствующих полях проставляется 2020 год и код налогового органа. В поле «По месту нахождения (учёта)» нужно поставить код — ИП ставят 120, организации — 210.

Далее указывается налогоплательщик:

• если это предприниматель, нужно написать имя, фамилию и отчество полностью, без указания статуса ИП
• для организации указывается полностью организационно-правовая форма и название, например, Общество с ограниченной ответственностью «Ромашка».

Код по ОКВЭД следует указывать основной. При совмещении налоговых режимов рекомендуем указать ОКВЭД по УСН.

Телефон указать желательно — он может понадобиться, если у инспектора возникнут вопросы по декларации. Однако обязанности такой у налогоплательщика нет.

Поле «Форма реорганизации…» предназначается для компаний, находящихся в процессе реорганизации.

В нижней части титульного листа указывается лицо, которое подписывает декларацию. Это может быть:

1. Руководитель организации (код 1). Указывается полное имя, фамилия и отчество руководителя, ставится его подпись и дата подписания.
2. Индивидуальный предприниматель (код 1). Ставится подпись ИП и дата. ФИО в этом разделе не указывается.
3. За руководителя или ИП декларацию подписывает доверенное физлицо (код 2). Указывается имя, фамилия и отчество доверенного лица. Ставится дата и его подпись.
4. Интересы налогоплательщика представляет юридическое лицо, декларацию подписывает его представитель (код 2). Указывается ФИО представителя юридического лица, который действует на основании соответствующего документа. Заполняется поле «Наименование организации представителя налогоплательщика». Ставится подпись лица, представляющего эту организацию, а также дата.

Если декларация подписана руководителем организации или индивидуальным предпринимателем лично, а доверенное лицо только ее подает, его данные на титульном листе не указываются.

Заполняем раздел 2.1.1

Заполнение расчётной части декларации начинается с раздела 2.1.1. Здесь необходимо отразить данные за отчётный период о полученных доходах и уплаченных взносах.

Строка «Признак налогоплательщика» указывает на то, делает ли субъект выплаты физическим лицам или нет. Организации и ИП-работодатели указывают «1», а предприниматели без работников — «2».

Далее идут строки 110-130, в которых необходимо указать размер полученных доходов. Доходы отражаются не за каждый отдельный квартал, а нарастающим итогом:

• в строке 110 будет отражен доход за первый квартал
• в строке 111 — за полугодие
• в строке 112 — за 9 месяцев
• в строке 113 — за весь 2022 год

Следующие четыре строки предназначены для указания ставки налога. По умолчанию это 6%. Однако в разных регионах могут быть установлены собственные ставки.

Обратите внимание! Многие регионы на своей территории установили пониженные ставки налога при УСН. Например, в Саратовской области для отдельных видов деятельности установлена ставка 2%, в Смоленской области — 4,5%, в Тульской — 1%.

Нужно ли подавать декларацию предпринимателю, если его деятельность в регионе облагается по ставке 0%? Безусловно. Налога к уплате у него не будет, но декларацию подать необходимо. В этом случае доходы указываются как обычно, а в поле для указания налоговой ставки проставляется «0».

Следующие четыре строки с кодами 130-133 предназначены для указания начисленной суммы налога (авансового платежа) за квартал, полгода, 9 месяцев и год. Сумма рассчитывается путем умножения полученного дохода за соответствующий период на ставку налога. При использовании специальных программ или сервисов это значение заполняется автоматически.

Далее указываются суммы, которые субъект уплатил в соответствующих периодах в качестве страховых взносов, пособий и прочих выплат, вычитаемых из налога.

Взносы и выплаты, уменьшающие налог, отражаются в том периоде, в котором они были произведены фактически, а не в том, к которому относятся.

Как уменьшить налог на сумму взносов

Порядок уменьшения налога на взносы и выплаты зависит от того, является ли налогоплательщик работодателем.

1. ИП без работников (в строке 102 указан признак «2») может вычесть страховые взносы, выплаченные за себя, без 50-процентного ограничения. То есть он может снизить свой налог вплоть до нуля, если его сумма меньше уплаченных взносов. В этом случае в строках 140-143 указываются те же суммы, что и в строках 130-133. То есть вычеты равны суммам налога, и уплачивать в бюджет ничего не следует.
   Однако данные в строках 140-143 не могут быть больше, чем соответствующие суммы налога. Ведь в этих строках указывается размер вычета, а он не может превышать размер начисленного налога.
2. Организации и ИП с работниками (в строке 102 код «1») могут уменьшить свой налог не более, чем на 50%. В строках 140-143 у такого налогоплательщика отражаются суммы не более половины тех, которые указаны в строках 130-133.

Это общий случай. Однако если субъект уплачивает торговый сбор, то расчёт производится иначе. В любом случае в строках 140-143 данные о торговом сборе не фигурируют.

Заполняем раздел 2.1.2

Этот раздел заполняют плательщики торгового сбора. Он служит для расчёта суммы, на которую им позволено уменьшить налог. Соответственно, у неплательщиков торгового сбора этот раздел в декларации отсутствует, как и у тех, кто сбор платит, но налог не уменьшает.

В строках 110-143 указываются те же данные, что и в разделе 2.1.1, но лишь в части деятельности, которая облагается торговым сбором.

Если субъект на УСН ведет деятельность, которая облагается и не облагается торговым сбором, ему следует вести раздельный учёт. Это касается не только выручки, но и расходов, которые уменьшают налог.

Налог уменьшается на взносы по тем же правилам, что и в разделе 2.1.1

В строках 150-153 отражается торговый сбор, который был фактически уплачен в 2022 году, в том числе и за 2020 год. В строках 160-163 указывается сумма сбора, которая уменьшает налог.

Торговый сбор вычитается из суммы налога к уплате и уменьшает его вплоть до нулевого значения.

Рассчитывается сумма сбора, уменьшающего налог, путем вычета из строк 130-133 значений, указанных в строках 140-143 за соответствующий период. Если полученный результат больше суммы торгового сбора, то в строках 160-163 повторяется значение строк 150-153. Если меньше, то указывается то, что рассчитано.

Допустим, в строке 130 сумма налога равна 50000 рублей. В строке 140 указана сумма взносов и прочих расходов, которая уменьшает налог — 25000 рублей. В строке 150 сумма торгового сбора — 25000 рублей. По строке 160 отражается весь уплаченный сбор за 1 квартал.

Заполняем раздел 1.1

В строке 010 указывается код ОКТМО. Далее в разделе аналогичное поле встречается еще три раза — за каждый период. Если код не менялся, его можно указать только один раз.

Остальные строки раздела предназначены для отражения сумм авансовых платежей и налога, который исчислен к уплате за год. Расчёт производится на основании данных из раздела 2.1.1 и 2.1.2. Налог к уплате рассчитывается так:

• если субъект не платит торговый сбор: строка 130 — строка 140
• если субъект уплачивает торговый сбор: строка 130 раздела 2.1.1 — строка 140 того же раздела — строка 160 раздела 2.1.2.

Аналогичным образом рассчитывается и налог за все остальные периоды. Однако из полученной суммы вычитается сумма налога, начисленная за предыдущий период в разделе 1.1.

Если итоговая сумма налога вышла со знаком «минус», значит, налогоплательщик переплатил.

Расчёт недоплаты

Важный нюанс! Декларация по УСН не отражает сумм налога, который налогоплательщик уплатил в течение года. Поэтому результат в строке 100 раздела 1.1 не всегда показывает именно ту сумму, которую нужно доплатить в бюджет.

Расчёт недоплаты производится по такой формуле:

строка 133 раздела 2.1.1 — строка 143 раздела 2.1.1 — Уплаченный налог,

где Уплаченный налог — сумма налога, которая была уплачена в течение года.

Полученный результат и будет суммой, подлежащей уплате в бюджет. Результат со знаком «минус» означает переплату.

Для отчета за 2021 год используйте новую форму декларации и электронный формат, утвержденные приказом ФНС от 25.12.2020 № ЕД-7-3/958.

В новой форме учли, что в налоговом периоде может увеличиться налоговая ставка — это связано с увеличением налоговой нагрузки после превышения базовых лимитов. Также добавили поля для обоснования льготной налоговой ставки.

Все показатели стоимости (налог, доходы, убытки) нужно писать в полных рублях, применяя математическое округление. Например, доход 40 600,5 рубля округляется до 40 601 рубля. А вот доход 40 600,38 рубля округлить стоит в меньшую сторону — до 40 600 рублей.

Декларация должна быть пронумерована — каждой странице присваивается порядковый номер, начиная с титульного листа. Первый лист будет иметь номер вида «001», а одиннадцатый лист стоит обозначить как «011». Ни в коем случае нельзя вносить исправления с помощью канцелярской замазки. В верхнем поле каждой страницы над заголовком раздела нужно вписать ИНН и КПП (при наличии).

В титульном листе, в частности, нужно указать такую информацию:

• Номер корректировки. Цифра «0—» говорит о том, что декларация первичная. Уточненку можно выявить, если в поле стоит цифра отличная от нуля (для четвертой уточненки ставится номер «4—», для третьей — «3—» и т.п.).
• Код налогового периода (для продолжающих работать компаний нужно выбрать код «34», для ликвидирующихся — код «50», для переходящих на другой режим — «95», а для прекращающих деятельность на УСН — «96»).
• Код налоговой инспекции. Возьмите его из уведомления о постановке на учет. Если уведомления нет под рукой, шифр налогового органа можно найти на сайте ФНС.
• Код места представления декларации (120 — для ИП; 210 — для организации).
• Полное название предприятия или ФИО бизнесмена (Общество с ограниченной ответственностью «Елка» или Сенкин Артемий Степанович для ИП).
• Цифровой код формы реорганизации или ликвидации (оставьте его пустым, если не было указанных обстоятельств).
• ИНН/КПП реорганизованной организации (если были соответствующие обстоятельства).
• Телефонный номер.
• Сколько страниц насчитывает декларация.
• Сколько листов насчитывают оправдательные документы.

Все возможные коды, задействованные в декларации, есть в приложениях к порядку заполнения.

Для подписантов декларации присвоены коды: «1» — если подпись ставит руководитель или ИП, «2» — если подпись в декларации принадлежит представителю налогоплательщика.

Хотя разделы 1.1 и 1.2 декларации идут непосредственно за титульным листом, заполнять их нужно после отражения данных в последующих разделах. Объясняется это тем, что эти разделы являются как бы сводными и собирают конечные данные из остальных разделов.

Раздел 1.1 понадобится лишь налогоплательщикам на УСН «доходы».

В строке 010, впрочем, как и в строках 030, 060, 090, полагается указать ОКТМО. Последние указанные три строки заполняют лишь при изменении адреса.

ОКТМО занимает в декларации одиннадцать клеточек. При наличии в коде меньшего количества цифр в незанятых ячейках (справа от кода) ставятся прочерки.

В строку 020 бухгалтер вносит сумму аванса по налогу за первые три месяца года. Он уменьшается на страховые взносы и больничные к вычету (строка 140 раздела 2.1.1), а также суммы торгового сбора (строка 160 раздела 2.1.2).

Аванс за полугодие плательщик заносит в строку 040. Не забудьте, что из суммы аванса за полугодие требуется вычесть аванс за I квартал, а также взносы, больничные и торговый сбор за полугодие (иначе возникнет переплата). Кстати, оплатить аванс полагается не позднее 25 июля.

В период кризиса или простоя вероятна ситуация, когда аванс за первый квартал окажется больше исчисленного за полугодие (ввиду снижения доходов). Значит, получится сумма к уменьшению — ее записывают в строку с кодом 050. Например, за I квартал ООО «Елка» отправило аванс 2 150 рублей, а по итогу полугодия аванс равен всего 1 900 рублей. Значит, платить ничего не нужно, а в строке 050 бухгалтер ООО «Елка» запишет 250 (2 150 — 1 900).

Алгоритм заполнения строки 070 аналогичен алгоритму по строчке 040, только информация сюда вносится за 9 месяцев. Если в предыдущем периоде у вас возник авансовый платеж к уменьшению, то его сумму нужно будет прибавить, а не вычесть. Строка 080 хранит информацию о налоге к уменьшению за 9 месяцев.

Строка 100 подытоживает год и фиксирует сумму налога, которую нужно списать с расчетного счета в пользу ФНС. Строка 110 пригодится, если авансы превысят сумму налога за год.

ООО «Альфа» по итогам 2021 должно отправить в бюджет «упрощенный» налог в размере 145 000 рублей. Однако в течение кварталов были сделаны авансы в размерах 14 000 рублей, 18 500 рублей и 42 300 рублей. Значит, всего ООО «Альфа» придется доплатить 70 200 рублей (145 000 — 14 000 — 18 500 — 42 300).

В разделе 1.1 есть дополнительная строка 101 для предпринимателей, которые работали на патенте, но потеряли право на него. В ней укажите сумму налога, которую заплатили при применении ПСН. Ее можно принять к зачету, то есть уменьшить на нее сумму налога из строки 100.

Раздел 1.2 заполняйте, если ваш объект «доходы минус расходы».

Принцип его заполнения полностью повторяет принцип заполнения раздела 1.1. Целесообразно делать это уже после того, как заполните раздел 2.2.

Строки 010, 030, 060, 090 содержат ОКТМО. Если он не менялся в течение года, то указывается только в строке 010. 

В строках 020, 040, 070 записываются авансы по налогу. Сроки уплаты их не зависят от объекта налогообложения — это всегда 25-е число.

В строки 050 и 080 вносят записи, если до этого платежи в бюджет превысили аванс за текущий период.

Сумма налога, подлежащая доплате за налоговый период, отражается в строке 100. Если она рассчитана к уменьшению, то указывается в строке 110.

Аналогично тут предусмотрена строка 101 для ИП, утративших право на патент. Учтите ее при расчете суммы налога.

Единственное существенное отличие описываемого раздела от раздела 1.1 — строка 120. В ней нужно обозначить сумму минимального налога (1 % от дохода).

Единственное отличие описываемого раздела от раздела 1.1 — строка 120. В ней нужно обозначить сумму минимального налога (1 % от дохода). 

Например, при годовом доходе 10 000 рублей и расходах 9 500 рублей налог к уплате у ООО «Ромашка» составит всего 75 рублей ((10 000 — 9 500) х 15 %). Если рассчитать минималку, получится 100 рублей (10 000 х 1 %). ООО «Ромашка» должно заплатить именно минимальный налог, естественно, уменьшив его на суммы авансов. Если у компании были авансы в размере 30 рублей, то в строке 120 бухгалтер укажет 70 (100 — 30).

Если авансы по итогам трех кварталов года превышают минимальный налог, строку 120 оставьте пустой или поставьте в ней прочерк.

Нужен в составе декларации только тем категориям плательщикам, которые платят налог с доходов.

Итак, заполнять декларацию по УСН целесообразно начиная именно с этого раздела.

В строке 101 указывается код признака применения налоговой ставки. Если весь год налог платили по стандартной ставке 6 % или по той, которая установлена законом субъекта, — ставьте код «1». Если в течение года превысили лимиты по численности или доходам и стали платить по ставке 8 % — ставьте код «2».

В строке 102 нужно указать один из двух признаков налогоплательщика:

• код «1» — для фирм и ИП с сотрудниками;
• код «2» — исключительно для ИП без работников.

В строках 110–113 собирается информация о доходах за первый квартал, шесть и девять месяцев, год. Главный принцип: все доходы и расходы записываются нарастающим итогом. Покажем на примере ООО «Марципан», что такое доходы нарастающим итогом.

Исходные данные по доходам: I квартал — 13 976 рублей, II квартал — 24 741, III квартал — 4 512 рублей, IV квартал — 23 154 рубля. Чтобы заполнить строки 110–113, бухгалтер ООО «Марципан» будет к предыдущему значению плюсовать текущее. Итак, в строку 110 бухгалтер запишет 13 976, в строку 111 — 38 717 (13 976 + 24 741), в строку 112 — 43 229 (38 717 + 4 512) и в строку 113 — 66 383 (43 229 + 23 154).

Ставка налога фиксируется в строках 120–123. Если в течение года ставка менялась, например, из-за переезда или приобретения права на льготы, то возникает вопрос, как указывать ставки. Если ориентироваться на разъяснения Минфина: «При изменении места регистрации в течение года сумму налога следует исчислять исходя из налоговой ставки, которая действовала в субъекте РФ на последний день налогового периода, за который подается отчетность» (письмо Минфина России от 09.03.2016 N 03-11-11/13037). Именно эту ставку и нужно будет указать.

Однако эти разъяснения относились к прежней форме декларации. Если судить по новому порядку заполнения, то нужно указывать ставки за I квартал, полугодие, 9 месяцев и налоговый период. Мы считаем, что можно указать все ставки, которые применялись в течение года. Это будет удобнее и для налоговой, так как не возникнет вопросов о суммах рассчитанных авансовых платежей.

В случаях, когда применяется повышенная ставка, все более однозначно. В строке, соответствующей кварталу, в котором вы начали платить налог по ставке 8 %, указывайте повышенную ставку. В последующих строках тоже.

В строке 124 прописывается обоснование применения налоговой ставки, установленной законом субъекта РФ. Первая часть показателя включает семизначный код из приложения 5 к порядку заполнения декларации, вторая часть — номер, пункт и подпункт статьи закона субъекта. Для каждого реквизита в строке отведено четыре знака. Если их меньше, то вместо знаков в левой части проставляются нули.

Например, ООО «Пироги» платит налог по ставке 1 % на основании подпункта 14.2 пункта 5 статьи 3 закона субъекта РФ. Строку 124 она заполнит так: «3462010/0003000514.2».

В строке 130 фиксируется налоговый аванс за первый квартал. Строки 131–133 отражают авансы и налог за последующие периоды. Как их рассчитать, указано непосредственно в бланке декларации слева от соответствующей строки.

В строки 140–143 нарастающим итогом вносят записи о суммах страховых взносов, больничных и платежей по добровольному личному страхованию. Бухгалтер, который работает в организации или у ИП-работодателя, обязан помнить, что при наличии сотрудников сумму налога и авансов правомерно уменьшить только на 50 %. Поэтому, если сумма вычета превышает половину от авансового платежа (налога) в строках 140–143 нужно указывать половину от авансового платежа (налога).

ООО «Омега» вычислило годовой налог, и он равен 74 140 рублей. Взносы за сотрудников составили 68 324 рубля, а больничный директора Копейкина Стаса Игоревича составил 17 333 рубля. Итого сумма возможного вычета составила 85 657 рублей (68 324 + 17 333). Бухгалтер ООО «Омега» решил воспользоваться законным правом и уменьшил налог. Для этого бухгалтер Олькина С. Т. рассчитала половину от суммы  налога (74 140 / 2 = 37 070). Это максимальная сумма, на которую можно уменьшить налог к уплате. Она оказалась значительно меньше, чем сумма расходов, которые можно принять к вычету. Значит, Олькина С. Т. может уменьшить налог лишь на 37 070. Заплатить в бюджет ООО «Омега» придется 37 070 (74 140 — 37 070). В строку 143 бухгалтер занесет сумму 37 070.

Добавим, что ИП в строках 140–143 отражают взносы за себя, в том числе взносы, начисленные в прошлых годах, но уплаченные в текущем году. Однопроцентные взносы в ПФР с доходов, превышающих 300 000 рублей, тоже учитываются в этих строках. У предпринимателей без сотрудников есть особое преимущество — уменьшить налог можно на 100 % взносов, переведенных в бюджет. Это значит, что в строках 140–143 можно указать всю сумму взносов, но при условии, что она не превышает сумму авансового платежа (налога) за соответствующий период. Если превышает, укажите сумму платежа (налога).

ИП Семечкин (без работников) за 2021 год по предварительным расчетам должен уплатить в бюджет 86 451 рубль налога по УСН. Уплаченные фиксированные взносы составили 40 874 рубля (именно такую сумму Семечкин заплатил). Еще 10 000 рублей семечкин заплатил в ПФР — это 1 % с доходов, превышающих 300 000 рублей. ИП Семечкин уменьшил налог на всю сумму взносов (50 874 рубля) и перечислил в ИФНС 35 577 рублей (86 451 — 50 874).

Если вы платите торговый сбор и работаете на УСН «Доходы», тогда этот раздел для вас. Строки 110-143 заполняются только по деятельности, с которой уплачивается сбор.

Доходы отмечают в строках 110–113. Обязательно нарастающим итогом. За какой именно период зафиксировать доходы, подскажет пояснение к строке, указанное в бланке декларации.

Также, как и в разделе 2.1.1 налогоплательщики, прекратившие деятельность или лишившиеся права работать на «упрощенке», дублируют доходы за последний отчетный период в строке 113, а налог повторяется в строке 133.

Аналогично разделу 2.1.1 в строке 130 нужно указать налоговый аванс за первые три месяца года, а в строках 131–133 — платежи за следующие периоды. Формулу расчета бухгалтер увидит непосредственно под указанными строчками в бланке декларации.

В строках 140–143 нужно обозначить суммы выплат, перечень которых представлен в п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ. Именно на эти выплаты можно существенно снизить налог. Но здесь, как и в разделе 2.1.1 есть ограничение для организаций и ИП с сотрудниками: уменьшить налог правомерно не более чем на 50 % указанных выплат. Для ИП без сотрудников ограничений нет.

Непосредственно торговый сбор нарастающим итогом впишите в строки 150–153. Укажите здесь сбор, если его уже заплатили.

Строки 160–163 расскажут о сумме торгового сбора, который делает меньше налог и авансы по нему. В зависимости от показателей эти строки могут принимать разные значения. Какие именно, подскажет формула под строками в декларации.

Если вы платите налог с разницы между доходами и расходами, тогда этот раздел для вас. Вкратце опишем строки, которые предстоит заполнить. Помните, что данные считаем и фиксируем нарастающим итогом.

В строке 201 — код признака применения налоговой ставки. Поставьте «1», если весь год платили налог по ставке 15% или той, которая установлена законом субъекта. При нарушении лимитов и применении ставки 20% поставьте код «2». 

Строки с кодами 210–213 — доходы за отчетные периоды.

Строки с кодами 220–223 — расходы, перечень которых дан в ст. 346.16 НК РФ. Если по итогам 2020 года вы платили минимальный налог, то строку 223 можете уменьшить на разницу между суммой минимального налога за 2020 год и суммой налога за 2020 год, рассчитанного в стандартном порядке. В случае, когда по итогам прошлого года вы получили убыток, эта разница будет равна сумме минимального налога.

Строка с кодом 230 — убыток (его часть) за минувшие налоговые периоды. Заявив убыток, вы сможете на законных основаниях снизить налоговую базу.

Строки с кодами 240–243 — налоговая база, равная разнице между доходами из строка 210–213 и расходами из строк 220–223. При расчете строки 243 дополнительно нужно учесть убыток прошлых лет из строки 230, если он есть.

Допустим, доходы ООО «Сова» составили 541 200 рублей, расходы — 422 000 рублей, убыток прошлого периода — 13 400 рублей. Бухгалтер ООО «Сова» вычислил налоговую базу: 541 200 — 422 000 — 13 400 = 105 800 рублей.

Если по итогам года получилась сумма со знаком минус, сумму убытка следует указать в строках 250–253. 

Допустим, доходы ООО «Сова» составили 422 000 рублей, расходы — 541 200 рублей. Бухгалтер ООО «Сова» вычислил налоговую базу: 422 000 — 541 200 = – 119 200 рублей. Получился убыток.

Строки с кодами 260–263 — налоговая ставка (чаще всего 15 %). Если ставка менялась в течение отчетного периода, то действуйте также, как при заполнении строк 120-123 раздела 2.1.1. Об их заполнении мы рассказали ранее.

Если вы применяете пониженную ставку, установленную законом субъекта, укажите в строке 264 обоснование. Она состоит из двух частей: первая — специальный код из приложения 5 к порядку заполнения, вторая — номер, статья, пункт и подпункт закона. Для каждого реквизита в строке отведено четыре знака. Если их меньше, то вместо знаков в левой части проставляются нули.

Например, ООО «Пироги» платит налог по ставке 8 % на основании подпункта 14.2 пункта 5 статьи 3 закона субъекта РФ. Строку 124 она заполнит так: «3462010/0003000514.2».

Строки с кодами 270–273 — авансы по налогу и доплата по итогам налогового периода.

Строка с кодом 280 — сумма минимального налога. Он рассчитывается как доходы из строки 213, умноженные на 1 % и не платится, если получится ниже самого налога по УСН. Эта строка заполняется, даже если налог, рассчитанный стандартным способом, будет очевидно больше минимального.

ООО «Сова» в 2021 году получило доход 470 000 рублей, подтвержденные расходы составили 427 300 рублей. Бухгалтер рассчитал налог: (470 000 — 427 300) х 15 % = 6 405 рублей. Далее он посчитал минимальный налог: 470 000 х 1 % = 4 700 рублей. Как видим из расчетов, минимальный налог меньше начисленного. Поэтому бухгалтер ООО «Сова» перечислит на счет ФНС 6 405 рублей (при условии, что ранее не было авансов).

Большинство компаний и тем более ИП вряд ли сталкиваются с этим разделом. Ведь третий раздел заполняется теми, кто становится получателем целевых средств (п. 1, 2 ст. 251 НК РФ).

Здесь стоит отразить данные по разным категориям целевых средств: неизрасходованным деньгам прошлого периода, непотраченным средствам с неистекшим сроком использования, а также средствам с неустановленным сроком пользования.

Все средства делятся по кодам (коды доступны в приложении к порядку заполнения).

В графах 2 и 5 раздела 3 бухгалтер отмечает:

конкретную дату получения средств или какого-либо имущества;
срок использования материальных ценностей, заявленный передающей стороной. Если срок использования не определен, то графы 2 и 5 остаются пустыми.

В графах 3 и 6 нужно указать объем средств, полученных ранее отчетного года, если срок их использования еще не истек или он вообще не установлен.

В графе 4 покажите сумму средств, которые в течение установленного срока были использованы по назначению. Основные средства, нематериальные активы и другое имущество отражайте в отчете по рыночной стоимости.

Если компания потратила средства не по их прямому назначению, придется отразить их в графе 7. Указанные суммы нужно будет включить во внереализационные доходы на момент, когда были нарушены условия их получения, в том числе при истечении срока полезного использования.

Завершающим этапом заполнения раздела 3 станет подведение итогов. Для этого есть специальная строка внизу страницы. В ней укажите итоговые суммы по графам 3, 4 6 и 7.

На первый взгляд может показаться, что заполнить декларацию по УСН под силу только профессионалу. Но если затратить немного времени и вооружиться приведенной инструкцией, все окажется не так сложно. В данной статье мы расшифровали построчно все разделы и привели примеры расчетов.

Отчитывайтесь во все
контролирующие органы