К резидентам относятся филиалы транснациональных компаний функционирующие за рубежом

Вопрос № 100007

Вопрос № 100076

Вопрос № 100090

Вопрос № 100116

Транснациональные корпорации. 

Транснациональные корпорации или транснациональные компании представляют собой корпоративные организации, которые владеют или контролируют производство товаров или услуг в одной или нескольких странах, отличных от их родной страны. Такие компании также могут упоминаться как «международная корпорация», «транснациональная корпорация» или «мировая корпорация». Есть едва уловимые, но реальные различия между этими тремя терминами, а также между «транснациональной корпорацией» и «международным предприятием».

Транснациональная корпорация — определение

Транснациональная корпорация (ТНК) — это крупная корпорация, которая зарегистрирована в одной стране, а производит или продает товары/услуги в различных странах. У транснациональных корпораций есть две основные характеристики — масштаб бизнеса и централизованное управление материнской компанией деятельностью предприятий по всему миру. К основным функциональным процессам ТНК можно отнести:

• Импорт и экспорт товаров и услуг;
• Инвестиции в страну — локацию;
• Покупка и продажа лицензий на внешнем рынке;
• Участие в контрактном производстве, которое позволяет местным производителям участвовать в производстве продукции;
• Запуск производственных мощностей и сборочных процессов за рубежом.

ТНК получают ощутимые выгоды от своего глобального присутствия в различных направлениях. Во-первых, ТНК извлекают выгоду из экономии на масштабе, перераспределяя расходы на НИОКР и рекламу за счет своих глобальных продаж, глобальные и масштабные закупки позволяют диктовать свои условия и устанавливать некоторую власть над поставщиками, а также использовать их технологические и управленческие ноу-хау по всему миру с минимальными дополнительными затратами. Кроме того, ТНК используют свое глобальное присутствие, чтобы воспользоваться дешевыми услугами трудовых ресурсов, которые в избыточном количестве имеются в некоторых развивающихся странах, и могут проводить специализированные НИОКР и внедрять инновационные идеи, за счет интеллектуального капитала развитых зарубежных стран.

Автомобильный гигант Toyota является одной из крупнейших транснациональных корпораций мира со штаб-квартирой в городе Тойота, Япония.

Проблема нравственных и правовых ограничений поведения транснациональных корпораций, учитывая, что они фактически являются внестрановыми организациями, является одной из актуальных глобальных социально-экономических проблем, которые появились в конце ХХ века.

Потенциально наилучшей концепцией анализа ограничений управления обществом над современными корпорациями является концепция «безгосударственных корпораций». Данная концепция была сформулирована, еще в 1990 году, а теоретически была оформлена в 1992 году:

Эмпирическая стратегия определения безгосударственной корпорации связана с аналитическими инструментами на стыке демографического анализа и транспортных исследований.

Этот перекресток известен как «управление логистикой», и он описывает важность стремительного роста при глобальной мобильности ресурсов. За долгую историю анализа транснациональных корпораций, современное общество почти четверть века вступило в эпоху безгосударственных корпораций — корпораций, которые гибко реагируют на потребительские реалии, получают необходимые ресурсы по всему миру, а также производят и поставляют продукцию для отдельных стран.

Одним из первых международных бизнес-организаций, стала Ост-Индская компания, возникшая в 1600 году. После Ост-Индской компании, появилась Голландская Ост-Индская компания, основанная 20 марта 1602 года, ставшая крупнейшей мировой организацией и существовавшая не менее двухсот лет.

Основные характеристики транснациональных компаний:

• ТНК занимаются инвестициями в бизнес интересующих их стран или покупают активы местных компаний, создают дочерние зависимые общества (ДЗО) и филиалы. Таким образом увеличивая свое присутствие на местном рынке. Данные компании управляются как правило из головного офиса;
• Как правило, имеет полную систему принятия решений и высшим центром принятия решений, каждое дочернее предприятие или филиал имеет свой собственный директивный орган, в соответствии с их различными функциями и операционной для принятия решений, но его решение должно быть подчинено высшим центром принятия решений;
• ТНК ищут рынки сбыта по всему миру с условиями рациональной компоновки логистических каналов: с учетом профессиональной фиксированной точки производства и фиксированной точкой сбыта продукции в целях достижения максимальной прибыли;
• Транснациональные корпорации более конкурентоспособны в мире из-за сильной экономической и технической прочности, быстрой передачи информации, а также средств быстрой трансграничной логистики;
• Многие крупные транснациональные компании имеют разную степень монополии в какой-либо области, в связи с экономической и технической мощностью или производственными преимуществами.

Теоретические основы деятельности ТНК

Деятельность многонациональных корпораций находит решительную поддержку экономического либерализма и свободной рыночной системы в условиях глобализации международного сообщества. По мнению экономических реалистов, индивид действует рациональным способом, чтобы максимизировать свой личный интерес и поэтому, когда люди действуют рационально, созданные рынки и их функции находятся в системе свободного рынка, где отсутствует вмешательство государства. В результате, мировое богатство достигается благодаря свободному обмену товарами и услугами.

Для многих экономических либералов, многонациональные корпорации являются авангардом либерального порядка. Они являются воплощением преимущества либерального идеала взаимозависимой мировой экономики. ТНК используют интеграцию национальных экономик за пределы торговых и денежных процессов интернационализации производства. Впервые в истории, производство, маркетинг и инвестиций самоорганизуются в глобальном масштабе, а не с точки зрения отдельных национальных экономик.

Международный бизнес корпорации также специализируются в области научных исследований. Экономическая теория многонациональной корпорации включает теорию интернализации и эклектичной парадигмы.

Транснациональные корпорации — отличия

Транснациональная корпорация отличается от традиционной многонациональной корпорации тем, что она не отождествляет себя с одной нацией. А традиционные транснациональные корпорации — это национальные компании с зарубежными филиалами, транснациональные корпорации осуществляют свою деятельность во многих странах для поддержания высокого уровня местной локализации.

Пример — транснациональная корпорация «Нестле», нанимает топ-менеджеров из разных стран и пытается принимать решения с глобальной точки зрения, а не одним центральным офисом.

Другой пример — «Роял датч Шелл», штаб-квартира которой находится в Гааге, Нидерланды, но зарегистрированный офис и штаб-квартира главного исполнительного органа находится в Лондоне, Великобритания.

Транснациональные корпорации и колониализм

История транснациональных корпораций тесно переплетается с историей колониализма, первые транснациональные корпорации основаны для проведения колониальных экспедиций по велению своих европейских монархических покровителей. До начала эпоха империализма, большинство европейских колоний, не принадлежащих испанской или португальской коронам были в ведении транснациональных корпораций. Примеры таких корпораций включают Британскую Ост-Индскую компанию, Шведскую Африканскую компанию, и компанию Гудзонова залива. Эти ранние корпорации способствовали развитию колониализма путем вовлечения в международную торговлю, разведку и создание колониальных торговых постов. Многие из этих корпораций, таких как Вирджиния и Южная Австралийская компания, сыграли непосредственную роль в формальной колонизации, путем создания и поддержания колоний. Все эти ранние корпорации, без исключения, создавали дифференциальные экономические результаты между их родной страной и своими колониями через процесс использования колониальных ресурсов и труда, а полученные прибыли инвестировали в родную страну. Конечным результатом этого процесса стало обогащение колонизатора и обнищание колонии. Некоторые многонациональные корпорации, такие как Королевская Африканская компания, также были ответственны за материально-техническую составляющую трансатлантической работорговли, сохраняя корабли и порты, необходимые для этого огромного предприятия.

В ходе процесса деколонизации европейских колониальные учреждения были расформированы, последняя колониальная корпорация, компания Мозамбик, закрыта в 1972 году. Однако экономический эффект от эксплуатации колоний корпорациями оказался очень долговременным. Некоторые аналитики заявляют, что это влияние является одним из главных причин современного глобального неравенства доходов.

Современные критики транснациональных корпораций утверждают, что некоторым современным транснациональным корпорациям необходимо следовать по пути эксплуатации и дифференцированного распределения богатства, а не на установленные ныне существующих колониальных корпоративных хартий. Данные утверждения относятся к корпорациям, которые базируются в развитых странах, а добывают ресурсы в развивающихся странах, такие как «Роял датч Шелл», и «Баррик Голд». Некоторые из аналитиков утверждают, что деятельность транснациональных корпораций в развивающихся странах происходят в более широком контексте неоколониализма.

Однако, транснациональные корпораций из стран с формирующимися рынками играют все большую роль, и все больше влияют на мировую экономику.

Критика транснациональных компаний

Анти-корпоративные правозащитники критикуют транснациональные корпорации за активную работу в странах, которые имеют низкий уровень защиты прав человека или упрощенные экологические стандарты. Некоторые негативные результаты, генерируемые транснациональными корпорациями, включают усиление неравенства, безработицы и стагнации заработной платы.

Применение агрессивных схем уклонения от уплаты налогов позволяет транснациональным корпорациям получить конкурентные преимущества перед малыми и средними предприятиями. Малый и средний бизнес критикует свое правительство, за предоставление многонациональным организациям налоговых преференций, за счет которых можно было увеличить финансирование в другие сектора экономики.

Пять аргументов против транснациональных корпораций:

1. Доминирование на рынке транснациональных корпораций — доминирующее положение на рынке транснациональных корпораций делает его трудным для местных малых фирм. В пример приводятся доводы, что в крупные супермаркеты с заметным перевесом выдавливают местные магазинчики, которые имеют меньший ассортимент.

2. Расходы потребителей — компании заинтересованы в массовом привлечении потребителей. Транснациональные компании обычно имеют монополию, которая позволяет им получать сверхприбыль.

3. Вытеснение местных фирм из бизнеса — в развивающихся странах, эти гигантские транснациональные корпорации используют эффект масштаба для вытеснения местных фирм из бизнеса.

4. Критика за использование «рабского труда» — транснациональные корпорации подвергаются критике за использование так называемого рабского труда, где рабочим платят очень маленькие зарплаты.

5. Угроза окружающей среде — ради прибыли, эти глобальные компании обычно вносят свою лепту в загрязнение, а также используют невозобновляемые ресурсы, которые могут быть угрозой для окружающей среды.

Добрый день!

Страновая принадлежность юридического лица определяется страной, где это юридическое лицо зарегистрировано.
В Вашем случае эта страна — не Россия. Следовательно, организация считается иностранной.
Несмотря на то, что 100% акций принадлежать российским лицам.

Успехов!

Спасибо большое за ответ, уточню  при сборе документов на экспорт для подтверждения 0% НДС  и предоставление в ИФНС, какой документ является основным так сказать доказательством, что организация иностранная (а не Российская, но действующая на зарубежной территории и по ее законам)
1. контракт
2. справка о резиденстве (или иной док-т который выдают в соответствии с законодательством той страны где она ведет деятельность)
Спасибо!

Добрый день!

А при экспорте это и не требуется подтверждать.
Экспорт — вывоз товара за рубеж.
Именно это и надо подтверждать при ставке 0%.
А кто покупатель при этом никакого значения не имеет.

Но если Вам надо подтвердить, что компания иностранная, то для этого обычно достаточно документов, подтверждающих регистрацию этой компании в ином государстве.
С построчным переводом и апостилированием.

Успехов!

Александр Погребс, 

Спасибо, да я именно и хочу это узнать.

А этот вопрос возник в связи с тем, что планировалась поставка в организацию которая действует и зарегистрирована за рубежом, но является филиалом Российской организации. Хотя все документы и подтверждение что они 

вроде бы как действуют по законодательству за рубежом и зарегистрированы там же
Долго разбирались
Но
Все попало под руку писем Минфина, что  одно и тоже — филиал (представительство) российской компании на территории иностранного государства не является иностранной организацией для целей подтверждения 0% НДС…

А почему бы Вам с самого начала не написать слово «филиал»?

Ведь ВЫ спросили совсем о другой организации:

Вы перечислили атрибуты самостоятельной организации — юридического лица:
— наличие Устава;
— слово «организация»;
зарегистрирована по законодательству другого государства.

Это никак не филиал! Это самостоятельное юридическое лицо, зарегистрированное по законодательству иного государства.
Т.е. иностранное юридическое лицо или иностранная организация.

Теперь Вы приводите письмо, где «везде написано» из которого вытекает, что спрашиваете Вы не про иностранную организацию, а про филиал российской организации за рубежом!

Филиал российской организации не является юридическим лицом по законодательству иного государства.
Многие государства регистрируют филиалы иностранного государства в качестве налоговых резидентов. Но они не являются юридическими лицами этих государств. Они остаются принадлежать к тому государству, где зарегистрировано юридическое лицо.

Поэтому филиал российского государства может действовать на территории иностранного государства и подчиняется законам иностранного государства, для чего регистрируется в налоговых органах этого государства. Только не как юридическое лицо этого государства, а как филиал российского юридического лица.
Такой же порядок, кстати, и в России для филиалов иностранных государств. Они становятся российскими налоговыми резидентами. но не являются российскими юридическими лицами. И в этом плане он не становятся российскими организациями. Остаются филиалом иностранной организации.

Справка о налоговом резиденстве не является подтверждением «иностранной организации».
Где зарегистрирован Устав организации? В России или за рубежом?
У филиала нет устава. Есть только Положение о филиале.

Но, возможно, Вы просто назвали «филиалом» дочернее предприятие, зарегистрированное по законодательству иностранного государства. Тогда это не филиал. Это полноценная «иностранная организация» и все, что написано про филиал ее никак не касается.

Так что, определитесь, это филиал российской организации или дочерняя иностранная организация.

Хотя, как я уже писал, к экспорту это не имеет никакого отношения.

Даже, если Вы продаете товар российской организации, но вывозите за рубеж (с пересечением границы), это всё-равно экспорт. И доказывать надо не принадлежность организации к той или иной стране, а пересечение товара границы России (Таможенного союза).

Успехов!

Спасибо Вам большое за ответ, но можно еще утчочню
Экспорт поняла , раз вывозим это он тут все ясно
А по НДС получатся , что если реализация российской организацией по контракту (даже если он европейского образца, даже если филиал и представительство зарегистрированы и действуют за рубежом и по его законам), но это филиал (представительство ) российской организации,  это реализация облагается 18% НДС?
в голове не укладывается( документы то по 165 НК РФ получается можем предоставить , а 0% отгружать нет?
спасибо еще раз!

Вы какие-то себе блоки поставили!

Всё намного проще.
Есть вывоз за границу — это экспорт.
Если экспорт — ставка 0%.

Где тут принадлежность покупателя?

Ставка 0% не зависит от того, кто покупатель. Зависит от того, есть вывоз за пределы России (таможенного союза) или нет.
Есть, конечно и другие случаи ставки 0%, которые зависят от страновой принадлежности контрагента, но это не относится к товару. А Вы спрашиваете про товар. А товар со ставкой 0% — это практически всегда экспорт, т.е. вывоз за рубеж.
А для экспорта не имеет значения, кто покупатель.

Успехов!

Александр Бениаминович , а письмо привожу ниже, которое и привело меня в замешательство…
Поясню почему..
т.е. правильно понимаю (или ошибочно) , применение ставки 0% возможно при заключении контракта с иностранной организацией.
Возвращаясь к моему вопросу и вашему ответу :

тут все понятно вы мне объяснили.
Но когда Российская организация открывает свое представительство (на конкретном примере в Эстонии) размещает на конкурсной основе контракт, в реквизитах контракта грузополучатель — представительство и соответственно его реквизиты 
Но головная организация в России, правильно я понимаю тут ситуация описывающаяся в  Письме Минфин России от 15.10.2015 №03-07-08/59083)…
т.е. не позволяющая применять НДС 0% ставку?
или я уже совсем запуталась 

помогите до конца разобраться((( огромное спасибо!

Всё! Положили на обе лопатки!
Надо было сразу реквизиты письма дать, я бы так не мучился с этим вопросом…

Да, всё, что я писал выше по экспорт и ставку 0% — неправда.
Имеет значение, с кем экспортный контракт.
для ставки 0% принимается только контракт с иностранным лицом.

Читаем первоисточник:

Получается, что для экспорта, как такового (оформления в таможне, например), не имеет значения, с иностранным лицом или с российским, а вот для ставки 0% имеет. Ставка о% применяется только при отправке на экспорт по договору (контракту) с иностранным лицом. Если покупатель — лицо российское (филиал российского юридического лица), то ставка 18% или 10%.

В норме применена формулировка «иностранное лицо«.
Это потому, что лицо может быть либо физическим (человек), либо юридическим (организация).
Филиал не может быть физическим лицом, стало быть его надо определять по тому юридическому лицу, частью которого он является. Филиал российской организации = российское лицо.
Можно, конечно, поспорить с этим, поскольку филиал — налоговый резидент другого государства… Но, боюсь, добиться положительного результат будет весьма сложно. Поскольку ФНС (и Минфин, кстати тоже) свою точку зрения высказали и отступать от нее не намерены.
Всё, что я писал о страновой принадлежности лица и филиала — в силе.
Вывод, если Вы поставляете товар на экспорт (и оформляете таможенную декларацию), то ставка НДС = 18% (или 10%, если это соответствующие товары).
При этом подтверждать экспорт нет никакой обязанности (поскольку нет ставки 0%).
И 180 дней ждать не надо — отражаете поставку в разделе 3 в периоде отгрузки. Т.е., как поставку внутри России. 

Еще раз прошу прощения, что сначала чуть не сбил Вас с толку. Но Вы молодец, устояли! 😀

Успехов!

Это Вам спасибо большое за терпение!
теперь все по полочкам у меня наконец то разложилось.