Компанией ооо вектор в декабре отчетного года было продано продукции на сумму 1500000 решение

Журнал регистрации хозяйственных операций ООО «Вектор» за декабрь
№ п/п
Содержание хозяйственной операции Корреспонденция счетов Сумма, руб.
Дебет Кредит
1 2 3 4 5
1 Отражена выручка от реализации продукции 62 90/1 1 500 000
2 Начислен НДС с выручки 90/3 68 228 814
3 Списана нормативная себестоимость проданной продукции 90/2 43 969 844
4 Списана отклонение в себестоимости продукции – «экономия» СТОРНО 90/2 43 -23 225
5 Списаны общехозяйственные расходы на себестоимость продаж 90/6 26 126 421
6 Списаны коммерческие расходы на себестоимость продаж 90/7 44 47 000
7 Отражены прочие доходы (доход от продажи основных средств, стоимость оприходованных материалов, оставшихся от списания основных средств и т.д.) 10, 62, .. 91/1 337 550
8 Отражены прочие расходы 91/2 01, 10, 68, 69, 70 и др. 341 494
9 Определен финансовый
результат от продажи продукции за декабрь – прибыль
(1 500 000 – 228 814 – 969 844 – (-23225) – 126 421 – 47 000) 90/9 99 151 146
10 Списан финансовый результат от прочих доходов и расходов
за декабрь – убыток
(337 550 – 341 494) 99 91/9 3 944
11 Закрываются субсчета счета 90 «Продажи»:
—   субсчет 90/1 «Выручка»
(9 150 800 + 1 500 000) 90/1 90/9 10 650 800
—   субсчет 90/2 «Себестоимость продаж»
(6 071 217 + 969 844 – 23 225) 90/9 90/2 7 017 836
—   субсчет 90/3 «Налог на добавленную стоимость» (1 395 885 + 228 814) 90/9 90/3 1 624 699
— субсчет 90/6 «Общехозяйственные расходы»
(503 927 + 126 421) 90/9 90/6 630 348
— субсчет 90/7 «Коммерческие расходы»
(181 400 + 47 000) 90/9 90/7 228 400
Закрываются субсчета счета 91 «Прочие доходы и расходы»:
—   субсчет 91/1 «Прочие доходы»
(250 760 + 337 550) 91/1 91/9 588 310
—   субсчет 91/2 «Прочие расходы»
(232 150 + 341 494) 91/9 91/2 573 644
12 Начислен налог на прибыль за отчетный год
(998 371 + 18 610 + 151 146 – 3 944) * 20% 99 68 232 837
13 Начислено постоянное налоговое обязательство 99 68 6 404
14 Чистая прибыль отчетного периода присоединена к нераспределенной прибыли
(1 016 981 + 151 146 – 3 944 – 232 837 – 6 404) 99 84 924 942
Счета бухгалтерского учета
90/1 «Выручка»
Дебет Кредит
Номер операции Сумма, руб

. Номер операции Сумма, руб.
СН     9 150 800
11 10 650 800 1 1 500 000

       
Об

Задачи по УСН с приведенными их решениями помогут вам на практике понять, как рассчитывается единый налог для налогоплательщиков, работающих на упрощенке. В данной статье вы найдете примеры расчета упрощенного налога как при объекте «доходы», так и «доходы минус расходы».

Задача № 1

Руководство небольшой строительной фирмы ООО «Дорстрой 10» решило поберечь свои с трудом заработанные деньги и не выплачивать многочисленные налоги, а перейти в 2023 году с общего режима на более выгодный УСН.

Подсчитанная выручка за объекты, сданные заказчикам с января по сентябрь 2022 года, равна 99 млн руб., включая НДС. Средняя численность работающих с января по сентябрь — 70 человек. Остаточная стоимость основных средств — 68 млн руб. Филиалов у ООО «Дорстрой 10» нет.

Вопрос

Может ли ООО «Дорстрой 10» перейти на УСН с 2023 года?

Решение и ответ

ООО «Дорстрой 10» отвечает всем требованиям, которые нужно соблюсти для перехода на упрощенку (ст. 346.12 НК РФ), а именно:

• на предприятии трудится 70 работников, что значительно меньше 100;
• остаточная стоимость ОС в размере 68 млн руб. < 150 млн руб.;
• доход в сумме 99 млн рублей < 123,3 млн руб.;
• филиалов у фирмы нет;
• специфика деятельности ООО «Дорстрой 10» не подпадает под перечень ограничений, приведенных в ст. 346.12 НК РФ.

Следовательно, ООО «Дорстрой 10» может отказаться от ранее используемой системы ОСНО и перейти на более выгодную УСН начиная с января 2023 года.

Подробнее о стандартных и повышенных лимитах доходов и соответствующих ставках по налогу рассказали эксперты КонсультантПлюс. Получите бесплатный демо-доступ и переходите в Готовое решение, чтобы узнать все подробности нововведений.

Задача № 2

Предприятие на УСН ООО «Формула» имеет следующие показатели:

Вопрос

Как правильно рассчитать единый налог за 2022 год?

Решение и ответ

Сумма налога за год = (доход – расход) × 15% = (49 000 000 — 10 000 000) × 0,15 = 39 000 000 × 0,15 = 5 850 000 руб.

Нюансы расчета налога при УСН «доходы-расходы» см. в материале «Порядок расчета УСН «доходы минус расходы» (15 процентов)».

Задача № 3

Предприятие ООО «Надежный выбор» имеет следующие показатели:

Вопрос

Может ли ООО «Надежный выбор» не платить единый налог, если разница между доходом и расходом равна нулю?

Решение и ответ

Сумма налога = (доход – расход) × 15% = (49 000 000 – 49 000 000) × 0,15 = 0 руб.

Несмотря на то, что налоговая база от деятельности ООО «Надежный выбор» в 2022 году отсутствует, фирма обязана уплатить минимальный налог, равный 1% от полученных доходов.

Налог min = доход за 2022 год × 1% = 49 000 000 × 0,01 = 490 000 руб.

Как рассчитать минимальный налог, см. здесь.

О том, как и какие расходы учитываются при упрощенке, читайте в статье «Принимаемые расходы при УСН».

Задача № 4

Предприятие ООО «Рассвет», рассчитывающее и уплачивающее 15% с доходов, уменьшенных на величину подтвержденных расходов, имеет следующие показатели:

Вопрос

Какой налог должно уплатить ООО «Рассвет» за 2022 год?

Решение и ответ

Налог, рассчитываемой с базы «доходы минус расходы» будет равен:

(49 000 000 – 48 700 000) × 15% = 300 000 × 0,15 = 45 000 руб.

Что меньше минимального налога, который равен:

49 000 000 × 0,01 = 490 000 руб.

Поскольку «упрощенец» должен внести в бюджет налог не ниже минимального, ООО «Рассвет» по итогам 2022 года обязано заплатить налог в сумме 490 000 руб.

В каком порядке уплачивать авансовые платежи и налог УСН, а также что будет за неуплату, узнайте в КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

Задача № 5

ИП Кузьмин А. С., имеющий работников, рассчитывающий и уплачивающий 6% с доходов, имеет следующие показатели.

Вопрос

Как рассчитать авансовый платеж за 1 квартал 2022 года?

Решение и ответ

1. Налог = доход × 6% = 11 000 000 × 0,06 = 660 000 руб.
2. «Упрощенцам», выбравшим налоговый объект «доходы», можно уменьшить единый налог на размер уплаченных страховых взносов и выплат больничных пособий за счет работодателя. При наличии работников по таким выплатам действует ограничение — не более 50% от суммы налога.

Сумма взносов и больничных = 100 000 + 26 000 = 126 000 руб.

1. Внимательно проверим максимально возможный размер уменьшения авансового платежа или налога:

Налог × 50% = 660 000 × 0,5 = 330 000 руб.

1. Так как уплаченные страховые взносы меньше максимально возможной суммы уменьшения налога (126 000 руб. < 330 000 руб.), то налог за 1 квартал 2022 года можно уменьшить на всю сумму уплаченных предпринимателем взносов и больничных.

Итого налог за 1 квартал 2022 года составит:

Доход × 6% – (взносы + больничные) = 660 000 – 126 000 = 534 000 руб.

Об актуальных изменениях по упрощенному режиму на доходах см. в этом материале.

Итоги

Приведенные примеры являются ответами на наиболее простые, но в то же время распространенные вопросы по переходу на упрощенную систему налогообложения и расчету налога и авансовых платежей. Более подробно с особенностью перехода на УСН и расчета единого налога можно ознакомиться в статьях из рубрик нашего сайта:

• «Переход на УСН в (заявление, сроки, условия)»;
• «УСН доходы минус расходы (КБК, расчет и др.)».

Для каждой коммерческой организации выручка от реализации продукции является показателем, позволяющим определить устойчивость ее финансового положения и состояние оборотных средств. Своевременное поступление выручки является важным условием для непрерывного процесса производства. Что представляет собой данный показатель? Как посчитать выручку от реализации продукции и правильно отобразить ее в бухгалтерском учете? Ответы на эти и другие вопросы – в нашем материале.

Что такое выручка от реализации продукции?

Выручка от реализации продукции представляет собой денежный доход, полученный организацией от покупателей за проданную продукцию. Показатель выражает денежные отношения между производителями и потребителями товаров. Выручка от реализации продукции определяется исходя из количества реализованной продукции и ее стоимости. В целях налогообложения ее признают доходом от реализации.

Выручка не является прибылью, в «Отчете о финансовых результатах» для нее отведена отдельная строка. Руководитель организации должен обеспечить бесперебойное поступление выручки, так как без этого бизнес попросту не сможет функционировать.

На величину выручки от реализации продукции влияют такие факторы:

• внутренние (объем производства, ассортимент выпускаемых товаров, их качество и конкурентоспособность, уровень применяемых цен, себестоимость, соблюдение договорных условий и др.);
• внешние (нарушение условий контракта, перебои в работе транспорта и др.).

Расчет выручки по формуле

Рассмотрим, как найти выручку от реализации продукции по формуле. При проведении расчетов необходимо учитывать объем продаж в текущее время и цены. Общая формула выручки от реализации продукции выглядит так:

В = Q × P

Здесь:

Q – количество проданных товаров;

P – цена реализации.

Формулу можно использовать для оценки деятельности организации и построения долгосрочных планов.

На практике учет выручки от реализации продукции, работ и услуг осуществляется двумя методами:

• кассовым методом (если моментом реализации признан факт поступления денег на расчетный счет продавца);
• методом начисления (если моментом признания доходов признан факт отгрузки товаров).

Примеры расчета выручки

Примеры расчета выручки от реализации продукции разными способами приведены далее.

Пример 1

ООО «Электрод» занимается производством светильников. За отчетный год была реализована такая продукция:

• светильник «Элла» – 700 штук по цене 250 руб.;
• светильник «Тереза» – 600 штук по цене 340 руб.;
• светильник «Миранда» – 400 штук по цене 600 руб.

Расчет годовой выручки будет происходить таким образом:

В = (700 × 250) + (600 × 340) + (400 × 600) = 619 тыс. руб.

Пример 2

ИП Петров А.А. применяет кассовый метод учета доходов и расходов. 25 января 2018 г. предприниматель доставил покупателю товары на общую сумму 180 тыс. руб. 5 марта 2018 г. ИП договорился с покупателем о взаимозачете на сумму 106,2 тыс. руб. (в т. ч. НДС – 16,2 тыс. руб.). Какую выручку должен отразить предприниматель?

На дату договора о взаимозачете с покупателем (5 марта 2018 г.) ИП обязан учесть доходы в сумме погашенной задолженности (без НДС): 106 200 – 16 200 = 90 000 руб.

Пример 3

12 февраля 2018 г. ООО «Тепломаш» отгрузило ООО «Рябина» товары на сумму 600 тыс. руб. ООО «Рябина» рассчиталось с ООО «Тепломаш» 3 апреля 2018 г., перечислив деньги на его расчетный счет. ООО «Тепломаш» использует при учете доходов метод начисления, поэтому вся выручка будет отображена в бухгалтерском и налоговом учете в феврале.

Отражение в бухгалтерском учете

Для учета выручки от реализации продукции предназначен счет 90 «Продажи». Счет состоит из нескольких субсчетов. Проводки по выручке от реализации продукции составляются с целью определения финансового результата от реализации. Обязательные условия, при которых выручка признается в бухучете, приведены в ПБУ 9/99.

Пример 1

ООО «Рубеж» продало запчасти на сумму 354 тыс. руб. (в т. ч. НДС – 54 тыс. руб.). Выручка учитывается в момент отгрузки. Себестоимость товаров – 210 тыс. руб., расходы на реализацию – 35 тыс. руб. Покупатель перечислил деньги продавцу.

Проводки по выручке от продажи готовой продукции будут следующими:

• Дт 62 Кт 90 –– выручка от продажи готовой продукции отражена в день отгрузки- 354 тыс. руб.
• Дт 90 Кт 68 – отражена сумма НДС – 54 тыс. руб.
• Дт 90 Кт 43 – отображена фактическая себестоимость запчастей – 210 тыс. руб.
• Дт 90 Кт 44 – списаны расходы на продажу – 35 тыс. руб.
• Дт 51 Кт 62 – от покупателей поступили денежные средства за полученную продукцию 354 тыс.руб.

Расчет финансового результата: 354 000 – 54 000 – 210 000 – 35 000 = 55 000 (руб.).

После того, как проводками отражена выручка от реализации готовой продукции, учтем финрезультат:

• Дт 90 Кт 99 — получена прибыль 55 тыс.руб.

Пример 2

Организация продала запчасти на сумму 354 тыс. руб. (в т. ч. НДС – 54 тыс. руб.). Выручка учитывается в момент оплаты, а расходы на продажу полностью списываются на себестоимость проданных товаров. Себестоимость запчастей составляет 210 тыс. руб., затраты на реализацию — 35 тыс. руб. Покупатель перечислил 300 тыс. руб.

Проводки будут такими:

• Дт 45 Кт 43 – списана сумма фактической себестоимости отгруженных товаров – 210 тыс. руб.
• Дт 51 Кт 62 – покупатели перечислили деньги в оплату товаров – 300 тыс. руб.
• Дт 62 Кт 90 – в бухгалтерском учете отражена выручка от продажи готовой продукции по проводке – 300 тыс. руб.
• Дт 90 Кт 68 – отражена сумма НДС. Расчет происходит следующим образом: (300 000 : 118 × 18) = 45 762 руб.
• Дт 90 Кт 45 – отражена сумма фактической себестоимости продукции, выручка от реализации которой признана в бухучете. Расчет происходит следующим образом: (210 000 × 300 000 : 354 000) = 177 966 руб.
• Дт 90 Кт 44 – списана сумма расходов на продажу 35 тыс.руб.

Рассчитаем финансовый результат: 300 000 – 45 762 – 177 966 – 35 000 = 41 272 руб.

• Дт 90 Кт 99 – отражена прибыль от реализации 41 272 руб.

Планирование выручки

Руководитель организации или специальные службы могут осуществлять планирование выручки от реализации продукции, работ, услуг. В условиях нестабильной экономической ситуации более эффективным будет квартальное планирование, нежели годовое.

Для планирования выручки от реализации продукции используют такие методы:

• Метод прямого счета. Применяется в случае гарантированного спроса. Продукция производится в объеме, предусмотренном предварительно оформленными заказами. Выручка рассчитывается путем умножения объема реализованной продукции на ее цену.
• Расчетный метод. Применяется в условиях неопределенности спроса на выпускаемые товары. Учитываются перспективы их реализации.

Анализ выручки

Анализ выручки от реализации продукции позволяет решать такие задачи:

• определять обоснованность показателя бизнес-плана по продаже товаров;
• определять степень выполнения плана по объему и ассортименту проданных изделий;
• устанавливать влияние отдельных факторов на величину отклонения фактического объема продаж от планового;
• выявлять резервы дальнейшего увеличения реализации.

Одним из эффективных методов экономического анализа является факторный анализ выручки от реализации продукции. Он помогает определить влияние конкретных факторов на изменение выручки. В процессе анализа большое внимание уделяется таким факторам: объему продажи товаров, отпускным ценам, себестоимости, структуре реализуемой продукции.