Компания на упрощенке не вела деятельность в течение года нужно ли сдавать бухгалтерский баланс

Нулевая отчетность — это перечень обязательных для сдачи бухгалтерских и налоговых отчетов, которые организации и предприниматели заполняют нулями и прочерками из-за отсутствия показателей.

ООО сдают нулевки, если не ведут деятельность: не покупают и не продают товары, работы и услуги, не имеют движений по расчетным счетам и кассе, а также не платят сотрудникам или вовсе их не имеют.

Если в течение отчетного периода организация закупила материалы для производства или один раз получила вознаграждение за консультационные услуги, ее отчетность уже не может быть нулевой. Так как появляется доход или расход, который должен быть отражен в отчетах и учтен при расчете налогов. ИФНС отслеживает движения по счетам «нулевых» компаний. Если инспекторы найдут денежные поступления, придется объяснять, по каким причинам они не отражены в отчетах.

От отчетности по сотрудникам полностью освободиться вовсе не получится, так как, по мнению контролирующих органов, в ООО должен быть хотя бы генеральный директор. Даже если должность директора занимает единственный учредитель, отчеты надо сдавать.

Организации на упрощенной системе налогообложения от сдачи нулевой отчетности не освобождены. Все упрощенцы могут не сдавать декларации по НДС и прибыли, а с 2023 года и декларацию по налогу на имущество организаций. Однако они подают в налоговую декларацию по УСН, в которой сообщают о своих доходах и расходах.

Но декларация — не единственный отчет упрощенцев. Еще они должны сдавать бухгалтерскую и статистическую отчетность, а также отчеты по сотрудникам (даже отсутствующим). Вот минимальный перечень отчетов для неработающих упрощенцев в 2023 году:

• Декларация по УСН;
• Бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах по упрощенной форме;
• Расчет по страховым взносам;
• Персонифицированные сведения о физлицах;
• 6-НДФЛ;
• Уведомление об исчисленных суммах налогов, взносов и других платежей в рамках ЕНП;
• Частично форма ЕФС-1;
• Статистическая отчетность, отмеченная для сдачи в сервисе Росстата.

Если ООО подает нулевую отчетность за 2022 год, то список немного иной. Так, вместо формы ЕФС-1 подаются отчеты СЗВ-СТАЖ, 4-ФСС, СЗВ-ТД, ДСВ-3. Вместо персонифицированных сведений о физлицах подается СЗВ-М. Подробнее о старом списке можно прочитать в статье «Директор‑единственный учредитель: как сдавать отчетность».

ООО на упрощенной системе должны сдавать нулевую отчетность по налогам и сотрудникам, а также бухгалтерские и статистические отчеты. Нулевки не отличаются от стандартных форм, но в них можно пропускать отдельные разделы, вместо показателей писать нули и прочерки. В каких-то случаях нулевые формы допускается заменять информационными письмами.

Налоговая отчетность

В эту группу попадает декларация по УСН и КУДиР. Но если декларацию надо сдавать обязательно, то КУДиР организации представляют только по запросу налоговой.

Декларация по УСН

Состав нулевой декларации зависит от объекта налогообложения — «доходы» или «доходы — расходы». В обоих случаях заполняйте титульный лист. В декларации по УСН «доходы» оформите разделы 1.1 и 2.1.1, по УСН «доходы — расходы» — разделы 1.2 и 2.2.

В разделах достаточно указать ИНН и КПП организации и пронумеровать страницы. Все остальные строки оставьте пустыми. Если заполняете декларацию на бумаге, проставьте в пустых ячейках прочерки. Готовую нулевку нужно подписать и указать дату ее заполнения.

Если в течение года у вас не было движений по счетам и кассе, вместо декларации по УСН можно подать единую упрощенную декларацию — это право, а не обязанность.

КУДиР

КУДиР обязаны вести все упрощенцы. Если вы не работали и не совершали никаких финансовых операций в течение года, заполнять Книгу все равно нужно — внесите данные на титульный лист, а по разделам проставьте нули.

Нулевую КУДиР нужно распечатывать, нумеровать, прошивать и заверять в установленном порядке. Если налоговая запросит ее в рамках проверки, вы будете готовы ее предоставить.

Уведомления об исчисленных суммах

С 2023 года все, кто платит налоги единым платежом, обязаны подавать в налоговую уведомления об исчисленных суммах. Это нужно, чтобы инспекторы могли правильно распределить деньги на едином налоговом счете по налогам, взносам и иным платежам. Подается уведомление не позднее 28 числа месяца, в котором должен быть перечислен налог.

Если платить нечего, то формально по НК РФ уведомление все равно нужно подать. В п. 9 ст. 58 НК РФ в ред. 263-ФЗ говорится, что нужны уведомления по всем авансовым налогам и по тем, по которым нет отчетности. Никаких других условий нет. Возможно, позже появятся иные разъяснения по уведомлениям при нулевых авансах. В этом случае максимум, что грозит, плательщику 200 рублей за неподанное уведомление.

Если опираться на текущие требования НК РФ, уведомление придется подавать ежемесячно, так как кроме авансовых платежей по УСН у организации могут быть НДФЛ и страховые взносы за сотрудников.

Бухгалтерская отчетность

Организации на УСН, тем более не осуществляющие деятельность в течение года, относятся к малому бизнесу и могут сдавать упрощенную бухгалтерскую отчетность. Она включает в себя только бухбаланс и отчет о финансовых результатах.

Бухгалтерская отчетность компании называется нулевой, но заполнить ее все-таки придется. И в балансе, и в отчете о финансовых результатах предусмотрена шапка с данными об организации и специальные строки для подписи.

Бухгалтерский баланс не может быть нулевым в принципе, так как в течение четырех месяцев после регистрации ООО учредители должны внести уставный капитал. В пассиве баланса в разделе «Капитал и резервы» будет отражен уставный капитал, а в активе — внесенные учредителем деньги, основные средства, материалы и пр. Если же компания только зарегистрирована и капитал пока не внесен, в активе будет отражена дебиторская задолженность.

Отчетность по сотрудникам

Отсутствие деятельности не освобождает ООО от сдачи отчетов по сотрудникам. Даже если работников нет или они не получают зарплату, отчитаться нужно.

Расчет по страховым взносам

При отсутствии сотрудников или выплат за последние три месяца заполните нулевой РСВ. С отчета за 1 квартал 2023 года нулевая форма включает титульный лист, раздел 1 (без подразделов и приложений) и раздел 3.

В разделе 1 укажите по строке 001 код «2» и заполните строки 010 с ОКТМО и 020 с КБК. Строки с суммами страховых взносов, в том числе за последние три месяца, заполните нулями. В разделе 3 укажите данные о гендиректоре организации и каждом физлице, которое не получало начислений. Подраздел 3.2 полностью заполните прочерками.

Если заполняете РСВ на компьютере, прочерки ставить не нужно, просто оставьте поля пустыми.

Персонифицированные сведения о физлицах

Если начисленных выплат в пользу физлица в отчетном месяце не было, сведения о нем все равно включаются в форму. Персональные данные отражаются в строках 020-060 в стандартном порядке, а в строке 070 проставляются прочерки (в электронном виде она остается пустой).

Тот же самый порядок касается директора-единственного учредителя.

Расчет 6-НДФЛ

Отчет по подоходному налогу подается обязательно, если в отчетном периоде организация выплачивала доходы физлицам. Для учредителей особых правил не предусмотрено.

Если же никаких выплат не было, 6-НДФЛ можно не сдавать. При этом в таком случае налоговая часто направляет уведомления о непредставлении 6-НДФЛ, так как считает, что у организации не могут отсутствовать выплаты. Чтобы их не получать, рекомендуем все же подавать нулевки и каждый раз направлять в инспекцию письмо с пояснением отсутствия показателей.

Форма ЕФС-1

Этот новый отчет включает в себя:

• подраздел 1.1 «Сведения о трудовой (иной) деятельности» (аналог СЗВ-ТД);
• подраздел 1.2 + подраздел 2 «Сведения о страховом стаже» и «Основание для отражения данных о периодах работы в условиях, дающих право на досрочное назначение пенсии» (аналог СЗВ-СТАЖ и ОДВ-1);
• подраздел 3 «Сведения о застрахованных лицах, за которых перечислены дополнительные взносы на накопительную пенсию» (аналог ДСВ-3);
• раздел 2 «Сведения о начисленных страховых взносах на обязательное социальное страхование от НС и ПЗ» (аналог 4-ФСС).

Организации с сотрудниками периодически будут вынуждены представлять все части формы: подраздел 1.1 при кадровых мероприятиях, раздел 2 — ежеквартально, подразделы 1.2 и 2 — ежегодно. Если же сотрудников нет, но есть директор-учредитель, отчет тоже нужно подавать.

По взносам на травматизм ООО без сотрудников подают нулевую форму, в которой заполняют только титульный лист и таблицы 1 и 4. При отсутствии показателей достаточно проставить прочерки или оставить поля пустыми. Директора-учредителя указывают в среднесписочной численности сотрудников, даже если не начисляли ему зарплату и не заключали трудовой договор.

По страховому стажу ООО без сотрудников сведения, скорее всего, сдавать не придется, так как с 2023 года эта обязанность действует только при наличии особенностей учета стажа. Например, если сотрудник идет в отпуск за свой счет, декретный отпуск, находится в простое и пр.

Сведения о трудовой деятельности представляются при наличии кадровых мероприятий: прием на работу и увольнение, приостановление и возобновление трудового договора, начало и окончание договора ГПХ, перевод на другую работу, переименование работодателя, выбор формы трудовой книжки, отстранение от должности. Если таких событий не было, отчет можно не подавать.

Статистическая отчетность

Проверьте сервис Росстата, чтобы узнать, какие отчеты от вас ждет служба статистики. Если вам нечем заполнять статформу, изучите указания по ее заполнению — обычно там написано, что делать при отсутствии наблюдаемого события или показателя. Указания утверждают тем же приказом, что и сам бланк формы.

Раньше каждую статформу можно было либо сдать в «пустом» формате, либо заменить официальным информационным письмом. В 2020 году порядок заполнения многих форм пересмотрели, теперь заменить отчет письмом можно не всегда. Например, так поступили с формой № П-2.

Если в указаниях говорится, что форму надо сдавать только при наступлении определенного события, которого у вас не было, отчет можно не сдавать. Например, для формы № 3-Ф наблюдаемое событие — задержка зарплаты. Те, кто платил сотрудникам вовремя или не платил совсем, могут ее не подавать.

Нулевки подавайте в те же сроки и теми же способами, что предусмотрены для стандартных отчетов. Так как численность сотрудников упрощенцев, как правило, не превышает 100 человек, они могут сдавать некоторые отчеты как в электронном, так и в бумажном виде. Все правила мы собрали в таблице:

Сдавать нулевую отчетность обычно так же обязательно, как и обычную с показателями. Если не сдать отчет вовремя, налоговая имеет право приостановить все операции по вашим расчетным счетам.

Кроме того, за опоздание со сдачей или несдачу отчета ст. 119 НК РФ предусматривает штраф 1 000 рублей для ООО. Директора, главбуха и иное должностное лицо могут оштрафовать еще на 300-500 рублей или просто выписать предупреждение. Аналогичные штрафы за несдачу РСВ и раздела 2 ЕФС-1.

За несдачу подраздела 1.2 — штраф 500 рублей за каждое лицо, которое должно быть указано в отчете.

Увидев нулевые показатели, проверяющие иногда запрашивают пояснения у организации. Достаточно ответить, что деятельность в отчетном периоде не велась, оборотов по счетам и кассе не было. Дополнительно можно указать причины.

Экстерн — система электронной сдачи отчетности. Она помогает подавать документы в ФНС, СФР, Росстат, ФСРАР и РПН.

Экстерн позволяет сэкономить время на поиске актуальных бланков, заполнении отчетов в ручном режиме, поездках в органы и очередях. Все формы обновляются автоматически, а отчеты отправляются прямо из системы после подписания электронной подписью.

В личном кабинете есть персональный налоговый календарь со всеми сроками сдачи отчетов и уплаты налогов. Не пропускайте важные даты и подключите уведомления.

Чтобы сдать отчет, выберите удобный способ подготовки — загрузить готовый или заполнить в интерфейсе системы. Если заполняете в Экстерне, то сможете автоматизировать процесс и получить подсказки. Готовую отчетность система проверит на ошибки по контрольным соотношениям, попросит исправить неточности и только потом разрешит отправить в органы.

Кроме сдачи отчетов, в Экстерне доступны и другие функции:

• сверка расчетов с контрагентами;
• проверка контрагентов;
• неограниченное количество выписок из ЕГРЮЛ/ЕГРИП;
• справочно-правовая система;
• обучающие вебинары.

Зарегистрируйтесь в системе, чтобы бесплатно пользоваться сервисом в течение трех месяцев.

Какую нулевую отчетность должны представить ООО на УСН? Как представить такую отчетность?

Нулевая отчетность по УСН возможна для компании любой организационно-правовой формы, которое работает по упрощенной системе налогообложения, независимо от выбранного объекта налогообложения. Тем не менее, даже снизив обороты или временно приостановив деятельность, компания обязана вести бухгалтерский и налоговый учет. Такая ситуация может возникнуть по разным причинам: смена учредительского или руководящего состава, отсутствие товара (сырья) из-за финансовых трудностей, отсутствие клиентской базы в самом начале работы и т.д.

Нулевая отчетность УСН

Какие формы отчетности должны представить ООО на УСН? Независимо от того, работает ООО с сотрудниками или без них, компания должна представить:

1) декларацию по УСН.

За 2020 год такая декларация представляется в срок до 31 марта 2021 года. В случае же прекращения предпринимательской деятельности декларация должна быть сдана не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем, в котором ООО прекратила деятельность на УСН.

Обязанность сдачи нулевой декларации при отсутствии деятельности прописана в налоговом законодательстве и подтверждена КС РФ (ст. 346.23 НК РФ, Определение Конституционного Суда РФ от 17.06.2008 г. № 499-О-О).

Нулевая декларация по УСН имеет свои нюансы заполнения. Нужно заполнить правильно разделы, вписать нужные сведения. Практикующие бухгалтеры не всегда имеют опыт подготовки нулевых деклараций, что влечет нарушения и, соответственно, штрафы.

В отдельных случаях, например, для небольшого ООО, содержать штатного бухгалтера нерационально, тем более при отсутствии хозяйственной деятельности. В подобных ситуациях рекомендуем заказать бухгалтерские услуги в «РосКо» — это поможет соблюсти формальности при минимальных затратах.

Нулевая декларация по УСН представляется в таком же порядке, что и обычная декларация (в электронном виде либо на бумаге).

2) Бухгалтерскую отчетность.

За 2020 г. срок представления бухгалтерской отчетности — не позднее 31 марта 2021 года.

Как правило, бухгалтерская отчетность сдается по упрощенным формам (бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах).

На практике может возникнуть ситуация, когда наступил срок сдачи отчетности, а программного обеспечения у ООО нет.

Вправе ли ООО сформировать отчетность по формам бухгалтерской отчетности, утвержденным Минфином (Приказ от 02.07.2010 г. № 66н), но без штрихкодов?

Машиночитаемые формы со штрихкодом разработала налоговая служба, и они носят рекомендательный характер (Письмо ФНС России от 09.12.2015 г. №СД-4-3/21620). Поэтому такая отчетность будет считаться сданной.

3) Книгу учета доходов и расходов (КУДиР).

КУДиР не сдается в налоговую инспекцию. Ее нужно представить только по требованию налоговиков.

4) Нулевой расчет по страховым взносам.

В случае если ООО в отчетном периоде не начисляла страховые взносы (т.е. не производило выплаты в пользу физических лиц), то в РСВ должны быть заполнены следующие разделы (Письмо ФНС от 12.04.2017 № БС-4-11/6940@):

• титульный лист;
• Раздел 1;
• Подраздел 1.1 приложения № 1 к разделу 1 «Расчет сумм взносов на обязательное пенсионное страхование»;
• Подраздел 1.2 приложения № 1 к разделу 1 «Расчет сумм взносов на обязательное медицинское страхование»;
• Приложение № 2 к разделу 1 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»;
• Раздел 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах».

Нулевой отчет по РСВ должны сдавать ООО в случае, если обязанности директора исполняет единственный собственник и с ним не заключен трудовой договор. Тогда в этом разделе приводятся данные директора (Письма Минфина РФ от 24.03.2017 г. № 03-15-07/17273, ФНС РФ от 02.04.2018 г. №ГД-4-11/6190@).

5) Нулевой расчет в соцстрах (форма 4-ФСС РФ).

Нулевой расчет по форме 4-ФСС необходимо сдать, если у ООО в отчетном периоде не было базы для начисления взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (т.е. ООО не производило выплаты в пользу физических лиц).

В нулевой форме 4-ФСС РФ должны быть заполнены: титульный лист, таблицы №№ 1, 2 и 5.

6) Сведения о среднесписочной численности сдаются раз в год (не позднее 20 января года, следующего за отчетным годом);

7) «Пенсионные» отчеты по формам СЗВ-М и СЗВ-стаж сдаются, если у ООО есть работники.

А нужно ли сдавать отчетность, если в ООО директор является единственным учредителем и с ним не заключен трудовой договор?

Под работающими гражданами понимаются лица, указанные в ст.7 Федерального закона от 15.12.2001 г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в РФ», к которым относятся работающие по трудовому договору, в том числе руководители компаний, являющиеся единственными участниками (учредителями), членами организаций.

Из ст.16 ТК РФ следует, что трудовые отношения между работником и работодателем возникают в том числе на основании трудового договора, в результате избрания на должность или утверждения в должности, а также на основании фактического допущения работника к работе с ведома или по поручению работодателя.

Таким образом, директор-учредитель состоит в трудовых отношениях с ООО независимо от того, заключен ли с ним письменный трудовой договор.

При этом отсутствие факта начисления в пользу вышеуказанных лиц выплат и иных вознаграждений за отчетный период не имеет правового значения для соблюдения обязанности по представлению в отношении этих лиц отчетности по форме СЗВ-М (Постановление АС Центрального округа от 18.04.2019 г. №А14-1839/2018).

Поэтому сведения на директора — единственного учредителя необходимо сдать по форме СЗВ-М (Письмо Минтруда РФ от 16.03.2018 № 17-4/10/В-1846).

Кроме того, если ООО сдает нулевую РСВ, то также должны быть сданы отчеты по формам СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ.

Отчеты по форме СЗВ-ТД сдаются в ПФР при определенных кадровых движениях работников (например, наем, увольнение, перевод на другую работу).

9) Нулевые отчетные формы в статистику.

Должно ли ООО предоставлять ту или иную статистическую форму, если в предоставляемом периоде были нулевые показатели?

Согласно разъяснениям Росстата по формам федерального статистического наблюдения, которые согласно указаниям по их заполнению представляются в территориальные органы государственной статистики только при наличии наблюдаемого события, представление нулевых отчетов не требуется и отсутствие отчета квалифицируется как отсутствие явления у респондента (Письмо от 15.04.2016 г. №СЕ-01-3/2157-ТО). Ряд форм федерального статистического наблюдения (№ 3-Ф, № 1-ПР, №П-6, № 2-наука и др.) представляются только при наличии наблюдаемого события.

После регистрации созданную организацию ставят на учёт в ИФНС, внебюджетные фонды, Росстат и другие госорганы. Контроль за деятельностью компаний ведётся на основании множества разных отчётов. И даже если бизнес ещё не начат или временно приостановлен, сдаётся нулевая отчётность ООО.

Что входит в состав нулевой отчётности, когда её надо сдавать, и какие последствия грозят, если организация вовремя не отчитается? Расскажем всё в подробностях.

Виды отчётности ООО

Кроме управленческой отчётности, которая является внутренней, все организации обязаны сдавать, как минимум, три вида отчётов:

• налоговые;
• бухгалтерские;
• по работникам.

Кроме того, в зависимости от направления бизнеса, может потребоваться сдача специализированной отчётности. Например, продавцы алкоголя обязаны сообщать в Росалкогольрегулирование сведения об объёмах закупок и продаж.

Если организация ведёт деятельность, в её отчетности будут содержаться значимые показатели: доходы, расходы, налоговая база, перечисленные страховые взносы, налоговые платежи и т.д. Если же бизнес стоит на паузе, то таких показателей не будет. Вместо них в отчетах проставляют нули, поэтому и называется такая отчётность нулевой.

Тем не менее, никакого освобождения от сдачи отчётов неработающее ООО не получает. Сроки представления нулевой отчётности такие же, как для отчётов с показателями.

Более того, если организация в течение 12 месяцев не сдает отчётность и не проводит операции по счетам, она может быть исключена из ЕГРЮЛ на основании статьи 21.1 закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ.

Налоговая отчётность

К налоговой отчётности относятся декларации по определённому налогу и книги учёта доходов и расходов для определения налоговой базы. Кроме того, формально в состав налоговой отчётности включают также расчёты по НФДЛ и страховым взносам. Однако их удобнее отнести к отчётам за работников, ведь если персонала нет, то и расчёты сдавать не придётся.

Итак, вид и сроки сдачи налоговых деклараций зависят от системы налогообложения, которую выбрало ООО после регистрации. Надо сказать, что после отмены ЕНВД выбор здесь довольно скромный:

• УСН в вариантах «Доходы» и «Доходы минус расходы», а также экспериментальный режим АУСН; 
• ЕСХН или сельхозналог, предназначен только для сельхозпроизводителей, рыболовецких производств и тех, кто оказывает им определённые услуги;
• ОСНО или основной режим, на котором оказываются все организации, если они не заявили о выборе УСН или ЕСХН.

Декларации по упрощёнке и сельхозналогу сдаются ежегодно, не позднее 25 марта за предыдущий год. Образец нулевой декларации по УСН можно найти здесь. Книги учёта (КУДиР) в налоговую инспекцию не сдают, но они могут в любой момент быть запрошены для проверки, поэтому их тоже надо вести. Плательщики АУСН от налоговых деклараций освобождены.

На ОСНО отчётность сложнее. Во-первых, здесь платят минимум два налога – НДС и налог на прибыль. Во-вторых, декларации сдают не раз в год, а чаще:

• по НДС – не позднее 25 числа после отчётного квартала;
• по налогу на прибыль – не позднее 25 числа после отчётного периода (квартала или месяца).

В-третьих, декларации по НДС принимают только в электронном виде, с использованием усиленной квалифицированной ЭЦП.

В 2023 году юридические лица уже не сдают декларации по транспорту и земельным участкам. При наличии объектов налогообложения платить налоги надо на основании уведомлений от ИФНС. Но декларацию по имуществу не отменили, поэтому если в ООО числится недвижимость, отчитаться по ней необходимо не позже 25 марта.

Бухгалтерская отчётность

Независимо от системы налогообложения и наличия работников в штате все организации обязаны сдавать бухгалтерскую отчётность. В полный годовой отчёт включаются:

• баланс с пояснениями;
• отчёты о финансовых результатах, движениях денежных средств, изменениях капитала.

Но если ООО относится к малым предприятиям (доход не превышает 800 млн рублей, а численность работников не более 120 человек), то бухгалтерская отчётность сдаётся в сокращённом виде. Это только упрощённый баланс и отчёт о финансовых результатах. Крайний срок сдачи годовой отчётности – 31 марта за предыдущий год.

Как сдать нулевую отчётность ООО самостоятельно? В принципе, при отсутствии показателей справиться с этим может сам руководитель компании, если воспользуется облачной бухгалтерией от 1С.

Наши пользователи могут также получить бесплатный месяц аутсорсингового обслуживания от компании 1С. Этого достаточно, чтобы убедиться в высоком качестве оказываемых услуг.

Отчёты по работникам

Отчётность по работникам представляется не только в ИФНС, но и внебюджетные фонды. Здесь много разных и довольно сложных форм, кроме того, сдаются они часто.

В некоторых случаях для сдачи отчётов даже не имеет значения, есть ли вообще в штате работники. Например, единственный учредитель вправе руководить своей компанией без заключения трудового договора. Это особенно удобно, если ООО не ведёт деятельность.

Вот какие отчёты придётся сдавать даже без трудового договора с руководителем и при отсутствии работников:

• РСВ – единый расчёт по страховым взносам, каждый квартал, не позже 25 числа следующего месяца;
• СЗВ-М – отчёт, который сдаётся ежемесячно, не позже 15 числа следующего месяца;
• СЗВ-Стаж – сдаётся раз в год, крайний срок сдачи – 1 марта после отчётного года.

В дополнение к этому, при наличии договоров с работниками, сдают:

• 4-ФСС – ежеквартальный отчёт, сдать который надо не позже 20 дней после отчётного квартала (если есть ЭЦП, то срок – не позже 25 числа);
• СЗВ-ТД – отчёт введён недавно в связи с переходом на электронные трудовые книжки. Сдаётся, если в отчётном периоде произошли кадровые события, например, перевод или увольнение работника.

Важно: все отчеты СЗВ, а также 4-ФСС, последний раз сдаются за 2022 год. Далее вместо них надо сдавать новые формы: ЕФС-1 и Персонифицированные сведения. Все подробности о сроках сдачи есть в нашем календаре бухгалтера.

Что касается 6-НДФЛ, то эта форма отражает удержание налога с зарплаты работникам. Если выплат не было, то 6-НДФЛ не сдаётся.

Статистическая отчётность

Росстат собирает отчёты с организаций и ИП выборочно, направляя им соответствующие запросы. Однако каждые 5 лет ведомство проводит сплошное наблюдение, в ходе которого отчитываются все малые предприятия. Последний раз такая отчётность сдавалась за 2020 год. В 2023 году контролировать обязанность сдать статотчётность надо с помощью специального сервиса. 

Штрафы за несданную отчётность

Санкции за нарушение сроков сдачи зависят от категории отчётности.

• Налоговые декларации и расчёты по страховым взносам за работников: от 1 000 рублей за каждый месяц опоздания. Кроме того, если у ООО есть расчётный счёт, налоговые органы могут его заблокировать через 10 дней просрочки.
• Отчётность в фонды: размер санкций зависит от количества застрахованных лиц: 500 рублей за одного человека.
• Бухгалтерская отчётность: 200 рублей за каждый документ, не представленный вовремя. Кроме того, участники ООО обязаны утвердить бухгалтерскую отчётность на общем собрании. При нарушении этого требования компанию могут наказать по статье 15.23.1 КоАП, а это уже штраф от 500 000 до 700 000 рублей.
• Статистическая отчётность: специальные санкции налагаются по статье 13.19 КоАП, это от 20 000 до 70 000 рублей на юридическое лицо и от 10 000 до 20 000 рублей на должностное лицо.

Вывод: отсутствие или приостановка деятельности ООО – не повод забывать про сдачу отчётности. Последствия такой забывчивости – это не только штрафы и блокировка расчётного счёта, но и возможная принудительная ликвидация компании.

Кроме того, проблемы с отчётностью являются одним из негативных признаков недобросовестного партнера. Ваши контрагенты, с которыми вы планируете в будущем работать, обязательно обратят внимание на этот факт, потому что он входит в стандартную процедуру проверки.

Отчетность ООО на УСН включает в себя четыре вида отчетности: бухгалтерскую, налоговую, статистическую, зарплатную.

Компании на упрощенной системе налогообложения — УСН — должны вести и сдавать четыре вида отчетности: бухгалтерскую, налоговую, статистическую, зарплатную.

Обычно отчетностью занимается бухгалтер. Но многие руководители хотят быть в курсе, когда и что сдавать. Расскажем, как правильно отчитываться, чтобы у налоговой и других ведомств не возникало вопросов по срокам сдачи.

Сроки сдачи отчетности

Собрали в таблицу все отчеты, которые должны заполнять и сдавать компании на упрощенке. Ее можно скачать и распечатать.

Отчетность ООО на УСН в отдельных случаях

Отчетность ООО на УСН в отдельных случаях

Если по календарю крайний срок сдачи выпадает на выходной, он переносится на первый рабочий день.

Бухгалтерский учет и отчетность ООО на УСН

Компании на упрощенке каждый год должны подавать в налоговую бухгалтерскую отчетность: бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах. Их нужно сдавать раз в год — до 31 марта, за предыдущий год.

По числу работников и сумме дохода любая компания на УСН подпадает под критерии СМП. Загвоздка в учредителях.

Если у организации нет статуса СМП, она сдает развернутый баланс и отчет о финансовых результатах, а также отчет об изменениях капитала и о движении денежных средств плюс пояснения к отчетности.

До 2020 года один экземпляр бухгалтерской отчетности нужно было сдавать в Росстат, но сейчас такой обязанности нет — отчет представляют только в налоговую. Сдать бухгалтерскую отчетность в налоговую можно только в электронном виде.

Налоговая отчетность

Налоговая отчетность — это документы с информацией, сколько налогов и взносов заплатила компания. Важно сдавать декларации и расчеты вовремя: при опоздании могут начислить штраф, даже если все налоги уплачены в срок.

У большинства ООО на УСН налоговая отчетность на этом заканчивается. Но иногда компании должны сдавать и другие декларации.

Декларация по НДС. Ее нужно подавать, если компания:

1. по ошибке выставила счет-фактуру с выделенной суммой НДС;
2. выступила в роли налогового агента по НДС. Например, если ООО купило металлолом или макулатуру у продавца — плательщика НДС или арендовало недвижимость напрямую у государства, региона или муниципалитета.

В этих случаях нужно подавать декларацию по НДС раз в квартал, до 25 числа — только за тот период, в котором появились основания для уплаты НДС.

Еще отчитываться по НДС нужно компаниям на УСН, которые занимаются посредничеством: что-то продают или покупают для контрагентов-плательщиков НДС по агентскому договору, договору комиссии. В этом случае посредник налог не платит, декларацию не сдает, но должен представить в ИФНС журнал учета счетов-фактур. Срок — до 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Декларацию по НДС можно сдать только электронно.

В 2022 году в декларацию по НДС включаются сведения о прослеживаемости товаров. Обычно это счета-фактуры с номером партии. Прослеживаемости подлежат товары из перечня, утвержденного постановлением правительства. Туда входят: мониторы, проекторы, детские коляски и автокресла, холодильники, автопогрузчики импортного производства.

Прослеживание началось 8 июля 2021 года, поэтому отчитываются только по товарам, которые ввезли на территорию РФ после этой даты. Если компания на УСН сдает декларацию по НДС, в нее же включаются сведения о прослеживаемости. Если не сдает и были операции — нужен отдельный отчет.

Отчет об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости. Этот отчет сдают компании на упрощенной системе, если они произвели операции с товарами из перечня: купили или продали, получили в дар, подарили.

В некоторых случаях сдавать отчет нужно даже тем, кто сдавал декларацию по НДС:

1. если приобрели товар, подлежащий прослеживаемости, у неплательщика НДС;
2. если списали товар в результате недостачи, обнаруженной при инвентаризации;
3. если восстановили товар в результате излишка, обнаруженного при инвентаризации;
4. если утилизировали товар.

Отчет сдается только за кварталы, в которых были операции, до 25 числа. Если операций не было, отчет сдавать не надо. Сдать отчет можно только в электронном виде.

Кадастровую стоимость устанавливает регион. По кадастровой стоимости облагаются, например, административно-деловые, торговые и офисные центры. Перечень недвижимости, облагаемой налогом по кадастровой стоимости, утверждает и публикует руководство региона. Если объект включили в перечень, а кадастровую стоимость в течение года так и не определили, то налог за него платят по среднегодовой стоимости.

Среднегодовая стоимость — это средняя остаточная стоимость недвижимости. На первое число каждого месяца из первоначальной стоимости надо вычесть накопленную амортизацию — это будет остаточная стоимость. Чтобы посчитать налог за первый квартал, надо сложить остаточную стоимость на 1 января, 1 февраля, 1 марта и 1 апреля и разделить на четыре. Чтобы посчитать среднегодовую стоимость за год, складывают остаточные стоимости на первое число всех 12 месяцев и на 1 января следующего года и делят на 13.

Главное отличие среднегодовой стоимости от кадастровой — она зависит только от стоимости недвижимости на момент покупки или постройки и срока полезного использования. Стоимость на момент покупки не меняется, поэтому среднегодовая стоимость недвижимости и налог по ней плавно уменьшаются со временем. Кадастровая стоимость отражает рыночную стоимость имущества, поэтому не только не уменьшается со временем, но и может вырасти.

Недвижимое имущество, облагаемое налогом по среднегодовой стоимости и по кадастровой стоимости, включают в разные разделы декларации за 2021 год. Еще в декларации справочно указывают стоимость основных средств — движимого имущества.

Начиная с 2022 года недвижимость по кадастровой стоимости в декларацию не включается. Впервые это правило будет применяться к декларации, которую надо сдать до 30 марта 2023 года.

В декларацию за 2021 год включают сведения о среднегодовой стоимости движимого имущества, которое находится на балансе в качестве основных средств, если эта стоимость ненулевая. Движимое имущество налогом не облагается, но эти сведения нужны налоговой, и включать их в декларацию обязательно.

Если у организации нет недвижимости, а есть только движимое имущество, учтенное в качестве основных средств, сдавать декларацию не нужно.

Статистическая отчетность

Раз в пять лет проводятся сплошные статистические наблюдения за деятельностью субъектов малого и среднего предпринимательства, к которым относится большинство компаний на упрощенке. В 2021 году проводилось сплошное статистическое наблюдение за 2020 год. Следующее такое наблюдение будет за 2025 год.

Еще бывает выборочное статистическое наблюдение за малым бизнесом. Если ООО попало в выборку, то при проверке по ИНН на сайте Росстата появятся формы и сроки представления запрашиваемых отчетов.

Перечень форм Росстат актуализирует ежемесячно. Актуальный перечень годовых форм можно получить с 30 декабря отчетного года.

Отчетность за работников

В любом ООО есть как минимум один работник — директор. Поэтому компания должна платить взносы за него и других сотрудников, которые оформлены по трудовому или гражданско-правовым договорам.

6-НДФЛ. Внутри года подается в налоговую ежеквартально — до последнего числа месяца, следующего за отчетным кварталом, а за год — до 1 марта следующего года. Это обобщенный расчет дохода и налога по всем физлицам, которые получили доход от ООО. Заполняется нарастающим итогом с начала года.

В годовой расчет 6-НДФЛ включаются справки о доходах и суммах налогов для физических лиц. Раньше они назывались 2-НДФЛ. Справки составляются на всех лиц, получивших доходы, в том числе на людей, с дохода которых не было возможности удержать налог. Например, если компания провела розыгрыш в соцсетях и вручила победителю смартфон.

Если количество физлиц, которым выплачивали доходы, больше 10, то 6-НДФЛ можно сдавать только электронно.

Расчет по страховым взносам (РСВ). Это квартальный отчет, подается в налоговую до 30 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Включает взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС), медицинское (ОМС), страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ).

Также в РСВ указываются сведения о среднесписочной численности работников.

Сведения о стаже: СЗВ-СТАЖ и ОДВ-1. Подаются в пенсионный фонд раз в год — не позднее 1 марта года, следующего за отчетным.

Сведения о трудовой деятельности по форме СЗВ-ТД подают только на людей, с которыми заключены трудовые договоры. Если договор гражданско-правовой или авторский, можно не отчитываться.

СЗВ-ТД сдают в ПФР:

• при приеме или увольнении работника — не позднее следующего рабочего дня;
• при постоянном переводе сотрудника, присвоении ему новой квалификации с записью в трудовую, а также при подаче им заявления о выборе формы трудовой книжки — до 15 числа следующего месяца.

Сведения о застрахованных лицах: СЗВ-М. Подаются в пенсионный фонд ежемесячно — до 15 числа месяца, следующего за отчетным. В отчет включают всех физических лиц, которым производили выплаты по следующим договорам:

1. По трудовым и гражданско-правовым договорам.
2. По договорам авторского заказа.
3. По договорам об отчуждении исключительного права.
4. По издательским лицензионным договорам.
5. По лицензионным договорам о предоставлении права использования произведений науки, литературы, искусства.

Но есть и исключения. Например, за высококвалифицированных иностранных специалистов страховые взносы не платят, их считать не надо. При заполнении СЗВ-М также не учитывают студентов-очников, работающих в студотрядах. Об этих тонкостях должен знать бухгалтер.

Реестр ДСВ-3. ООО сдает этот отчет в пенсионный фонд, если перечисляет туда дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию.

Возможны два варианта таких взносов:

1. Работодатель удерживает часть зарплаты работника.
2. Работодатель добровольно платит дополнительные взносы за сотрудника из своих средств.

В ДСВ-3 указывается, сколько взносов и за каких работников уплатили в прошедшем квартале.

Если количество физических лиц, с выплат которым начисляли взносы, больше 10, то формы РСВ, СЗВ-М, СЗВ-ТД, ДСВ-3 можно сдавать только электронно.

4-ФСС. Подается в фонд социального страхования раз в квартал. В отчете 4-ФСС отражают взносы на травматизм — от 0,2 до 8,5%. Дополнительно нужно указывать информацию о больничных по производственным травмам, несчастных случаях на производстве, обязательных медосмотрах сотрудников.

Если количество физических лиц, с выплат которым начисляли взносы, больше 10, то расчет 4-ФСС можно сдавать только электронно.

Сведения о застрахованном лице — это новая форма, которая появилась с 1 января 2022 года. В нее вносят сведения о том, как работник хочет получать больничные и другие пособия из ФСС: почтовым переводом или на банковский счет. Если работник выбрал банковский счет, указываются реквизиты этого счета, если почтовый перевод — указывается адрес. Такие сведения подают на каждого нового работника, а также в случае, если сведения изменились.

Срок сдачи — не позднее 3 дней с момента трудоустройства нового работника или получения сведений от действующего.

Для действующих работников срок первой подачи сведений не установлен, но если их не сдать, работник не сможет получить социальные пособия из ФСС. Поэтому в начале 2022 года лучше подать сведения на всех, кто работал в ООО по состоянию на 1 января 2022 года.

Сдать сведения о застрахованных лицах можно только электронно.

Мы подробно разобрали все отчеты в статье «Налоги, взносы и отчеты для сотрудника».

Нулевая отчетность компаний на упрощенке

Если компания на УСН не ведет деятельность, налоги платить не нужно. А вот сдавать отчетность все равно придется:

1. Сформировать бухгалтерскую отчетность.
2. Подать налоговую декларацию с прочерками.
3. Отчитаться за работников.

Нулевые отчеты подаются в те же сроки, что и обычно. Рассмотрим несколько нюансов.

ООО на УСН «Доходы минус расходы». Не забудьте занести в нулевую декларацию уплаченные страховые взносы и торговый сбор. Эти расходы формируют убыток компании: за счет него можно снизить налог на упрощенке, когда ООО возобновит деятельность. Торговый сбор действует только в Москве.

Убыток можно учесть в течение 10 лет после того, как он возник. А потом он сгорает.

Зарплатная отчетность. Чтобы не платить дополнительные налоги во время простоя, компании отправляют всех работников вместе с директором в неоплачиваемый отпуск. Отпуск за свой счет — зарплату не начисляют, НДФЛ и взносы тоже не платят. В такой ситуации отчет 6-НДФЛ и реестр ДСВ-3 сдавать не нужно.

Форму СЗВ-ТД в этом случае также сдавать не нужно — ведь с персоналом ничего не происходит.

Остальные документы нужно подать в срок:

1. В пенсионный фонд: СЗВ-М — ежемесячно, СЗВ-СТАЖ, ОДВ-1 — ежегодно.
2. В налоговую: нулевой расчет по страховым взносам (РСВ) — ежеквартально.
3. В фонд социального страхования: нулевую форму 4-ФСС — ежеквартально, сведения о застрахованных лицах — в течение 3 дней, если у работника меняются адрес или платежные реквизиты или он решит изменить способ получения пособий из ФСС.

Если компания забыла отправить работников в отпуск, по закону нужно начислять зарплату, платить с нее взносы и НДФЛ и подавать отчеты в полном объеме.

Штрафы за нарушения при сдаче отчетности по УСН

Если не сдавать отчетность вовремя или заполнять с грубыми ошибками, намеренно искажать данные — можно получить штраф.

Штрафы за нарушения при сдаче отчетности по УСН