Если у организации возникла переплата по НДС, ее можно вернуть, зачесть в счет будущих платежей или других налогов. Такая возможность прописана статьях 78 и 79 Налогового кодекса РФ. Подробнее об этом читайте в нашей публикации.
Когда образуется переплата
Переплата может возникать по разным причинам:
- бухгалтер ошибся в расчетах и указал в декларации излишне начисленный НДС;
- в налоговой декларации все правильно, но бухгалтер ошибся, заполняя платежное поручение, и в бюджет ушло больше;
- налоговая инспекция взыскала излишние суммы НДС;
- компания заплатила недоимку по результатам налоговой проверки, а потом оспорила доначисления в суде.
От причины возникновения зависит и алгоритм действий по возврату переплаты НДС.
1С-WiseAdvice строго следит за правильностью налогового учета, сбором «первички» и оформлением документов, поэтому переплаты из-за человеческого фактора исключены. Если переплата возникла по вине предыдущего бухгалтера, мы выявим ее и вернем ваши деньги в оборот.
Что можно сделать с переплатой
Компания сама решает, какой вариант ей удобнее. Можно вернуть излишне уплаченный НДС на расчетный счет или зачесть в счет других налогов. А можно вообще ничего не предпринимать, и тогда переплату автоматически зачтут в счет уплаты НДС будущего периода, как только в карточке лицевого счета отразятся очередные начисления по этому налогу.
Если у организации есть долги перед бюджетом по НДС или другим федеральным налогам, пеням и штрафам, первым делом налоговая инспекция зачтет переплату в счет погашения этих долгов (п. 6 ст. 78 НК РФ). Самостоятельный зачет в счет недоимки налоговики могут проводить только за последние три года.
НДС – федеральный налог, и зачесть переплату по нему можно только в счет федеральных налогов, но не региональных или местных.
Скоро все может измениться. На рассмотрении в Госдуме находится
проект закона с изменениями в Налоговый кодекс. Одно из них – отмена привязки к виду налога для зачета переплаты. То есть переплаты по федеральным налогам можно будет засчитывать в счет региональных и местных, и наоборот.
Обратите внимание!
Порядок возврата излишне взысканных сумм налога регулирует статья 79 НК РФ. В ней речь идет только о возврате и ничего не говорится о зачете. Поэтому переплату, которая образовалась в результате излишнего взыскания, можно только вернуть на расчетный счет фирмы.
В течение какого срока можно зачесть или вернуть переплату по НДС
Срок давности у переплаты – три года со дня ее возникновения, то есть дня уплаты излишнего налога (п. 7 ст. 78 НК РФ). Для возврата излишне взысканного налога трехлетний срок отсчитывается со дня, когда налогоплательщику стало известно об этом факте.
Если в течение этого времени ничего не предпринять, деньги «сгорают», и воспользоваться ими фирма уже не сможет.
Не надейтесь на налоговиков, отслеживайте состояние расчетов с бюджетом самостоятельно и регулярно проводите сверку. Согласно п. 3 ст. 78 НК РФ налоговики обязаны сообщить о факте переплаты в течение 10 дней после того, как им о ней стало известно. Но если они этого не сделают и три года пройдут, деньги вы уже не вернете. Верховный суд считает, что неуведомление о переплате не может быть основанием для сдвига начала действия трехлетнего срока (определение Верховного Суда Российской Федерации от 30 августа 2018 г. № 307-КГ18-12491).
Как вернуть или зачесть переплату по НДС
Алгоритм действий выглядит так:
- Если ошибка была в декларации, сдать уточненную декларацию с правильными цифрами. Если в декларации все верно и переплата возникла по другой причине, «уточненку» сдавать не нужно.
- Провести сверку с налоговой инспекцией или хотя бы запросить справку о состоянии расчетов с бюджетом. В Налоговом кодексе нет такой обязанности, но, если ваши данные не совпадут с данными ИФНС, налоговики сами предложат провести сверку, прежде чем принимать решение.
- Направить заявление о возврате суммы излишне уплаченного НДС или о зачете в счет других налогов по формам, закрепленным в приложениях 8 и 9 к приказу ФНС России № ММВ-7-8/182@ от 29.03.2017.
- Дождаться решения налогового органа о зачете, возврате или отказе. Решение должны принять в течение 10 дней после получения заявления или подписания акта сверки, если она проводилась. О своем решении налоговая инспекция должна сообщить в течение пяти рабочих дней после того, как примет его.
Если заявление было на зачет переплаты в счет другого налога, обязанность по уплате этого налога считается исполненной в тот день, когда налоговая инспекция примет решение о зачете (пп. 4 п. 3 ст. 45 НК РФ).
Возврат денежных средств должны сделать в течение месяца со дня получения заявления. Но если переплату возвращают по уточненной декларации, то срок возврата удлиняется – деньги перечислят не раньше, чем пройдет камеральная проверка (письмо Минфина России № 03-02-08/30790 от 15.05.2017.).
Если деньги перечислят с опозданием, налоговая инспекция должна выплатить организации проценты исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ (п. 10 ст. 78 НК РФ).
Излишне взысканный НДС всегда возвращают с процентами. Их считают со дня, следующего за днем взыскания (п. 5 ст. 79 НК РФ). Отдельное заявление на перечисление процентов подавать не нужно.
Проценты за задержку возврата, полученные от государства, не считаются доходом фирмы и в налогооблагаемую базу не включаются (пп. 12 п. 1 ст. 251 НК РФ).
Обращайтесь за бухгалтерскими услугами в 1С-WiseAdvice, и у вас не будет ошибок с расчетом и перечислением НДС, а также необходимости оспаривать доначисления ИФНС по итогам проверок.
Хотите читать советы налоговых экспертов и главных бухгалтеров?
Подпишитесь на обновления блога
Посмотрите короткое видео от Эльбы, если не хотите читать. Эксперты рассказали все самое важное о возврате переплаты для предпринимателей.
Как узнать о переплате
Чаще всего причиной переплаты становятся ошибки в платежном поручении или декларации, двойное списание налога по требованию ФНС, ранее уплаченные авансовые платежи, превышающие итоговую сумму налога за год.
Узнать о переплате можно после сверки с налоговой инспекцией или из справки по форме КНД 1160081. Если ФНС обнаружит переплату первой, она обязана уведомить налогоплательщика о том, что на его лицевом счету есть излишне уплаченная сумма по налогу, в 10-дневный срок с момента ее выявления (п. 3 ст. 78 НК РФ).
Как можно распорядиться деньгами
Распорядиться переплатой можно тремя способами (пп. 5 п. 1 ст. 21 НК РФ):
- вернуть на свой расчетный счет;
- зачесть в счет будущих платежей;
- погасить задолженность по другим платежам, уплатить пени или штрафы.
Раньше переплату по налогу можно было зачесть только в счет налога одного уровня. Это правило отменили еще в 2020 году, а с 1 января 2022 года появится еще больше возможностей для использования переплаты. Зачесть ее можно будет по следующим направлениям:
- предстоящие платежи по налогам, сборам, страховым взносам;
- погашение недоимки по иным налогам, сборам, страховым взносам;
- задолженность по пеням по налогам, сборам, страховым взносам;
- задолженность по штрафам за налоговые правонарушения.
Имеющаяся задолженность по налогам, сборам и страховым взносам не позволит вернуть переплату. По новым правилам инспекторы должны будут сначала зачесть излишне уплаченную сумму в счет погашения не только недоимок, пеней и штрафов по налогам, но и аналогичных платежей по страховым взносам и сборам (п. 6 ст. 78 НК РФ). Оставшуюся после зачета сумму можно будет вернуть на свой счет или зачесть в счет будущих платежей.
Сроки для подачи заявления о возврате или зачёте
Подать заявление о возврате или зачете денег нужно не позднее 3 лет с момента образования переплаты, который определяется по дате перечисления средств в бюджет (п. 7 ст. 78 НК РФ). Из этого правила есть исключения.
Если переплата образовалась из-за превышения авансовых платежей, например по налогу на прибыль, к сумме налога, рассчитанного по итогам года, то срок начинает отсчитываться со дня подачи годовой налоговой декларации (постановление президиума ВАС от 28.06.2011 № 17750/10).
В случае пропуска трехлетнего срока, указанного в Налоговом кодексе РФ, деньги из бюджета можно вернуть только через суд. Срок исковой давности по таким делам — 3 года с момента, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о своем праве на возврат денег (письмо Министерства финансов РФ от 15 марта 2019 № 03-02-08/16920). В статье «Как вернуть излишне уплаченный налог» мы разобрались, как правильно считать сроки и избежать конфликтов с налоговой.
Сейчас, когда ФНС обязана уведомлять об обнаружении переплаты, срок для подачи иска о возврате денег необходимо отсчитывать с момента получения налогового уведомления или сверки с бюджетом.
Механизм возврата или зачета переплаты
Налоговая не возвращает излишне уплаченные суммы автоматически. Это происходит только по заявлению налогоплательщика. Для вашего удобства мы подготовили подробную схему проведения зачёта по налогам или возврата переплаты.
Этап 1. Проведите сверку с налоговой инспекцией
Подайте в ИФНС по месту учета заявление о необходимости провести сверку. Такое заявление можно принести лично или отправить по почте или через Контур.Экстерн. В течение 5 рабочих дней налоговая направит вам акт сверки, проверьте его.
Если всё верно, подпишите акт и передайте его в налоговую инспекцию. Если обнаружены ошибки или расхождения, укажите в конце раздела 1 акта, что «акт подписан с разногласиями».
Этап 2. Подготовьте заявление о проведении зачета или возврате переплаты
Направьте заявление о проведении зачета или возврате денег в налоговую инспекцию по месту регистрации или по месту нахождения налогоплательщика. Заявление можно подать в произвольной форме или на бланке, рекомендованном в приложении 9 к приказу ФНС от 14.02.2017 № ММВ-7-8/182@. К заявлению приложите платёжные поручения и документы, подтверждающие переплату. Если переплата возникла из-за ошибок в налоговой декларации — сдайте уточненный расчет.
Этап 3. Дождитесь решения налоговой инспекции
В течение 10 рабочих дней, но не ранее дня окончания камеральной проверки по уточненной декларации, инспектор примет решение о проведении зачета по налогам или возврате денег.
Срок для возврата переплаты — 1 месяц со дня подачи заявления или со дня окончания камеральной проверки по уточненной декларации (п. 6 ст. 78 НК РФ).
Если в возврате денежных средств отказано, в течение одного года можно обжаловать отказ в вышестоящий налоговый орган (ст. 137, 138 НК РФ). Когда обжалование не помогло, верните переплату через суд. Срок исковой давности для подачи заявления — 3 года.
Новые правила зачёта и возврата переплаты
С 1 октября 2020 года вступят в силу положения ФЗ № 325 от 29.09.2019 года, которые упрощают порядок зачёта или возврата переплаты по налогам. До 1 октября налоговики могут перераспределить излишне уплаченные налоги только внутри бюджета одного вида. Федеральный налог — в федеральный бюджет, региональный — в региональный, местный — в местный. Например, переплатой по НДС — федеральному налогу, нельзя закрыть долг по налогу на имущество — местному налогу.
С октября зачесть переплату в счёт будущих платежей по налогу или погасить задолженность по другому налогу можно будет без привязки к уровню бюджета. Например, за счёт излишне уплаченного в федеральный бюджет налога на прибыль можно погасить недоимки или штраф в региональный бюджет по транспортному налогу или в местный бюджет по земельному налогу.
При наличии задолженности по налогам в любой бюджет — федеральный, региональный или местный вернуть деньгами переплату по налогу нельзя. Должник за счёт переплаты обязан сначала погасить свои обязательства по налогам, штрафам и пеням (п. 6 ст. 78 НК РФ).
Правила зачёта и возврата излишне уплаченных страховых взносов остаются прежними. Например, переплату взносов на пенсионное страхование нельзя «перекинуть» на взносы по социальному или медицинскому страхованию (п. 1.1 ст. 78 НК).
Как возникает переплата по налогам
Переплата возникает из-за ошибок либо самой организации, либо налогового органа.
Сами налогоплательщики ошибаются:
- при расчёте налога. Бухгалтерия может допустить ошибку, когда считает налоговую базу, применяет неправильную ставку налога или не применяет налоговые льготы и вычеты;
- при заполнении платёжных поручений на уплату налога, пеней, штрафов. Любая ошибка в КБК или сумме налога приводит к переплате по одному налогу и недоимке по другому.
Переплата может возникнуть из-за авансовых платежей. Например, компания в течение года перечисляла авансы по налогу на прибыль, но по итогам года налог оказался меньше суммы перечисленных авансов. Так у компании появилась переплата по налогу на прибыль.
Налоговые инспекторы могут по ошибке дважды взыскать налог. Это происходит при одностороннем списании налога, штрафа или пеней с расчётного счёта. Например, налогоплательщик уже перечислил налоги, но деньги до налоговой инспекции ещё не дошли. И ФНС списывает суммы в безакцептном порядке. Тогда может возникнуть переплата.
Обратите внимание! Переплата по налогам должна быть зафиксирована на лицевой карточке организации в ФНС. Если, например, компания перечислила налоги через проблемный банк, но они не поступили в бюджет, зачесть или вернуть их не получится.
Суды считают, что признание обязанности уплатить налог исполненной не порождает автоматического права налогоплательщика вернуть или зачесть сумму такого налога.
Они подтвердили, что налогоплательщик не вправе компенсировать свои потери за счёт бюджета (Определение Верховного суда РФ № 307-КГ18-10845 от 8 августа 2018 г.).
Как узнать о переплате
Найти переплату по налогам может как сам налогоплательщик, так и налоговые инспекторы. Вы можете заказать акт сверки в налоговой инспекции или проверить свои перечисления в личном кабинете на сайте ФНС. В течение пяти рабочих дней после подачи документов налоговики должны оформить акт сверки и направить налогоплательщику.
Если переплату первыми обнаружили налоговики, они обязаны известить организацию — в течение 10 рабочих дней они должны выслать письменное сообщение и указать дату выявления переплаты (п. 3 ст. 78 НК РФ). Датой обнаружения переплаты считается день, когда инспектор обнаружил излишки по конкретному налогу. Независимо от того, сообщила налоговая инспекция о факте излишней уплаты налогоплательщику или нет, переплатой можно распорядиться в течение трёх лет с момента возникновения.
Налоги в бюджет за налогоплательщика может перечислить любое другое лицо — организация, предприниматель или гражданин без статуса ИП (абз. 4 п. 1 ст. 45 НК). Но вернуть лишнее или зачесть уплату вправе только сам налогоплательщик. Третьи лица не могут этого сделать (абз. 5 п. 1 ст. 45 НК).
Подарок для наших читателей — чек-листы с вариантами законной оптимизации налогообложения на ОСНО и УСН. Больше сорока способов легально снизить налоговую нагрузку!
Как можно распорядиться переплатой
Если организация или ИП выявили переплату по налогам, то излишки можно зачесть в счёт задолженности, оставить на лицевом счёте в ФНС для будущих платежей или вернуть деньги на расчётный счёт. Рассмотрим каждый пункт отдельно.
Зачёт в счет недоимки
При наличии задолженности по другим налогам, сборам, штрафам, пеням, инспекторы в первую очередь погасят за счет переплаты недоимку перед бюджетом. Инспекция самостоятельно решает, долг по какому налогу можно закрыть и сообщает организации. Но они могут распорядиться только переплатой, которой не больше трёх лет.
Организация может самостоятельно подать заявление о зачёте с указанием конкретного налога. Желательно перед этим провести сверку расчетов с бюджетом. Если сумма, указанная в заявлении не будет совпадать с данными налоговой инспекции, налоговики вернут заявление.
Налоговая инспекция принимает решение о зачёте или отказе от зачёта излишне уплаченных сумм в счет недоимки в течение 10 рабочих дней:
- с момента обнаружения переплаты, если организация не обращалась в инспекцию с заявлением о зачёте в счёт конкретного налога;
- со дня получения заявления организации о зачёте в счёт конкретного налога, если организация подала такое заявление;
- со дня подписания акта о сверке расчетов с бюджетом, если инспекция и организация провели сверку;
- с момента вступления в силу решения суда, если организация добилась зачёта через суд;
- со дня, следующего за днём завершения камеральной налоговой проверки, которая прошла без доначислений;
- если камеральная проверка выявила нарушения — со дня, следующего за днём вступления в силу решения.
Зачёт в счёт будущих платежей
Если недоимки нет, нужно направить в инспекцию заявление на зачёт денег по утвержденной форме КНД 1150057. Заявления о зачёте налогов, излишне уплаченных в региональные бюджеты по местонахождению обособленных подразделений организации, можно подавать как в налоговую инспекцию по местонахождению организации, так и в налоговые инспекции по местонахождению обособленных подразделений.
Срок подачи заявления — в течение трёх лет с момента уплаты излишней суммы налога или взноса. К заявлению нужно приложить документы, подтверждающие переплату — платёжное поручение или уточнённую декларацию. Налоговая инспекция должна принять решение о зачёте в течение 10 рабочих дней с момента получения заявления от организации.
Засчитывать переплату в счёт будущих платежей по налогам, сборам, пеням и штрафам других налогоплательщиков нельзя. Такой зачёт НК не предусмотрен (письмо Минфина от 06.03.2017 № 03-02-08/12572).
Возврат переплаты
Для возврата денег на расчётный счёт, организация подаёт заявление по форме КНД 1150058 в течение трёх лет с момента переплаты. Чтобы принять решение, у инспекторов есть 10 рабочих дней с момента, как получат заявление или подпишут акт сверки. Через 5 рабочих дней налоговики обязаны сообщить организации или ИП о принятом решении (п. 9 ст. 78 НК). Через месяц — вернуть переплату на банковский счет. Если налогоплательщик ошибся и указал неверные реквизиты, возврат проведут после уточнения.
Возврат сумм излишне уплаченного налога — это право, а не обязанность налогоплательщика. Организация или ИП могут отказаться от своего права, что не противоречит п. 6 ст. 78 Налогового кодекса РФ (письмо Минфина России № 03-07-11/63803 от 11 декабря 2014 г.).
Если переплате больше трёх лет
Зачесть или вернуть переплату организация может в течение трёх лет с даты уплаты излишней суммы налога. Дата уплаты считается по-разному. Например, у НДС, который уплачивается без авансовых платежей, трёхлетний срок будет отсчитываться с даты перечисления налога. А для налога на прибыль, в котором предусмотрены авансовые платежи, срок будет исчисляться с момента подачи декларации.
Если организация пропустила срок подачи заявления, можно обратиться в суд. При рассмотрении дела в суде срок исковой давности — 3 года будет рассчитываться по нормам гражданского, а не налогового законодательства. И отсчёт срока идёт не с момента уплаты излишней суммы, а с момента, когда организация узнала или должна была узнать об этом (п. 1 ст. 200 ГК). Но вам придется доказать, что вы узнали о переплате позже, чем она возникла. А это не так-то просто.
Порядок действий: что, когда и куда подать
ИФНС не проведет зачёт или возврат сумм автоматически. Для этого нужно пройти определенную процедуру.
Свериться с налоговой инспекцией. Подайте заявление по месту учёта организации или ИП. Заявление можно подать на бумажном носителе или послать электронно через ТКС. Заявление составляется в свободной форме, но в нём обязательно укажите:
- Наименование и адрес ФНС.
- Данные налогоплательщика: наименование, ИНН, юридический адрес.
- Данные о сверке: за какой период и по каким налогам.
- Дата составления заявления.
- Как вам удобнее получить готовый акт — в налоговой инспекции или электронно.
Через 5 рабочих дней налоговая инспекция пришлёт вам акт сверки. Если вы согласны с данными в акте, подпишите его и направьте обратно в ФНС. Если найдёте расхождения — при подписании укажите, что акт подписан с разногласиями.
Пользователи интернет-бухгалтерии «Моё дело» могут заказать акт сверки с налоговой в Личном кабинете, результат придет туда же. Электронную подпись всем пользователям мы оформляем бесплатно.
Заполнить заявление и подать в налоговую инспекцию вместе с результатами сверки. Если переплатили налог в региональные бюджеты, по местонахождению обособленных подразделений заявление подайте по выбору: по местонахождению обособленных подразделений или по местонахождению организации. Если переплатили из-за ошибки в декларации, придётся составить уточнённую декларацию и подать её вместе с заявлением.
Получить решение налоговой инспекции через 10 рабочих дней. При положительном исходе деньги в счёт будущих платежей зачислят в день вынесения решения о зачёте, а вернут — через месяц. Если месяц прошёл, а деньги не поступили, налоговики обязаны заплатить проценты за каждый день просрочки по ставке рефинансирования ЦБ РФ на день нарушения срока возврата.
Помните, что инспекция вправе самостоятельно зачесть переплату организации или ИП в счет недоимки по налогам и сообщить об этом. Но это применимо только в отношении переплаты, которой не больше трёх лет.
Если переплата «старше», зачесть её можно лишь после судебного разбирательства.
По итогам налогового периода сумма вычетов по НДС может превысить налог к уплате. В такой ситуации компания имеет право вернуть часть денег из бюджета. Расскажем, как происходит возврат, в какие сроки и какие документы нужно собрать.
Когда можно вернуть НДС из бюджета
Возврат НДС из бюджета — это законная операция. Право на возврат закреплено в ст. 176 НК РФ. Воспользоваться им можно в трех ситуациях.
Ситуация 1. Переплата по НДС
Ошибка в платежке — и вот переплата по налогу. В переплате нет ничего плохого. Ее можно оставить в бюджете, чтобы в следующем периоде заплатить чуть меньше. А можно оформить зачет НДС в счет другого налога, штрафа или пени. Об этом мы подробно рассказали в статье «Зачет НДС».
Переплату проще зачесть, чем вернуть. Но если оборотных средств не хватает, компании возвращают переплаченный НДС.
Ситуация 2. Входящий НДС превышает исходящий
НДС — это разница между исходящим и входящим налогом. В стандартной ситуации исходящий НДС больше входящего, поэтому по итогам квартала всегда есть сумма для уплаты в бюджет.
Это связано с тем, что исходящий НДС вы начисляете на продажные цены, а входящий НДС считается с закупочных цен. НДС потому и называется налогом на добавленную стоимость, что вы платите его именно с созданной прибыли или наценки.
Но иногда входящий НДС превышает исходящий. Закон разрешает вернуть часть входящего налога.
Важно! В практике есть понятие «безопасной доли» вычетов по НДС. Налоговая чаще проверяет тех, кто заявляет вычетов больше, чем сумму налога к уплате. Поэтому будьте готовы к требованиям налоговой о предоставлении пояснений. Об этом мы подробно рассказали в статье «Безопасная доля вычетов по НДС».
Ситуация 3. Экспорт товаров
При экспорте товаров можно подтвердить НДС по ставке 0 % (ст. 165 НК РФ). Получается, исходящего НДС у вас не будет. А вот весь входящий НДС по экспортной операции, например, за покупку сырья или услуг можно принять к вычету.
Кто может вернуть НДС из бюджета
Превышение суммы входящего НДС над исходящим или продажа товаров на экспорт — не залог возврата НДС. Соблюдайте требования:
- правом на возврат НДС могут пользоваться только его плательщики. Компании на спецрежимах в стандартных условиях не претендуют на возврат налога. Если спецрежимник — налоговый агент, то оформить вычет он может (п. 3 ст. 171 НК РФ);
- приобретенный ТМЦ, за покупку которого предъявлен входящий НДС, используют в коммерческой деятельности и именно в той ее части, которая подпадает под обложение НДС;
- все покупки отражены в бухгалтерском учете и на них получены верно оформленные счета-фактуры.
Порядок возврата НДС из бюджета
Если вы возвращаете переплату по НДС, которая возникла из-за ошибки в платежке, достаточно подать заявление на возврат. В остальных ситуациях придерживайтесь следующего алгоритма.
Шаг 1. Подаем декларацию по НДС
При превышении входящего НДС над исходящим, подайте декларацию с суммой налога к возмещению и заявление о возврате налога. Используйте форму из Приложения 8 к Приказу ФНС РФ № ММВ-7-8/182@.
У экспортеров порядок сложнее. В декларации отразите сумму налога к возмещению и все экспортные операции по ставке 0 %, если они были.
Кроме декларации сдайте документы, подтверждающие право на применение ставки 0 %. Порядок подтверждения ставки 0 % приведен в ст. 165 НК РФ. Нужно доказать, что товар действительно был вывезен за границу и продан иностранному лицу. Приготовьте контракты, таможенные декларации, транспортные накладные и т.д.
Документы нужно собрать за 180 дней. Если не успели, заплатите налог по стандартной ставке. После уплаты можно продолжить сбор документов и подать уточненную декларацию со ставкой 0 %.
Также понадобится заявление на возврат НДС.
Шаг 2. Ожидаем результат камеральной проверки
Далее декларация будет проходить камеральную проверку. Стандартный срок проверки — 2 месяца (ст. 88 НК РФ). Но с октября 2020 года для добросовестных плательщиков этот срок ускорили до 1 месяца (Письмо ФНС № ЕД-20-15/129@ от 06.10.2020). У налоговой есть право продлить проверку декларации до 3 месяцев.
После проведения проверки налоговая определит, есть ли у вас право на возмещение. Решение по камералке можно оспорить в течение месяца со дня получения акта проверки (ст. 100 НК РФ).
Возражения налоговая рассматривает до 10 рабочих дней. По итогам повторного рассмотрения она решит в каком объеме возмещать налог — полностью или частично, а также решит, стоит ли привлекать вас к ответственности. Свой вердикт ИФНС сообщит в течение 5 рабочих дней.
Шаг 3. Получаем деньги
Если декларация успешно прошла проверку, налоговая в течение 7 рабочих дней обязана сообщить решение о возврате НДС. Вам могут вернуть либо всю запрошенную сумму, либо ее часть. Например, если есть неустойки по налогам, штрафам или пеням, то налоговая сначала закроет их, а остаток НДС перечислит вам.
Важно! Если НДС к возврату не хватит на погашение неустоек, штрафов и пеней, остаток задолженности обязаны закрыть вы.
После принятия решения налоговая в течение дня направляет поручение на возврат налога в казначейство. Казначейство переводит вам деньги в течение 5 рабочих дней. Итого срок возврата НДС без учета срока проверки декларации составит 12 рабочих дней.
Важно! Если заявление на возврат вы подали уже после проведения налоговой проверки, а не сразу вместе с декларацией, то срок возврата денег увеличится до месяца.
Шаг 4. Предъявляем проценты налоговой
Если налог не вернут за 12 рабочих дней или месяц, на сумму невозвращенного вовремя НДС можно предъявить штрафные проценты исходя из ставки ЦБ РФ (п. 10 ст. 176 НК РФ). Начисляются проценты по день фактического возврата.
Ускоренный возврат НДС
Возврат НДС — длительный процесс. Но законом предусмотрен ускоренный порядок возмещения налога (ст. 176.1 НК РФ). В таком случае возврат денег займет не 2 месяца и 12 дней, а всего лишь 15:
- 5 дней на подачу заявления в ускоренном порядке;
- 5 дней на принятие налоговиками решения;
- 5 дней на перечисление денег.
К сожалению, такой порядок доступен не всем. Прибегнуть к нему могут:
- налогоплательщики, которые за три года до подачи заявления уплатили НДС на сумму более 2 млрд рублей;
- налогоплательщики, которые вместе с декларацией предоставили поручительство третьего лица или банковскую гарантию с обязательством банка уплатить излишне перечисленный налог за налогоплательщика;
- налогоплательщики — резиденты ТОСЭР (территорий опережающего развития), которые предоставили поручительство управляющей компании, и так далее (п. 2 ст. 176.1 НК РФ).
Сроки на возврат НДС
Вернуть НДС можно в течение 3 лет. Дата начала срока зависит от ситуации:
- переплата налога — срок идет со дня, когда налог был излишне уплачен;
- сумма вычетов превысила начисленный НДС или вы заявили экспортный НДС 0 % — срок идет с окончания квартала, в котором возникло право на возмещение.
Рекомендуем облачный сервис Контур.Бухгалтерия. В программе можно вести учет НДС по всем ставкам. Сервис автоматически формирует и проверяет декларацию по налогу и помогает избежать переплат. Также Бухгалтерия помогает в расчетах с сотрудниками, бухгалтерском учете, сдаче отчетности, проверке контрагентов и много другом. Всем новичкам мы дарим бесплатный пробный период на 14 дней
Добавить в «Нужное»
Возврат НДС
Рассчитывать на возврат НДС из бюджета можно в следующих ситуациях.
Ситуация 1. Вы перечислили в бюджет сумму НДС больше, чем были должны. К примеру, по данным декларации сумма НДС к уплате составила 1000 руб., а вы пополнили бюджет (допустим, из-за ошибки в платежке) на 1500 руб. Тогда 500 руб. – переплата, которую можно вернуть из бюджета.
Ситуация 2. Сумма входного НДС, принятого в конкретном квартале к вычету, превышает сумму начисленного налога за этот же период (п. 2 ст. 173 НК РФ). Допустим, НДС, отраженный по строке 118 Раздела 3 Декларации (утв. Приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@), составил 2000 руб., а НДС по строке 190 Раздела 3 — 3000 руб. Соответственно, 1000 руб. вы можете вернуть из бюджета.
Ситуация 3. Вы реализовали товары на экспорт и смогли подтвердить нулевую ставку налога (п. 1 ст. 164, п. 1, 9 ст. 165 НК РФ). Поскольку в этом случае НДС, исчисленный по ставке 0%, равен 0, то весь входной НДС, относящийся к экспортной операции, можно будет принять к вычету и заявить к возмещению из бюджета (п. 1 ст. 176 НК РФ).
Что нужно сделать для возврата НДС
| Ситуация | Что нужно для возврата (п.6 ст.78, ст.165, ст.176 НК РФ) |
|---|---|
| Переплата возникла из-за излишне перечисленных в бюджет сумм | Подать в ИФНС заявление о возврате налога |
| Сумма вычетов превышает сумму начисленного НДС | 1) Представить в ИФНС декларацию по НДС, в которой налог заявлен к возмещению 2) Подать заявление о возврате налога |
| Реализация товаров на экспорт | 1) Представить декларацию с заполненными «экспортными» разделами за тот квартал, когда собран пакет документов, подтверждающих ставку НДС 0% 2) Представить вместе с декларацией документы, подтверждающие право применения нулевой ставки НДС. В идеале документы нужно собрать в течение 180 календарных дней с даты отгрузки товаров на экспорт (п.9 ст. 165 НК РФ). В противном случае придется начислить и перечислить НДС с экспортной реализации по обычной ставке 3) Подать заявление о возврате налога |
Скачать форму заявления о возврате налога можно здесь.
Сроки подачи декларации по НДС см. здесь.
Без камеральной проверки НДС не вернут
В ситуациях 2 и 3 инспекторы в обязательном порядке проведут камеральную проверку декларации по НДС, по результатам которой решат, имеете ли вы право на возврат (возмещение) НДС (п. 8 ст. 88, ст. 176 НК РФ). В соответствии с последними поправками максимальный срок камеральной проверки именно в отношении декларации по НДС составляет в общем случае 2 месяца со дня ее представления (п. 2 ст. 88 НК РФ).
Если инспекторы решат, что права на возмещение налога у вас нет, можете представить возражения на акт камеральной проверки в течение одного месяца со дня получения этого акта (п. 6 ст. 100 НК РФ).
Если же ждать 2 месяца (пока проводится проверка) не хочется, можно попробовать возместить НДС в заявительном порядке (ст. 176.1 НК РФ). Правда, он доступен лишь при определенных условиях.
Срок возврата НДС
Если камеральная проверка прошла успешно, то налог вам вернут в следующие сроки.
| Ситуация | Максимальный срок для возврата (п. 6 ст. 78, п. 2, 7, 8, 11.1 ст. 176 НК РФ) |
|---|---|
| Переплата возникла из-за излишне перечисленных в бюджет сумм | 1 месяц со дня получения ИФНС заявления о возврате налога |
| Сумма вычетов превышает сумму начисленного НДС | — если заявление о возврате подано до того, как ИФНС вынесла решение о возмещении, то 2 месяца и 12 рабочих дней со дня подачи декларации с суммой налога к возмещению — если заявление о возврате подано после положительного решения ИФНС, то 1 месяц со дня получения такого заявления |
| Реализация товаров на экспорт |
Если налоговики нарушили срок возврата НДС
Тогда за каждый день просрочки они должны заплатить проценты, размер которых зависит от причитающей к возврату суммы, срока просрочки и ставки рефинансирования ЦБ, действовавшей в этот период.
| Ситуация | С какого дня начисляются проценты (п. 10 ст. 78, п. 10 ст. 176 НК РФ) |
|---|---|
| Переплата возникла из-за излишне перечисленных в бюджет сумм | Со следующего дня после истечения месяца, который отведен ИФНС на возврат налога |
| Сумма вычетов превышает сумму начисленного НДС | С 12-ого дня после завершения камеральной проверки, по итогам которой вынесено решение о возмещении |
| Реализация товаров на экспорт |
Проценты начисляются по день фактического возврата налога (Письмо ФНС от 08.02.2013 № НД-4-8/1968@).
См. Калькулятор процентов за несвоевременный возврат переплаты по налогам и страховым взносам
Не пропустите срок для возврата НДС
На возврат (возмещение) налога отведен определенный срок.
| Ситуация | Срок на подачу заявления (п. 7 ст. 78, п. 2 ст. 173 НК РФ) |
|---|---|
| Переплата возникла из-за излишне перечисленных в бюджет сумм | Три года со дня перечисления суммы, приведшей к излишней уплате налога |
| Сумма вычетов превышает сумму начисленного НДС | Три года с момента окончания квартала, в котором возникло право на возмещение НДС |
| Реализация товаров на экспорт |
Обращаться в ИФНС за пределами этих сроков смысла нет — налоговики откажут вам в возврате НДС. И суды их в этом поддержат (п. 28 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33).
Дата публикации: 28.10.2015 12:30 (архив)
Максимальный срок, в течение которого налоговики обязаны вернуть налогоплательщику переплату по налогу, составляет четыре месяца со дня подачи заявления о возврате излишне уплаченной суммы.
В пункте 6 статьи 78 НК РФ оговорено, что инспекторы должны вернуть излишне перечисленную сумму налога в течение одного месяца, который отсчитывается с того дня, когда налогоплательщик подал заявление о возврате переплаты.
Однако перед тем как вернуть налог, налоговые органы обязаны проверить факт его излишней уплаты. Делается это в ходе камеральной проверки налоговой декларации. По общему правилу «камералка» проводится в течение трех месяцев. Этот срок отсчитывается со дня представления налогоплательщиком декларации и документов, подтверждающих право на налоговые вычеты (ст. 88 НК РФ).
Соответственно, максимальный срок для возврата налога может составить до четырех месяцев, которые отсчитываются со дня подачи налогоплательщиком заявления о возврате переплаты.
Арбитражный суд Московского округа в постановлении от 22.11.2022 № А40-193067/2021 разъяснил, может ли организация вернуть излишне уплаченную в бюджет сумму налогов на основании справки о состоянии расчетов с бюджетом.
Предмет спора: у организации образовалась налоговая переплата по НДС на сумму 12 млн рублей. Она обратилась в налоговую инспекцию с заявлением о возврате излишне уплаченного налога. В обоснование заявления ею была представлена справка о состоянии расчетов с бюджетом, которая подтверждала переплату НДС. ИФНС отказалась возвращать налог, указав, что справки о состоянии расчетов с бюджетом недостаточно для возврата налоговой переплаты. В связи с этим организация обратилась в суд с иском, в котором потребовала обязать налоговую инспекцию вернуть излишне уплаченную сумму НДС.
За что спорили: 12 000 000 рублей.
Кто выиграл: налоговая инспекция.
Выступая в суде против заявленных исковых требований, представитель налоговой инспекции указывал, что излишне уплаченный налог может быть возвращен налогоплательщику только в том случае, если он документально подтвердит факт переплаты. Данные расчетов с бюджетом и справки о состоянии расчетов с бюджетом не могут служить доказательством излишней уплаты налога. Это объясняется тем, что эти документы не подтверждают наличие именно переплаты по НДС, подтвержденной налоговыми декларациями и платежными поручениями на уплату налога в соответствующие налоговые периоды. Поэтому, по мнению ИФНС, без представления платежных поручений, подтверждающих уплату НДС, организация не вправе требовать возврата налога.
Рассмотрев материалы дела, суд кассационной инстанции согласился с доводами налоговиков и отказал в удовлетворении заявленных исковых требований. Судьи разъяснили, что излишне уплаченный налог подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня его подачи. Заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога представляют в налоговый орган по месту учета налогоплательщика в течение 3 лет со дня уплаты налога (п. 7 ст. 78 НК РФ).
В свою очередь акт совместной сверки и справки расчетов с бюджетом отображают лишь состояние расчетов налогоплательщика по своим налоговым обязательствам. По результатам совместной сверки расчетов с налоговым органом фиксируют сумму переплаты, которая сама по себе, в отрыве от иных документов, не является безусловным доказательством переплаты.
Для вывода об излишней уплате налога и удовлетворения требования о возврате сумм из бюджета необходимо представление в суд исполненных платежных документов. Такие платежные документы должны позволять установить вид, сумму налога, налоговый период, за который произведен соответствующий платеж, а также дату уплаты.
Справки о состоянии расчетов являются только косвенными доказательствами переплаты. Данные справки могут иметь доказательственное значение только в совокупности с другими доказательствами. Главными же доказательствами налоговой переплаты, которая должна быть возвращена плательщику, являются налоговые декларации и платежные документы. В целях возврата налоговой переплаты платежки и декларации должны однозначно свидетельствовать о том, какова была действительная налоговая обязанность компании за конкретный налоговый период, и уплачен ли налог сверх этой обязанности. Также указанные документы должны подтверждать факт отсутствия препятствий для возврата налога в виде недоимки по налогу.
Суд установил, что организация не представила платежных документов, которые наглядно свидетельствовали бы о том, что она действительно переплатила НДС за спорный налоговый период. Денежные средства, которые организация требовала вернуть, перечислялись платежными поручениями в ИФНС без обоснования данных сумм налоговыми декларациями по НДС. Вместе с тем перечисление денежных средств на счета налогового органа без подтверждения необходимости уплаты их как налоговых платежей не может свидетельствовать об излишней уплате налога. В связи с этим, заключил суд, налоговая инспекция обоснованно отказала организации в возврате переплаченного НДС.
