Компания роснефть реализовала в отчетный период 800 т бензина автомобильного на сумму 14400000 - Контакты компаний и предприятий на Atlaso.ru

Вопросы для обсуждения:

Какие товары облагаются акцизами и
почему именно они?
Какая функция налогов ярко выражена
при взимании акцизов?
Какие ставки акцизов вы знаете?
Операции, облагаемые акцизами.
Порядок исчисления акцизов.
Назовите сроки уплаты акцизов в бюджет.
Чем на ваш взгляд обусловлены изменения
в законодательстве, регулирующем
взимание акцизов в последние годы?

Примеры решения задач

Пример 1.

Организация выпускает подакцизный
товар. Себестоимость единицы продукции
– 600 руб. Минимальная прибыль, на которую
рассчитывает организация -15% от
себестоимости. Ставка акциза -7%. Какова
минимальная отпускная цена товара?

Решение:

1. Рассчитаем минимальную сумму прибыли:

600*15%/100%=90 руб.

2. Налоговая база для расчета акциза 690
(600+90) руб.

3. Сумма акциза 690*7%/100%=48,3 руб.

4. Минимальная отпускная цена товара
без учета НДС 738,3 (690+48,3) руб., с учетом
НДС (18%) – 871, 19 (738,3*1,18) руб.

Пример 2.

В январе 2011 г. табачная фабрика реализовала
400000 штук сигарет с фильтром. Оптовая
цена партии 200000 руб. (без учета акциза
и НДС). Максимальная розничная цена
сигарет, установленная производителем
– 48 руб. за пачку (в пачке 20 штук). Исчислить
сумму акциза в бюджет.

Решение

Сумма акциза исчисляется по формуле

НО=НБ1*НС1 + НБ2*НС2

400000*280/1000 + 0,07*(400000/20*48)= 107200

проверка

400000*360/1000=144000

Сумма акциза составляет 144000 руб.

Пример 3.

Ликеро-водочный завод планирует
приобрести в сентябре 2011 г. 500 л спирта
(в литрах безводного спирта) для
использования при производстве
алкогольной продукции с объемной долей
этилового спирта более 9%. Ставка акциза
на указанную алкогольную продукцию
составляет 231 руб. за 1 л безводного
спирта.

Определить сумму авансового платежа и
указать сроки уплаты.

Решение

Уплата авансового платежа акциза
осуществляется в порядке и сроки, которые
установлены ст.
204Налогового кодекса РФ. Авансовый
платеж акциза уплачивается не позднее
15-го числа текущего налогового периода
исходя из общего объема спирта этилового
или коньячного, закупка (передача)
которых производителями алкогольной
или подакцизной спиртосодержащей
продукции будет осуществляться в
следующем налоговом периоде

Сумма авансового платежа, которая должна
быть уплачена до 15 августа 2011 г., составит
115 500 руб. (500 л x 231 руб.).

Пример 4.

Спиртзавод реализует 300 л спирта (в
пересчете на безводный спирт)
ликеро-водочному заводу, уплатившему
авансовый платеж акциза, и 50 л спирта
(в пересчете на безводный спирт)
организации, не являющейся производителем
алкогольной или подакцизной спиртосодержащей
продукции, использующей спирт для
технических нужд.

В каком размере должен указываться
акциз в счетах-фактурах с 1 августа 2011
г.?

Решение

Согласно ст.
193Налогового кодекса РФ с 1 августа
2011 г. в отношении спирта этилового,
реализуемого организациям, уплачивающим
авансовый платеж акциза, применяется
ставка акциза в размере 0 руб. Соответственно,
при реализации спирта таким организациям
в счете-фактуре должна указываться
сумма акциза в размере 0 руб.

При реализации спирта организациям, не
уплачивающим авансовый платеж акциза,
применяется ставка акциза в размере 34
руб. за 1 л безводного спирта. Соответственно,
в счете-фактуре должен указываться
акциз в размере 1700 руб. (34 руб. x 50 л).

Пример 5.

Компания «Роснефть» реализовала
в отчетный период 2011 г. 800 т бензина
автомобильного класса 4 на сумму 14 400
000 руб. (без НДС и акцизов). Налоговая
ставка на указанный автобензин установлена
в размере 5143 руб. за 1 т.

Определите сумму акциза и налоговую
базу по НДС.

Решение

Статьей
194Налогового кодекса РФ установлено,
что для определения суммы акциза
необходимо налоговую базу по реализованным
подакцизным товарам умножить на ставку
акциза. Расчет можно представить в виде
следующей формулы:

С = О x А,

где С — сумма акцизов;

О — налоговая база;

А — ставка акцизов (в руб. и коп. за единицу
измерения товара).

С=800*5143=4114400 руб.

Налоговая база по НДС представляет
собой стоимость реализованной продукции
с учетом акциза, то есть 18514400 (14400000 +
4114400) руб.

Задачи для работы в малых группах

Задача 1.

Фирма «Лео» осуществляет в 2011 г.
импорт в Россию партии автомобилей, в
том числе четырех автомобилей компании
Opel (мощность двигателя 100 л. с.) и двух
автомобилей компании Volvo (мощность
двигателя 130 и 180 л. с. соответственно).

Задание: определить сумму акциза, которую
следует уплатить при ввозе автомобилей
на таможенную территорию РФ.

Задача 2.

Организация-производитель в январе
отпустила для собственных нужд (для
заправки служебного автомобиля,
используемого для управленческих нужд)
100 л бензина марки АИ-92. Фактическая
себестоимость отпущенного бензина
составила 1200 руб., что соответствует
сумме прямых расходов для целей
налогообложения прибыли.

Определить сумму начисленного акциза.

Задача 3.

В январе 2011 г. табачная фабрика ЗАО
«Маяк» реализовала:

— 18 000 штук сигарет с фильтром (900 пачек)
марки «Сигара»;

— 13 000 штук папирос (650 пачек) марки «Дымок».

Максимальная розничная цена пачки, в
которую расфасовано 20 сигарет, — 29 руб.
Ставка акциза составляет 280 руб. за 1000
штук + 7% расчетной стоимости, но не менее
360 руб. за 1000 штук.

Максимальная розничная цена пачки, в
которую расфасовано 20 папирос, — 18 руб.
Ставка акциза составляет 250 руб. за 1000
штук + 7 % расчетной стоимости, но не менее
310 руб. за 1000 штук

Исчислить сумму акциза за налоговый
период.

Задача 4.

В налоговом периоде организация произвела
100 легковых автомобилей мощностью 95
л.с., 50 автомобилей мощностью 150 л.с., 80
мотоциклов мощностью 58 л.с. и 150 мотоциклов
мощностью 126 кВт.

Исчислить сумму акциза, подлежащую
уплате в бюджет.

Задача 5.

Ликероводочный завод в течение налогового
периода оприходовал и оплатил 96%-ный
этиловый спирт в количестве 1500 л.
Счет-фактура имеется, сумма акциза
выделена отдельной строкой.

В этом же периоде 1000 л. приобретенного
этилового спирта было израсходовано
на производство 40%-ной водки, которая
была реализована и полностью оплачена
покупателями.

Определить сумму акциза, подлежащую
уплате в бюджет ликероводочным заводом
за налоговый период.

Задача 6.

В феврале 2011 г. ОАО «Виноградарь»
произвело и реализовало:

— вино игристое в объеме 8000 бутылок
емкостью 0,7 л.;

— наливку крепостью 25% в объеме 2000 бутылок
емкостью 0,5 л., для производства которой
приобретено и использовано 250 л. безводного
этилового спирта.

Определите сумму акциза, подлежащую
уплате в бюджет, за налоговый период.

Задача 7.

В январе 2011 года табачная фабрика
реализовала 4000 пачек сигарет с фильтром
(в пачке 20 штук) по максимальной розничной
цене 25 рублей за пачку. И 200 сигар по цене
150 руб. за штуку.

Исчислить сумму акциза в бюджет.

Задача 8

Студент приобрел в табачном киоске:

— 3 штуки сигары по цене 50 руб. за штуку;

— сигареты с фильтром – 2 пачки по цене
25 руб. за пачку (в пачке 20 штук).

Оптовая цена 1000 штук сигарет, установленная
производителем, — 1600 руб.

Рассчитать удельный вес косвенных
налогов на табачные изделия в общей
стоимости покупки.

Тестовые задания для самоконтроля

1. Плательщиками акциза признаются…

а) организации, производящие операции
с подакцизными товарами

б) организации и индивидуальные
предприниматели, производящие операции
с подакцизными товарами

в) лица, перемещающие подакцизные товары
через таможенную территорию РФ

г) организации и индивидуальные
предприниматели, производящие операции
с подакцизными товарами, а также лица,
перемещающие подакцизные товары через
таможенную границу РФ

2. Подакцизными товарами признаются…

а) виноматериалы, пиво, ювелирные изделия
из драгоценных металлов и камней,
табачные изделия

б) спирт коньячный, ликероводочные
изделия, автомобили, природный газ

в) коньяки, легковые автомобили, пиво,
вино, автомобильный бензин, спирт
этиловый

г) ювелирные изделия, моторные масла,
табачная продукция, ковровые изделия

3. Виды ставок акцизов — …

а) адвалорные и специфические

б) адвалорные и комбинированные

в) специфические и комбинированные

г) адвалорные, специфические и
комбинированные

4. Налоговым периодом по акцизам признается

а) месяц

б) квартал

в) год

г) месяц, квартал, год в зависимости от
объемов реализации подакцизных товаров

5. Сроки и порядок уплаты акцизов при
ввозе подакцизных товаров устанавливаются…

а) налоговым законодательством

б) таможенным законодательством

в) постановлениями Правительства РФ

г) таможенным законодательством с учетом
налогового законодательства

Литература:

Налоговый кодекс РФ (глава 22)
Приказ
ФНС РФ от 14.05.2007 N ММ-3-03/299 «Об утверждении
форм документов, используемых налоговыми
органами при реализации своих полномочий
в отношениях, регулируемых законодательством
о налогах и сборах»
Приказ
Минфина РФ от 14.11.2006 N 146н «Об утверждении
форм налоговой декларации по акцизам
на подакцизные товары, за исключением
табачных изделий, налоговой декларации
по акцизам на табачные изделия и порядков
их заполнения»
Аула
О.Г. Акцизы на спирты, алкогольную и
спиртосодержащую продукцию: новое в
порядке исчисления и декларирования
// Налоговая политика и практика. –
2011. — № 8. – С. 25-33.
Давыдова
О.В. И снова про акцизы // Пищевая
промышленность: бухгалтерский учет и
налогообложение. – 2011. — № 9. – С. 15-19.
Практикум
по федеральным налогам и сборам / под.
ред. Л.И. Гончаренко. – М.: Кнорус, 2007. –
280 с. (с. 8-28).
Практикум
по налогам и налогообложению / под. ред.
Л.И. Гончаренко. – М.: Кнорус, 2009. – 184 с.
(с. 38-54).
Пшеничная
А.Е. Взгляд бизнеса на изменения акцизов
// Налоговый вестник. – 2011. — № 3. – С.
27-35.
Рыманов
А.Ю. Налоги и налогообложение. Учеб.
пособие. – М.:
Инфра-М,
2009. – 331 с. (C. 67-78) // ibooks.ru
/ reading. php. productid 22565
Сборник
задач по налогам и налогообложению /
под. ред. В.Ф.Тарасовой. – М.: Кнорус,
2007. – 360 с. (с. 116-128).

Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]

Источник

сумма акциза, подлежащая возврату

Если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает сумму акциза, исчисленную по операциям с подакцизными товарами, являющимся объектом налогообложения в соответствии с главой 22 НК, по итогам налогового периода полученная разница подлежит возмещению (зачету, возврату) налогоплательщику в соответствии с положениями НК.

Указанные суммы направляются в отчетном налоговом периоде, и в течение трех налоговых периодов, следующих за ним, на исполнение обязанностей по уплате налогов или сборов, включая налоги, уплачиваемые в связи с перемещением подакцизных товаров через таможенную границу РФ на уплату пени, погашение недоимки, сумм налоговых санкций, присужденных налогоплательщику, подлежащих зачислению в тот же бюджет.

Налоговые органы производят зачет самостоятельно, а по налогам, уплачиваемым в связи с перемещением подакцизных товаров через таможенную границу РФ по согласованию с таможенными органами и в течение десяти дней сообщают о нем налогоплательщику.

По истечении трех налоговых периодов, следующих за отчетным налоговым периодом, сумма, которая не была зачтена, подлежит возврату налогоплательщику по его заявлению.

Налоговый орган в течение двух недель после получения указанного заявления принимает решение о возврате указанной суммы налогоплательщику из соответствующего бюджета и в тот же срок направляет это решение на исполнение в соответствующий орган Федерального казначейства. Возврат указанных сумм осуществляется органами Федерального казначейства в течение двух недель после получения решения налогового органа. Если такое решение не получено соответствующим органом Федерального казначейства по истечении семи дней со дня направления налоговым органом, датой получения такого решения признается восьмой день со дня направления такого решения налоговым органом.

При нарушении сроков, установленных НК, на сумму, подлежащую возврату налогоплательщику, начисляются проценты исходя из 1/360 ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый день просрочки.

Суммы, предусмотренные НК, в отношении операций при реализации подакцизных товаров, помещенных под таможенный режим экспорта, за пределы территории Российской Федерации с учетом потерь в пределах норм естественной убыли, подлежат возмещению путем зачета (возврата) на основании документов, предусмотренных при вывозе подакцизных товаров в таможенном режиме экспорта за пределы территории РФ.

Возмещение производится не позднее трех месяцев со дня представления документов, предусмотренных при вывозе подакцизных товаров в таможенном режиме экспорта за пределы территории РФ.

В течение указанного срока налоговый орган производит проверку обоснованности налоговых вычетов и принимает решение о возмещении путем зачета или возврата соответствующих сумм либо об отказе (полностью или частично) в возмещении.

Если налоговым органом принято решение об отказе (полностью или частично) в возмещении, он обязан предоставить налогоплательщику мотивированное заключение не позднее десяти дней после вынесения соответствующего решения.

Если налоговым органом в течение установленного срока не вынесено решения об отказе и (или) соответствующее заключение не представлено налогоплательщику, налоговый орган обязан принять решение о возмещении сумм, по которым не вынесено решение об отказе, и уведомить налогоплательщика о принятом решении в течение десяти дней.

Если у налогоплательщика имеются недоимки и пени по акцизу, недоимки и пени по иным налогам, а также задолженности по присужденным налоговым санкциям, подлежащим зачислению в тот же бюджет, из которого производится возврат, они подлежат зачету в первоочередном порядке по решению налогового органа.

Налоговые органы производят указанный зачет самостоятельно и в течение десяти дней сообщают о нем налогоплательщику.

Если налоговым органом принято решение о возмещении, при наличии недоимки по акцизу, образовавшейся в период между датой подачи декларации и датой возмещения соответствующих сумм и не превышающей сумму, подлежащую возмещению по решению налогового органа, пеня на сумму недоимки не начисляется.

Если у налогоплательщика отсутствуют недоимки и пени по акцизу, недоимки и пени по иным налогам, а также задолженности по присужденным налоговым санкциям, подлежащим зачислению в тот же бюджет, из которого производится возврат, суммы, подлежащие возмещению, засчитываются в счет текущих платежей по акцизу и (или) иным налогам, подлежащим уплате в тот же бюджет, а также по налогам, уплачиваемым в связи с перемещением товаров (работ, услуг) через таможенную границу РФ по согласованию с таможенными органами либо возврату налогоплательщику по его заявлению.

Не позднее последнего дня срока налоговый орган принимает решение о возврате сумм акциза из соответствующего бюджет и в тот же срок направляет это решение на исполнение в соответствующий орган Федерального казначейства.

Возврат сумм акциза осуществляется органами Федерального казначейства в течение двух недель после получения решения налогового органа. Если указанное решение не получено соответствующим органом Федерального казначейства по истечении семи дней со дня направления его налоговым органом, датой получения такого решения признается восьмой день со дня направления такого решения налоговым органом.

При нарушении сроков, установленных настоящим пунктом, на сумму акциза, подлежащую возврату налогоплательщику, начисляются проценты исходя из 1/360 ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый день просрочки.

Сроки и порядок уплаты акциза при совершении операций

с подакцизными товарами

Уплата акциза при реализации (передаче) налогоплательщиками произведенных ими подакцизных товаров производится исходя из фактической реализации (передачи) указанных товаров за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем, и не позднее 15-го числа второго месяца, следующего за отчетным месяцем.

Уплата акциза по прямогонному бензину и денатурированному этиловому спирту налогоплательщиками, имеющими свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином, и (или) свидетельство о регистрации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом, производится не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Акциз по подакцизным товарам уплачивается по месту производства таких товаров.

При совершении операций, признаваемых объектом налогообложения при получении (оприходовании) денатурированного этилового спирта организацией, имеющей свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции, уплата акциза производится по месту оприходования приобретенных в собственность подакцизных товаров.

При совершении операций, признаваемых объектом налогообложения при получении прямогонного бензина организацией, имеющей свидетельство на переработку прямогонного бензина, уплата акциза производится по месту нахождения налогоплательщика.

Налогоплательщики обязаны представлять в налоговые органы по месту своего нахождения, а также по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения налоговую декларацию за налоговый период в части осуществляемых ими операций, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с главой 22 НК, в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, а налогоплательщики, имеющие свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином, и (или) свидетельство о регистрации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом, не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за отчетным.

Сроки и порядок уплаты акциза при ввозе подакцизных товаров

на таможенную территорию РФ

Сроки и порядок уплаты акциза при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию РФ устанавливаются таможенным законодательством РФ на основе положений главы 22 НК.

Задача 1

Компания «Роснефть» реализовала в отчетный период 2007 года 800 т бензина автомобильного с октановым числом «80» на сумму 14 400 000 руб. (без НДС и акцизов). Налоговая ставка на указанный автобензин установлена в 2007 году в размере 2657 руб. за 1 т.

Задание: Определите сумму акциза и налоговую базу по НДС.

Решение:

1) 2 657 руб. х 800 = 2 125 600 руб.

2) 14 400 000 руб. + 2 125 600 руб. = 16 525 600 руб.

Ответ: 2 125 600 руб., 16 525 600 руб.

Задача 2

Гидролизный завод реализовал в данный отчетный период 2007 года 20 000 л этилового спирта на сумму 300 000 руб. (без НДС и акциза). Ставка акциза на указанный спирт установлена в размере 23 руб. 50 коп. за 1 л безводного спирта этилового.

Задание: Определите сумму акциза и налоговую базу по НДС.

Решение:

1) 23,5 руб. х 20 000 = 470 000 руб.

2) 300 000 + 470 000 = 770 000 руб.

Ответ: 470 000 руб., 770 000 руб.

Задача 3

Фирма «Лео» осуществляет в 2007 году импорт в Россию партии автомобилей, в том числе четырех автомобилей компании Opel (мощность двигателя 100 л. с.) и двух автомобилей компании Volvo (мощность двигателя 130 и 180 л. с. соответственно).

Задание: Определить сумму акциза, которую следует уплатить при ввозе автомобилей на таможенную территорию РФ.

Решение:

1) 18 руб./л. с. х (100 л. с. х 4 + 130 л. с.) = 9540 руб.

2) 181 руб./л. с. х 180 л. с. = 32 580 руб.

3) 9 540 + 32 580 = 42 120 руб.

Ответ: 42 120 руб.

Вопросы для самоконтроля

1. Перечислите налогоплательщиков акцизов.

1. Как устанавливается объект налогообложения по акцизам?

2. От чего зависит величина налоговой базы акцизов?

3. Перечислите условия освобождения от уплаты акцизов.

4. Что является объектом обложения акцизами при ввозе товаров через таможенную границу?

5. Какие условия получения налоговых вычетов по акцизам?

6. Каковы ставки акцизов на алкогольную продукцию?

7. Каковы ставки акцизов на нефтепродукты?

8. Каков порядок исчисления налоговой базы акцизов?

9. Какие сроки уплаты акцизов предусматривает НК?

7. Налог на доходы физических лиц

С 1 января 2001 года появилось новое название налога «налог на доходы физических лиц», заменившее прежнее наименование «подоходный налог».

Налогоплательщики

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в РФ не прерывается на периоды его выезда за пределы РФ для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения.

Независимо от фактического времени нахождения в РФ налоговыми резидентами РФ признаются российские военнослужащие, проходящие службу за границей, а также сотрудники органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированные на работу за пределы РФ.

Доходы от источников в РФ и доходы от источников за пределами РФ перечислены в главе 23 НК.

Объект налогообложения

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

1) от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ;

2) от источников в РФ для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ.

Налоговая база

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218-221 НК.

Если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%, подлежащих налогообложению, за этот же налоговый период, то применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю. На следующий налоговый период разница между суммой налоговых вычетов в этом налоговом периоде и суммой доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%, подлежащих налогообложению, не переносится.

Для доходов, в отношении которых предусмотрены иные налоговые ставки, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению. При этом налоговые вычеты, предусмотренные статьями 218-221 НК, не применяются.

Доходы (расходы, принимаемые к вычету в соответствии со статьями 218-221 НК) налогоплательщика, выраженные (номинированные) в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по курсу Центрального банка РФ, установленному на дату фактического получения доходов (на дату фактического осуществления расходов).

В главе 23 НК приведены:

особенности определения налоговой базы при получении доходов в натуральной форме;

особенности определения налоговой базы по договорам страхования;

особенности определения налоговой базы по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и договорам обязательного пенсионного страхования, заключаемым с негосударственными пенсионными фондами;

особенности уплаты налога на доходы физических лиц в отношении доходов от долевого участия в организации;

особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на доходы по операциям с ценными бумагами и операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги;

особенности определения доходов отдельных категорий иностранных граждан;

особенности определения налоговой базы при получении доходов в виде процентов, получаемых по вкладам в банках (с 1 января 2008 года).

Налоговым периодом признается календарный год.

Источник

С этим файлом связано 2 файл(ов). Среди них: Основы электроники и схемотехники — Яковлева ответы..docx, Задачи УУ.docx.
Показать все связанные файлы

Подборка по базе: Отчет по практике ООО «Управляющая Компания «Артсофте».docx, Управление интеллектуальной собственностью в высокотехнологичных, 1. Отраслевая стратегия «снятия сливок» характеризуется тем, что, ООО транспортная компания.docx, Лабораторная работа 1. Рекламная компания.docx, Голландская Ост-Индская компания.docx, Чувашская компания.docx, Лабораторная работа 1. Рекламная компания.docx, Строительная компания Стройпроектнадзор.docx, Костюнин. Звукозаписывающая компания.docx

10. Компания «Роснефть» реализовала в отчетный период 800 т бензина автомобильного на сумму 14 400 000 руб. (без НДС и акцизов). Налоговая ставка на указанный автобензин установлена в размере 11 213 рублей за 1 тонну.
1. Рассчитайте сумму налога (акциз), подлежащего уплате в бюджет и цену реализации (без НДС).
2. Отразить бухгалтерскими проводками начисление и перечисление акциза в бюджет.

Решение

1. Статьей 194 Налогового кодекса РФ установлено, что для определения суммы акциза необходимо налоговую базу по реализованным подакцизным товарам умножить на ставку акциза. Расчет можно представить в виде следующей формулы:

С = О x А,

где С — сумма акцизов;

О — налоговая база;

А — ставка акцизов (в руб. и коп. за единицу измерения товара).

С=800*11 213 =8 970 400 руб.

Налоговая база по НДС представляет собой стоимость реализованной продукции с учетом акциза, то есть 23 370 400 (14 400 000 +8 970 400) руб.

2. Проводки:

Дт 90.4 Кт 68- Начисление акциза при продаже подакцизного товара (ПТ)

Дт 68 Кт 51- Перечислен акцизы в бюджет.
11. Работник организации, исполнявший интернациональный долг в Республике Афганистан, в текущем налоговом периоде имел следующие доходы:

Виды дохода	Январь-Февраль	Март-Декабрь
Ежемесячная заработная плата	45 000 рублей	50 000 рублей
Стоимость подарков	4000 рублей (февраль)	—
Материальная помощь	10 000 рублей

Состав семьи: жена и двое детей в возрасте 11 и 15 лет.
1. Рассчитайте сумму НДФЛ, подлежащего уплате в бюджет и сумму стандартных вычетов.
2. Отразить бухгалтерскими проводками начисление и перечисление НДФЛ в бюджет.
Решение

1. Доходы в виде подарков не облагаются налогом на доходы физических лиц в случае, если их стоимость не превышает 4 000 рублей в год.

Январь-Февраль

(45000*2)-(1400*4)+(500*2)+10000=93400

93400*0,13=12142

Январь

45000+10000-2800-500=51700

51700*0,13 =6721

Февраль

45000-2800-500=41700

41700*0,13=5421

Март-Декабрь

(50000*10)-(1400*20)-(500*10)=467000

467000*0,13=60710

Март

50000-2800-500=46700

46700*0,13=6071

60710+12142=72852 за год

2. Проводки:

Дт 73 Кт 68.01 — удержан НДФЛ из материальной помощи, выплаченной работнику

Дт 70 Кт 68.01 — Удержан НДФЛ из заработной платы

Дт 68.01 Кт 51 Перечислен НДФЛ в бюджет
29. Малое предприятие реализовало в отчётном периоде товаров на 1 500 тыс. руб. (с НДС). Суммарные затраты по их производству и реализации составили 900 тыс. руб. Налог на имущество по расчёту составил 15 тыс. рублей. Так же получила процентный заем от партнеров на сумму 500 тыс. руб. и уплатила проценты за пользование займом в размере 10 000 тыс. рублей.
1. Рассчитайте сумму налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет.
2. Отразить бухгалтерскими проводками начисление и перечисление налога в бюджет.

Решение

1. Доходы:

выручка от реализации

1 500 000 минус НДС

(доходы и расходы считаются без НДС)

НДС тут сидит в сумме, поэтому считается по ставке 20/120

= 1 500 000 х 20/120 = 250 000

Выручка без НДС

= 1 500 000 – 250 000 = 1 250 000

Расходы:

Себестоимость проданного

900 000

налог на имущество

15 000

проценты по займу

10 000

итого расходов

925 000

прибыль (доходы минус расходы)

1 250 000 — 925′ 000 = 325 000

налог на прибыль:

325 000 х 20% = 65 000

2. Проводки:

Дт 99 Кт 68.4 — начислен налог на прибыль к уплате в бюджет

Дт 68.4 Кт 51 — перечислен налог на прибыль в бюджет с расчетного счета

Источник

Задача: Решение задач по налогам и налогообложению и ответы на тест

НДФЛ апрель = (9 000 – 5 800 -500) · 13% = 351 руб. НДФЛ за период с января по апрель текущего года 546 + 546 + 611 + 351 = 2054 руб.

1400*2+3000 =5800 руб. По данным таблицы 4 рассчитайте сумму авансового платежа по налогу на имущество организации за 1 квартал текущего года.

Ставку налога на имущество принимается в размере 2,2%. Таблица 4 – Исходные данные, млн.руб. Остатки по данным бухгалтерского учета по счетам На 01.01 -счет 01 -счет 02 27 7 На 01.02 -счет 01 -счет 02 27 7,2 На 01.03 -счет 01 -счет 02 27 7,5 На 01.04 -счет 01 -счет 02 27 7,8 Решение При определении налоговой базы имущество учитывается по его остаточной стоимости, которая составляет разницу между первоначальной стоимостью и суммой начисленной амортизации.

на 01.01. 27-7= 20 млн.руб. на 01.02. 27-7,2= 19,8 млн.руб. на 01.03. 27-7,5= 19,5 млн.руб. на 01.04.

27-7,8= 19,2 млн.руб.

Задача по «Налогам»

Приобретенный спирт был отпущен в производство в феврале 2010 г., а оплатили его поставщику только в апреле 201- г.

В данном случае налоговый вычет по акцизам по этиловому спирту (125 000 руб.) завод может применить только в апреле 2010 г .

Пример 5 Организация А, имеющая свидетельство на производство денатурированного спирта, реализовала (отгрузила) в адрес организации Б, имеющей свидетельство на производство неспиртосодежащей продукции, 1500 л денатурированного спирта (в пересчете на безводный спирт). Ставка акциза на спирт этиловый в 2010 году составляет 30 руб.

50 коп. Организация А начислит акциз на дату отгрузки произведенного денатурированного спирта, а затем после получения этого спирта организацией «Б» и представления в налоговый орган соответствующих документов произведет налоговые вычеты. В итоге сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет организацией А, составит 0 руб.

[(1500 л х 30 руб. 50 коп.)

Тема 2.2. Акцизы

Ставка акциза на сигареты с фильтром составляет 120 руб.

за 1000 штук + 5,5 % расчетной стоимости, но не менее 142 руб.

за 1000 шт. В одной пачке 20 сигарет.

Требуется рассчитать сумму акциза, уплаченную табачной фабрикой. Для определения суммы акциза, подлежащей уплате в бюджет, необходимо определить две суммы акциза, сравнить их и начислить к уплате наибольшую из полученных величин. При исчислении суммы акциза по адвалорной ставке следует учесть, что расчетная стоимость определяется исходя из максимальной розничной цены.

Сумма А1 = 1000×20 × 120/1000 + 30×1000 × 0,055 = 4050 руб.

Сумма А2 = 1000×20 × 142/1000 = 2840 руб.

А бюджет = 4050 руб. Табачная фабрика реализовала 2000 пачек сигарет с фильтром организации розничной торговли для дальнейшей продажи конечным потребителям. Максимальная розничная цена составляет 35 рублей за пачку.

Ставка акциза на сигареты с фильтром 120 руб.

2.3. Акцизы (2 часа)

за 1 л безводного спирта. Соответственно, в счете-фактуре должен указываться акциз в размере 1700 руб.

(34 руб. x 50 л). Пример 5. Компания «Роснефть» реализовала в отчетный период 2011 г. 800 т бензина автомобильного класса 4 на сумму 14 400 000 руб. (без НДС и акцизов). Налоговая ставка на указанный автобензин установлена в размере 5143 руб.

за 1 т. Определите сумму акциза и налоговую базу по НДС.

Решение Статьей 194Налогового кодекса РФ установлено, что для определения суммы акциза необходимо налоговую базу по реализованным подакцизным товарам умножить на ставку акциза. Расчет можно представить в виде следующей формулы: С = О x А, где С — сумма акцизов; О — налоговая база; А — ставка акцизов (в руб.

и коп. за единицу измерения товара). С=800*5143=4114400 руб. Налоговая база по НДС представляет собой стоимость реализованной продукции с учетом акциза, то есть 18514400 (14400000 + 4114400) руб.

Как решать задачи по НДС в 2022 году

В качестве таких продуктов могут быть товары, услуги или работы. Таким образом, налогоплательщик должен закладывать в свою цену товара сразу НДС, для того чтобы его можно было уплатить в доход государства сразу после реализации товаров.

Как быть с НДС при упрощенной системе налогообложения смотрите в статье: .

Все об НДС для ИП, . Для налогоплательщиков важно понимать, что данный вид налога должен уплачиваться в любом случае, даже если сделка не принесла никакой прибыли.

Если НДС заложен, то его необходимо уплатить при каждой реализации товара.

Некоторые сделки оформляются по нескольку раз и касаются одного и того же предмета и каждый раз должно учитываться НДС, для того чтобы уплатить его в доход государства.

Добавленной стоимостью облагается все, что реализуется на рынке, т.к.

предполагается, что каждый продавец обязательно должен извлекать свою прибыль и с этой прибыли уплачивается налог под названием НДС.

Задачи по «Налогам»

В соответствии с п.

2 ст. 173 если сумма налоговых вычетов в каком-либо налоговом периоде превышает общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 166 настоящего Кодекса и увеличенную на суммы налога, восстановленного в соответствии с пунктом 3 статьи 170 настоящего Кодекса, положительная разница между суммой налоговых вычетов и суммой налога, исчисленной по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 146 настоящего Кодекса, подлежит возмещению налогоплательщику в порядке и на условиях, которые предусмотрены статьями 176 и 176.1 настоящего Кодекса, за исключением случаев, когда налоговая декларация подана налогоплательщиком по истечении трех лет после окончания соответствующего налогового периода.

(73220 – 36610).

Ваше право

В качестве таких продуктов могут быть товары, услуги или работы.

Ответ: В результате по итогам текущего налогового периода мы имеем право на возмещение из бюджета разницы в 36610 руб.

Таким образом, налогоплательщик должен закладывать в свою цену товара сразу НДС, для того чтобы его можно было уплатить в доход государства сразу после реализации товаров. Все об НДС для ИП, читайте здесь. Для налогоплательщиков важно понимать, что данный вид налога должен уплачиваться в любом случае, даже если сделка не принесла никакой прибыли.

Если НДС заложен, то его необходимо уплатить при каждой реализации товара. Некоторые сделки оформляются по нескольку раз и касаются одного и того же предмета и каждый раз должно учитываться НДС, для того чтобы уплатить его в доход государства.

Добавленной стоимостью облагается все, что реализуется на рынке, т.к. предполагается, что каждый продавец обязательно должен извлекать свою прибыль и с этой прибыли уплачивается налог под названием НДС.

Статьей 164 Налогового кодекса устанавливаются ставки по налогу, которые условно разделены на три группы: 0%,10% и 18% от стоимости товаров, услуг и работ.

Как отразить акциз в бухгалтерском и налоговом учете

за 1 литр. Бухгалтер «Альфы» сделал в учете следующие проводки.

В мае: Дебет 62 Кредит 90-1 – 23 600 руб.

– отражена выручка от реализации пива; Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС» – 3600 руб. – начислен НДС с выручки от реализации; Дебет 90-4 субсчет «Акцизы» Кредит 68 субсчет «Расчеты по акцизам» – 4660 руб.

((400 бут. × 0,5 л + 100 бут.

× 0,33 л) × 20 руб.) – начислен акциз при реализации пива. Пример отражения в бухучете акциза, начисленного при реализации продукции. Акциз принимает к вычету продавец ООО «Альфа», имеющее свидетельство на производство прямогонного бензина, в феврале продало нефтеперерабатывающему заводу ООО «Омега» 40 тонн прямогонного бензина.

Покупатель имеет свидетельство на переработку прямогонного бензина.

Полученный товар завод использовал в качестве сырья для производства продукции нефтехимии в мае. Договорная стоимость реализованного бензина – 826 000 руб.

Пример решения задачи по акцизам.

Перераспределение ВВП осуществляется через две взаимосвязанные и одновременно проходящие стадии: образование доходов бюджета и использование бюджетных средств — осуществление расходов. Доходы бюджета — денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с законодательством РФ в распоряжение органов государственной власти РФ, органов государственной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления.

Образование доходов связано с принудительным изъятием в пользу государства (местного самоуправления) части ВВП, созданного в процессе общественного производства. Доходы могут носить налоговый и неналоговый характер.

Основным источником налоговых доходовявляется вновь созданная стоимость и доходы, полученные в результате ее первичного распределения (прибыль, заработная плата, добавленная стоимость, рента и др.).

Неналоговые доходы образуются в результате экономической

Примеры решения задач по расчету акцизов

используются налоговые вычеты, которые дают налогоплательщику право уменьшить общую сумму НДС, подлежащую перечислению в бюджет, на суммы налога, предъявлённые налогоплательщику и уплаченные им, в частности при приобретении товаров (работ, услуг), предназначенных для осуществления производственной деятельности или для перепродажи. Порядок и срок уплаты налога.Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода с учётом предусмотренных налоговых льгот. Уплата налога производится по итогам каждого налогового периода равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом.

Оформление расчётов по НДС.Для оформления операций, подлежащих налогообложению НДС, надо использовать следующие документы: счета-фактуры, журналы регистрации счетов-фактур, книги покупок и продаж. Каждая отгрузка товаров оформляется счетом-фактурой.

Задачи по налогообложению

Ликероводочный завод произвел и реализовал за текущий месяц 700 ящиков водки «Валуйчанка» (по 20 бутылок емкостью 0,5 литра в каждом) с объемной долей этилового спирта 40%.

Приобретены акцизные марки на сумму 3,5 тыс.

руб. Исчислите сумму акциза, уплачиваемую в бюджет.

Ликероводочный завод произвел и реализовал за текущий месяц 700 ящиков водки «Валуйчанка» (по 20 бутылок емкостью 0,5 литра в каждом) с объемной.
В налоговом периоде организация: отгрузила продукцию на сумму 708 тыс. руб. (в т.ч. НДС). Продукция оплачена на 458 тыс. руб. денежными средствами, а на 250 тыс.
В декабре прошлого года организация приобрела основное средство по цене 708 тыс. рублей (в т.ч. НДС) и ввела его в эксплуатацию. Рассчитайте налог.
В 2012 году организация имела во владении земельный участок площадью 3200 кв. метров кадастровой стоимостью 25000 рублей за га, на котором.
Определите налог на прибыль, если стоимость реализованной продукции, включая НДС, составила 708000 руб. при её себестоимости – 420000 руб.,.

Решение: Согласно ст.

187 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется отдельно по каждому виду подакцизного товара. Порядок расчета акциза установлен в ст. 194 Налогового кодекса РФ, сумма акциза по каждому виду подакцизных товаров исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки.

В данном случае, согласно ст. 187 НК РФ, налоговая база при реализации произведенных налогоплательщиком подакцизных товаров в зависимости от установленных в отношении этих товаров налоговых ставок определяется как объем реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении.

Итак, заводом было реализовано 700 ящиков водки по 20 бутылок, т.е. 14000 (700*20) бутылок. Объем реализованной водки составляет 7000 (14000*0,5) литров. Объемная доля этилового спирта равна 40%, следовательно, объем безводного этилового спирта составляет 2800 (7000*40/100) литра.

С 1 июля по 31 декабря 2012 года включительно налоговая ставка по алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта свыше 9 процентов составляет 300 руб.

за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре.

Исходя из того, что объем безводного этилового спирта в объеме реализованной алкогольной продукции составляет 2800 литров, а налоговая ставка – 300 руб.

за 1 литр, рассчитываем сумму акцизного сбора: 2800*300=840000 руб. Следует отметить, что существуют некоторые особенности в отношении взимания акцизов для товаров, подлежащих маркировке акцизными марками. Так, алкогольная продукция, табак и табачные изделия, ввозимые на таможенную территорию РФ и помещаемые под режим выпуска для внутреннего потребления (для свободного обращения) подлежат маркировке акцизными марками (в целях контроля за их оборотом).

При этом оплата марок является авансовым платежом по акцизам. Итак, сумма акциза по подакцизным товарам, подлежащим маркировке акцизными марками, исчисляется как сумма акциза, подлежащая уплате, за вычетом суммы авансового платежа, уплаченного при покупке акцизных марок.

Таким
образом, акцизы устанавливаются с целью
изъятия в доход бюджета части выручки
от реализации продукции. Правильный выбор
ставки акциза может снизить рентабельность
производства данной продукции до среднего
по промышленности, что выравнивает экономические
условия хозяйственной деятельности для
всех предприятий. При этом, как правило,
стимулируется перелив капиталов в ту
область, развитие которой государством
считается приоритетным. Налоговая система
России, в том числе и система косвенных
налогов, далеко не совершенна. Необходимо
ее изменение, качественное реформирование.
Однако это необходимо производить крайне
осторожно и взвешенно. Логически вполне
понятно желание в условиях острой нехватки
бюджетных средств усилить фискальную
направленность налогов, однако, недооценка
социального аспекта проблемы чревата
худшими последствиями, чем дефицит бюджета.

Расчет акциза на
конкретном примере

При
решении задач применялись ставки
и положения по исчислению акцизов
по состоянию на 01.01.2010г.

Задача
№1

Завод
ликероводочной продукции за налоговый
период 2010г.:

отгрузил
другим организациям продукцию объемной
долей этилового спирта 35% на сумму 3 400 000
руб. в количестве 42 500 шт. бутылок объемом
0,7л.;
реализовал
через собственный магазин розничной
торговли аналогичную продукцию на сумму
314 500 руб. в количестве 3700 шт. бутылок объемом
0,7л.;
ранее было
закуплено 45 000 акцизных марок на сумму
51 300 руб.;
оприходован
и оплачен 95%-ый этиловый спирт в количестве
1000л.

Рассчитайте
сумму акциза, подлежащую уплате в
бюджет, стоимость дополнительно
требуемых акцизных марок.

Решение

При
решении задачи необходимо руководствоваться
положением главы 22 НК РФ. Сумма акциза,
подлежащая уплате в бюджет, определяется
как разница между акцизом
по операциям, которые признаются объектами
налогообложения, и налоговыми вычетами
(ст.202 НК РФ).

Рассчитаем
сумму акциза по операциям, которые признаются
объектом налогообложения. К ним относится
реализация продукции на акцизные склады
и в розничную торговлю (ст. 182 НК РФ). Налоговая
база определяется как объем реализованный
товаров в натуральном выражении (ст. 187
НК РФ). Следовательно она составляет:

при реализации
на акцизные склады – 29 750л (42 500*0,7)

при реализации
через сеть розничной торговли – 2590л.
(3700*0,7)

Размер
ставок приведен в ст. 193 НК РФ. В 2010
г. по данному виду продукции ставка равна
210 руб. за 1 литр безводного этилового
спирта, содержащегося в подакцизных товарах.
Так как ставка акциза на алкогольную
продукцию установлена по отношению к
безводному этиловому спирту, необходимо
объем облагаемой базы пересчитать на
100%-ный этиловый спирт по коэфиценту 2,857
(100/35). Следовательно сумма акциза составит:

При
реализации другим организациям:

29 750/2,857*210
= 2 186 734 (руб.);

При
реализации через собственную сеть
розничной торговли:

2590/2,857*210
= 190 374 (руб.);

Сумма
акциза, исчисленная от реализации
всей продукции:

2 186 734+190 374
= 2 377 108

Рассчитаем
сумму налоговых вычетов (п.3 ст.
193, ст.200 НК РФ). Вычетам подлежат
суммы акциза, предъявленные продавцам
и уплаченные налогоплательщиком
при приобретении подакцизных
товаров, размер авансового платежа
по акцизам, уплачиваемого при
приобретении акцизных либо региональных
специальных марок.

Рассчитаем
сумму дополнительно требуемых
акцизных марок. Исходя из условий
задачи реализовано 46 200 шт. (42 500+3700) алкогольной
продукции, а акцизных марок ранее приобретено
45 000 шт. на сумму 51 300 руб. Так как маркировке
подлежит каждая единица выпускаемой
продукции, необходимо до реализации приобрести
ещё 1200 марок (46 200 – 51 300). Стоимость дополнительно
приобретённых акцизных марок составит:

1200
* (51 300/4500) = 1368 (руб.)

Сумма
акциза, уплаченная при приобретении
этилового спирта, будет равна:

1000*
(96/100 )*30,5 = 29 280 (руб.).

Итого
сумма налоговых вычетов составит:

1368+51 300+29 280
= 81 948 (руб.)

Сумма акциза,
подлежащая уплате в бюджет

2 377 108
— 81 948 = 2 295 160 (руб.)

Задача
№2

Организация
ввозит на таможенную территорию России
сигареты:

С фильтром:

Количество
– 85 600 000 шт.,
Таможенная
стоимость товара – 54 000 000 руб.,
Таможенные
пошлины – 4 000 000 руб.,
НДС, уплаченный
при ввозе товара, — 9 720 000 руб.

Без фильтра:

Количество
– 25 500 000 шт.,
Таможенная
стоимость товара – 12 750 000 руб.,
Таможенные
пошлины – 1 500 000 руб.,
НДС, уплаченный
при ввозе товара, — 2 295 000 руб.

Рассчитайте
сумму акциза, подлежащую уплате в
бюджет.

Решение

При
решении задачи необходимо руководствоваться
положением главы 22 НК РФ. Сумма акциза,
подлежащая уплате при ввозе подакцизных
товаров на таможенную территорию РФ,
в отношении которых установлены
комбинированные налоговые ставки,
исчисляется как сумма, полученная
в результате сложения сумм акциза,
рассчитанных как произведение твердой
налоговой ставки и объема реализованных
подакцизных товаров в натуральном
выражении и как соответствующая
адвалорной налоговой ставке процентная
доля стоимости таких товаров. (ст.202, п3
с 194 НК РФ). Сумма НДС, уплаченная при ввозе
товаров, в расчетах не участвует.

На
рассматриваемый товар установлена
комбинированная налоговая ставка:
на сигареты с фильтром – 205 руб. 00 коп.
за 1000 штук + 6,5% расчетной стоимости,
исчисляемой исходя из максимальной
розничной цены, но не менее 250 руб. 00
коп. за 1000 штук.; на сигареты без
фильтра — 125 руб. 00 коп. за 1000 штук + 6,5% %
расчетной стоимости, исчисляемой
исходя из максимальной розничной цены,,
но не менее 155 руб. 00 коп. за 1000 штук. (ст.
193 НК РФ). Примем, что отпускная цена
товаров равна сумме их таможенной
стоимости и таможенной пошлины.

Следовательно,
сумма акцизов составит:

По
сигаретам с фильтром:

1.
Рассчитаем сумму акциза, исходя
из специфической составляющей
комбинированной ставки:

85 600 000/1000*205
= 17 548 000 (руб.)

2.
Рассчитаем сумму акциза, исходя
из адвалорной составляющей комбинированной
ставки и определяемой как
6,5% от расчетной стоимости сигарет
в максимальных розничных ценах:

(54 000 000+4 000 000)*6,5%
= 3 770 000 (руб.)

Общая
сумма акциза, рассчитанная по комбинированной
ставке, составит 21 318 000 руб. (17 548 000 руб.
+ 3 770 000 руб.);

3.
Рассчитаем сумму акциза по
минимальной ставке:

85 600 000/1 000*250=
21 400 000 руб.

Сумма
акциза, рассчитанная по минимальной
ставке выше, чем исчисленная по
комбинированной ставке, значит, организация
уплатит по данной партии товаров
акциз в размере 21 400 000 руб.

По
сигаретам без фильтра:

1.
Рассчитаем сумму акциза, исходя
из специфической составляющей
комбинированной ставки:

25 500 000
/1000*205 = 5 227 500 (руб.)

(12 750 000+1 500
000)*6,5% = 926 250 (руб.)

Общая
сумма акциза, рассчитанная по комбинированной
ставке, составит 6 153 750 руб. (5 227 500 руб.
+ 926 250 руб.);

3.
Рассчитаем сумму акциза по
минимальной ставке:

250
*25 500 000: 1 000 = 6 375 000 руб.

Сумма
акциза, рассчитанная по минимальной
ставке выше, чем исчисленная по
комбинированной ставке, значит, организация
уплатит по данной партии товаров
акциз в размере 6 375 000 руб.

Следовательно,
общая сумма, подлежащая уплате в
бюджет, составит 27 750 000 руб. (21 400 000 +6 375 000).

Перспективы развития
действующего механизма исчисления
и уплаты акциза.

Основные направления совершенствования
действующего порядка исчисления и уплаты
акцизов

Сложившаяся
на сегодня в России система акцизного
налогообложения характеризуется громоздкостью,
является малопонятной для налогоплательщика,
требует больших расходов по налоговому
администрированию со стороны государства.
При этом сформированный в РФ механизм
взимания акциза не имеет четкого экономического
обоснования, основанного на содержании
данного налога, что в ряде случаев приводит
к искажению объекта акцизного налогообложения,
порождает массу возможностей для недобросовестных
налогоплательщиков для ухода от налогообложения,
стимулирует развитие «теневого» бизнеса.

В
ряде случаев применяемая система акцизного
налогообложения допускает неоднократное
взимание налога с одного и того же объекта.
Много вопросов вызывает содержание и
экономическая обоснованность действующего
перечня подакцизной продукции, политика
формирования ставок.

Проблемам
совершенствования действующего механизма
исчисления и взимания акцизов уделяется
значительное внимание российских экономистов,
однако, главным образом, в статьях периодической
печати, учебных пособиях, монографиях
проводится анализ нормативных и инструктивных
налоговых документов, освещаются вопросы
реформирования отдельных элементов акцизного
механизма, связанные с повышением фискальной
значимости акциза.

Произошедшая
«специализация» косвенных налогов (НДС,
акцизы) и соответствующее этому законодательное
установление налогооблагаемых объектов
несколько трансформировали функциональное
назначение акцизов, которое было им присуще
в конце XIX – начале XX века. Назначение
акцизов сегодня заключается, в первую
очередь, в целенаправленном регулировании
отдельных сфер общественной жизни.

В
настоящее время существуют некоторые
приоритетные направления государственного
регулирования в сфере налогообложения
акцизами. Это – взимание акцизов по операциям
с алкогольной продукцией, по операциям
с нефтепродуктами. С одной стороны, такие
приоритеты обусловлены высокой рентабельностью
производства в указанных сферах и соответствующим
потенциалом для обеспечения фискальных
потребностей государства, с другой стороны,
интересы будут удовлетворяться только
при компетентном регулирующем (правовом)
воздействии по этим направлениям.

Структуру
(перечень) подакцизных товаров определяют
необходимость и степень государственного
вмешательства в сферы общественной жизни,
то есть, приоритеты правового регулирования
в конкретный период существования государства.
Законодательное закрепление исчерпывающего
перечня подакцизных товаров (наряду с
перечнем налогооблагаемых операций с
этими товарами) позволяет четко разграничить
понятия предмет и объект налогообложения
в отношении акцизов: предмет налогообложения
– это подакцизные товары, поименованные
в перечне, установленном налоговым законом,
а объект налогообложения – операции
с этими товарами. То есть, при установлении
акцизов предмет налогообложения – признак
«фактического характера» – получил непосредственное
правовое закрепление.

В
условиях объективно необходимой регламентации
отдельных вопросов, связанных с исчислением
и взиманием акцизов, подзаконными нормативными
актами, органам исполнительной власти
важно не нарушать принцип определения
основных (существенных) элементов налога
исключительно законами и устранять проблему
несоответствия подзаконных актов нормам
налоговых законов, что нередко является
предметом судебного разбирательства.
В условиях несовершенства российского
налогового законодательства судебная
практика по спорам, вытекающим из налоговых
правоотношений (в частности отношений
по исчислению и уплате акцизов), как источник
налогового права приобретает особое
значение. Акты правоприменения, принимаемые
в результате разрешения налоговых споров,
формируют правовые ориентиры во многом
определяющие поведение участников налоговых
правоотношений, и в дальнейшем учитываемые
органами государственной власти в законотворческой
деятельности .

НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

Вид налога.Налог на добавленную стоимость (НДС) является федеральным косвенным налогом, который представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и определяемой как разница между стоимостью материальных затрат, отнесённых на издержки производства и обращения.

Субъекты налога.Налогоплательщиками НДС признаются:

а) организации;

б) индивидуальные предприниматели;

в) лица, признаваемые налогоплательщиками НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ.

Объект налога.Объектом налогообложения НДС признаются, в частности, следующие операции:

1) реализация товаров (работ, услуг), а также передача имущественных прав на территории РФ;

2) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

3) передача на территории РФ товаров для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль;

4) ввоз товаров на таможенную территорию РФ.

Налоговая база.Налоговой базой при обложении НДС, в частности, признаётся:

а) выручка от реализации товаров (работ, услуг), полученная в денежной или натуральной форме, в том числе ценными бумагами с учётом акцизов для подакцизных товаров;

б) таможенная стоимость ввозимых товаров с учётом таможенной пошлины и акцизов.

Ставки налога.Для налогообложения НДС предусмотрены три основные ставки налога.

1. Нулевые ставки применяется к товарам, вывозимым в таможенном режиме экспорта, а также к работам и услугам, связанным с производством этих товаров.

2. Ставка 10% применяются при реализации:

— основные продовольственных товаров, в частности мяса и мясопродуктов, кроме деликатесных, молочных продуктов, яиц, сахара, соли, масла растительного, хлеба, муки, море- и рыбопродуктов, овощей, продуктов детского питания и других товаров согласно перечню, указанному в Налоговом кодексе РФ;

— товаров для детей, в частности трикотажных, швейных и обувных изделий, детских кроватей, матрацев, колясок, канцтоваров и других товаров согласно перечню, указанному в Налоговом кодексе РФ;

— периодических печатных изданий и книжной продукции, а также редакционных и издательских работ, связанных с их производством и т.д.

3. Ставка 18% применяется ко всем остальным товарам, работам и услугам, включая подакцизные продовольственные товары, а также товарам, ввозимым на таможенную территорию РФ в режиме импорта.

Налоговый период. Налоговый период (в том числе для налогоплательщиков, исполняющих обязанности налоговых агентов, далее — налоговые агенты) устанавливается как квартал.

Налоговые льготы.При обложении НДС используют следующие налоговые льготы:

1) освобождаются от налогообложения НДС, в частности:

— операции по реализации важнейших и жизненно необходимых медицинских товаров, изделий, техники по перечню, утверждённому Правительством РФ;

— медицинские услуги, оказываемые бюджетными медицинскими учреждениями;

— услуги по содержанию детей в дошкольных учреждениях;

— услуги городского пассажирского транспорта и транспорта пригородного сообщения;

— ритуальные услуги;

— образовательные услуги некоммерческих образовательных учреждений;

— реставрационные работы и услуги;

— услуги учреждений культуры и искусства;

— банковские операции (за исключением инкассации);

услуги по страхованию;

— реализация земельных участков, жилых домов и помещений;

— услуги адвокатов и т.д.;

2) освобождаются от уплаты НДС организации и индивидуальные предприниматели, если при осуществлении своей деятельности за три предыдущих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учёта налогов не превысила в совокупности 2 млн. руб.;

3) используются налоговые вычеты, которые дают налогоплательщику право уменьшить общую сумму НДС, подлежащую перечислению в бюджет, на суммы налога, предъявлённые налогоплательщику и уплаченные им, в частности при приобретении товаров (работ, услуг), предназначенных для осуществления производственной деятельности или для перепродажи.

Порядок и срок уплаты налога.Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода с учётом предусмотренных налоговых льгот. Уплата налога производится по итогам каждого налогового периода равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом.

Оформление расчётов по НДС.Для оформления операций, подлежащих налогообложению НДС, надо использовать следующие документы: счета-фактуры, журналы регистрации счетов-фактур, книги покупок и продаж. Каждая отгрузка товаров оформляется счетом-фактурой. Счёт-фактура составляется поставщиком на имя покупателя в двух экземплярах и является документом, служащим основанием для принятия предъявлённых к вычету или возмещению сумм НДС, выплачиваемых при приобретении товаров, работ и услуг. Каждое предприятие является одновременно поставщиком и покупателем, поэтому имеет дело с двумя видами НДС. Предприятие как поставщик ведёт книгу продаж и журнал учёта выдаваемых счетов-фактур. Книга продаж предназначена для определения суммы НДС от реализации продукции, работ и услуг. Предприятие как покупатель ведёт книгу покупок и журнал учёта полученных счетов-фактур. Книга покупок предназначена для определения суммы НДС при приобретении товаров, работ и услуг.

Примеры решения задач по расчету НДС

1. В столовой варят кашу на молоке. Закуплено молока на 260 руб., крупы на 145 руб. Стоимость всей реализованной каши, изготовленной из этих продуктов, составила 528 руб. Суммы указаны без учета НДС.

Рассчитайте, какую сумму НДС столовая должна перечислить в бюджет по этим операциям, с учетом того, что при приобретении продуктов использовалась ставка НДС 10 %, а при реализации — 18 %.

НДС уплаченный	НДС от реализации
260*0,10 = 26,00 руб.	528*0,18 = 95,04 руб.
145*0,10 = 14,50 руб.
Итого НДС_упл_.: 40,50 руб.	Итого НДС_реал: 95,04 руб.
НДС к уплате в бюджет: 95,04 – 40,50 = 54,54 руб.

2. Предприятие ≪Морозко≫ оприходовало свежие овощи, закупленные у сельхозпредприятия на сумму 450 000 руб. Часть продукции стоимостью 200 000 руб. была расфасована и заморожена, после чего продана за 280 000 руб. оптовому продавцу — торговому предприятию ≪Оптовик≫, которое реализовало всю продукцию на сумму 400 000 руб. Оставшуюся часть овощной продукции предприятие ≪Морозко≫ переработало в овощные консервы и реализовало в розницу на сумму 380 000 руб. Все суммы указаны без учета НДС.

Определите, какую сумму НДС должны перечислить в бюджет предприятия ≪Морозко≫ и ≪Оптовик≫ по перечисленным выше операциям.

Предприятие ≪Морозко≫

НДС уплаченный	НДС от реализации
450 000*0,1 = 45 000 руб.	280 000*0,18 = 50 400 руб.
	380 000*0,18 = 68 400 руб.
Итого НДС_упл_.: 45 000 руб.	Итого НДС_реал: 118 800 руб.
НДС к уплате в бюджет: 118 800 – 45 000 = 73 800 руб.

Предприятие ≪Оптовик≫

НДС уплаченный	НДС от реализации
280 000*0,18 = 50 400 руб.	400 000*0,18 = 72 000 руб.
НДС к уплате в бюджет: 72 000 – 50 400 = 21 600 руб.

АКЦИЗЫ

Вид налога.Акцизы являются федеральным косвенным налогом, которым облагается ограниченное число подакцизных товаров, в частности алкогольная и табачная продукция, автомобили, бензин и т.д.

Субъекты налога.Налогоплательщиками акцизов признаются:

1) организации;

2) индивидуальные предприниматели;

3) лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ.

Объекты налога.Объектом налогообложения акцизами признаются, в частности, следующие операции:

1) реализация подакцизных товаров производителями этих товаров;

2) реализация подакцизных товаров, приобретённых у производителей этих товаров;

3) ввоз подакцизных товаров на территорию РФ и т.д.

Налоговая база. При налогообложенииакцизами налоговая база определяется по каждому виду подакцизного товара, в частности:

а) как объём реализованных или ввезённых в РФ подакцизных товаров в натуральных единицах при применении специфических (твёрдых) ставок;

б) стоимость реализованных или везённых в РФ подакцизных товаров без учёта акцизов и НДС при применении адвалорных (процентных) ставок.

Ставки налога.Для обложения акцизами применяются два вида ставок:

а) адвалорные, или процентные, которые устанавливаются в процентах к стоимости товара без акциза;

б) специфические, или твёрдые, которые устанавливаются в рублях к натуральному измерителю товара.

Налогообложение подакцизных товаров осуществляется по ставкам ст. 193 НК РФ.

Налоговый период.Налоговым периодом для акцизов признаётся календарный месяц, он же является и отчётным периодом.

Налоговые вычеты.Налогоплательщик имеет право уменьшить сумму акциза по подакцизным товарам на налоговые вычеты:

1) освобождаются от налогообложения следующие операции:

— реализация подакцизных товаров (за исключением нефтепродуктов), помещённых под таможенный режим экспорта за пределы РФ;

— реализация денатурированного этилового спирта в соответствии с Федеральным законом «О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртсодержащей продукции» от 22.11.1995 № 171-ФЗ (в ред. от 25.07.2002) и т.д.;

2) применяются налоговые вычеты. В частности, если налогоплательщик приобретает подакцизные товары и использует их в качестве сырья для производства подакцизных товаров, сумма акцизов по операциям реализации может быть уменьшена на сумму акцизов, выплаченную при приобретении подакцизных товаров.

Порядок и сроки уплаты налога.При совершении операций, признаваемых объектом налогообложения, акцизы уплачивают до 25 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Примеры решения задач по расчету акцизов

Задача №1

Отпускная цена легкового автомобиля с мощностью двигателя 180 л. с. составила 720 000 руб. Определите цену реализации автомобиля с учетом акциза и НДС.

Решение:

1) Ставка акциза — 402 рубля за 0,75 кВт (1 л.с.) (ст. 193 п.1 НК РФ)

Сумма акциза = 402*180 = 73 260 руб.

2) Стоимость автомобиля с акцизом = 720 000 + 73 260 = 792 360 руб.

3) Сумма НДС = 792 360*18% ≈ 142 625 руб.

Цена реализации автомобиля = 792 360 + 142 625 = 934 985 руб.

Задача №2

Цена бутылки игристого вина емкостью 0,75 л без учета акцизов и НДС составила 210 руб. Определите отпускную цену бутылки вина.

Решение:

1) Ставка акциза — 26 рублей за 1 литр (ст. 193 п.1 НК РФ)

Сумма акциза = 26*0,75 = 19,50 руб.

2) Стоимость бутылки игристого вина с акцизом = 210 + 19,50 = 229,50 руб.

3) Сумма НДС = 229,50*18% = 41,31 руб.

Отпускная цена = 229,50 + 41,31 = 270,81 руб.

1)
использование нефтепродуктов для
собственных нужд, в том числе:

—
налогоплательщиками, имеющими свидетельство
на оптовую или на оптово-розничную реализацию;

—
налогоплательщиками, производящими
нефтепродукты из собственного
сырья;

2)
получение нефтепродуктов налогоплательщиками,
имеющими Свидетельства, в том
числе получение нефтепродуктов в собственность
в счет оплаты услуг по производству нефтепродуктов
из давальческого сырья и материалов.

е)
передача нефтепродуктов, произведенных
налогоплательщиком из давальческого
сырья, собственнику этого сырья
не имеющему Свидетельства. При этом передача
нефтепродуктов иному лицу по поручению
собственника приравнивается к передаче
нефтепродуктов собственнику.[4]

1.4.
Порядок исчисления
и уплаты акцизов

Порядок
исчисления акцизов установлен статьей
194 НК РФ. Сумма акциза по каждому
виду товаров (в том числе и по ввозимым
на территорию РФ) исчисляется как произведение
соответствующей налоговой ставки и налоговой
базы по конкретному виду товаров.

Налоговая
база определяется отдельно по каждому
виду подакцизных товаров в зависимости
от применяемых в отношении этих товаров
налоговых ставок.

При
определении налоговой базы выручка,
полученная в иностранной валюте, пересчитывается
в рубли по курсу Центрального Банка РФ
на дату реализации. В налоговую базу не
включаются полученные средства, не связанные
с реализацией подакцизных товаров.

Законодательством
предусмотрено освобождение от налогообложения
акцизами некоторых операций.

1.
Не подлежат налогообложению
следующие операции:

1)
передача подакцизных товаров
одним структурным подразделением
организации, не являющимся самостоятельным
налогоплательщиком, для производства
других подакцизных товаров другому такому
же структурному подразделению этой организации;

2)
реализация организациями денатурированного
этилового спирта из всех видов
сырья в установленном Федеральным
законом «О государственном регулировании
производства и оборота этилового спирта,
алкогольной и спиртосодержащей продукции»
порядке.

3)
реализация организациями денатурированной
спиртосодержащей продукции в
установленном Федеральным законом
«О государственном регулировании производства
и оборота этилового спирта, алкогольной
и спиртосодержащей продукции» порядке.

4)
реализация подакцизных товаров
(за исключением нефтепродуктов),
помещенных под таможенный режим
экспорта, за пределы территории Российской
Федерации с учетом потерь в пределах
норм естественной убыли, а также операции,
являющиеся объектами налогообложения
в соответствии с подпунктами 2, 3 и 4 пункта
1 статьи 182 НК РФ, с нефтепродуктами, в
дальнейшем помещенными под таможенный
режим экспорта.

Освобождение
указанных операций от налогообложения
производится в соответствии со статьей
184 НК РФ.

5)
реализация нефтепродуктов налогоплательщиком;

6)
первичная реализация (передача) конфискованных
и (или) бесхозяйных подакцизных
товаров, подакцизных товаров, от которых
произошел отказ в пользу государства
и которые подлежат обращению в государственную
и (или) муниципальную собственность, на
промышленную переработку под контролем
таможенных и (или) налоговых органов либо
уничтожение.

2.
Не подлежит налогообложению (освобождается
от налогообложения) ввоз на таможенную
территорию Российской Федерации подакцизных
товаров, от которых произошел отказ в
пользу государства и которые подлежат
обращению в государственную и (или) муниципальную
собственность.

Заключение

В
настоящий момент акцизы выполняют
в большей своей части фискальную
функцию, что выражается в стремлении
властей при введении тех или иных акцизов
не столько к регулированию производства
и потребления тех или иных товаров, сколько
к пополнению бюджета. Фискальная направленность
акцизов на бензин не вызывает сомнений,
и это при том, что повышение цен на бензин
— один из факторов, влияющих на повышение
издержек практически любого производства,
следовательно, повышения общественно
необходимых затрат на производство той
или иной продукции, что приводит к снижению
конкурентоспособности экономики в целом.
Тем не менее, регулирующее воздействие
акцизов все же проявляется, и наиболее
оно благотворно в сфере оборота алкогольной
продукции. Таким образом, государство
не только пополняет казну, не только уменьшает
уровень потребления алкоголя, но и способствует
реализации только качественной продукции.

Спорными
остаются величины ставок акцизов, а
также способы индексирования величины
специфических ставок. Применение адвалорных
ставок приводит к серьезным трудностям
при оценке объекта налогообложения.
Специфические же ставки недостаточно
оперативно корректируются в связи с инфляционными
процессами.

Законодательная
база в сфере акцизов еще недостаточно
проработана. В частности это
относится к большому объему документов,
которые недостаточно систематизированы
и трудны для восприятия.

Акцизы
выступают одними из немногих рычагов
воздействия государства на экономические
процессы, имеющие место в обществе.
Совершенствование налогообложения
в сфере акцизов является одним
из важнейших условий улучшения
экономической ситуации, пополнения федерального
и региональных бюджетов.

Литература

Налоговый
кодекс Российской Федерации. Часть
вторая.- М.: «Ось-89», 2003 г. — 160 с.
Волкова Г.А.
Налоги и налогообложение: учебное пособие
для студентов вузов/ под ред. Г.Б. Поляка.
— 3-е изд., перераб. и доп. — М.: ЮНИТИ — Дана,
Закон и право,2009 — 415 с.
Давыдова
И.А. Акцизы — М.: ЗАО «Издательский Дом
«Главбух»; 2003. — 256 с.
Налоги и
налогообложение: Учеб. Пособие для вузов/
Под ред. Проф. Г.Б. Поляка, проф. А.Н. Романова.
— М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2002. — 399 с.
Пансков В.Г.
Налоги и налоговая система Российской
Федерации: Учебник. — М.: Финансы и статистика,
2006. — 464 с.: ил.
Юткина Т.Ф.
Налоги и налогообложение: Учебник. — М.:
ИНФРА-М, 2005. — 429 с.
www.minfin.ru .
Основные направления налоговой политики
РФ на 2011 год и на плановый период 2012 и
2013 годов (31.05.2010).
www. garant.ru Ставки акцизов (Статья
193 НК РФ)
www. glavbukh.ru
Практический журнал для бухгалтера
www. provodka.ru
Сайт для профессиональных бухгалтеров

Решение задач «Акцизы»

Задание 2

Себестоимость продукции 340 руб.

Минимална прибыль (340 руб *15%) =51 руб.

Сумма акциза 6 руб.

Цена без НДС (340+51+6)=397 руб.

НДС : (397*18%) 71.46 руб.

Отпускная цена вкл. НДС (397 руб.+71.46 руб) = 468,46 руб.

Задание 3

1500 руб. /1000=1.5 руб. – за одну пачку
1.5 руб./20 шт.=0,075 руб.
0,075 руб. +128 руб.=128,075 руб.
128,075 руб. * 20000 шт. = 2561500 руб.

Задание 4

600000 руб.*20 шт.=12000000 руб.
550 руб. *12000 шт.=6600000 руб.
10 руб. * 20 шт. * 600000 руб.=120000000руб.
120000000 руб. *18%=21600 руб.
(6600000+21600) руб.=6621600 руб.

Задание 5

450л. * 25%/100%= 112,5 л. – чистого спирта

112,5 л. * 146 руб. = 16425 руб.

300 л.*25% /100% = 75 л. – чистого спирта

75 л. * 146 руб. = 10950 руб.

16425 руб. +10950 руб. = 27375 руб.

Задание 6

55000б бут. / 2=27500 л.
27500 руб. *40%=11000 л.- чистого спирта
11000 л. *600 руб.=6600000 руб. – должны в бюджет
30000 л. * 96% =28800 л.
28800 л. *600 руб.=17280000 руб. — вычеты
6600000 руб.-17280000 руб.=-10680000 руб.

Д (51) К (68) 10680000 руб.

Задание 7

25000* 20 бут. =500000 руб.
500000 л./2 = 250000 руб.
250000 руб. *0,5*15=1875000

Задание 8

10 млн. руб. *18/118= 1525424 руб.
10 млн. руб. – 1525424 руб. = 8474576 руб.
50*18/118=7,63 руб.
50-7.63= 42,37 руб.
10000000/50=200000 бут.
200000*42.37=8474000 руб.

Задание 9

4000*6=24000 руб

Д 90/4 К 68 24000 руб.

Д 68 К 51 24000 руб

Задание 10

100*200*365=7300000 руб.
90*120*0=0 руб.

Д 90/4 К 68 7300000 руб.

Д 68 К 51 7300000 РУБ.

Задание 11

560-200-100=260 шт.
260*120*37=1154400 руб.

Д 90/4 К 68 1154400 руб.

Задание 12

30000*10%=3000 руб.
3000*0,5=1500
1500*40%*-600=360000руб.
300*0,3=990 руб.
990*9%*500=44550 руб.
360000+44550= 404550 руб.

Д 90/40 К 68 404550 руб.

Д 68 К 51 404550 руб.

Задание 13

0 руб.

Задание 14

200 дл. =200 л.

Задание 7

Источник

1.

АКЦИЗЫ
глава 22 Налогового кодекса РФ

2.

План
1.Экономическая сущность акцизов.
Подакцизные товары
2.Налогоплательщики, объекты
налогообложения, налоговая база, ставки
3.Налоговые освобождения, порядок
исчисления и уплаты

3.

Акцизы являются федеральным косвенным
налогом, включаемым в стоимость
подакцизных товаров и оплачиваемым
покупателями подакцизных товаров,
регулируются НК РФ (главой 22 «Акцизы»)
и обязательны к применению на всей
территории Российской Федерации.

4.

Налоговый кодекс РФ дает исчерпывающий
перечень подакцизных товаров ст.181
• спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением спирта
коньячного;
• спиртосодержащая продукция с объемами долей этилового
спирта более 9%;
• алкогольная продукция;
• пиво;
• табачная продукция;
• автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя
свыше 112,5 кВт (150 л. с);
• автомобильный бензин;
• дизельное топливо;
• прямогонный бензин;
• моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных
(инжекторных) двигателей

5.

Налогоплательщики ст. 179
• организации;
• индивидуальные предприниматели;
• лица, перемещающие товары через таможенную
границу Российской Федерации, определяемые в
соответствии с Таможенным кодексом РФ.
Организации и иные лица признаются
налогоплательщиками, если они совершают операции,
подлежащие налогообложению.

6.

Объектом налогообложения ст. 182
признаются следующие операции по
обороту подакцизных товаров:
1.Реализация:
• на территории Российской Федерации лицами произведенных ими
подакцизных товаров, в том числе реализация предметов залога и
передача подакцизных товаров по соглашению о предоставлении
отступного или инновации. Передача прав собственности на
подакцизные товары одним лицом другому лицу на возмездной и
(или) безвозмездной основе, а также использование их при
натуральной оплате признаются реализацией подакцизных товаров;
• лицами переданных им на основании приговоров или решений судов,
арбитражных судов или других уполномоченных на то
государственных органов конфискованных и (или) бесхозяйных
подакцизных товаров, подакцизных товаров, от которых произошел
отказ в пользу государства и которые подлежат обращению. В
государственную и (или) муниципальную собственность.

7.

2.Передача:
• на территории Российской Федерации лицами произведенных
ими из давальческого сырья (материалов) подакцизных товаров
собственнику указанного сырья (материалов) либо другим лицам, в
том числе получение указанных подакцизных товаров в собственность
в счет оплаты услуг по производству подакцизных товаров из
давальческого сырья (материалов);
• в структуре организации произведенных подакцизных товаров для
дальнейшего производства неподакцизных товаров, за исключением
передачи произведенного прямогонного бензина для дальнейшего
производства продукции нефтехимии в структуре организации,
имеющей свидетельство о регистрации лица, совершающего операции
с прямогонным бензином, и (или) передачи произведенного
денатурированного этилового спирта для производства
неспиртосодержащей продукции в структуре организации, имеющей
свидетельство о регистрации организации, совершающей операции с
денатурированным этиловым спиртом;

8.

• на территории Российской Федерации лицами произведенных ими
подакцизных товаров для собственных нужд;
• на территории Российской Федерации лицами произведенных ими
подакцизных товаров в уставный (складочный) капитал организаций,
паевые фонды кооперативов, а также в качестве взноса по договору
простого товарищества (договору о совместной деятельности);
• на территории Российской Федерации организацией (хозяйственным
обществом или товариществом) произведенных ею подакцизных
товаров (за исключением нефтепродуктов) своему участнику (его
правопреемнику или наследнику) при его выходе (выбытии) из
организации (хозяйственного общества или товарищества), а также
передача подакцизных товаров, произведенных в рамках договора
простого товарищества (договора о совместной деятельности),
участнику (его правопреемнику или наследнику) указанного договора
при выделе его доли из имущества, находящегося в общей
собственности участников договора, или разделе такого имущества;
• произведенных подакцизных товаров на переработку на давальческой
основе.

9.

3.Ввоз подакцизных товаров на
таможенную территорию Российской
Федерации.

10.

4.Получение (оприходование):
• денатурированного этилового спирта
организацией, имеющей свидетельство на
производство неспиртосодержащей продукции.
Получением денатурированного этилового спирта
признается приобретение денатурированного
спирта в собственность;
• прямогонного бензина организацией, имеющей
свидетельство на переработку прямогонного
бензина. Получением прямогонного бензина
признается приобретение прямогонного бензина в
собственность.

11.

Определение налоговой базы при
реализации (передаче) или получении
подакцизных товаров ст. 187
• определяется отдельно по каждому виду
подакцизного товара.
• Налоговая база при реализации (передаче)
произведенных налогоплательщиком
подакцизных товаров в зависимости от
установленных в отношении этих товаров
налоговых ставок определяется:

12.

Налоговые ставки
по подакцизным товарам,
в отношении которых
установлены:
Твердые (специфические)
налоговые ставки (в
абсолютной сумме на
единицу измерения)
Налоговая база
Объем реализованных
(переданных)
подакцизных товаров
в натуральном
выражении

13.

Адвалорные (в
процентах)
налоговые
ставки
— стоимость реализованных (переданных) подакцизных
товаров без учета акциза труда, НДС. Предполагается, что
цена товаров (работ, услуг), указанная сторонами сделки,
соответствует рыночным ценам. Налоговые органы вправе
проверять правильность применения цен;
— стоимость переданных подакцизных
товаров, исчисленная исходя из средних цен реализации,
действовавших в предыдущем налоговом периоде, а при их
отсутствии — исходя из рыночных цен без учета акциза
труда, НДС;
— в аналогичном порядке определяется налоговая база
по подакцизным товарам, в отношении которых
установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки,
при их реализации на безвозмездной основе, при
совершении товарообменных (бартерных) операций, а
также при передаче подакцизных товаров по соглашению о
предоставлении
отступного или новации и передаче подакцизных товаров
при натуральной оплате труда

14.

Комбинированные
налоговые ставки,
состоящие из твердой
(специфической) и
адвалорной (в
процентах) налоговых
ставок
Объем реализованных
(переданных) подакцизных
товаров в натуральном
выражении для исчисления
акциза при применении
твердой (специфической)
налоговой ставки и как
расчетная стоимость
реализованных (переданных)
подакцизных товаров,
исчисляемая исходя из
максимальных розничных цен
для исчисления акциза при
применении адвалорной (в
процентах) налоговой ставки

15.

Налоговые ставки
Статья 193. Налоговые ставки

16.

Льготы по акцизам
ст. 183 НК РФ дает перечень операций
освобожденных от налогообложения.

17.

Налоговый период ст. 192.
Налоговым периодом является календарный
месяц.

18.

Статья 194. Порядок исчисления акциза и
авансового платежа акциза

19.

Порядок отнесения сумм акциза ст. 199
Суммы акциза, исчисленные
налогоплательщиком при реализации подакцизных
товаров (за исключением реализации на
безвозмездной основе) и предъявленные
покупателю, относятся у налогоплательщика на
стоимость реализованных подакцизных товаров с
учетом положений главы 25 настоящего Кодекса.

20.

Статья 200. Налоговые вычеты
Статья 201. Порядок применения
налоговых вычетов

21.

Сроки и порядок уплаты акциза при
совершении операций с подакцизными
товарами ст. 204
Уплата акциза при реализации (передаче)
налогоплательщиками
произведенных
ими
подакцизных товаров производится исходя из
фактической реализации (передачи) указанных
товаров за истекший налоговый период не позднее
25-го числа месяца, следующего за истекшим
налоговым периодом.

22.

Решить задачу
Компания «Роснефть» реализовала в
отчетном периоде 2021 году 800 т
автомобильного бензина с октановым
числом 80 на сумму 14400000 руб. (без
НДС и акцизов), изучить статью 193 НК
РФ «Налоговые ставки». Определить сумму
акциза и НДС.

23.

Правильный ответ
13262*800 т=10609600 руб.- сумма акциза
14400000+10609600=25009600 руб. –
налоговая база по НДС
25009600*20%=5001920 руб.- сумма НДС

24.

Решить задачу
Гидролизный завод реализовал в
отчетном периоде 2021 году 20 000 л
этилового спирта на сумму 300000 руб.
(без НДС и акцизов), изучить статью 193
НК РФ «Налоговые ставки». Определить
сумму акциза и НДС.

25.

Правильный ответ
Ставка акциза установлена в размере 566, 00
рублей за 1 л безводного этилового спирта
сумма акциза 566*20000 л=11320000 руб.
налоговая база по НДС
11320000+300000=11620000 руб.
сумма НДС 41320000*20%=2324000 руб.

26.

Решить задачу
Фирма «Автомобиль» осуществляет в 2021
году импорт в Россию партии автомобилей, в том
числе четырех автомобилей компании «Опель»
(мощность двигателя – 100 л.с.) и двух
автомобилей компании «Вольво» (мощность
двигателя – 130 и 180 л.с. соответственно).
Определить сумму акциза, которую следует
уплатить при ввозе автомобилей на
таможенную территорию РФ

27.

Правильный ответ
51,0 руб./л.с. *(100л.с.*4+130 л.с.) =27030 руб.
акциз с автомобилей мощностью до 150 л.с.
включительно
491 руб./л.с. *180 л. с. = 88380 руб. акциз с
автомобилей мощностью более 150 л.с.
27030+88380=115410 руб.сумма акциза

Источник

Задачи по УСН с приведенными их решениями помогут вам на практике понять, как рассчитывается единый налог для налогоплательщиков, работающих на упрощенке. В данной статье вы найдете примеры расчета упрощенного налога как при объекте «доходы», так и «доходы минус расходы».

Задача № 1

Руководство небольшой строительной фирмы ООО «Дорстрой 10» решило поберечь свои с трудом заработанные деньги и не выплачивать многочисленные налоги, а перейти в 2023 году с общего режима на более выгодный УСН.

Подсчитанная выручка за объекты, сданные заказчикам с января по сентябрь 2022 года, равна 99 млн руб., включая НДС. Средняя численность работающих с января по сентябрь — 70 человек. Остаточная стоимость основных средств — 68 млн руб. Филиалов у ООО «Дорстрой 10» нет.

Вопрос

Может ли ООО «Дорстрой 10» перейти на УСН с 2023 года?

Решение и ответ

ООО «Дорстрой 10» отвечает всем требованиям, которые нужно соблюсти для перехода на упрощенку (ст. 346.12 НК РФ), а именно:

на предприятии трудится 70 работников, что значительно меньше 100;
остаточная стоимость ОС в размере 68 млн руб. < 150 млн руб.;
доход в сумме 99 млн рублей < 123,3 млн руб.;
филиалов у фирмы нет;
специфика деятельности ООО «Дорстрой 10» не подпадает под перечень ограничений, приведенных в ст. 346.12 НК РФ.

Следовательно, ООО «Дорстрой 10» может отказаться от ранее используемой системы ОСНО и перейти на более выгодную УСН начиная с января 2023 года.

Подробнее о стандартных и повышенных лимитах доходов и соответствующих ставках по налогу рассказали эксперты КонсультантПлюс. Получите бесплатный демо-доступ и переходите в Готовое решение, чтобы узнать все подробности нововведений.

Задача № 2

Предприятие на УСН ООО «Формула» имеет следующие показатели:

Период	Доход, руб.	Расход, руб.	Ставка УСН,%
2022 год	49 000 000	10 000 000	15

Вопрос

Как правильно рассчитать единый налог за 2022 год?

Решение и ответ

Сумма налога за год = (доход – расход) × 15% = (49 000 000 — 10 000 000) × 0,15 = 39 000 000 × 0,15 = 5 850 000 руб.

Нюансы расчета налога при УСН «доходы-расходы» см. в материале «Порядок расчета УСН «доходы минус расходы» (15 процентов)».

Задача № 3

Предприятие ООО «Надежный выбор» имеет следующие показатели:

Период	Доход, руб.	Расход, руб.	Ставка УСН,%
2022 год	49 000 000	49 000 000	15

Вопрос

Может ли ООО «Надежный выбор» не платить единый налог, если разница между доходом и расходом равна нулю?

Решение и ответ

Сумма налога = (доход – расход) × 15% = (49 000 000 – 49 000 000) × 0,15 = 0 руб.

Несмотря на то, что налоговая база от деятельности ООО «Надежный выбор» в 2022 году отсутствует, фирма обязана уплатить минимальный налог, равный 1% от полученных доходов.

Налог min = доход за 2022 год × 1% = 49 000 000 × 0,01 = 490 000 руб.

Как рассчитать минимальный налог, см. здесь.

О том, как и какие расходы учитываются при упрощенке, читайте в статье «Принимаемые расходы при УСН».

Задача № 4

Предприятие ООО «Рассвет», рассчитывающее и уплачивающее 15% с доходов, уменьшенных на величину подтвержденных расходов, имеет следующие показатели:

Период	Доход, руб.	Расход, руб.	Ставка УСН,%
2022 год	49 000 000	48 700 000	15

Вопрос

Какой налог должно уплатить ООО «Рассвет» за 2022 год?

Решение и ответ

Налог, рассчитываемой с базы «доходы минус расходы» будет равен:

(49 000 000 – 48 700 000) × 15% = 300 000 × 0,15 = 45 000 руб.

Что меньше минимального налога, который равен:

49 000 000 × 0,01 = 490 000 руб.

Поскольку «упрощенец» должен внести в бюджет налог не ниже минимального, ООО «Рассвет» по итогам 2022 года обязано заплатить налог в сумме 490 000 руб.

В каком порядке уплачивать авансовые платежи и налог УСН, а также что будет за неуплату, узнайте в КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

Задача № 5

ИП Кузьмин А. С., имеющий работников, рассчитывающий и уплачивающий 6% с доходов, имеет следующие показатели.

Период	Доход, руб.	Расход, руб.	Ставка УСН,%	Уплаченные страховые взносы (в т. ч. за работников и фиксированный взнос ИП), руб.	Выплаты больничных за счет работодателя, руб.
1 квартал 2022 год	11 000 000	Не учитывается	6	100 000	26 000

Вопрос

Как рассчитать авансовый платеж за 1 квартал 2022 года?

Решение и ответ

Налог = доход × 6% = 11 000 000 × 0,06 = 660 000 руб.
«Упрощенцам», выбравшим налоговый объект «доходы», можно уменьшить единый налог на размер уплаченных страховых взносов и выплат больничных пособий за счет работодателя. При наличии работников по таким выплатам действует ограничение — не более 50% от суммы налога.

Сумма взносов и больничных = 100 000 + 26 000 = 126 000 руб.

Внимательно проверим максимально возможный размер уменьшения авансового платежа или налога:

Налог × 50% = 660 000 × 0,5 = 330 000 руб.

Так как уплаченные страховые взносы меньше максимально возможной суммы уменьшения налога (126 000 руб. < 330 000 руб.), то налог за 1 квартал 2022 года можно уменьшить на всю сумму уплаченных предпринимателем взносов и больничных.

Итого налог за 1 квартал 2022 года составит:

Доход × 6% – (взносы + больничные) = 660 000 – 126 000 = 534 000 руб.

Об актуальных изменениях по упрощенному режиму на доходах см. в этом материале.

Итоги

Приведенные примеры являются ответами на наиболее простые, но в то же время распространенные вопросы по переходу на упрощенную систему налогообложения и расчету налога и авансовых платежей. Более подробно с особенностью перехода на УСН и расчета единого налога можно ознакомиться в статьях из рубрик нашего сайта:

«Переход на УСН в (заявление, сроки, условия)»;
«УСН доходы минус расходы (КБК, расчет и др.)».

Источник

сумма акциза, подлежащая возврату

Задача: Решение задач по налогам и налогообложению и ответы на тест

Задача по «Налогам»

Тема 2.2. Акцизы

2.3. Акцизы (2 часа)

Как решать задачи по НДС в 2022 году

Задачи по «Налогам»

Ваше право

Как отразить акциз в бухгалтерском и налоговом учете

Пример решения задачи по акцизам.

Примеры решения задач по расчету акцизов

Задачи по налогообложению

1.

2.

3.

4.

5.

6.

7.

8.

9.

10.

11.

12.

13.

14.

15.

16.

17.

18.

19.

20.

21.

22.

23.

24.

25.

26.

27.

Задача № 1

Задача № 2

Задача № 3

Задача № 4

Задача № 5

Итоги

Другие крутые статьи на нашем сайте: