Крупная коммерческая компания пригласила аудиторскую фирму для проведения проверки

нужна помощь людей, разбирающихся в аудите.

9 декабря 2012 19:34

помогите пожалуйста решить задачу. В принципе я ответ знаю, но преподу не понравился мой короткий ответ и ему наверное нужно с сылкой на какой то конкретный закон. помогите пожалуйста. без вас ну никак

Крупная коммерческая компания пригласила аудиторскую фирму для проведения проверки за 2010г. Начальником отдела по связям с общественностью в данной компании работает жена одного из аудиторов.<o:p></o:p>

Требуется: Определить, примет ли аудиторская фирма это предложение.<o:p></o:p>

Ситуационные задачи по дисциплине «Аудит»

Работа добавлена на сайт samzan.net: 2015-07-10

Поможем написать учебную работу

Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой — мы готовы помочь.

Предоплата всего

от 25%

Подписываем

договор

Ситуационные задачи по дисциплине «Аудит»

Ситуационная задача № 1

Аудитор обсуждает со своим коллегой из другой аудиторской фирмы еще не опубликованный баланс и аудиторское заключение одного из клиентов.

Требуется:

Определить, нарушает ли он при этом обязательство сохранения тайны.
Определить, будет ли он нарушать обязательство сохранения тайны, при условии что он обсуждает баланс и аудиторское заключения предприятия – клиента данной аудиторской фирмы с коллегой – работником этой же фирмы.

Решение:

________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Ситуационная задача № 2

Проводя аудиторскую проверку, старший аудитор дал поручение своему помощнику сделать проверку соблюдения кассовой дисциплины организации-клиента. Помощник в ходе проверки нарушений не выявил, о чем сообщил старшему аудитору. Через 4 дня после этого было подготовлено аудиторское заключение.

Спустя три месяца данную организацию проверила налоговая инспекция и обнаружила ряд ошибок в соблюдении кассовой дисциплины, за которые были взысканы штрафные санкции.

Требуется:

Определить, что послужило причиной данной ситуации.

Решение:

Ситуационная задача № 3

Обувная фабрика расторгла договор с обслуживающими ее аудиторами и заключила договор с другой аудиторской фирмой для проведения аудиторской проверки и подтверждения достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Требуется:

Определить, какие действия предпримет новая аудиторская фирма в таком случае.

Решение:

Ситуационная задача № 4

Предприятие К в течение нескольких лет обращается к услугам одной и той же аудиторской фирмы для подтверждения достоверности годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности. В проверках из года в год участвует одна и та же группа аудиторов, каждый из которых проводит аудит одного «своего» участка учета (НДС, НДФЛ, ТМЦ, запасы и т.д.)

Требуется:

Выявить недостатки и определить преимущества сложившейся ситуации.

Решение:

Ситуационная задача № 5

Сотрудник аудиторской фирмы проводит проверку годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности общества с ограниченной ответственностью. Этот аудитор является одним из учредителей данного общества.

Требуется:

Определить, правомерно ли проведение аудиторской проверки в соответствии с законодательством РФ.

Решение:

Ситуационная задача № 6

Для получения кредита в банке организация-клиент обращается к своей аудиторской фирме с просьбой выступить в качестве поручителя.

Требуется:

Определить, как следует поступить в данной ситуации аудиторской фирме.

Решение:

Ситуационная задача № 7

В ходе проведения аудиторской проверки ОАО «Магнат» аудитор выявил большую сумму дебиторской задолженности покупателей. Для выяснения причин неплатежей аудитор потребовал от руководства проверяемого предприятия сведения о покупателях и имеющиеся первичные документы. Однако руководство отказало аудитору в представительской информации.

Требуется:

Обосновать действия аудитора в данной ситуации.

Решение:

Ситуационная задача № 8

Коммерческий банк обратился к аудиторской фирме с просьбой о проведении аудиторской проверки. Однако аудиторская фирма имеет лицензию только на проведение общего аудита, и среди ее сотрудников нет аттестованных специалистов по банковской деятельности.

Требуется:

Определить, может ли аудиторская фирма принять данное предложение.

Решение:

Ситуационная задача № 9

Крупная коммерческая компания пригласила аудиторскую фирму для проведения проверки за 2002 г. Начальником отдела по связям с общественностью в данной компании работает жена одного из аудиторов.

Требуется:

Определить, примет ли аудиторская фирма это предложение.

Решение:

Ситуационная задача № 10

Во внебюджетном фонде при проведении аудиторской проверки были обнаружены факты незаконного присвоения бухгалтером крупной денежной суммы.

Требуется:

Определить действия аудитора в данной ситуации.

Решение:

Ситуационная задача № 11

В ходе проведения аудиторской проверки финансово-хозяйственной деятельности ЗАО «Вист» за 2002 г. Было установлено, что представленная бухгалтерская отчетность во всех существенных аспектах полно и достоверно отражает финансовое положение ЗАО «Вист». Однако из частной беседы с одним из сотрудников бухгалтерии предприятия аудитор получил информацию об имевших место случаях крупных хищений со склада вспомогательных материалов.

Требуется:

Обосновать действия аудитора.

Решение:

Ситуационная задача № 12

Торговая фирма «ТК «Веста»» имеет сеть розничных магазинов. С целью упрощения работы бухгалтерии торговая фирма заключила договор с компьютерной фирмой НПО «Автоматика» на создание единой централизованной системы автоматизации бухгалтерского учета головного офиса и сети розничных магазинов. В связи с отсутствием в НПО «Автоматика» специалистов по бухгалтерскому учету руководство «ТК «Веста»» обратилось в аудиторскую фирму с просьбой совместно с компьютерной фирмой разработать регистры учета, базы данных и справочники бухгалтерской информации для завершения процесса автоматизации.

Требуется:

Определить, какие виды дополнительных услуг может оказать аудиторская компания торговой фирме «ТК «Веста»» в сложившейся ситуации.
Определить, может ли аудиторская компания в дальнейшем проводить аудиторские проверки торговой фирмы «ТК «Веста»».

Решение:

Ситуационная задача № 13

При проведении аудиторской проверки годовой отчетности организации-клиента аудитор узнал о том, что его клиент собирается купить конкурирующее предприятие. Если данный факт станет известным, поднимется курс акций аудируемого предприятия. Аудитор при помощи посредника приобрел акции этого предприятия и таким образом получил высокий доход.

Требуется:

Определить, нарушает ли аудитор в данной ситуации свои профессиональные обязанности.

Решение:

Ситуационная задача № 14

Аудитор заключил договор с предприятием на проведение аудиторских проверок достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности в течение 5 лет. Не получив оплату за проведенную проверку, аудитор поставил условие о том, что если выполненная им работа не будет оплачена, он не приступит к проверке бухгалтерской отчетности за текущий год. Руководитель предприятия ответил, что в случае несвоевременного получения аудиторского заключения или получения отрицательного аудиторского заключения предприятие не сможет получить целевое финансирование из международного банка и если аудитор проведет проверку за этот год, он получит всю оплату за оказанные услуги.

Требуется:

Определить, какая проблема возникает перед аудитором, если он проведет проверку в данных условиях.

Решение:

Ситуационная задача № 15

Предприятие-клиент с целью подготовки необходимой информации для изучения и экономии времени для следующей проверки попросило аудиторскую фирму сделать ему копии рабочих документов аудитора.

Требуется:

Определить, возникнут ли проблемы независимости у аудитора.
Определить, как должен отреагировать аудитор на такое предложение.

Решение:

Ситуационная задача № 16

Аудиторская фирма несколько лет подряд осуществляет аудиторские проверки отчетности фирмы К и знает особенности организации внутреннего контроля и бухгалтерского учета, проблемы в организации учетной работы и поэтому в случае необходимости может сделать постановку задач основных блоков бухгалтерского учета, разработать выходные регистры. Предприятие обратилось в аудиторскую фирму с просьбой об оказании помощи при переходе на компьютеризованную форму учета.

Требуется:

Определить, существуют ли законодательные ограничения по оказанию аудиторских услуг.
Определить, окажет ли влияние предоставление данного вида услуг на независимость аудитора при выражении мнения о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности фирмы К.

Решение:

Ситуационная задача № 17

Руководитель производственного предприятия «Полет» заключил договор с аудиторской фирмой на оказание услуг по проверке бухгалтерской (финансовой) отчетности и правильности организации бухгалтерского учета в целом с целью найти причину для увольнения главного бухгалтера. Размер платы за услуги руководитель предлагает определить в зависимости от степени достижения поставленной цели.

Требуется:

Определить, как должна поступить аудиторская фирма.

Решение:

Ситуационная задача № 18

Руководитель предприятия-клиента оплачивает совместную поездку по странам Востока с аудитором, проводящим оценку достоверности годовой бухгалтерской отчетности данного предприятия. Во время поездки он ищет потенциальных партнеров для осуществления строительства торгового центра. Аудитор также оказывает консультационные услуги по финансовым вопросам.

Требуется:

Определить, является ли правомерной деятельность аудитора и как проверяющего годовую отчетность, и как консультанта.

Решение:

Ситуационная задача № 19

Аудиторская фирма «Информ-аудит» создана несколько лет назад. За этот период работы на рынке аудиторских услуг фирма значительно расширилась и имеет сеть филиалов в различных регионах России. Помимо оказания аудиторских услуг, фирма дополнительно организует консультации по вопросам налогообложения, причем доля данных услуг является наибольшей в общем объеме оказываемых аудиторских услуг.

Требуется:

Определить, правомерна ли деятельность аудиторской фирмы.

Решение:

Ситуационная задача № 20

Сотрудник аудиторской фирмы А. И. Петров проводит масштабную рекламную акцию в средствах массовой информации оказываемых им аудиторских услуг, публично заявляя о своих квалификационных достоинствах по сравнению с другими конкретными аудиторскими фирмами.

Требуется:

Определить, этично ли поступает Петров А. И. в рамках своей профессиональной деятельности.

Решение:

Ситуационная задача № 21

Высококвалифицированный аудитор Серов Л. Н. занимается проведением аудиторских проверок и налоговых консультаций. В свободное от работы время он занимается научной деятельностью: пишет материалы по финансовому и налоговому учету и аудиту, основанные на материалах проверяемых им коммерческих предприятий, в различные экономические печатные издания. Иногда Серов Л. Н. ссылается на отдельные имена людей, занятых в бизнесе, возможные варианты отражения операций в учете и их налогообложения. И некоторые факты коммерческой деятельности описываемых предприятий вызывают интерес у сторонних организаций-конкурентов.

Требуется:

Определить, возникает ли конфликт интересов между основной деятельностью
Серова Л. Н. и его научной карьерой.

Решение:

Ситуационная задача № 22

Фирма «Аудит-М» на протяжении длительного времени при проведении проверок организаций назначает ответственным аудитором Абакумова К. С. При этом состав аудиторской группы меняется.

Требуется:

Определить, имеет ли место проблема в проведении аудита.

Решение:

Ситуационная задача № 23

Аудиторская фирма проводит аудиторскую проверку на хладокомбинате. Ежедневно аудиторов угощают мороженым.

Требуется:

Определить, нарушаются ли этические нормы.

Решение:

Ситуационная задача № 24

В ходе проведения аудиторской фирмы проверки ОАО «Спутник» нарушений выявлено не было. В знак благодарности директор предприятия преподнес аудиторам ценные подарки.

Требуется:

Определить, как должны поступить аудиторы в данной ситуации, учитывая рекомендации кодекса профессиональной этики.

Решение:

Ситуационная задача №25

Индивидуальный аудитор – специалист по торговой деятельности – получил предложение от торговой фирмы провести обязательную аудиторскую проверку ее финансовой (бухгалтерской) отчетности.

Требуется:

Определить, примет ли аудитор данное предложение.

Решение:

Ситуационная задача №26

Преподаватель по бухгалтерскому учету одного из колледжей, пройдя аттестацию на право осуществления аудиторской деятельности, получил квалификационный аттестат аудитора и устроился по совместительству аудитором в аудиторскую организацию.

Требуется:

Определить, имеются ли в действиях преподавателя противоречия законодательству по аудиторской деятельности.

Решение:

Ситуационная задача №27

Аудиторская организация 1 февраля подала заявление о продлении лицензии на аудиторскую деятельность, срок действия которой истекал 11 февраля того же года, а 25 февраля заключила договор с экономическим субъектом на проведение аудита с 1-го по 30-е апреля. Лицензирующий орган принял решение о продлении срока действия лицензии аудиторской организации 1-го апреля.

Требуется:

Определить, действительная ли сделка аудиторской организации и экономического субъекта.

Решение:

Ситуационная задача №28

Индивидуальный аудитор на договорной основе дает консультации экономическим субъектам, в том числе по выбору аудитора, а также заключает договоры на проведение аудита, в которых получает согласие клиента на то, что аудиторскую проверку будет проводить другая аудиторская организация.

Требуется:

Определить, есть ли нарушения в действиях аудитора.

Решение:

Ситуационная задача №29

Сотрудник аудиторской организации – студент экономического вуза при подготовке дипломной работы обратился к руководителю аудиторской организации с просьбой предоставить ему практические материалы для исследования в виде комплекта документов по любой аудируемой организации.

Руководитель аудиторской организации удовлетворил просьбу студента. Председателем ГАК оказался близкий друг руководителя аудируемого предприятия.

Требуется:

Установить характер нарушения и оценить его последствия.

Решение:

Источник

На чтение 7 мин Просмотров 6.3к. Опубликовано 11.11.2021
Обновлено 15.02.2023

Аудиторская проверка — комплексная работа, направленная на изучение финансовой и экономической деятельности компании. Выполняется специальным аудиторским органом на базе предоставленных отчетов. Во время проверки аудитор изучает нюансы бизнес-деятельности, правила внутреннего контроля, главные события за определенный период, выполнение субъектом норм законодательства, правильность инвентаризации остатков и другие нюансы. Ниже рассмотрим правовые особенности аудиторской проверки, законодательную базу, правила и последствия отказа от таких действий.

Содержание

Законодательная база
Виды аудиторских проверок
Обязательный аудит
Добровольный аудит
Этапы
Что ждет за отказ от аудиторской проверки
Итоги

Законодательная база

Аудиторская проверка — неизменный этап в деятельности крупных и небольших предприятий, подразумевающий проверку на факт следования действующим правилам и нормам законодательства. В зависимости от ситуации работа проводится в определенный период (обязательная) или по желанию руководителей (добровольная). По результатам контроля можно судить о правильности сведений по балансу и финансам предприятия.

Аудиторской проверкой занимаются специальные структуры и индивидуальные специалисты, работающие на основании договора на проведение аудиторской проверки. К работе допускаются субъекты, прошедшие обучение и имеющие на руках соответствующий аттестат. В штате проверяющего предприятия должно быть от трех специалистов, состоящих в СРО. При выполнении своих обязанностей аудиторы действуют на базе ФЗ №307 и ряда других документов.

Если говорить в целом, аудиторская проверка выполняется с учетом ряда правил:

Стандарты — международные (МСА), отраслевые, федеральные (ФСАД).
Внутренние кодексы.
ФЗ №№ 307, 395, 402, 315.
Постановление Правительства России под номерами 696, 576.
Приказы Минфина РФ — №46н, №16н, №90н, №99н, №90н, №147н, №122н.

Основным документом считается МСА, который обязателен для индивидуальных специалистов и аудиторских фирм, а также проверяющих компаний. МСА стоит на ступень выше других стандартов, установленных Минфином, Правительством и СРО аудиторов.

Виды аудиторских проверок

На практике выделяется два типа аудиторских проверок. Первый (обязательный) проводится по плану, а второй (добровольный) выполняется без привязки к определенной дате по желанию руководства организации.

Обязательный аудит

Такой контроль проводится с периодичностью раз в год для АО разных видов и вне зависимости от результатов работы. Кроме того, ежегодный аудит обязателен для предприятий, разместивших ценные бумаги на торгах. По ФЗ №49 организатор последних без пояснения причин может отказать в доступе активов к продаже, что внесет изменения в необходимость ежегодной аудиторской проверки.

Обязательный аудит также характерен для следующих предприятий:

кредитные структуры
управляющие фирмы
негосударственные ПФ
политические партии (в зависимости от объемов финансовой деятельности)
МФО
страховые и клиринговые фирмы
БКИ и т. д.

При определении необходимости обязательной аудиторской проверки часто оцениваются финансовые результаты предприятия и отражения бухотчетности. Вне зависимости от ситуации обязательный аудит не применяется по отношению таких субъектов:

Оставьте заявку на консультацию:

ИП
внебюджетные фонды (федеральные, муниципальные)
с/х кооперативы
унитарные компании

Подробные сведения по отношению к компаниям, подлежащим обязательной аудиторской проверке, приведены ФЗ №307, а также в ряде других законов и кодексов. Указанный перечень не является окончательным. Он периодические корректируется в зависимости от ситуации в экономической и финансовой сфере государства.

Добровольный аудит

Компании, для которых не обязательна аудиторская проверка, вправе провести ее по собственной инициативе. Такой вид аудита называют добровольным, внеочередным или инициативным. Подобные проверки также организуются в АО по просьбе держателей акций, имеющих на руках от 10% и более ценных бумаг.

Распространенные причины добровольного аудиторского контроля:

проверка работы финансового руководителя, главбуха, управляющих структур
выполнение требований банков, госструктур, инвесторов, контрагентов
подготовка компании к сертификации
привлечение нового главбуха и передача бумаг
реорганизация бизнеса, подготовка к купле-продаже

Актуальность проведения проверки определяет руководство компании на базе состояния бухучета и ряда других норм. Периодичность проведения добровольного аудита может быть любой, но при выполнении работы соблюдаются стандарты и порядок, действующие на законодательном уровне.

Этапы

Аудиторская проверка — трудоемкий процесс, подразумевающий прохождение нескольких этапов, начиная с подготовки, заканчивая выдачей заключения и его передачей в Росстат. Отдельно рассмотрим шаги обязательного и инициативного аудита:

Планирование (подготовка). Разрабатываются стратегические и тактические действия по аудиторской проверки, определяется график и программа, формируется группа аудиторов. Анализируются общие данные о деятельности предприятия в хозяйственной и финансовой сфере, а также данные о внешних и внутренних факторах.
Сбор и анализ информации. На этом шаге изучается первичная документация, регистры бухучета, устав, правильность вычислений, учетная политика предприятия. Полученная информация анализируется с позиции соблюдения требований и норм. Оформляются рекомендации по устранению имеющихся недостатков, оказавших влияние на результаты работы предприятия. Готовые отчеты с указанием ошибок передаются руководителю проверяемой фирмы.
Создание заключения аудиторской организации. На базе собранных данных формируется итоговый результат проверки касательно финансовой отчетности проверяемого субъекта. Оформляется заключение, которое условно делится на немодифицированное и модифицированное. Первое выдается при соответствии отчетности реальной ситуации в предприятии, а второе при выявлении значительных отклонений и невозможности предоставления доказательств об отсутствии ошибок. Мнение аудитора может быть отрицательным или с оговоркой. Также возможен отказ в его предоставлении.
Передача заключения аудиторской фирмы в Росстат. С начала 2014-го все проверяемые компании обязаны передавать результаты проверки аудиторов в статистический орган. Они направляются вместе с бухотчетностью, которая требует обязательного контроля. Срок передачи до 10 суток с момента передачи отчета аудиторской фирмы и не позже 31 декабря текущего года.

По статистике предоставление отрицательного заключения или отказ от его передачи является редким случаем. В среднем мнение с оговоркой выражается в 20-25% случаев, негативное заключение выдается в 0,5%. В остальных ситуациях проверяющую компанию ожидает позитивное решение.

По закону аудиторская фирма обязана информировать проверяемый орган о допущенных ошибках. Владелец компании, получив информацию о нарушениях, обязан их устранить или передать проверяющим дополнительные сведения с информацией о причинах таких изменений.

Что ждет за отказ от аудиторской проверки

Организация, подлежащая обязательному аудиту, должна помнить об ответственности за невыполнение такой работы. В определенных обстоятельствах могут наказываться компании, которые проходят добровольную проверку. Выделим основные нарушения и последствия:

Несвоевременная передача заключения аудиторов в орган статистики. Наказание за такое действие предусмотрено в статье 19.7 КоАП РФ. Нарушение влечет за собой штрафные санкции от 100 до 300 р для граждан, 300-500 р для субъектов при должности, а также 3000-5000 р для юридических лиц. Нарушение может быть умышленным или сделанным по неосторожности.
Отказ от публикации заключения аудиторов на офсайте АО в Сети в определенный законом период. Наказание за такое нарушение прописано в КоАП (ст. 15.19). В таком случае предприятие наказывается штрафом от 0,7 до 1,0 млн р, а лица при должности — 30-50 т. р.
Отказ от внесения данных о результатах аудиторской проверки или их несвоевременная передача. Ответственность за такое нарушение предусмотрено в КоАП РФ (ст. 14.25). В зависимости от ситуации размер штрафа составляет от 5 до 50 т. р. При повторном нарушении возможна дисквалификация на период от 1 до 3 лет.
Отсутствие заключения аудиторов в период, установленный для хранения. Ответственность предусмотрена в КоАП РФ (ст. 15.11). В ней прописано, что такое нарушение влечет за собой штраф в размере от 5 до 10 т. р. При повторном совершении правонарушения штраф увеличивается до 20 т. р.

Уполномоченные органы следят за соблюдением требований законодательства и наказывают провинившиеся компании штрафом или дисквалификацией на определенный период.

Итоги

Аудиторская проверка — неизменный атрибут деятельности компаний, направленный на оценку правильности ведения финансово-хозяйственной деятельности. По результатам работы формируется заключение с информацией о соответствии данных в документах предприятия действующим нормам и правилам. Несоблюдение требований законодательства в отношении аудиторской проверки чревато наказанием в виде штрафов или дисквалификации на определенный срок.

Оставьте заявку на консультацию:

Добавить в Избранное

Источник

Согласованные процедуры, как правило, носят финансово-аналитический характер, например:

анализ трансфертных
цен на реализуемую продукцию путем
сбора и систематизации информации из
первичных документов;
подтверждение
выручки сети общественного питания в
ходе посещения точек;
подтверждение
размера клиентской базы путем
проведения телефонных опросов и
анкетирования клиентов;
сбор и обработка
аналитико-статистической информации
о стоимости услуг конкурентов;
сбор и систематизация
информации из первичных документов о
датах выкупа акций компании у физических
лиц;
проверка наличия
и оформления конкретных видов первичных
документов в соответствии с требованиями
законодательства и внутренними
политиками компании.

К
омпиляция
финансовой информации
– это сбор, классификация и обобщение
финансовой информации, а также возможная
ее трансформация, под которой, в свою
очередь, подразумевается преобразование
форм финансовой (бухгалтерской)
отчетности, подготовленных в соответствии
с требованиями законодательства
Российской Федерации, в иные формы
отчетности.

Компиляция
финансовой информации может применяться,
например, в следующих ситуациях:

когда клиенту
необходимо подготовить консолидированную
(сводную) бухгалтерскую отчетность
группы компаний;
когда клиенту
необходимо подготовить финансовую
(бухгалтерскую) отчетность по МСФО при
наличии готовой отчетности по российским
стандартам

Целью
компиляции финансовой информации для
аудитора является использование
экспертных знаний в области бухгалтерского
учета, а не экспертных знаний в области
аудита, для сбора, классификации и
обобщения финансовой информации.
Выполняемые процедуры не предназначены
для выражения мнения и не позволяют
аудитору выразить мнение о достоверности
финансовой информации. Однако пользователи
компилированной финансовой информации
получают некоторые преимущества от
привлечения аудитора, поскольку услуги
предоставляются с профессиональной
компетентностью и добросовестностью.

Обзорная проверка
финансовой (бухгалтерской) отчетности
– это совокупность обзорных процедур,
назначенных с учетом требований
законодательства Российской Федерации
и федеральных стандартов аудиторской
деятельности.

Целью обзорной
проверки финансовой (бухгалтерской)
отчетности является предоставление
аудитору возможности определить на
основе процедур, которые предоставляют
не все доказательства, требующиеся для
аудита, не привлекло ли внимание аудитора
что-либо, что заставило бы его предположить,
что финансовая (бухгалтерская) отчетность
не была составлена во всех существенных
отношениях в соответствии с установленными
требованиями к ее составлению.

Обзорная
проверка известна как «экспресс-аудит».
Данная процедура позволит выявить
основные проблемы для проведения
впоследствии более глубоких проверок.
Также «экспресс-аудит» используется в
роли быстрого анализа, который позволит
получить основную информацию о
предприятии. Обзорная проверка – это
экономически выгодный вариант, благодаря
которому можно снизить возможность
рисков, к которым ведут ошибки в
отчетности.

Стандартная
обзорная проверка бухгалтерской
отчетности подразумевает запросы и
аналитические процедуры, которые
направлены на общую проверку составления
бухгалтерской отчетности. Следует
учесть, что оценка систем бухгалтерского
учета, а также тестирование бухгалтерских
записей и сбор подтверждающих доказательств
не предусмотрены. Кроме того, обзорная
проверка не так детальна, как аудит.

Обзорная
проверка в аудите служит для создания
независимого заключения о корректности
и достоверности полученной информации.
Среди особенностей проведения данной
процедуры сжатые сроки, низкие цены на
услуги, а также негативный характер
заключения (то есть доказательство
отсутствия выявленных нарушений).

Необходимость
в обзорной проверке часто возникает,
если требуется оценить компанию перед
проведением различного рода сделок.
Это позволит инвестору узнать о
бизнес-процессах компании. Также данная
процедура проводится перед выдачей
кредита компании.

Аудиторские
организации и аудиторы, наряду с аудитом
и сопутствующими аудиту услугами, могут
оказывать прочие
связанные с аудиторской деятельностью
услуги (см.
рис. 1.3), в частности:

1)
постановку, восстановление и ведение
бухгалтерского учета, составление
финансовой (бухгалтерской) отчетности,
бухгалтерское консультирование;

2)
налоговое консультирование, постановку,
восстановление и ведение налогового
учета, составление налоговых расчетов
и деклараций;

3)
анализ финансово-хозяйственной
деятельности организаций и индивидуальных
предпринимателей, экономическое и
финансовое консультирование;

4)
управленческое консультирование, в том
числе связанное с реорганизацией
организаций или их приватизацией;

5)
юридическую помощь в областях, связанных
с аудиторской деятельностью;

6)
автоматизацию бухгалтерского учета и
внедрение информационных технологий;

7)
оценочную деятельность;

разработку и анализ инвестиционных
проектов, составление бизнес-планов;

9)
проведение научно-исследовательских
и экспериментальных работ в областях,
связанных с аудиторской деятельностью,
и распространение их результатов, в том
числе на бумажных и электронных носителях;

10)
обучение в областях, связанных с
аудиторской деятельностью.

Аудиторские
организации и аудиторы не вправе
заниматься какой-либо иной предпринимательской
деятельностью, кроме проведения аудита
и оказания перечисленных выше услуг.

В настоящее время
наблюдаются процессы расширения сфер
аудита, которые выходят за рамки
традиционного аудита, ограничивающего
подтверждением достоверности финансовой
отчетности организаций, и применение
аудиторской концепции находит выражение,
в частности, в маркетинге.

В российской
практике
широко распространен финансовый аудит,
маркетинговый же присутствует нечасто
и развивается больше на базе управленческого
консультирования. Однако большинство
организаций уже столкнулось с
необходимостью управлять своей
деятельностью, ориентируясь не только
на показатели финансовой отчетности,
но и на потребности клиентов и ситуацию,
сложившуюся на рынке. В связи с этим,
актуальной является проблема идентификации
маркетингового аудита и разработки
методики его проведения.

Маркетинговый
аудит –
это всеобъемлющая, систематическая и
регулярная проверка функционирования
комплекса маркетинга, целей, стратегий
и отдельных видов маркетинговой
деятельности организации на основе
выявления и оценки наиболее существенных
внешних и внутренних аспектов этой
деятельности с целью подготовки
рекомендаций по повышению ее эффективности.^⁴

Содержание
маркетингового аудита предполагает не
просто анализ рыночной информации.
Маркетинговый аудит – это аналитический
инструмент идентификации, оценки,
измерения, мотивации и выполнения
действий для достижения лучших
результатов. Он проводится, чтобы
убедится, что все источники полностью
задействованы с целью максимального
использования своего потенциала. В
связи с этим, маркетинговый аудит должен
осуществляться в соответствии с такими
принципами, как комплексность,
системность, регулярность, объективность,
достоверность.

Что
касается принципа независимости, то
применительно к маркетинговому аудиту
он носит условный характер. Понятия
«независимость» и «объективность»,
являясь достаточно близкими по смыслу
характеристиками аудита, различаются
в том, что первое определяется в
организационном контексте, а второе –
как профессиональное качество аудитора.
Очевидно, что степень структурной
независимости отдела внутреннего аудита
оказывает существенное влияние на
объективность внутренних аудиторов,
однако, важно и то, как внутренние
аудиторы видят свою роль в организации
и готовы ли они профессионально и
компетентно выполнять свою работу.

Наиболее оптимальным
вариантом организации маркетингового
аудита является косорсинг,
т.е. формирование службы внутреннего
аудита, подчиняющейся непосредственно
директору, но в некоторых случаях
привлечение экспертов специализированной
компании или внешних консультантов для
«свежего взгляда» на проблемы маркетинговой
деятельности.

Маркетинговый
аудит начинается с выработки соглашения
между руководителем аудируемого лица
и аудитором о целях исследования, охвате,
глубине, источниках данных, форме
отчетности и времени проведения.
Составляется детальный план: кого
опросить, какие вопросы задать, когда
и где встретиться и т.д. От того, насколько
полным и правильным будет перечень
вопросов, во многом зависит эффективность
процедуры аудита.

Объектами
маркетингового аудита являются внешние
и внутренние факторы, влияющие на
эффективность маркетинговой деятельности
организации. К внешним факторам относятся:

1) факторы макросреды,
характеризующие экономические,
политические, демографические, правовые,
научно-технические и другие параметры,
влияющие в целом на ситуацию в отрасли
(регионе, стране);

2) факторы микросреды,
характеризующие ближайшее окружение
организации: рынки, конкуренты, поставщики,
покупатели, каналы сбыта.

Внутренние факторы
характеризуют бизнес-процессы,
происходящие внутри организации, ее
организационную структуру и непосредственно
комплекс маркетинга. В ходе аудита
внутренней среды большое внимание
уделяется организации, методам и
средствам маркетинга; тщательно
анализируется эффективность применяемых
систем маркетинга (информационная
система, система планирования и контроля);
критическому анализу подвергаются
установленные цели и стратегии маркетинга
организации. Не менее важной является
проблема адекватной организационной
структуры и качества менеджмента
организации, с точки зрения их соответствия
сложившейся ситуации на рынках.

Можно выделить
шесть основных блоков вопросов аудиторской
проверки маркетинговой деятельности.

В
первом блоке
проводится оценка внешней хозяйственной
среды организации в двух аспектах:
анализ параметров макроэкономической
среды (экономических, политических,
демографических, экологических,
технологических и др.) и анализ внешнего
окружения самой организации (параметры
микроэкономики). Вопросы, входящие в
данный раздел, связаны с определением
возможных рисков при осуществлении
бизнеса и проверкой готовности организации
преодолеть их, а также с лучшей адаптацией
организации к сложившимся или
складывающимся условиям ведения бизнеса
в том или ином регионе. Кроме того, анализ
факторов макроэкономического плана
позволяет выявить новые возможности
для развития, перепрофилирования или
диверсификации деятельности.

Для более точного
диагноза необходимо оценить более
конкретные параметры микроэкономической
среды организации, определить тот круг
задач, которые перед ней стоят. Здесь
предстоит получить ответы на вопросы
по группам микроэкономических параметров:
потребители; конкуренты; каналы сбыта;
поставщики.

Второй блок
аудита призван показать состоятельность
и достижимость главной цели организации
(миссии) и основных целей в области
маркетинга, а также уточнить, верным ли
курсом следует организация, насколько
действенен ее комплекс маркетинга. В
данном случае объектом аудита становится
комплекс маркетинговых средств
воздействия на целевые рынки организации:
товарная, ценовая, сбытовая, коммуникационная
политики.

В ходе аудита
товарной политики анализируются такие
важные характеристики, как дизайн,
упаковка, товарная марка, продукты-инновации,
соответствие уровня качества создаваемых
продуктов требованиям рынка и т.д.

При аудите ценовой
политики необходимо оценить, насколько
она соответствует рыночным условиям,
в частности, насколько обоснована
стратегия снижения цены, насколько
эффективна система скидок, не является
ли снижение цены признаком налоговой
оптимизации или вывода прибыли. Также
анализируются методы ценообразования
на предмет соответствия поставленной
цели конкретным задачам организации и
существующей на данный момент конъюнктуре
рынка. Маркетинговая ценовая политика
предусматривает достаточно широкий
спектр методов ценообразования: от
метода «издержки плюс прибыль» до
методов, ориентированных на спрос или
конкуренцию. При анализе ценовой
политики, с точки зрения оценки вероятности
непрерывного продолжения деятельности,
необходимо учитывать, что ошибки в
ценовой политике могут привести к
падению объема реализации (если цена
завышена) или недополучению прибыли
(если цена занижена), что снижает эту
вероятность.

Аудит сбытовой
политики предполагает исследование
соответствия процесса товародвижения
маркетинговой программе, формирования
отношений с каналами сбыта, учета
издержек и прибыли, традиционности
каналов сбыта. Корректный выбор торговых
посредников обеспечивает завершение
процесса ценообразования через систему
торговых наценок. На выбор каналов
влияет большое количество факторов:
характеристики потребителей, собственно
товара, конкурентов, посредников и т.д.
При выборе каналов товародвижения может
использоваться множество альтернативных
вариантов (вертикальная и горизонтальная
интеграция, эксклюзивная или избирательная
интенсивность использования, прямой
или косвенный каналы). Также необходимо
проконтролировать состояние и устойчивость
взаимоотношений с оптовыми и розничными
посредниками, от чего зависит стабильность
сбыта и величина прибыли. Анализ каналов
распределения предполагает изучение
таких показателей, как: пропускная
способность канала распределения,
затраты на эксплуатацию канала,
эффективность канала, контролируемость
канала со стороны производителя,
адаптируемость канала к изменениям
маркетинговой стратегии. Неэффективная
система распределения товара приводит
к снижению объема реализации продукции
и снижению маржинальной прибыли
производителя, что уменьшает вероятность
непрерывного продолжения деятельности
организаций.^⁵

Аудит коммуникационной
политики охватывает анализ самых
затратных статей маркетинговой
деятельности: рекламу, персональные
продажи, связи с общественностью (PR),
краткосрочные меры стимулирования
сбыта (конкурсы, лотереи, купоны на
покупку товаров, выставки, бесплатное
распространение образцов и др.). При
анализе комплекса стимулирования
необходимо рассчитать структуру затрат
в разрезе составляющих, а также оценить
соответствие комплекса стимулирования
стратегии конкурентов, специфике товара
и фазе его жизненного цикла.

Анализ рассмотренных
выше объектов аудита маркетинговой
деятельности позволяет перейти вплотную
к оценке существующей и разработке
новой маркетинговой стратегии организации.
При этом могут быть использованы такие
инструменты, как матрицы БКГ, И. Ансоффа,
М. Портера, методы портфельного анализа
деятельности организации и др.

Третий блок
аудита позволяет сделать заключение о
том, правильно ли распределены функции
маркетинга, необходимые для их эффективного
выполнения, полномочия и ответственность
в компании, насколько эффективным
является взаимодействие между структурными
подразделениями, занимающимися различными
аспектами маркетинговой работы.
Эффективность маркетинговой деятельности
во многом зависит от ее организации.
Поэтому на данном этапе
необходимо раскрыть следующую информацию:

1) о
формальной структуре управления
маркетингом (обладает ли руководитель
службы маркетинга достаточным авторитетом,
чтобы влиять на действия компании,
связанные с удовлетворением покупателей;
оптимальна ли структура маркетинговой
деятельности с точки зрения функций,
товаров, рынков и территорий; оптимально
ли распределены виды маркетинговой
работы по линейным и функциональным
подразделениям и службам компании);

2)
о функциональной эффективности структуры
управления маркетингом (достаточно ли
компетентны и заинтересованы в работе
сотрудники службы маркетинга, как
контролируется и оценивается их работа;
налажено ли эффективное взаимодействие
между службой исследования рынка и
отделом сбыта компании; требуются ли
различным службам, занимающимся
маркетингом, дополнительное стимулирование,
обучение, административное воздействие
или более жесткий контроль);

3)
о согласованности во взаимоотношениях
служб (налажено ли взаимодействие
сотрудников службы маркетинга с
производственным и научно-исследовательским
отделами, отделами снабжения, кадров и
другими подразделениями).

В рамках аудита
основных систем маркетинга (четвертый
блок) предстоит
оценить эффективность информационных
систем маркетинга в компании, систем
планирования и контроля за исполнением
плана маркетинга, т.е. ответить на
следующие вопросы: обеспечивает
ли маркетинговая информационная система
точную и своевременную информацию о
развитии рынка; эффективно ли используют
маркетинговые исследования специалисты,
принимающие решения в организации;
насколько оперативно поступает информация
о состоянии рынка; применяются ли в
организации самые современные технологии
исследования рынка и рыночного
прогнозирования; разрабатываются
ли краткосрочные и стратегические
планы, эффективно ли они реализуются;
насколько точны прогнозы сбыта;
составляется ли интегрированный план
маркетинга и многие другие.

В пятом
блоке, при
аудите эффективности маркетинга, главная
задача заключается в анализе того,
насколько оправданными являются затраты
на различные маркетинговые мероприятия.
Анализ проводится по принципу
«затраты-выгода», т.е. сопоставления
полученной прибыли и понесенных при
этом затрат.

Шестой блок
аудита позволяет оценить прежде всего
эффективность работы службы исследования
рынка. Вопросы здесь могут быть
сформулированы в разрезе элементов
комплекса маркетинга: товар, цена, каналы
сбыта, продвижение.

Ответы на эти
вопросы позволяют руководству организации
сконцентрировать внимание на наиболее
острых и важных проблемах. Маркетинговый
аудит приобретает особое значение при
составлении отчетов об исполнении
интегрированного плана маркетинга,
выработке рекомендаций по корректировке
такого плана для успешного достижения
поставленных в нем целей.

КОНТРОЛЬНЫЕ
ВОПРОСЫ

В чем состоит экономическая обусловленность
аудита?
Какова цель аудита?
Каковы основные этапы развития
аудиторской деятельности?
Перечислите и охарактеризуйте основные
фундаментальные принципы, установленные
Кодексом профессиональной этики
аудиторов.
Укажите, в каких случаях аудитор не
может осуществлять аудит.
Каковы основные виды аудита?
Перечислите критерии проведения
обязательного аудита?
Перечислите и охарактеризуйте
сопутствующие аудиту услуги.
Перечислите прочие связанные с
аудиторской деятельностью услуги.
Что такое «разумная уверенность» в
аудите?
Может ли аудитор быть абсолютно уверен
в достоверности финансовой (бухгалтерской)
отчетности экономического субъекта?
Почему?
Кто является основными пользователями
материалов аудиторских заключений?

ЗАДАНИЯ ДЛЯ
САМОСТОЯТЕЛЬНОЙ РАБОТЫ

№1.
Предприятие в течение нескольких лет
обращается к услугам одной и той же
аудиторской организации для подтверждения
достоверности годовой бухгалтерской
(финансовой) отчетности. В проверках из
года в год участвует одна и та же группа
аудиторов, каждый из которых проводит
аудит одного «своего» участка учета
(НДС, НДФЛ, ТМЦ, заработная плата и т.д.).

Выявить
недостатки и преимущества сложившейся
ситуации.

№2. В ноябре 2010 года производственное
предприятие «Салют» в связи со сбоями
в программе, используемой для ведения
бухгалтерского учета, обратилось в
аудиторскую организацию с просьбой о
предоставлении услуг по восстановлению
синтетического и аналитического учета
за 2010 год. После заключения договора и
оплаты услуг аудиторской организации
в декабре 2010 года учет на предприятии
был восстановлен. В январе 2011 года
производственное предприятие «Салют»
обратилось в эту же аудиторскую
организацию с предложением заключить
договор на проведение аудита за 2010 год.

Установить, может ли принять аудиторская
организация данное предложение.

№3. В январе 2010 года руководство
производственного предприятия «Салют»
обратилось в банк с просьбой о
предоставлении кредита для расширения
производственной деятельности. Для
оценки кредитоспособности предприятия
банк запросил бухгалтерскую отчетность
за 2009 год и аудиторское заключение о ее
достоверности.

В соответствии с Федеральным законом
«Об аудиторской деятельности», «Салют»
не подлежит обязательной ежегодной
аудиторской проверке. Однако в декабре
2009 года на предприятии была проведена
комплексная проверка налоговой
инспекцией, и поэтому в качестве
подтверждения достоверности отчетности
«Салют» предлагает акт о проведении
налоговой проверки.

О
пределить,
примет ли банк решение о предоставлении
коммерческого кредита производственному
предприятию «Салют».

№4. Для получения кредита в банке
организация-клиент обращается к своей
аудиторской организации с просьбой
выступить в качестве поручителя.

Определить,
как следует поступить в данной ситуации
аудиторской организации.

№5.
Крупная коммерческая компания пригласила
аудиторскую организацию для проведения
проверки за 2009 год. Начальником отдела
по связям с общественностью в данной
компании работает жена одного из
аудиторов.

Определить,
примет ли, аудиторская организация это
предложение.

№6.
Торговая организация «ТК «Веста» имеет
сеть розничных магазинов. С целью
упрощения работы бухгалтерии торговая
организация заключила договор с
компьютерной фирмой НПО «Автоматика»
на создание единой централизованной
системы автоматизации бухгалтерского
учета головного офиса и сети розничных
магазинов. В связи с отсутствием в НПО
«Автоматика» специалистов по бухгалтерскому
учету руководство «ТК «Веста» обратилось
в аудиторскую организацию с просьбой
совместно с компьютерной организацией
разработать регистры учета, базы данных
и справочники бухгалтерской информации
для завершения процесса автоматизации.

Требуется:
1) определить, какие виды дополнительных
услуг может оказать аудиторская
организация торговой организации «ТК
«Веста» в сложившейся ситуации; 2)
определить, может ли аудиторская
организация в дальнейшем проводить
аудит «ТК «Веста».

№7.
В ООО «Салют» проводится аудиторская
проверка, причем один из аудиторов
является близким другом директора
проверяемой организации.

Определить
возможные проблемы в области
профессиональной этики.

№8.
При проведении аудита годовой отчетности
организации-клиента аудитор узнал о
том, что его клиент собирается купить
конкурирующее предприятие. Если данный
факт станет известным, поднимется курс
акций аудируемого предприятия. Аудитор
при помощи посредника приобрел акции
этого предприятия и таким образом
получил высокий доход.

Определить,
нарушает ли аудитор в данной ситуации
свои профессиональные обязанности.

№9.
Аудитор заключил договор с предприятием
на проведение аудиторских проверок в
течение 5 лет. Не получив оплату за
проведенную проверку, аудитор поставил
условие, что если выполненная им работа
не будет оплачена, он не приступит к
проверке бухгалтерской (финансовой)
отчетности за текущий год. Руководитель
предприятия ответил, что в случае
несвоевременного получения аудиторского
заключения или получения отрицательного
аудиторского заключения предприятие
не сможет получить целевое финансирование
от международного банка и если аудитор
проведет проверку за этот год, то он
получит всю оплату за оказанные услуги.

Определить,
какая проблема возникает перед аудитором,
если он проведет проверку в данных
условиях.

№10.
Аудиторская организация, проводящая
проверку ОАО «Альянс», собирается
приобрести транспортное средство.
Руководство ОАО «Альянс» предлагает
аудиторской организации автомобиль,
собственником которого оно является,
с арендной платой ниже, чем в среднем
по региону.

О
пределить,
могут ли возникнуть в данной ситуации
проблемы, связанные с независимостью.

№11.
Руководство ООО «Полет» заключило
договор с аудиторской организацией на
оказание услуг по проверке бухгалтерской
(финансовой) отчетности и правильности
организации бухгалтерского учета в
целом с целью найти причину для увольнения
главного бухгалтера. Размер платы за
услуги руководитель предлагает определить
в зависимости от степени достижения
поставленной цели.

Определить,
как должна поступить аудиторская
организация.

№12.
Руководитель предприятия-клиента
оплачивает совместную поездку по странам
Востока с аудитором, проводящим оценку
достоверности годовой отчетности
данного предприятия. Во время поездки
он ищет потенциальных партнеров для
осуществления строительства торгового
центра. Аудитор также оказывает
консультационные услуги по финансовым
вопросам.

Определить
является ли правомерной деятельность
аудитора как проверяющего годовую
отчетность, а также как консультанта.

№13.
Сотрудник аудиторской организации А.И.
Петров проводит масштабную рекламную
акцию в СМИ оказываемых им аудиторских
услуг, публично заявляя о своих
квалификационных достоинствах по
сравнению с другими конкретными
аудиторами.

Определить,
этично ли поступает А.И. Петров в рамках
своей профессиональной деятельности.

№14.
Аудиторская организация «Профиль-Аудит»
создана несколько лет назад. За этот
период работы на рынке аудиторских
услуг организация значительно расширилась
и имеет сеть филиалов в различных
регионах России. Помимо оказания
аудиторских услуг, организация
дополнительно оказывает консультационные
услуги по вопросам налогообложения,
причем доля данных услуг является
наибольшей в общем объеме оказываемых
услуг.

Определить,
правомерна ли деятельность аудиторской
организации.

№15.
Аудиторская организация проводит
аудиторскую проверку на хладокомбинате.
Ежедневно аудиторов угощают мороженым.

Определить,
нарушаются ли этические нормы. Как
должны поступать аудиторы?

№16.
В ходе аудита ОАО «Мир» аудиторами были
выявлены нарушения в уплате налогов, о
чем доложили руководителю организацию.
Руководитель организации преподнес
каждому аудитору дорогостоящие подарки
и попросил дать положительное аудиторское
заключение.

Определить,
как должны поступить аудиторы в данной
ситуации.

ТЕСТЫ:

1. Чем вызвана потребность в аудите?

а) введением налогового учета

б) необходимостью получения информации
для управления

в
)
необходимостью подтверждения достоверности
бухгалтерской (финансовой) отчетности
организаций

г) управленческой необходимостью

2. Основная цель аудита – это:

а) установление достоверности бухгалтерской
(финансовой) отчетности

б) выявление мошенничества и ошибок в
бухгалтерском учете и отчетности

в) исправление всех ошибок в бухгалтерском
учете и отчетности

г) оказание помощи бухгалтеру предприятия
в подготовке налоговых деклараций

3. Аудиторская деятельность относится
к:

а) государственной деятельности

б) общественной деятельности

в) предпринимательской деятельности

г) исполнительской деятельности

4. Аудиторская организация для получения
дополнительного дохода решила открыть
торговый павильон. Существуют ли
законодательные ограничения в данной
области?

а) нет, аудит – это разновидность
предпринимательской деятельности

б) да, это запрещено

в) в области торговли ограничений для
аудиторов нет

5.
При заключении договора с клиентом
аудитор уведомил его, что в силу специфики
ведения учета на исследуемом предприятии
какое-либо искажение финансовой
отчетности в ходе проверки может быть
им не обнаружено. Освобождает ли это
аудитора от ответственности при
возникновении конфликтной ситуации?

а)
да

б)
нет

в)
да, если руководство клиента письменно
подтвердит свое согласие

6. В ходе проведения аудита аудитор
обнаружил нарушения налогового
законодательства. Обязан ли он сообщить
об этом в налоговые органы?

а) да

б) нет

в) только по требованию налоговых органов

7. Аудиторская организация в отчетном
периоде оказала предприятию услуги по
восстановлению бухгалтерского учета.
Имеет ли право данная аудиторская
организация проводить аудит финансовой
отчетности данного отчетного периода
на этом предприятии?

а) да

б) нет

в) да, если это было указано в договоре

8.
Аудиторская организация решила совмещать
аудиторский бизнес с бизнесом в сфере
продажи недвижимости. Оцените ситуацию:

а)
такая практика запрещена

б)
для аудиторов нет ограничений по
проведению операций с недвижимостью

в)
возможность совмещения указанных видов
деятельности зависит от разных условий

9.
Оказывают ли влияние результаты
аудиторских проверок на график
запланированных выездных проверок
налоговых служб?

а)
нет

б)
да

в)
только при наличии у предприятия
отрицательного аудиторского заключения

10.
Основное различие внутреннего и внешнего
аудита заключается:

а)
в объектах проверки

б)
в отчетных документах

в)
в методах проверки

г
)
во взаимоотношениях аудитора с клиентом

11.
Взаимоотношения аудитора и клиента:

а)
устанавливаются законодательными
актами

б)
строятся на принципах добровольности
и возмездности

в)
определяются договором на оказание
аудиторских услуг

12.
Обязательный аудит проводится:

а)
в случаях, установленных законодательством
РФ

б)
при обнаружении некачественного аудита

в)
по поручениям Минфина РФ и Совета по
аудиторской деятельности

13.
Инициативная аудиторская проверка
проводится:

а)
по инициативе государственных органов

б)
по инициативе аудитора (аудиторской
организации)

в)
по решению экономического субъекта

14.
Обязательный аудит проводится:

а)
только аудиторскими организациями

б)
только индивидуальными аудиторами

в)
как аудиторскими организациями, так и
индивидуальными аудиторами, кроме
случаев, оговоренных законодательством

15.
По виду деятельности обязательному
ежегодному аудиту подлежат:

а)
организации торговли и общественного
питания

б)
банки и другие кредитные учреждения

в)
инвестиционные фонды

г)
товарные и фондовые биржи

д)
сельскохозяйственные кооперативы

16.
Аудиторская организация, осуществлявшая
в отчетном периоде постановку и ведение
бухгалтерского учета экономического
субъекта, не может в отношении данного
субъекта:

а)
давать консультации по вопросам ведения
бухгалтерского и налогового учета

б)
проводить аудиторскую проверку в данном
отчетном периоде

в)
составлять бухгалтерскую (финансовую)
отчетность

17. Установить, какие из следующих
организаций подлежат обязательному
аудиту:

а) Производственный кооператив «Салют»
был перерегистрирован в ОАО. Сумма
активов баланса составила 25,7 млн. руб.;
объем продаж составил 61 млн. руб.

б) Транспортное объединение «Речной
порт» по итогам деятельности имеет
следующие показатели: объем выручки от
реализации услуг за год составляет
196,980 млн. руб.; сумма активов на конец
года – 75,725 млн. руб.

в) Уставный капитал ООО «Дом быта»
полностью принадлежит российским
инвесторам. По итогам года имеются
следующие финансовые показатели: объем
годовой выручки – 118,1 млн. руб.; сумма
активов на конец года – 13,250 млн. руб.

г) В финансовой отчетности страховая
компания указала сумму выручки от
реализации услуг 55,870 млн. руб., сумму
активов на конец года – 890 млн. руб.

д) Межбанковская валютная биржа по
итогам деятельности за год имеет
следующие показатели: объем годовой
выручки – 148 млн. руб., сумма активов на
конец года – 47,8 млн. руб.

е) Выручка коммерческого банка за
предыдущий год составила 250,5 млн. руб.,
сумма активов баланса – 540,3 млн. руб.

Источник

Какие организации обязаны проводить обязательный аудит отчетности: 6 случаев по закону № 307-ФЗ

Какие организации обязаны проводить аудит? В ст. 5 закона «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008 № 307-ФЗ перечислены случаи проведения обязательного аудита. Закон описывает критерии подпадающих под обязательный аудит организаций, а также иные условия, учитываемые при решении вопроса о том, когда нужно проводить обязательный аудит:

ВАЖНО! Обычные ООО подпадают под обязательный аудит в 2023 году, если налоговый доход за 2022 год превысил 800 млн руб. или сумма активов бухгалтерского баланса за 2022 год превысила 400 млн руб.

Фактически перечень случаев проведения обязательного аудита открыт. Это означает, что не перечисленные в нем компании также могут подпасть под обязательный аудит, если такое требование будет установлено другими федеральными законами.

Полный перечень критериев обязательного аудита отчетности за 2022 год см. здесь.

Далее рассмотрим основные случаи обязательного аудита по закону № 307-ФЗ (на рисунке это случаи 1-5). Случай 6 специальной расшифровки не требует, так как в законе перечислены конкретные организации. Они обязаны проводить аудиторскую проверку ежегодно вне зависимости от выполнения/невыполнения других критериев обязательного аудита.

Как пройти обязательный аудит и сдать заключение, узнайте в Типовой ситуации от КонсультантПлюс. Изучите материал, получив пробный доступ к системе бесплатно.

ПАО или АО: кому требуется аудировать отчетность

Для акционерных обществ с 1 января 2023 года произошли определенные изменения в части проведения обязательного аудита.

Напомним, как было ранее. Законодатели выделили в отдельный случай обязательность проведения аудита акционерными обществами. Как только в юридическом названии компании появлялось словосочетание «акционерное общество», автоматически у нее возникала обязанность по проведению аудита (ст. 67.1 ГК РФ). При этом не имело значения, выбрана такая форма собственниками при учреждении компании или этот статус она приобрела после преобразования или смены организационно-правовой формы. Не играло роли и форма: ПАО или АО.

Какие компании признаются акционерными обществами и какие их виды существуют, показано на рисунке:

С 1 января 2023 г. непубличные акционерные общества освобождены от обязательного аудита. При этом они:

не должны находиться в госсобственности, собственности субъектов Российской Федерации или муниципалитетов;
не должны подпадать под аудит по другим основаниям (превышение выручки или валюты баланса над установленными лимитами, осуществление определенных видов деятельности).

Освобождение от обязательного аудита не запрещает непубличным АО проводить аудит по инициативе собственников, имеющих право голоса на общем собрании акционеров.

Допустили к организованным торгам? Готовьтесь к аудиту!

Если компания-эмитент желает включить свои ценные бумаги в котировочный список, ей необходимо подать организатору торгов заявку определенной формы и сообщить о себе детализированную информацию. Нормы допуска ценных бумаг к публичному размещению, обращению и листингу приведены в ст. 14 закона «О рынке ценных бумаг» от 22.04.1996 № 39-ФЗ и в Положении о допуске ценных бумаг к организованным торгам (утв. Банком России от 24.02.2016 № 534-П).

Факт допуска ценных бумаг компании-эмитента к организованным торгам переводит ее в разряд лиц, обязанных проводить аудит бухгалтерской отчетности.

Тонкости учета и налогообложения операций с ценными бумагами раскроют материалы:

«Облагается ли НДС реализация ценных бумаг?»;
«Учет ценных бумаг в бухгалтерском учете (нюансы)».

Как вид составляемой отчетности влияет на обязательность аудита

Если компания представляет и/или публикует сводную (консолидированную) бухгалтерскую отчетность, она автоматически подпадает под обязательный аудит (ст. 5 закона «О консолидированной финансовой отчетности» от 27.07.2010 № 208-ФЗ).

Требования к консолидированной отчетности (ее составлению, представлению и раскрытию) установлены законом № 208-ФЗ. Основные положения этого закона, помогающие разобраться с нюансами консолидированной отчетности, представлены на рисунке:

Представление и раскрытие консолидированной отчетности — процесс, за выполнением которого следит Центробанк РФ (за исключением отдельных категорий отчитывающихся компаний).

Об особенностях составления консолидированной отчетности узнайте здесь.

Превысили выручку на 1 рубль от критерия в 800 миллионов — аудит неизбежен

В число лиц, обязанных проводить аудит, могут попасть компании, которые никогда не сталкивались с аудиторскими проверками. Для этого достаточно превысить пограничный уровень по одному или обоим финансовым показателям, указанным в п. 4 ст. 5 закона № 307-ФЗ.

Конкретные стоимостные критерии, о которых идет речь, показаны на рисунке:

Кто должен проводить обязательный аудит, если превышены указанные финансовые показатели? Имеет ли значение организационно-правовая форма компании или виды ее деятельности? В данном случае превышение одного или обоих финансовых показателей — это отдельный критерий, по которому назначается обязательный аудит.

Пример

Производственная структура ООО «ТехноСтройПроект» в течение последних 10 лет занимается проектированием и производством специализированных электроустановок. Благодаря крупному контракту в 2022 году выручка от реализации составила 801 331 120 руб. Сумма активов на конец этого периода — 20 678 455 руб.

Из двух критериев превышен только один, тем не менее ООО «ТехноСтройПроект» обязано будет провести аудит за 2023 год и представить аудиторское заключение.

При этом неважно, что выручка превысила пограничный уровень всего на доли процента. При любом превышении установленного критерия (даже величиной в 1 рубль) закон требует проведения аудита.

Рассмотренные случаи проведения обязательного аудита по требованиям закона № 307-ФЗ — это далеко не полный перечень. Кто еще обязан проводить аудит годовой бухгалтерской отчетности, расскажем далее.

Какова ответственность за непроведение обязательного аудита, узнайте в КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

Компании, попадающие под обязательный аудит годовой бухгалтерской отчетности по другим федеральным законам

Какие еще компании должны пройти обязательный аудит? Если вы изучили ст. 5 закона № 307-ФЗ и пришли к выводу, что проводить обязательную аудиторскую проверку по нормам этого закона не нужно, успокаиваться рано. Возможно, что с текстом федерального закона, по которому вам требуется проходить обязательный аудит, вы не знакомы.

Насколько разнообразны федеральные законы и виды компаний, для которых предусмотрен обязательный аудит, смотрите в таблице:

Куда и когда нужно представить аудиторское заключение по отчетности за 2022 год

Правила представления бухгалтерской отчетности и аудиторского заключения закреплены нормативно. С 2020 года они существенно изменились. Теперь основная масса организаций сдает бухотчетность в ГИР БО и не сдает ее в Росстат.

Порядок представления отчетности и аудиторского заключения подробно описан в Готовом решении от КонсультантПлюс. Пробный доступ к системе можно получить бесплатно.

Отчетность за 2018 и прежние годы нужно было представлять в органы статистики и в налоговую инспекцию. Аудиторское заключение достаточно было передать только в органы статистики. За неисполнение этой обязанности компанию могли оштрафовать. В налоговую инспекцию представлять аудиторское заключение до 2019 года закон не требовал (письмо Минфина от 30.01.2013 № 03-02-07/1/1724). Если компания не обязана была по закону проводить аудит, но провела его, аудиторское заключение никуда не подавалось.

Начиная с отчетности за 2019 год представлять аудиторское заключение в налоговые органы необходимо всем организациям, подпадающим под обязательный аудит. Не станет исключением и аудиторское заключение за 2022 г. Его нужно будет направить в налоговую вместе с бухгалтерской отчетностью в электронном виде. Если же его не подготовят к этому моменту, то сдать его нужно будет не позднее 10 рабочих дней со дня подписания, но не позднее 31 декабря текущего года.

Размеры штрафов при непредставлении аудиторского заключения узнайте здесь.

Итоги

Случаи, когда нужен обязательный аудит, описаны в законе № 307-ФЗ и множестве других федеральных законов. В эту категорию попадают акционерные общества, организации с определенными объемами выручки и суммой активов, а также множество других хозяйствующих субъектов (чьи ценные бумаги допущены к организованным торгам, публикующие консолидированную отчетность и т. д.).

Источник

Обязательный аудит: кому нужен, порядок проведения

Обязательная аудиторская проверка – один из механизмов регулярного контроля за деятельность крупных и социально значимых организаций. Контроль направлен на соблюдение интересов собственников и лиц, зависимых от действий менеджмента.

Иллюстрация: Ron Lach/Pexels

Расскажем, кто обязан ежегодно проходить аудит и порядок его проведения.

Кто обязан проводить обязательный аудит

Аудиторская проверка – это процедура независимой оценки ведения бухгалтерского учета и составления регламентированной отчетности. Контрольные мероприятия, проводимые аудиторскими компаниями, могут быть обязательными и добровольными.

К первому типу проверки относятся аудит, по требованию законодательства, ко второму типу – инициативный аудит (например, со стороны собственников).

Обязательный контроль бухгалтерской отчетности выполняется один раз в год. Проходят его компании, удовлетворяющие разнообразным критериям.

Например, обязательный аудит обязаны проводить акционерные общества, страховые и клиринговые организации, государственные корпорации, публично-правовые компании и организаторы азартных игр.

Аналогичное правило действует в отношении компаний, которые эмитировали биржевые ценные бумаги. К этой же категории юридических лиц, для которых предусмотрен обязательный ежегодный аудит, относятся профессиональные участники рынка ценных бумаг и бюро кредитных историй. Обязательный контроль их бухгалтерской отчетности установлен независимо от финансовых показателей.

Следующая группа критериев, связана с финансовыми результатами компаний за предшествующий год. Обязательный аудит проходят все фонды, если за прошлый год они получили имущество (в том числе денежных средств) на сумму более 3 млн рублей. Исключения сделано только для международных и государственных фондов.

Коммерческие и некоммерческие организации обязаны провести обязательный аудит бухгалтерского учета при условии превышения лимита по сумме доходов или стоимости активов. Для доходов предусмотрено ограничение 800 млн рублей: если по данным налогового учета поступления выше лимита – аудит обязателен. Для активов установлен предел 400 млн рублей, он оценивается по данным бухгалтерского баланса на конец предыдущего года.

Исключение по доходам и активам сделано только для государственных органов и государственных компаний.

Рассмотрим пример наиболее распространенной формы ведения бизнеса – общество с ограниченной ответственностью. Если доходы компании превысили 800 млн рублей за 2021 год, то по итогам 2022 года компания обязана заключить договор с аудиторской компанией, которая проведет аудиторскую проверку. Результаты аудита необходимо будет направить в ИФНС вместе с бухгалтерской отчетностью. Аналогий порядок действий будет, если стоимость активов по состоянию на 31.12.2021 будет более 400 млн рублей.

Если организация не проходит под критерии обязательного аудита, она может организовать проведение инициативной аудиторской проверки. Добровольный аудит можно провести в любое время, независимо от сроков составления отчетности. Основными целями инициативной проверки служат:

оценка правильности и достоверности ведения бухгалтерского и налогового учета;
выявление нарушений и ошибок при составлении документации (первичной и прочей);
анализ финансового состояния организации для принятия управленческих решений.

Заказывая аудиторскую проверку важно понимать: аудит (обязательный и инициативный) не заменяет государственного контроля за достоверностью бухгалтерской и налоговой отчетности.

Проведение аудиторской проверки не ограничивает ИФНС и другие контролирующие органы в проведении собственных контрольных мероприятий.

Инициативный аудит от КСК ГРУПП позволяет получить экспертное мнение перед проверками, убедиться в правильности ведения учета. Вам обеспечат данные из независимого источника для кредитования в банке либо для подготовки к реорганизации компании.

Кто может проводить обязательный аудит

Отчетность за 2022 год в рамках обязательной аудиторской проверки могут проводить только аудиторский компании. Для индивидуальных аудиторов установлен запрет на выполнение проверочных мероприятий.

При выборе организации, оказывающей услуги аудиторских проверок, необходимо убедиться, что она является членом саморегулируемой организации аудиторов. Сведения о членстве компании в СРО должны быть размещены на сайте компании.

Необходимо проверить дату внесения сведений о компании в реестр аудиторских компаний. От этой даты зависит сама возможность проведения проверки: ранее этой даты проводить контрольные мероприятия нельзя.

Дополнительный обязательный критерий – независимость аудитора от проверяемой организации, т. е. менеджмент компании (в том числе близкие родственники) не должен быть взаимозависим с руководством юридического лица, в отношении которого проводится проверка.

Наличие зависимости аудиторской компании и проверяемой организации может оказать негативное влияние на результаты проверки, которые впоследствии могут быть оспорены.

Для контроля бухгалтерского учета социально значимых компаний законодательно предусмотрены особые требования: их могут проверять только аудиторские компании внесенные в специальный реестр. К общественно значимому бизнесу относят публичные акционерные общества, организации-эмитенты ценных бумаг, обращающихся на бирже, кредитные и страховые организации и иные компании.

Если ваше юридическое лицо входит в этот перечень, то выбирать аудиторскую компанию можно только из установленного перечня аудиторов.

Аудиторы КСК ГРУПП проводят обязательный аудит АО, ООО, и организаций других форм собственности. По результатам проверки выдается аудиторское заключение. А также вы получите: оценку эффективности хозяйственной деятельности, снижение финансовых и налоговых рисков, выявление угроз и комплекс превентивных мероприятий.

Как проводится обязательный аудит

В рамках проведения контрольных процедур, аудиторы имеют право запросить любые документы, связанные с бухгалтерским и налоговым учетом компании, законодательных ограничений не предусмотрено. Это же правило действует в отношение документов, относящихся к коммерческой тайне. Проверяемая организация должна содействовать аудиторам, предоставляя всю необходимую информацию и документацию.

Чаще всего сотрудники, которые проводят проверку, запрашивают учредительные, организационно-распорядительные и первичные документы, на основании которых выполнены записи по счетам бухгалтерского учета. Дополнительно могут быть запрошены бухгалтерские и налоговые регистры, а также – различные виды отчетных форм компании.

Точный список требуемых документов будет зависеть от специфики деятельности компании и целей аудиторского контроля.

Законодательно предусмотрен ряд ситуаций, когда проверяемая компания не обязана предоставлять сведения и документацию по требованию аудиторов. Отказать в предоставлении документов можно при условии, что аудиторскую компанию контролирует (прямо или косвенно) иностранный гражданин или зарубежное юридическое лицо.

Например, эмитенты ценных бумаг имею право не предоставлять сведения о сделках самой компании, ее контролирующих лиц и подконтрольных ей организаций. При этом сведения, которые опубликованы в открытых источниках в соответствии с требованиями российского законодательства эмитент обязан предоставить аудиторам.

После выполнения всех контрольных процедур, итоговые данные о проведенной проверке фиксируются в аудиторском заключении. Это официальный документ, предназначенный для любых пользователей регламентированной отчетности компании. В нем дается оценка достоверности финансовых показателей, характеризующих бизнес за отчетный год.

Неотъемлемой частью заключения является аудиторская документация, подтверждающая соответствие проверки Международным стандартам аудита.

В аудиторском заключении может быть высказано несколько вариантов мнений о достоверности отчетности:

Немодифицированное мнение означает, что регламентированная отчетность отражает фактическое финансовое состояние компании.
Модифицированное мнение высказывается, когда аудиторская компания выявила существенные искажения в отчетности. Другой возможный вариант – аудиторская компания не смогла получить достоверные доказательства отсутствия искажений в отчетности.

Аудиторское заключение в рамках проведения обязательного аудита необходимо направить вместе с бухгалтерской отчетностью на информационный ресурс ФНС. Документ предоставляется в электронном виде либо одновременно с полным комплектом годовой отчетности, либо в течение десяти рабочих дней с момента составления заключения аудиторской компанией.

Высококвалифицированные аудиторы КСК ГРУПП могут проверить компанию в рамках обязательного или инициативного аудита. Проверят не только бухгалтерский и налоговый учет, а также международный и кадровый учет.

Источник

Насколько бы успешным не был бизнес, всегда есть, к чему стремиться. А для реализации своих стремлений необходимо грамотно оценивать текущее состояние дел. Мало создать бизнес, его еще нужно уметь контролировать.

Посмотреть на свой бизнес критически, оценить эффективность работы отделов и собственную эффективность, устроить проверку, которая вскроет неприятные факты, — это прежде всего тест на готовность взять на себя ответственность за ошибки и погрешности в управлении.

Хороший предприниматель готов брать ответственность ради достижения большего результата. И ему известно важное правило: ошибка может стоить дорого, но ее игнорирование способно разрушить бизнес. Поэтому опытные предприниматели признают значимость аудиторской проверки бизнеса.

Три химеры аудиторских проверок

Есть факторы, которые могут угрожать стабильности предприятия.

Непрофессионализм сотрудников

Будучи в первую очередь механизмом выявления ошибок, аудиторская проверка способна обнажить недостатки в ведении бухгалтерского учета. И, пожалуй, это наиболее болезненный для восприятия пункт.

Аудиторы могут вскрыть факты мошенничества в бухгалтерии или некомпетентность работы отдела. Сталкиваться с непрофессионализмом сотрудников, умышленным или нет, всегда неприятно, но в бизнесе невозможно сделать вид, что ты ничего не видишь. Поэтому чем раньше подобные проблемы обнаружатся, тем больше шансов устранить их с наименьшими для предприятия потерями.

Случаев мошенничества в бухгалтерских отделах гораздо меньше, чем ситуаций, связанных с банальной некомпетентностью людей. Например, во время аудиторской проверки может оказаться, что предприятию полагается льгота по уплате страховых взносов, которой оно не пользовалось.

У нас был заказчик, переплативший в казну государства 13 млн руб. Можете себе представить? Он мог вложить эти деньги на развитие бизнеса, но отдал на налоги, просто потому что не знал о существующей льготе. А ведь у него в штате есть для этого специальные люди. Хорошо, что это обнаружилось вовремя, и часть денег получилось компенсировать.

Инвестиционная непривлекательность бизнеса

Еще одна химера, которую можно обнаружить во время аудита, — это инвестиционная непривлекательность бизнеса. На этапе, когда вы планируете развивать свое дело за счет привлечения инвестиционных средств, одна из ключевых задач состоит в том, чтобы убедить инвестора в надежности вашего предприятия. В качестве подтверждения надежности инвестор иногда требует проведения аудита.

И здесь могут возникнуть две проблемы:

Обнаружится, что срок окупаемости вложений для инвестора значительно выше, чем вы планировали изначально из-за обнаруженных проблем с ведением финансового учета. В таком случае, не только ваш проект выглядит неубедительно, но и вы сами несете репутационные потери: инвестор может не вернуться, даже когда ситуация с бухучетом улучшится.
Другая, еще более неприятная проблема, заключается в необходимости полного отказа от амбициозных планов на какое-то время, если в процессе проверки обнаружатся существенные недостатки в управлении бизнесом. Чтобы избежать подобных неожиданностей, аудиторы призывают провести добровольную внешнюю проверку еще до того, как вы предприняли серьезные усилия по поиску инвестиций.

Убедитесь, что ваш бизнес здоров, что он надежен. Это касается привлечения не только коммерческого капитала со стороны, но и государственных денег. Претендовать на государственный грант, не будучи уверенным, что деньги будут использованы целевым образом, — очень рискованная затея.

Бизнес «с последствиями»

Качественный аудит может выявить проблемы у предприятий, которые находятся на этапе продажи. Перед заключением договора о передаче бизнеса новому владельцу стоит убедиться, что фактическое состояние бизнеса соответствует заявленному.

Дело в том, что на практике новый собственник часто устраивает аудиторскую проверку уже после заключения договора о покупке. И если по результатам обнаружится, что состояние бизнеса не соответствует заявленному при продаже, он имеет право расторгнуть договор в одностороннем порядке, потребовать возврата средств и даже компенсации за понесенные потери. Это огромный риск.

Аудиторская проверка — это не просто прихоть недоверчивого руководителя, который подозревает сотрудников в отмывании средств. Это многофакторная необходимость, которая защищает от рисков и лишних растрат.

Аудиторскую проверку следует проводить как минимум раз в год, чтобы убедиться в реальном состоянии дел. Но особенно важно проводить ее в те периоды, когда ваш бизнес стоит на пороге существенных изменений, как, например, привлечение инвестиций или смена владельца. Это поможет своевременно обнаружить возможные проблемы и выиграть время на их исправление. А в бизнесе, как известно, время — деньги.

Мария Гайнутдинова, эксперт по налогообложению, ООО GOYA Consulting

Источник