Перспективы налоговых льгот в игорных зонах
«Игорный бизнес: бухгалтерский учет и налогообложение», 2008, N 2
Открытие игорных зон уже не за горами, и некоторые операторы игорной индустрии уже подали заявки на участие в реализации отдельных проектов игорных зон. На сегодняшний день официально созданы три резервации из четырех — «Азов-Сити» на границе Краснодарского края и Ростовской области, «Янтарная» в Калининграде и «Сибирская монета» на Алтае. Приморская игорная зона пока находится в процессе «создания», под которым понимается лишь выделение земельных участков и небольшой доли бюджетных средств для оснащения отечественных лас-вегасов необходимой инфраструктурой.
Организаторы азартных игр не спешат вкладывать деньги и переезжать на выделенные территории, которые пока не ассоциируются с игорными зонами. Взвешивая все «за» и «против», игорные заведения анализируют различные нюансы игорной деятельности в «азартных» резервациях, вопрос налогообложения занимает среди них не последнее место. Возможно ли установление в игорных зонах налоговых льгот и дифференцированных налоговых ставок для игорных заведений? Ответ на этот вопрос рассмотрим на примере Письма Минфина России от 20.11.2007 N 03-05-05-02/72, в котором чиновники выбрали самую сложную ситуацию по установлению налоговых льгот на территории игорной зоны, включающей в себя территории нескольких субъектов РФ.
О налоговых льготах
Налоговые льготы и основания для их использования являются необязательными элементами налогообложения, о которых говорится в ст. 56 НК РФ. Налогоплательщики, в том числе организаторы азартных игр, нечасто обращаются к части первой Налогового кодекса, поэтому нелишне напомнить, что признается налоговыми льготами. Это предусмотренные законодательством для отдельных категорий налогоплательщиков преимущества по сравнению с другими лицами, включая возможность не уплачивать налог либо уплачивать его в меньшем размере.
Нормы, определяющие основания, порядок и условия применения льгот по налогам и сборам, не могут носить индивидуальный характер (п. 1 ст. 56 НК РФ). Поэтому в приведенном определении налоговых льгот Минфин обращает внимание на обобщенное понятие «категория налогоплательщиков». В Налоговом кодексе оно не определено, поэтому чиновники исходят из сущности рассматриваемого понятия, считая, что в каждой конкретной категории налогоплательщиков отражаются наиболее общие признаки и существенные свойства, характерные только для соответствующей группы. Для организаторов азартных игр характерно то, что они являются юридическими лицами, зарегистрированными в установленном порядке на территории РФ, и занимаются игорным бизнесом. По смыслу разъяснения Минфина названные лица могут быть объединены в отдельную категорию налогоплательщиков, имеющих право на налоговые льготы при условии, если последние установлены действующим законодательством.
Налоговые льготы устанавливаются и отменяются (п. 3 ст. 56 НК РФ):
- по федеральным налогам и сборам — Налоговым кодексом;
- по региональным налогам — НК РФ и (или) законами субъектов РФ о налогах;
- по местным налогам — НК РФ и (или) нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга о налогах).
Кроме этого, при установлении налога, в частности налоговых ставок и налоговых льгот, следует соблюдать основополагающие принципы законодательства о налогах и сборах, в том числе:
- всеобщности и равенства налогообложения;
- необходимости учета фактической способности налогоплательщика к уплате налога;
- недопустимости налогов, имеющих дискриминационный характер и препятствующих реализации гражданами своих конституционных прав или нарушающих единое экономическое пространство РФ;
- налоги должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными.
От принципов перейдем к полномочиям органов власти в части установления налоговых льгот для налогоплательщиков, в том числе организаторов азартных игр.
О полномочиях региональных и местных органов власти
Полномочия региональных властей и представительных органов муниципальных образований по установлению региональных и местных налогов определены НК РФ. В компетенции региональных и местных властей находится решение таких вопросов, как налоговые ставки и налоговые льготы, основания и порядок применения налоговых льгот по региональным и местным налогам (ст. ст. 12, 53 НК РФ).
При этом порядок реализации прав, предоставленных субъектам РФ налоговым законодательством, в игорных зонах, включающих в себя части территорий нескольких субъектов РФ, определяется на основании соглашения, заключаемого между органами государственной власти соответствующих регионов. Как применить эту норму ч. 6 ст. 9 Закона об организации и проведении азартных игр, чиновники не поясняют. До чего договорятся органы власти регионов, на территории которых располагается игорная зона? Пойдут ли они на то, чтобы установить льготы на всей территории игорной зоны, включающей в себя территории двух регионов? К сожалению, в Письме Минфина России N 03-05-05-02/72 не сказано об этом ни слова, нет разъяснений и в налоговом законодательстве.
Остается только надеяться, что региональные власти не будут делить «налоговую» целостность игорной зоны и установят налоговые ставки и льготы, одинаковые для всех игорных заведений на территории игорной зоны, включающей несколько регионов. В тех игорных зонах, которые находятся на территории одного субъекта РФ, региональным властям проще. Им не нужно договариваться с «соседом», они могут самостоятельно установить налоговые льготы по региональным налогам, например по транспортному налогу и налогу на имущество организаций, руководствуясь нормами глав Налогового кодекса. В части местных налогов, таких как земельный налог и налог на имущество физических лиц, полномочия представительных органов муниципальных образований установлены гл. 31 НК РФ и Законом N 2003-1 <1>. Вместе с Минфином рассмотрим, возможно ли установление льготы по каждому из перечисленных налогов.
<1> Закон РФ от 09.12.1991 N 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц».
Транспортный налог
Региональные власти вправе определять налоговые ставки по транспортному налогу организаций в пределах, установленных гл. 28 НК РФ, а также предусматривать налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками.
По какому признаку могут устанавливаться льготы по транспортному налогу? Чиновники обращаются к нормам ст. 361 НК РФ, в которой определен порядок установления налоговых ставок по транспортному налогу. Ставки зависят от мощности двигателя, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя; они могут быть уменьшены региональными законами, но не более чем в пять раз. Установление дифференцированных налоговых ставок допускается исключительно в отношении категории транспортных средств, а также с учетом срока их полезного использования. Исходя из этого, чиновники делают вывод о том, что нормами гл. 28 НК РФ право устанавливать дифференцированные налоговые ставки по транспортному налогу по территориальному признаку органам власти субъектов РФ не предоставлено. Иными словами, игорные заведения вряд ли могут надеяться на налоговые льготы в игорных зонах по транспортному налогу.
Впрочем, организаторы азартных игр не относятся к числу тех компаний, которые обременены обязательствами по транспортному налогу. Они могут уплачивать его только в случае наличия зарегистрированных транспортных средств, используемых по прямому предназначению. В случае использования автомобиля в «азартных» целях, например в качестве приза, разыгрываемого между участниками игр, обязательств по уплате транспортного налога, так же как и по регистрации авто, у игорного заведения не возникает (Постановление ФАС СЗО от 26.07.2007 N А05-10494/2006-18).
Налог на имущество
Налог на имущество организаций. В части этого налога, так же как в части рассмотренного выше транспортного налога, нормы Налогового кодекса не предоставляют региональным властям право устанавливать дифференцированные налоговые ставки по территориальному признаку. В то же время п. 2 ст. 380 НК РФ допускается установление дифференцированных ставок по налогу на имущество организаций в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объектом налогообложения, в том числе в отношении организаторов азартных игр и имущества, используемого для осуществления «азартной» деятельности. Тем самым чиновники допускают, что с налогом на имущество игорным заведениям может повезти, если органы власти субъектов РФ отнесут их к категории льготников.
Налог на имущество физических лиц. По поводу льгот по этому налогу, относящемуся к категории местных налогов, чиновники немногословны. Органы местного самоуправления могут дифференцировать ставки налога на имущество физических лиц в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, типа использования, целевого назначения и по иным критериям (п. 1 ст. 3 Закона N 2003-1). Открытый перечень оснований для введения различных ставок по налогу дает местным властям достаточно свободы, чтобы установить налоговые льготы по указанному налогу и основания для их использования. Не исключено, что в числе льготников окажется организатор азартных игр, выступающий в качестве физического лица — собственника имущества, признаваемого объектом налогообложения. Но шансов не платить налог или платить его по пониженным ставкам у организатора азартных игр, выступающего в роли физического лица, немного, так как использование и целевое назначение «азартного» имущества не из тех «социально-имущественных» оснований, дающих право на льготное налогообложение такого имущества физических лиц.
Земельный налог
Устанавливая земельный налог, органы власти могут вводить налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая установление размера не облагаемой налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков (п. 2 ст. 387 НК РФ).
Представительные органы муниципальных образований вправе устанавливать дифференцированные налоговые ставки по земельному налогу в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка (п. 2 ст. 394 НК РФ). Далее чиновники указывают на то, что исчерпывающий перечень категорий земель в РФ в зависимости от их целевого назначения устанавливается федеральным законом (ст. 7 Земельного кодекса РФ). Поскольку в указанный перечень не включены земельные участки, расположенные в игорных зонах, установление для таких земельных участков дифференцированных налоговых ставок по земельному налогу гл. 31 НК РФ не предусмотрено.
Но не все потеряно — определение вида разрешенного использования земельных участков в соответствии с Земельным кодексом и Градостроительным кодексом осуществляется на основании правил землепользования и застройки территорий муниципальных образований, разработанных соответствующими органами местного самоуправления. Это позволяет чиновникам сделать вывод о том, что все-таки возможно установление дифференцированных налоговых ставок по земельному налогу в отношении земельных участков, расположенных в игорной зоне. Главное — решить вопрос с видами разрешенного землепользования того или иного участка, которые позволяют уплачивать земельный налог по пониженным ставкам. Но окончательного и ясного ответа чиновники не дают, указывая на то, что по вопросу правомерности вида разрешенного использования в отношении земельных участков, расположенных в игорной зоне, следует обращаться в Федеральное агентство кадастра объектов недвижимости.
В заключительной части Письма финансового ведомства говорится о возможности введения пониженной ставки налога на прибыль, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов РФ. Но организаторов азартных игр это вряд ли заинтересует. Они не являются плательщиками налога на прибыль и не занимаются реализацией инвестиционных проектов, в отношении доходов от которых финансовое ведомство допускает применение пониженной ставки. О налоге на игорный бизнес финансовое ведомство умалчивает, хотя для организаторов азартных игр это самое существенное обязательство перед бюджетом. Объясняется это просто — гл. 29 НК РФ не предоставляет местным органам власти права устанавливать льготы по «азартному» налогу. Можно лишь «играть» на ставках, которые с каждым годом местные органы власти лишь повышают. Какими же будут налоговые ставки в игорных зонах? Очевидно, не меньше тех, что предусмотрены для всех организаторов азартных игр положениями гл. 29 НК РФ.
М.В.Семенов
Эксперт журнала
«Игорный бизнес:
бухгалтерский учет
и налогообложение»
Что такое налог на игорный бизнес
Игорный бизнес – это предпринимательская деятельность, которая предназначена для получения денежного выигрыша с помощью игр и пари. Так как выигрыши фактически являются заработком, то они облагаются налогом.
Налог на игорный бизнес – один из трех региональных налогов, поступления от которого являются источником доходов бюджета субъекта РФ. Под него попадает использование игровых столов и автоматов, а также содержание тотализаторов и букмекерских контор. Перечень того, что относится к объектам налогообложения, установлен статьей статьей 366 НК РФ.
Каждый объект налогообложения должен быть зарегистрирован в налоговой инспекции по месту установки. Зарегистрировать его нужно заранее — за два рабочих дня до самой установки. То есть, если игровой автомат хотят установить 12 августа, то зарегистрировать его нужно не позднее 10 августа.
Регистрация игрового оборудования или пункта приема ставок проводится налоговым органом. Для этого нужно заявление налогоплательщика. После регистрации налоговая выдает свидетельство о регистрации. Если количество объектов увеличивается или уменьшается, то эти изменения тоже отражаются в налоговой.
Нарушение этого порядка влечет штраф в трехкратном размере ставки налога на игорный бизнес.
Кто и где платит налог
Налогоплательщиками считаются все организации, ведущие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса. ИП такой налог платить не могут — организаторами азартных игр выступают только юрлица.
С 1 июля 2009 года были созданы специальные игровые зоны. В 2019 году географически они расположились так:
-
Алтайский край — «Сибирская монета»
-
Краснодарский край — «Красная поляна»;
-
Приморский край — «Приморье»;
-
Калининградская область — «Янтарная»;
-
Республика Крым — в проекте.
Вне этих зон азартные игры можно проводить только в букмекерских конторах и тотализаторах. Всю работу игорного бизнеса регулирует Федеральный закон от 29.12.2006 № 244-ФЗ.
Несмотря на «озаконивание» игорного бизнеса, многие казино ушли в интернет или подполье. Такие попытки вести бизнес — вне закона. Согласно поправкам, вступившим в силу с января 2015 года, организатор азартных игр в Интернете несет уголовную или административную ответственность. Кроме того, распространение рекламы онлайн-казино также влечет ответственность для владельца сайта.
Сколько нужно платить
Налоговые ставки на игорный бизнес регулируются статьей 369 НК РФ. Суммы варьируются от вида игровой деятельности:
-
за один игровой стол — от 25 000 до 125 000 рублей;
-
за один игровой автомат — от 1500 до 7500 рублей;
-
за один процессинговый центр тотализатора — от 25 000 до 125 000 рублей;
-
за один процессинговый центр букмекерской конторы — от 25 000 до 125 000 рублей;
-
за один пункт приема ставок тотализатора — от 5000 до 7000 рублей;
-
за один пункт приема ставок букмекерской конторы — от 5000 до 7000 рублей.
Налоговым периодом является календарный месяц.
Как рассчитывается налог
Порядок расчета налога подробно описан в статье 370 НК РФ. Но считается он просто: нужно умножить налоговую базу по каждому объекту налогообложения на ставку налога для этого объекта.
Налог = Количество х Ставка
Например, в казино в Сочи установлены четыре игровых стола и десять автоматов. В Краснодарском крае за один игровой стол платят 125 000 рублей, а за автомат — 7500 рублей.
125 000 х 4 + 7500 х 10 = 500 000 + 75 000 = 575 000
Таким образом маленькое сочинское казино должно платить 575 000 рублей ежемесячно.
Какие сроки и штрафы
Владелец игорного бизнеса платит налог по месту регистрации объектов налогообложения не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Тогда же предоставляется и налоговая декларация.
Если опоздать с отчетностью, то налоговая начислит от 5% до 30% от неуплаченной суммы налога по декларации, но не меньше 1000 рублей.
Задержка налогового платежа грозит взысканием пени. Она рассчитывается как 1/300 ставки рефинансирования за каждый просроченный день.
Если задержали платеж и забыли об отчетности, штраф будет в размере от 20% до 40% суммы неуплаченного налога.
На что идут налоги
Поступления от игорного бизнеса — источник доходов бюджета субъекта РФ, на территории которого он введен. То есть, если казино зарегистрировано в Приморском крае, то сумма налога остается там же. Так же и с другими регионами, где зарегистрированы букмекерские конторы или тотализаторы.
Статьи расходов региональных бюджетов зависят от нужд регионов.
Налоговый кодекс, N 117-ФЗ | глава 29 НК РФ
Постоянная ссылка на документ
- URL
- HTML
- BB-код
- Текст
URL документа [скопировать]
HTML-код ссылки для вставки на страницу сайта [скопировать]
BB-код ссылки для форумов и блогов [скопировать]
—
в виде обычного текста для соцсетей и пр. [скопировать]
Скачать документ в формате
Постоянная ссылка на документ
- URL
- HTML
- BB-код
- Текст
URL документа [скопировать]
HTML-код ссылки для вставки на страницу сайта [скопировать]
BB-код ссылки для форумов и блогов [скопировать]
—
в виде обычного текста для соцсетей и пр. [скопировать]
Скачать документ в формате
показать все теги
1С:Предприятие 8
1С:Бухгалтерия 8
1С:Зарплата и управление персоналом
1С:Бухгалтерия 8 КОРП
НДС
1С:Бухгалтерия государственного учреждения
НДФЛ
поправки в НК РФ
1С:Лекторий
налог на прибыль
онлайн-касса
1С:Комплексная автоматизация 8
1С:Управление производственным предприятием
документальное оформление
страховые взносы
изменения в законодательстве
права работников
полномочия налоговых органов
выплаты работникам
обзор новостей
54-ФЗ
1С:ERP Управление предприятием
бюджетный учет
обзор бухгалтерских событий
онлайн-ккт
коронавирус
1С:Зарплата и управление персоналом КОРП
КЛАДР
арбитражная практика
налоговый агент по ндфл
вычет НДС
налоговая база по налогу на прибыль
расходы организации
кадровое оформление
составление и сдача отчетности
1С:Управление торговлей
налогоплательщик
судебное решение
расчеты с работниками
налоговые льготы
бухгалтерская отчетность
кассовая дисциплина
отчетность организации
оказание услуг
судебный вердикт
налоговая отчетность
1С:Зарплата и кадры государственного учреждения
ЕНВД
налог на имущество
статистическая отчетность
5 минут
судебная практика
права налогоплательщика
поддержка бизнеса
штрафные санкции
транспортный налог
УСН
счет-фактура
выплаты физическим лицам
новости
уплата налогов
охрана труда
ФИАС
детские пособия
налоговый учет расходов
налоговое администрирование
электронный формат
адресный классификатор
электронный документооборот
самозанятые граждане
безналичные расчеты
земельный налог
взноcы в ПФР
отчетность в росстат
1С:Бухгалтерия некоммерческой организации
трудовой договор
подтверждающие документы
проф. Пятов
основные средства
1С:Управление нашей фирмой
государственная регистрация
взносы в ФСС
трудовые споры
6-НДФЛ
налогообложение доходов
налоговая база по ндс
1С:Садовод
самое новое в 1С:Бухгалтерии
маркировка товара
1С:Бухгалтерия некоммерческой организации КОРП
видео 1С
1С:Предприятие 7.7
видео-уроки 1С
налоговая декларация
постановка на учет в налоговом органе
бюджетная отчетность
упрощенная система налогообложения
трудовые войны
база для начисления страховых взносов
база по налогу на прибыль
декларация по НДС
ИП
составление и сдача отчетности
освобождение от ндс
отчетность в пфр
трудовые отношения
освобождение от ндфл
пособие по временной нетрудоспособности
персонифицированный учет
малый и средний бизнес
добыча полезных ископаемых
расчет НДПИ
1С:Бухгалтерия автономного учреждения
акцизы
видеоуроки 1С
налогообложение нефтяной отрасли
больничное пособие
обязанности работодателя
представление сведений
заработная плата
алкогольная продукция
кадровые документы
1С:Зарплата и кадры бюджетного учреждения
патентная система налогообложения
форма заявления
2-НДФЛ
первичные документы
индивидуальный предприниматель
проверки бизнеса
хроники 54-ФЗ
новая форма декларации
социальное страхование
налоговая проверка
административная ответственность
наличные расчеты
вычеты по НДФЛ
увольнение
налоговый агент
обязательная маркировка
учет расходов при усн
командировочные расходы
1С:Документооборот
пониженные тарифы
поправки в тк рф
ККТ
обзор законопроектов
кассовый чек
свод отчетов
форма 6-НДФЛ
1С:Розница
выплата зарплаты
1С-Отчетность
НДПИ
компенсационные выплаты
кадровый учет
перенос сроков
отпускные
имущественные налоги
учет расходов
подакцизные товары
маркировка изделий
налог для самозанятых
платежное поручение
оформление счетов-фактур
учет аренды
налог на профессиональный доход
лицензирование
единый расчет по страховым взносам
уплата налога
социальный налоговый вычет
налог на имущество физических лиц
взносы в ФОМС
учет товаров
прослеживаемость товаров
вычет по НДС
КБК
кадастровая стоимость
камеральная проверка
больничный листок
правила маркировки
налоговый учет доходов
иностранный работник
занимательная бухгалтерия
подача уведомления
уплата госпошлины
ФНС РФ
отчетность предпринимателя
фиксированные страховые взносы
удаленная работа
учет реализации
бухгалтерские события
налоговая политика
освобождение от налогообложения
3-НДФЛ
налоговый вычет
ввоз товаров
кассовые операции
обязанности налогоплательщика
бухгалтерский учет
трудовая книжка
пандемия изменения
обособленное подразделение
начисление пени
ПСН
реквизиты кассового чека
учет основных средств
нулевая ставка
малый бизнес
иностранные компании
экологические платежи
пособие по беременности и родам
страховые взносы на травматизм
выездная налоговая проверка
поправки в КоАП
повышение ставок
налоговые льготы инвесторам
новая форма отчетности
учет рабочего времени
ставка НДС
форма уведомления
учет в бюджетных учреждениях
имущественный налоговый вычет
льготы по ндс
применение ККТ
гражданско-правовой договор
индексация
учет доходов при усн
служебная командировка
электронная отчетность
маркировка
сроки представления отчетности
вычет по акцизам
4-ФСС
иностранный контрагент
1С:Управление холдингом
патентная система
1С:Бюджет муниципального образования
торговый сбор
1С:Бюджет поселения
главный бухгалтер
регистрация ККТ
учет в строительстве
IT-компании
социальные выплаты
графики работы
государственное пособие
формы документов
продажа алкогольной продукции
1С:Бесплатно
ИТС
бухучет
поддержка МСБ
1С бесплатно
прожиточный минимум
пособие по уходу за ребенком
реорганизация
трудоустройство
СЗВ-ТД
компенсации работникам
изменения 2020
секреты 1С:ЗУП
авансовый платеж
снижение ставок
онлайн-сервис
бухгалтер
отчетность в фсс
переход на усн
увольнение по инициативе руководителя
контрольные соотношения
имущественные вычеты
ГК РФ
корректировочный счет-фактура
ликвидация организации
обязательное страхование от несчастных случаев на производстве
дистанционный работник
база по страховым взносам
негативное воздействие на окружающую среду
МРОТ
взыскание налогов
налоговые проверки
ЕГАИС
отчетность в росприроднадзор
постановка на учет
повышение мрот
электронная трудовая книжка
единый налоговый платеж
валютный контроль
повышение налогов
НДС 0%
ключевая ставка
обязательное пенсионное страхование
пенсионные накопления
банкротство
карантин
реестр ККТ
контролируемая иностранная компания
ЕСХН
обособленные подразделения
займы
книга покупок
налоговый контроль
статотчетность
главбух
бух.1С
доходы организации
сельскохозяйственный товаропроизводитель
1СПредприятие 8
госпошлина
ИП на ПСН
возмещение расходов
ТК РФ
налоговый мониторинг
ип на усн
розничная торговля
НК РФ
налоговый вычет по ндфл
импорт продукции
плановая проверка
декларация по налогу на прибыль
налоговая ответственность
1С:ERP Управление холдингом
электронная подпись
РСВ-1
перенос выходных дней
восстановление НДС
плата за негативное воздействие на окружающую среду
взносы на травматизм
1С:Деньги
статистика
налоговый агент по НДФЛ
коэффициент-дефлятор
льготы по налогу на прибыль
система «Платон»
бесплатно в 1С
ставки страховых взносов
налоговый агент по ндс
стандартные вычеты
росалкогольрегулирование
книга продаж
исправление ошибок
совместители
валютные операции
производственный календарь
НДС при экспорте
средний заработок
расчет больничного листа
бухгалтерский баланс
спиртосодержащая продукция
ЕГРЮЛ
декларация по налогу на имущество
учет дивидендов
взыскание долга
специальные налоговые режимы
уплата НДС
вредные условия труда
профилактика коронавируса
оформление счета-фактуры
социальные вычеты
изменения законодательства 2021
контролируемые сделки
мобилизация
пенсионеры
документооборот
изменения законодательства 2023
начисление амортизации
обзор статей
НДС по ставке 10%
перечисление субсидий
выходные дни
возврат налогов
налоговая ставка
пенсионный возраст
изменения законодательства 2022
учет в ООО
защита прав предпринимателей
отпуск
налоговый расчет
права родителей
работники-иностранцы
цб рф
порядок маркировки товаров
уголовная ответственность
отсрочка
стандартный налоговый вычет
выездная проверка
продажа имущества
выплаты по ГПД
уплата сбора
возврат НДФЛ
договорная политика
подтверждение права на нулевую ставку
учет процентов по займу
декларация по акцизам
ставка рефинансирования
лекарственные препараты
налоговая задолженность
приостановление операций по счету
страховые тарифы
подтверждение расходов
учет лизинга
НДС-2015
новая форма
утилизационный сбор
пенсии
учет в госорганизациях
передача имущества
Борис Титов
долговые обязательства
налоговый учет
табачные изделия
расходы на обучение
минимальная зарплата
общественное мнение
списание задолженности
страховые взносы в фсс
бюджетное учреждение
защита персональных данных
вакцинация
КоАП РФ
грузоперевозки
сборы
внеплановая проверка
маркировка меховых изделий
защита прав потребителей
повышение заработной платы
без ККТ
транспортные компании
отчетность по страховым взносам
регистрация юридических лиц
учет импорта
индексация заработной платы
изменения законодательства
пониженная ставка
прочие расходы
освобождение от налога на имущество
законопроект
учет в сельском хозяйстве
обслуживание налогоплательщиков
маркировка изделий из натурального меха
изменения 2021
учет в туризме
внереализационные доходы
плата за проезд грузовиков
общественное питание учет
ндс при ввозе
учет в госучреждениях
медосмотр
возврат НДС
несчастные случаи на производстве
возмещение ндс
расчет заработной платы
Единый семинар
снятие с учета
праздничные дни
электронный больничный
возвратный акциз
добыча угля
пособие по нетрудоспособности
новые формы отчетности
сокращение работников
выплаты на детей
Записки неадекватного главбуха
арендные платежи
1С:Предприятие
безработные граждане
экспорт продукции
таможенные платежи
налог на имущество организаций
нерабочие дни
совмещение налоговых режимов
форма сзв-м
материальная помощь
оплата труда
судебный спор
возврат переплаты
раздельный учет
федеральный стандарт бухгатерского учета
компенсация за отпуск
выплата дивидендов
коды видов продукции
стандарты бухучета
аренда имущества
опасные условия труда
пособие по безработице
1С:Вещевое довольствие
налоговый вычет на ребенка
таможенное оформление товаров
интернет-магазины
налоговая система
налоговое уведомление
учет экспорта
учет в некоммерческой организации
льготный кредит
дополнительный отпуск
выплата пособий
форма сообщения
декларация по алкоголю
график отпусков
проверка Роструда
штраф
приостановление деятельности
учет премий
перевод сотрудника на удаленку
персональные данные
истребование документов
пособие на детей
новая форма расчета
курсовые разницы
подарки
неприменение ккт
декларация по ндпи
отпуск по уходу за ребенком
освобождение от страховых взносов
Роспотребнадзор
командировка
сдача имущества в аренду
уплата НДФЛ
субсидии
бухгалтерия автономного учреждения
МСФО
льготы
возмещение пособия за счет ФСС
электронные счета-фактуры
ЭДО
нерезидент РФ
учетная политика
фискальный накопитель
безвозмездная передача имущества
расходы на рекламу
внереализационные расходы
опрос
коды операций
крупнейшие налогоплательщики
расходы на проезд работника
удержание из заработной платы
платежные документы 1с
конкурс
отмена ЕНВД
единый налоговый счет
квоты на иностранных рабочих
расчеты с контрагентами
подача жалобы
коды маркировки
доплата
материнский капитал
маркировка обуви
задолженность по налогам
УПД
обзор
господдержка
рабочее время
безнадежная задолженность
банковские операции
суточные
криптовалюта
утрата права на усн
СЗВ-стаж
государственный реестр
ИП на ЕНВД
премирование
обучение 1с
зарплата
утрата права на ПСН
договорные обязательства
путевой лист
предоставление займа
агентская деятельность
расчет страховых взносов
госконтракты
специальная оценка условий труда
движимое имущество
диспансеризация
статьи
расчет себестоимости
финансовый анализ
учет доходов
трудоустройство иностранцев
стаж
утилизация товаров
договор подряда
стандарт бухгалтерского учета
вывоз товаров
увольнение за прогул
госуслуги
ФГИС Меркурий
переход на ПСН
обязательное социальное страхование
договор комиссии
нерезиденты
натуральный доход
курортный сбор
рассрочка уплаты
лизинговое имущество
заявление о постановке на учет
онлайн касса
должная осмотрительность
сроки уплаты страховых взносов
налоговые вычеты по ндфл
продажа товаров
зачет налогов
обзор изменений законодательства
tax free
автозаполнение реквизитов
учет ОС
инвестиционный налоговый вычет
учет субсидий
уменьшение единого налога
минимальные цены на алкогольнкую продукцию
бланки строгой отчетности
обучение
международные стандарты
аудиторские организации
налоговая тайна
амортизация
прослеживаемые товары
налоговый агент НДФЛ
выплаты работнику
экологический сбор
регистрация ИП
маркировка табачных изделий
сверхурочные
пилотный проект фсс
блокировка счета
доверенность
режим рабочего времени
правила продажи
закон о бухгалтерском учете
взыскание штрафа
налоговые споры
машиночитаемая доверенность
ИФНС
зарплатные налоги
некоммерческие организации
учет в медицине
перерасчет налогов
транспортное средство
трудовая дисциплина
налоговые каникулы
страхование
коды видов доходов
проверка контрагентов
очередной оплачиваемый отпуск
ПФР
аренда недвижимости
COVID-19
прогрессивная ставка
вычет по ндфл
раскрытие информации
ВЭД
материальная выгода
розыгрыш призов
спецоценка условий труда
налоговая база
срок уплаты налога
дистанционная продажа
ПБУ 18
декларация по земельному налогу
посреднические договоры
обязательный аудит
страховые взносы в пфр
блокирование расчетного счета
прощение долга
прогул
основное средство
1С:Гаражи
аудит
расчет отпускных
электронная ветеринарная сертификация
расчет МРОТ
бюджет поселения
ЕСН
реквизиты для уплаты
операции с ценными бумагами
ФСС
учет НДС
1С
увольнение по соглашению сторон
алкоголь
ИС 1С:ИТС
переход на енвд
зарубежная командировка
пивоваренная продукция
учредитель ООО
журнал учета счетов-фактур
розничная торговля алкоголем
расчет енвд
двойное налогообложение
план счетов
кредитные каникулы
Агентский договор. Учет
переплата налога
утрата права на енвд
повышающие коэффициенты
новая форма уведомления
дополнительный выходной день
НИОКР
удержание ндфл
страховые взносы для самозанятых
нематериальные активы
районы Крайнего Севера
льготы для IT-компаний
перенос убытков
кредит
режим труда и отдыха
консолидированная группа
отходы производства
перевод работника
пособия за счет фсс
регламентированные отчеты
маркировка молочной продукции
порядок уплаты земельного налога
типовые ошибки
бухгалтерия
молочная продукция
ИНН
декларация по ЕНВД
трудовая пенсия
пассажирские перевозки
переход с УСН на общий режим
специальные марки
электронный листок нетрудоспособности
финансовая отчетность
учет в торговле
поправки в УК РФ
перечисление субсидии
налог на дополнительный доход
учет в АО
уставный капитал
оплата услуг
расходы на питание работников
проценты по вкладам
государственное учреждение
модернизация основных средств
удержание алиментов
реестр сведений
безвозмездная передача
страховые взносы для ип
приказ росстата
День Бухгалтерии
акцизы на топливо
патент
льготы для бизнеса
план проверок
прием на работу
предпенсионный возраст
опросы
ЕНП
единый реестр субъектов мсп
учет на производстве
уплата транспортного налога
НВОС
декларация о плате за негативное воздействие на окружающую среду
ФСБУ 6/2020
снижение НДС
учет МПЗ
Сверка расчетов
выплаты иностранному работнику
ЕГАИС 3.0
льготы по страховым взносам
финансовые компании
расчет пособий
учет убытков
дебиторская задолженность
трудоустройство инвалидов
минимальные цены
ФСБУ 25/2018
вычет на обучение
вычет на покупку онлайн-кассы
передача прав на интеллектуальную собственность
транспортные расходы
прекращение деятельности
уточненный расчет
многодетные родители
НМА
интернет-компании
трудовые обязанности
обмен налоговой информацией
ОКВЭД2
офшоры
декларация по транспортному налогу
объекты НВОС
компенсация за проезд
возврат товаров
расходы на ГСМ
хранение документов
коммунальные услуги
мораторий
заемные средства
договор поставки
микропредприятия
Ставка НДФЛ
ставка ндс 10%
ЖКХ
налог на игорный бизнес
северные надбавки
электронные услуги
изменения в законодательстве 2013
медицинские товары
лизинг
транспортная накладная
форматы фискальных документов
работа в выходной день
продажа недвижимости
еаэс
скидки и надбавки к страховым тарифам
трудовая инспекция
расчетный счет
погашение долга
доля в уставном капитале
налоги физических лиц
исправление бухгалтерских ошибок
налогообложение процентов
личный кабинет налогоплательщика
день бухгалтерии
частичная мобилизация
бюджет муниципального образования
пострадавшие отрасли
онлайн-ККТ
декретные выплаты
проверка контрагента
обоснованные расходы
долевое строительство
условия труда
увольнение по инициативе сотрудника
предельный доход для применения усн
обязательное медицинское страхование
перечень отраслей пострадавших от коронавируса
авиакомпании
неотделимые улучшения
госслужащие
амнистия капиталов
федеральный стандарт бухгалтерского учета
амортизационная премия
региональные налоги
драгоценные металлы
туристский продукт
нормы естественной убыли
компенсации
профессиональные вычеты
земельный участок
должностные обязанности
Роструд
исполнительное производство
усн
патентная система налогобложения
штрафы
ЕГРИП
таможенные пошлины
СОУТ
договорные неустойки
аренда
система быстрых платежей
таможенный союз
заявление
1С:Мобильная касса
передача имущественных прав
подключение к ЕГАИС
новая форма справки
ФСБУ 5/2019
простой
заявление о регистрации ККТ
переход с ЕНВД
отчетность по МСФО
перевод денежных средств
экспорт в страны ЕАЭС
увольнение по собственному желанию
декларация по УСН
особая экономическая зона
Вахтовый метод.Оплата
предоплата по договору
Ростуризм
мобилизация ИП
гостиничные услуги
непредставление документов
обмен документами
НДС с предоплаты
задержка заработной платы
переход на общий режим
иностранец
нарушение трудовой дисциплины
среднесписочная численность
ЕНС
поиск работы
реестр документов
изменения законодательства 2019
фискальные документы
средняя численность работников
КИК
розничная продажа
коды видов вычетов
1С:Касса
организатор азартных игр
неналоговые платежи
открытые данные
начисление зарплаты
выходное пособие
Владимир Путин
автоматизированная УСН
малые предприятия
акт сверки расчетов по налогам
возврат товара
охрана окружающей среды
представление документов
1С-Такском
некоммерческие организации учет
вахтовая работа
туроператоры
арендодатель
акцизные марки
СЭДО
учет запасов
недвижимое имущество
маркировка воды
судебные издержки
учет НМА
неуплата налогов
аттестация рабочих мест
4-НДФЛ
нулевая отчетность
резерв по сомнительным долгам
сокращенный рабочий день
миниденьги
банковский контроль
подготовка и сдача отчетности
ответственность налогоплательщиков
дисциплинарное взыскание
резидент
страховые взносы в ФНС
учет материальных затрат
учет ценных бумаг
совмещение спецрежимов
водный налог
капитальные вложения
гособоронзаказ
табель учета рабочего времени
прямые выплаты пособий
потребительский кооператив
мошенничество
изменения 2015
пособия
расходы на оплату труда
ставки
внесение изменений в ЕГРЮЛ
пени
информационный обмен
повышение НДС
CRM
адвокатская деятельность
дивиденды
жидкая сталь
уточненка
разъездной характер работы
Расчет по страховым взносам
формирование резервов
переход с УСН
учет затрат
зачет страховых взносов
справка о доходах
консолидированная отчетность
ремонт основных средств
трудовые договоры
ндс
подтверждение основного вида деятельности
двойной стандарный вычет на ребенка
строительство жилья
возврат денежных средств
торговые автоматы
контрагент
взаимозависимые_лица
ПБУ 18/02
выплаты по уходу за инвалидом
испытательный срок
экологический надзор
1СПАРК-Риски
аренда у физлиц
валютный резидент
платежная карта
учет в образовании
уточненная декларация
антон силуанов
ДиректБанк
юридический адрес
изменения-2017
самозанятый
тестирование на коронавирус
справка
кадровый ЭДО
банки
спирт
выплаты иностранным организациям
маркировка лекарственных препаратов
Росфинмониторинг
налоговая база по ЕСХН
электронный чек
QR код
срок уплаты ндфл
гранты
освобождение от акцизов
отмена штрафов
отгул
разработка программного обеспечения
бухгалтер в ответе
заявление о банкротстве
входной ндс
давление на бизнес
передача информации
коды
выбор контрагента
представление пояснений
работа в праздники
серая зарплата
учредительные документы
вебинар
форма решения
возмещение морального вреда
высококвалифицированные специалисты
факсимиле
ненормированный рабочий день
налоговые риски
возврат госпошлины
ИП на патенте
возмещение расходов из ФСС
учет готовой продукции
пояснения по НДС
компенсация за задержку заработной платы
права доступа
компенсация за использование личного имущества
вычет на лечение
универсальный передаточный документ
бюджетная классификация
уполномоченный представитель
уточнение платежа
предельные доходы для перехода на УСН
заявление об увольнении
декретный отпуск
международная компания
реклама
нотариус
учет прав на результаты интеллектуальной деятельности
регистрация недвижимости
интервью
НДС 20%
единственный учредитель
изменения
карта Мир
инвестиционный вычет
срок сдачи декларации
налоги
1С:Государственные и муниципальные закупки
самоизоляция
трансфертное ценообразование
денежные документы
налог на добавленную стоимость
служба занятости
закон о маркировке товаров
требование об уплате налогов и сборов
банковская комиссия
квоты на работников
мобильное приложение
отчет о работниках
платежи
ежемесячная отчетность
УКД
налоговый режим
рыночные цены
учет расходов на утилизацию
кассовый аппарат
1С:Свод отчетов
оператор фискальных данных
РСВ
соцсети
экономическая выгода
зарубежный счет
ученический договор
учет займов
налоговый статус
дарение подарков
контроль
производство вина
отходы
премии
реконструкция основных средств
досрочная пенсия
курсы программирования
сбор персональных данных
учет в тсж
требование о представлении пояснений
выход участника из общества
материальная ответственность
новый формат счета-фактуры
росстат
форма справки
бухгалтерский учет аренды
возмещение ущерба
налоговый маневр
электронные трудовые книжки
кредиторская задолженность
реестр
расчет средней заработной платы
освобождение от налога на прибыль
надзорная деятельность
форма декларации
транспортно-экспедиционные услуги
1С:Налоговый мониторинг
инвентаризация
расходы на проезд
переуступка прав требования
аванс
средства защиты
ипотека
ЕФС-1
расходы на проживание работника
открытие счета
учет спецодежды
единый онлайн-семинар-2020
налоговые санкции
онлайн-семинар
доходы
дистанционное обучение
экспортные операции
аудиторское заключение
сведения о заработной плате
лишение премии
проверка ИНН/КПП
акт сверки
аренда основного средства
туризм
отпуск без сохранения зарплаты
универсальный корректировочный документ
выписка из ЕГРЮЛ
учебный отпуск
зарубежный банковский счет
1С-ЭДО
водные биологические ресурсы
расчет НДФЛ
маркетплейс
1С:Кабинет сотрудника
хранение информации
минфин
численность работников
покупка основного средства
расходы на проживание
административный регламент
налоговая недоимка
налогвая база по ндс
уведомление
негосударственное пенсионное обеспечение
отстранение от работы
отчетность в ПФР
обязательная сертификация
указание цб рф
нулевая декларация
АУСН
КФХ
зарплата в госучреждениях
рост акцизов
оформление документов
путевка
уведомление об исчисленных налогах
налоговые требования
отмена транспортного налога
дебиторка
незавершенное строительство
договор аренды
совет директоров
права инвалидов
воинский учет
маркировка одежды
лекция
внешнеторговые операции
заявление на отпуск
обеспечительный платеж
участники госзакупок
круглая печать
сведения о трудовой деятельности
покупка жилья
иностранные налоги
дополнительные страховые взносы
дополнительные тарифы взносов
декларация соответствия условий труда
Бытовые услуги. Учет
косвенные налоги
военная служба
авансовый отчет
начисление НДС
электронная услуга
зачет платежей
формы отчетности
оценка контрагентов
мигранты
банк и касса в 1с
расходы на лечение
книга на УСН
интересное 1С:УНФ
масочный режим
правила по охране труда
патент на работу
экспорт несырьевых товаров
генеральный директор
срок уплаты имущественных налогов
продовольственные товары
арбитражный суд
доходы бюджета
взаимозависимые лица
правонарушения
налоговые уведомления
изменения в законодательстве 2012
договоры займа
смена объекта налогообложения
информационные услуги
социальные страховые взносы
отчет об операциях с прослеживаемыми товарами
Конституционный суд РФ
маркировка остатков
СЗВ-М
задолженность по заработной плате
смена юридического адреса
чек коррекции
классификатор
труднодоступная местность
государственные и муниципальные закупки
1С:УНФ
пособие на ребенка
капитальное строительство
льготная ипотека
приказ минфина
финансирование предупредительных мер
несвоевременная сдача отчетности
HR
листок нетрудоспособности
такси
учет скидок
неденежные расчеты
профессиональный стандарт
оплата нерабочих дней
платежный терминал
бонус от поставщика
справка о заработке
расчет зарплаты
досудебный порядок
проверка фсс
подарочный сертификат
аккредитация
банковская гарантия
расходы на страхование
интернет-услуги
выкуп имущества
торговые сети
мчд
профсоюзные организации
возврат платежей
цифровые финансовые активы
договор гпх
доплата за вредные условия труда
учет расходов на рекламу
отчет по вакцинированным сотрудникам
программист 1С
СТД-Р
предельная величина базы для начисления страховых взносов
скидки
отчетность о сотрудниках
оптовая торговля
ОКТМО
страновый отчет
территория опережающего развития
переход на АУСН
декларация по НДД
платежный агент
прямые выплаты
оценка контрагента
права супругов
штатное расписание
первоначальная стоимость
каталог отходов
дата получения зарплаты
ПМЭФ
качество обслуживания
таможенная пошлина
ставка УСН
договор транспортной экспедиции
отчетность в Росстат
начисление процентов
премия
автоматизация
отчуждение доли
защита прав женщин
обмен данными
сделки между взаимозависимыми лицами
расходы на охрану труда
муниципальное имущество
доноры
книга учета доходов и расходов
комиссионная торговля
перевозочные документы
справки о счетах налогоплательщиков
уступка требования
типовой договор
обеденный перерыв
незаконное увольнение
корректировка
учет материальных запасов
энциклопедия проверок
беспроцентный кредит
системообразующие организации
пособие
расходы
уплата таможенных пошлин
Крым
ндфл
добровольное медицинское страхование
отпуск за свой счет
утилизация упаковки
добровольное пенсионное страхование
реквизиты
унифицированные формы
международная группа компаний
семинар по бухучету и налогообложению
клуб программистов
отчетность
Роскомнадзор
районный коэффициент
ВАС РФ
членские взносы
учет в природопользовании
отчетность по НДФЛ
снижение акцизов
безвозмездные услуги
коды видов отходов
онлайн-курс
транспортный налог в случае угона автомобиля
ЕАЭС
1С:Клуб программистов
переход на НДС 20%
расходы на спецодежду
налогообложение
выход из ООО
коды видов сырьевых товаров
госреестр
денежные переводы
исполнительный лист
казенные организации
1С:Консалтинг
торговля
сокращенная неделя
арбитражный управляющий
ФНС
возврат оплаты
ответственность банков
сведения о бенефициарах
касса
уменьшение енвд
оформление счета-фактур
государственная помощь
поставка товаров
уведомление об открытии счета
1С:Линк
типовой трудовой договор
прозрачный бизнес
переплата по взносам
компенсация за неиспользованный отпуск
ндс с аванса
излишне удержанный ндфл
декларация
маркировка пива
списание основного средства
выплаты самозанятым
проценты по денежному обязательству
сменный график работы
расчетные листки
налоговая нагрузка
увольнение беременной
подотчетное лицо
коммунальный тариф
реестр счетов-фактур
средства индивидуальной защиты
уровень инфляции
оценка квалификации работников
мигрант
продажа участка
вывозные пошлины
обязанность работника уплачивать ндфл
расходы на аренду
возмещение акциза
сервис
наличный расчет
акционерные общества
учет НДФЛ
прокурорский надзор
денежное обращение
сбор макулатуры
страховые компании
управление финансами
международные перевозки
взыскание страховых взносов
увольнение руководителя
ОСАГО
НДС при ввозе
проверки Росприроднадзора
право требования долга
учет лекарств
управляющая компания
закон о торговле
рост цен
положение о премировании
заявка на кредит
коды налоговых льгот
ставки акцизов
надбавка за вахтовый метод работы
рсв
реализация товаров
реестр МСП
утилизация отходов
увеличение уставного капитала
представительские расходы
экологический налог
страховые взносы в ФСС
учет доходов при УСН
нормативы утилизации
водительские права
срочный договор
расходы застройщика
1 апреля
арендатор
учет расходов при УСН
акциз
компенсация морального вреда
ндфл с экономии на процентах
подотчет
ОКПД2
несвоевременная уплата
перерасчет страховых взносов
учет расходов при хищении
свидетельство о регистрации
расчеты
безвозмездная помощь
ПБУ
предельный доход для применения псн
покупка товара у члена еаэс
налоговая отсрочка
выдача денег под отчет
консервация основных средств
услуги
продажа валютной выручки
алименты
выплаты за служебное изобретение
защита информации
азартные игры
СНИЛС
создание организации
переход на НПД
новый формат
недостача
электронные сигареты
освобождение от НДС
фсбу
единый план счетов
микрофинансовые организации
бензин
экспорт товаров
Налоговый кодекс
поставка оборудования
проведение лотереи
ндс в строительстве
1С:ЗУП
акт приема-передачи
календарь бухгалтера
стимулирующее вознаграждение
контрагент из еаэс
стипендии
законопроекты
списание материалов
права предпринимателей
финансовый результат
РНПТ
электронный билет
Госдума
изменение налоговой ставки
жалоба
сельхозпроизводство
фирма-однодневка
нормирование труда
пособие на погребение
повышение квалификации
разрешение на работу
филиал
налоговая льгота
кадастровая оценка
продажа основного средства
паспорт
договор поручительства
электронная транспортная накладная
розничная продажа пива
форма разрешения
перерегистрация автомобиля
упрощеные способы ведения бухучета
изменение срока уплаты налогов
открытие расчетного счета
свободная экономическая зона
допрос в налоговой
коды тарифов
СМИ
соглашение о защите капиталов
арест имущества
выручка
ночная смена
срок полезного использования
движение основных средств
налоговый штраф
МФЦ
курсы валют
адресный реестр
вексель
торг-12
несырьевые товары
полевое довольствие
возврат авансов
площадь торгового зала
НПД
личное дело работника
доверительное управление
уклонение от уплаты налогов
сдача металлолома
заработная плата руководителя
доначисление налога
форум бух.1с
договор
неустойка
1С:Фреш
конфискация
переоценка требований
планирование выездной налоговой проверки
оплата сотруднику путевки
расчет налогов
вакансии
амнистия
компенсация за досрочное увольнение
нефинансовые активы
справка об уплате налогов
материальный ущерб
пособия чернобыльцам
санаторно-курортные услуги
федеральный бюджет
майнинг
расходы на переезд работника
единый реестр
продажа имущества ип
ГИРБО
эквайринг
надбавка
ГСМ
валюта
дисциплинарная ответственность
утрата права на есхн
кассовая книга
удаленка
типовой устав
анализ бухгалтерской информации
К1
дополнительное соглашение
длительный производственный цикл
база 1с
бессрочный договор
счет на оплату
обновление КЛАДР
минимальные цены на шампанское
изменения законодательства 2018
помощь малому бизнесу
налоговый резидент
приказ Минфина
постановка на учет в фсс
благотворительность
классификация ОС
форма запроса
перерасчет отпускных
ЭЦП
учет недостачи
расчетный листок
1С:ИТС
пенсия
вино
изменение срока сдачи отчетности
ввоз сырья
Отчетность за 2019 год
ККМ
экономия на процентах
операционная аренда
арест банковского счета
спортивный вычет по НДФЛ
скидки к штрафам
косвенные расходы
отчетность по НДС
исключение из реестра
балансовый метод
несовершеннолетние граждане
перенос убытка
план
2018
оплата выходных
трудовое право
коды товаров
НКО
Единый реестр населения
электронные деньги
розыгрыш
форма сведений
восстановление в должности
финансовое положение фирмы
новый год
электронные перевозочные документы
псн
проверка трудовой инспекции
регистрация юридическмх лиц
компенсация
МЧС
загранпаспорт
взаимный зачет
карьера
справка об исполнении обязанности по уплате налогов
НФО
декларация по водному налогу
налог на доходы физических лиц
ГПД
освобождение от НДФЛ
межстрановая отчетность
расчеты с покупателями
общепит
КЭДО
суммовые разницы
уменьшение уставного капитала
законодательная инициатива
учет денежных средств
переплата налога на прибыль
бсо
информационная безопасность
бухотчетность
БАД
вынужденный прогул
ЭЛН
нарушение законодательства
источник финансирования
годовая отчетность
местные налоги
универсальное пособие
чек
банкрот
налоговый агент по НДС
ФСБУ 27/2021
код товара
информирование госорганов
медицинское страхование
санитарные нормы
акты
договор о материальной ответственности
округление показателей
проверка ФАС
садоводческое товарищество
программы 1С
санкции
задолженность по страховым взносам
унитарные предприятия
выплата аванса
списание убытков
метод начисления
СФР
отказ в приеме на работу
1С:Номенклатура
комплексное экологическое разрешение
экономические преступления
налог с продаж
смягчение ответственности
оценка благонадежности
жилищное законодательство
некредитные финансовые организации
антикризисные инструменты
авансовые платежи
работники-белорусы
сотовая связь
несдача отчетности
маркировка шин
форма реестра
повышение штрафов
мигрант в законе
1С:Предприниматель
экспорт
выплаты
маркировка велотоваров
1c:предприятие
бухгалтерские документы
налогвая отчетность
проверка организации азартных игр
ведение остатков продукции
налоговые поступления
ВС РФ
переходный период
ПБУ 1/2008
фонд оплаты труда
поправки в ТК РФ
архив организации
складской учет
Росстат
проверка отчетности
соглашение о ценообразовании
стандарты аудита
износ основных средств
промежуточная отчетность
инвестиционный контракт
КОСГУ
снос объекта недвижимости
отмена деклараций
1С:ФинОтчетность
пособия за счет ФСС
СНТ
вредные выбросы
предоплата при выполнении работ
безусловный базовый доход
инвестиционный налоговый кредит
управленческий учет 1с
природный газ
судебный пристав
расчет налога на имущество
1С:Предприятие через Интернет
штрих-код
номенклатура
Министерство труда и социальной защиты
налоговая база по НДС
проверки аудиторских организаций
развернутое сальдо
предоставление жилья работнику
управляющая организация
срок хранения электронных документов
сомнительные долги
цифровизация
1С:Профессионал
онлайн-школа программирования
энергоэффективные ос
праздник
переход на новые положения
ТСЖ
дезинфекция
учет факторинговых операций
общий режим налогообложения
оквэд
надбавки к страховому взносу
зарплатный проект
платежи за пользование недрами
электронный УПД
рынок труда
доходы от долевого участия
работа бухгалтера
социальные услуги
имущество супругов
пиво
класс профессионального риска
скан-образ документа
переподготовка кадров
упрощенная налоговая декларация
налог на недвижимость
НДФЛ 15%
металлургия
стажировка
продажа металлолома
ломбарды
фиксированный НДФЛ
рейтинг
отчет по удаленке
декларация на товары
надзорные каникулы
средняя заработная плата
дробление бизнеса
составление и сдача отчетности по ндс
договор оказания услуг
залог имущества
ип на есхн
ювелирный бизнес
освобождение от ответственности
ликвидация объекта
параллельный импорт
минимальный налог при усн
покупка металлолома
нотариальное заверение документов
СИЗ
государственный оборонный заказ
расходы на СИЗ
бухгалтерская программа
единая отчетность
мировое соглашение
интеграция с 1С
потери
расчеты в валюте
адрес массовой регистрации
переход на ЕНВД
финансовая аренда
договор простого товарищества
сбор за пользование объектов животного мира
забалансовые счета
выплаты в иностранной валюте
запасы
оплата медицинских услуг
электронный сертификат
госрегулирование цен
личная карточка
раскрытие информации о банковском счете
штраф за просрочку зарплаты
бухгалтерские услуги
органы власти
самопроверка
облако
недоимка
ставка налога
продление енвд
договор цессии
перечисление НДФЛ
квитанция
1С на максимум
кредитная карта
коды видов услуг
облигации
микрофинансовая организация
отмена льготы
полис ДМС
расходы на офис
КПП
преообразование
ЦБ РФ
собеседование
уведомление о снятии с учета
комиссионер
углеродный налог
сбп
фармацевтические компании
переход на УСН
социальное предпринимательство
ОСН
обязательное страхование
инвестиционный портовый сбор
расходы на строительство
судимость
таможенные сборы
календарь
ЗАГС
1С:Кредит
мобильная связь
ИСПРАВЛЕНИЕ ОШИБОК ПРОШЛЫХ ЛЕТ
пропуск
экспортная пошлина
доходы минус расходы
уведомление об остатках
временное заместительство
ОФД
никотинсодержащие жидкости
ФОМС
отчет о работника на удаленке
реструктуризация кредита
вычет НДС с аванса
отмывание денег
универсальное детское пособие
налоговый период
ПБУ 2
электромобили
форма СЗВ-М
Минэкономразвития
учет расходов на ДМС
тариф
вскрываем письма
задолженность
ГИС ЭПД
упрощенная бухгалтерская отчетность
проверка Роспотребнадзора
расчет средней зарплаты
коды основания
прогноз минфина
СТД-ПФР
0%
видеокурсы
расходы на почтовые услуги
ПБУ 22
третейский суд
детские товары
хищение
ПБУ 23
ДМС
обновление кладр
ликвидационный баланс
коммерческий кредит
реестр застрахованных лиц
учет в науке
визовый иностранец
учет драгоценных металлов
суд
корректирующие сведения
сбербанк рф
учетная политика организации
некредитная финансовая организация
акциз на пиво
вывоз мусора
товарный чек
семинар
инвентаризация активов
классификация отходов
учет неявок на работу
оптовая торговля алкоголем
единая налоговая декларация
бюджетная смета
методические рекомендации
добыча подземных вод
переход в облако
специальная декларация
уничтожение автомобиля
1C:Линк
пилотный проект фнс
накопительные пенсии
иностранцы
начисление
ипотечные каникулы
лимит
паспорт сделки
баланс
товары из Белоруссии
финансирование фирмы
налоговый вычет на обучение
производство
1C:Предприятие
учет зарплаты
ПИФ
выпуск продукции
опись документов
бухгалтерские бланки
деловая активность
электронный кошелек
дискриминация
продажа акций
Единая минимальная цена
мнимая сделка
апартаменты
страхование банковских счетов
новые декларации
делопроизводство
ЕАЭК
основной вид деятельности
целевое финансирование
ущерб работодателя
стандартный отчет
ООО
страхование жизни
страховые выплаты
вмененный налог
контрольная закупка
учет излишков
организационно-правовые формы
почтовая рассылка
многооборотная тара
страхование ответственности
онлайн-обучение
ремонт общего имущества
сколково
1С:Антикризис
учет работ
расчеты по НДС
очередность выплат
продажа воды
фактический адрес
банковская выписка
ОС
гражданско-правовая ответственность
импорт
ИП на УСН
учет командировок
отчетность в СФР
приостановление проверки
оплата ночных часов
расчеты по гпд
утрата права на НПД
остаточная стоимость
право собственности
регистры бухучета
выемка документов
налоговый капитал
бонусная программа
Правительство РФ
гис
1С:Договорчики
недостоверность сведений
1С:Контрагент
отмена налога
гражданство РФ
1С:ЭДО
прибыль
аудитор
1С:БизнесСтарт
кредитный потребительский кооператив
1С:Договоры
фсбу 26
переход на ЭДО
финансовые санкции
корпоративные банковские карты
исправление ошибок прошлых лет
возражения по акту налоговой проверки
ставки акциза
комиссионное вознаграждение
развозная торговля
показать все теги
Плательщиками данного налога являются юридические лица — организаторы и ведущие азартных игр, получающие доход в виде выигрыша либо платы за проведение. Физических лиц или ИП данный налог не затрагивает. Порядок исчисления и уплаты налога, представления отчетности регулирует глава 29 НК РФ.
Рассматриваемый вид налога — региональный. Значит, ставки налога на данную предпринимательскую деятельность регулируют субъекты РФ.
Налог взимается не с дохода, а с игрового оборудования или места проведения.
Налогом облагаются:
- Игровые столы и автоматы.
- Процессинговые центры (тотализаторов, букмекерских контор, интерактивных ставок тотализаторов и букмекерских контор).
- Приемные пункты тотализаторов и букмекерских контор.
Каждый из указанных объектов должен быть зарегистрирован в ФНС.
Отчитайтесь легко и без ошибок. Удобный сервис для подготовки и сдачи отчётов через интернет. Дарим доступ на 14 дней в Экстерн!
Попробовать
Чтобы узнать сумму налога к уплате, необходимо количество облагаемых объектов умножить на ставку налога. Минимальная ставка, установленная ст. 369 НК РФ, составляет 2 500 рублей. Максимальная ставка равна 3 млн рублей. Границы ставок зафиксированы в НК РФ, регионы определяют ставку в пределах указанных рамок.
Если субъект РФ ставку не установил, она будет принята равной минимальному значению из ст. 369. Границы ставок для одного объекта налогообложения следующие:
- игровой стол — от 50 000 до 250 000 рублей;
- игровой автомат — от 3 000 до 15 000 рублей;
- процессинговый центр букмекерской конторы — от 50 000 до 250 000 рублей;
- процессинговый центр тотализатора — от 50 000 до 250 000 рублей;
- процессинговый центр интерактивных ставок тотализатора — от 2 500 000 до 3 000 000 рублей;
- процессинговый центр интерактивных ставок букмекерской конторы — от 2 500 000 до 3 000 000 рублей;
- пункт приема ставок тотализатора — от 10 000 до 14 000 рублей;
- пункт приема ставок букмекерской конторы — от 10 000 до 14 000 рублей.
Налог уплачивается раз в месяц до 20-го числа месяца, наступающего за отчетным. Например, заплатить налог за апрель нужно до 20 мая включительно.
Разберем расчет игорного налога на примере. Букмекерская контора «Шанс» имеет четыре пункта приема ставок в Свердловской области. Согласно Закону Свердловской области от 27.11.2003 № 36-ОЗ ставка налога за один приемный пункт составляет 14 000 рублей. Ежемесячный налог составит 56 000 рублей (14 000 х 4).
Сроки подачи декларации аналогичны срокам уплаты налога. Подать отчетность нужно в течение двадцати дней после завершения отчетного месяца. За февраль сдать декларацию нужно не позднее 20 марта, за март — не позднее 20 апреля, за апрель нужно успеть отчитаться до 20 мая и т.д.
Форма декларации по налогу на игорный бизнес утверждена приказом ФНС от 05.07.2021 № ЕД-7-3/634.
В состав игорной декларации входят титульный лист и три раздела.
Раздел 1
В разделе 1 налогоплательщиками проставляется сумма налога (строка 030).
В строке 010 нужно указать КБК. В 2022 году он имеет значение 18210605000021000110. В строке 020 — код по ОКТМО. В строку 030 впишите сумму налога к уплате. Она должна быть равна суммам исчисленного налога по каждому объекту налогообложения (сумма строк 070-140 графы 4 подраздела 2.1).
Основные разделы с расчетом налога — разделы 2, 2.1 и 2.2.
Раздел 2
В строке 020 второго раздела отмечается общее количество игровых объектов по их видам. Виды указаны в графах 3-10.
Строка 020 графы 3 равна сумме значений по строке 040 всех заполненных листов подраздела 2.2 декларации.
Строка 020 (графы 4-10) = стр. 010 раздела 3 + стр. 020 раздела 3 + стр. 040 раздела 3.
В строке 030 нужно указать количество объектов налогообложения, для которых ставка установлена ст. 369 НК РФ. Строка 030 (графы 4-10) = стр. 020 раздела 2 — (стр. 040 раздела 3 + стр. 050 раздела 3).
Строка 030 графы 3 равна сумме значений по строке 050 всех заполненных листов подраздела 2.2.
В строке 040 нужно показать количество объектов, ставка по которым делится пополам. Это те, что были зарегистрированы во второй половине месяца или утрачены в первой половине. Строка 040 (графы 4-10) равна сумме значений по строкам 040 и 050 раздела 3.
Строка 040 графы 3 равна сумме значений по строкам 060 всех заполненных листов подраздела 2.2.
В строках 050 и 060 нужно показать количество игровых столов, у которых несколько игровых полей. Строка 050 равна сумме значений по строке 070 всех заполненных листов подраздела 2.2, а строка 060 — сумме значений по строке 080 всех заполненных листов подраздела 2.2 декларации.
Подраздел 2.1
В подразделе 2.1 содержатся о ставках и исчисленных суммах налога по всем объектам налогообложения.
В строках 080-120 графы 3 указывают соответствующую ставку налога в рублях. В этих же строках по графе 4 указывают сумму исчисленного налога.
Сумма налога, отраженная в строке 070 графы 4, равна сумме строк 090 всех заполненных листов подраздела 2.2.
Сумма налога, отраженная в строке 080 графы 4, равна сумме двух произведений:
- строки 080 графы 3 подраздела 2.1, умноженной на строку 030 графы 4 раздела 2;
- 1/2 строки 080 графы 3 подраздела 2.1, умноженной на строку 040 графы 4 раздела 2.
Сумма налога, отраженная в строке 090 графы 4, равна сумме двух произведений: строки 090 графы 3 подраздела 2.1, умноженной на строку 030 графы 5 раздела 2 и 1/2 строки 090 графы 3 подраздела 2.1, умноженной на строку 040 графы 5 раздела 2.
Сумма налога, отраженная в строке 100 графы 4, равна сумме двух произведений: строки 100 графы 3 подраздела 2.1, умноженной на строку 030 графы 6 раздела 2 и 1/2 строки 100 графы 3 подраздела 2.1, умноженной на строку 040 графы 6 раздела 2.
Сумма налога, отраженная в строке 110 графы 4, равна сумме двух произведений: строки 110 графы 3 подраздела 2.1, умноженной на строку 030 графы 7 раздела 2 и 1/2 строки 100 графы 3 подраздела 2.1, умноженной на строку 040 графы 7 раздела 2.
Сумма налога, отраженная в строке 120 графы 4, равна сумме двух произведений: строки 120 графы 3 подраздела 2.1, умноженной на строку 030 графы 8 раздела 2 и 1/2 строки 120 графы 3 подраздела 2.1, умноженной на строку 040 графы 8 раздела 2.
Сумма налога, отраженная в строке 130 графы 4, равна сумме двух произведений: строки 130 графы 3 подраздела 2.1, умноженной на строку 030 графы 9 раздела 2 и 1/2 строки 130 графы 3 подраздела 2.1, умноженной на строку 040 графы 9 раздела 2.
Сумма налога, отраженная в строке 140 графы 4, равна сумме двух произведений: строки 140 графы 3 подраздела 2.1, умноженной на строку 030 графы 10 раздела 2 и 1/2 строки 140 графы 3 подраздела 2.1, умноженной на строку 040 графы 10 раздела 2.
Подраздел 2.2
Данный подраздел может быть составлен несколько раз. Количество страниц раздела 2.2 зависит от вариаций числа игровых полей на столах.
В строке 010 нужно отразить число игровых полей на игровом столе.
В строке 020 фиксируется размер налоговой ставки в соответствии с п. 1 ст. 369 НК РФ.
В строке 030 фиксируется налоговая ставка согласно п. 1 ст. 369 НК РФ с учетом абз.2 п. 1 ст. 370 НК РФ.
Строка 030 = стр. 020 гр. 3 x стр. 010 гр. 3.
Значение строки 040 соответствует числу игровых столов, имеющих количество полей, указанное в строке 010 графы 3.
Строка 040 подраздела 2.2 = стр. 020 раздела 3.1 + стр. 030 раздела 3.1 + стр. 050 раздела 3.1.
В строку 050 записывают количество игровых столов с одним игровым полем. Здесь присутствуют только объекты, облагаемые налогом в соответствии с п. 1 ст. 369 НК РФ.
Строка 050 равна разности значений по строке 040 и суммы строк 050 и 060 раздела 3.1.
В строку 060 записывают число игровых столов с одним игровым полем, подлежащих налогообложению по 1/2 ставки налога (п. 3, 4 ст. 370 НК РФ).
Строка 060 равна сумма значений по строкам 050 и 060 раздела 3.1 декларации.
В строку 070 записывают количество игровых столов, у которых больше одного игрового поля (п. 1 ст. 369, абз. 2 п. 1 ст. 370 НК РФ).
Строка 070 равна разности значений по строкам 040 подраздела 2.2 и суммы строк 050 и 060 подраздела 3.1.
В строку 080 записывают количество игровых столов, у которых больше одного игрового поля. Данные объекты облагаются 1/2 ставки налога, установленной с учетом абз. 2 п. 1, п. 3 и п. 4 ст. 370 НК РФ.
Строка 080 равна сумме строк 050 и 060 раздела 3.1.
В строку 090 записывают сумму рассчитанного налога по игровым столам. Для столов с одним игровым полем строка 090 рассчитывается по формуле: строка 020 × строка 050 + ½ строка 020 × строка 060. Если игровых полей несколько, формула меняется: строка 0230 × строка 070 + ½ строка 030 × строка 080.
Раздел 3
В третьем разделе указывается информация об остатках и движении игровых объектов (пунктов).
Строка 010 расскажет о количестве зарегистрированных объектов на начало месяца.
Строка 020 покажет количество новых объектов, поставленных на учет до 15 числа отчетного месяца.
В строке 030 следует учесть количество объектов, снятых с учета после 15 числа отчетного месяца.
В строке 040 следует учесть количество новых объектов, поставленных на учет после 15 числа отчетного месяца.
В строке 050 следует учесть количество объектов, снятых с учета до 15 числа отчетного месяца.
В строке 060 отмечают количество объектов, числящихся на учете в Федеральной налоговой службе на конец отчетного месяца.
Строка 060 = стр. 010 + стр. 020 — стр. 030 + стр. 040 — стр. 050.
При заполнении графы 3 имейте в виду, что значения являются суммами соответствующих показателей по игровым столам с различным количеством игровых полей, указанных в Подразделе 3.1 декларации.
Отчитайтесь легко и без ошибок. Удобный сервис для подготовки и сдачи отчётов через интернет. Дарим доступ на 14 дней в Экстерн!
Попробовать
Подраздел 3.1
Раздел заполняется только по игровым столам.
Если у вас есть столы с разным числом игровых полей, то на каждую группу таких столов заполняется свой раздел. При этом информация по числу игровых столов с равным количеством игровых полей отражается в разделе 3.1 на одной странице. Для столов с одним игровым полем будет заполнен один раздел 3.1, для столов с двумя полями — еще один раздел 3.1. и т.д.
В строке 010 отмечают количество игровых полей на столе.
В строке 020 указывают количество учтенных игровых столов на начало отчетного месяца.
В строке 030 указывают количество игровых столов, поставленных на учет в текущем месяце до 15 числа.
В строке 040 показывают количество игровых столов, снятых с учета после 15 числа отчетного месяца.
В строке 050 фиксируют количество игровых столов, поставленных на учет в отчетном месяце после 15 числа.
В строке 060 записывают количество игровых столов, снятых с регистрации в отчетном месяце до 15 числа включительно.
В строке 070 отмечают количество зарегистрированных игровых столов на конец отчетного периода.
Строка 070 = стр. 020 + стр. 030 — стр. 040 + стр. 050 — стр. 060.
Смотреть инструкцию по заполнению (Приказ ФНС России от 05.07.2021 № ЕД-7-3/634).
Чтобы упростить работу, заполните декларацию по игорному бизнесу в системе Экстерн. С помощью поиска выберите нужную форму, внесите необходимые сведения и сохраните. Вам не придется идти в ФНС, чтобы сдать отчет. Отчет можно легко отправить из Экстерна. Перед отправкой заполненной формы система проверит ее на ошибки. Вы сможете увидеть все этапы приема отчетности налоговой службой. При положительном исходе в системе появится уведомление о приеме. Если отчет не примут, вы узнаете об этом из уведомления. Также в Контур. Экстерн можно загрузить уже готовый отчет и отправить в ФНС.
Скачать бланк декларации на игорный бизнес
Скачать образец заполнения декларации на игорный бизнес
Отраслевой учет
Игорный бизнес
Налог на игорный бизнес — налог с организаций и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса. Объектами налогообложения признаются игровой стол, игровой автомат, процессинговый центр тотализатора, процессинговый центр букмекерской конторы, пункт приема ставок тотализатора, пункт приема ставок букмекерской конторы.
Сроки сдачи отчетность и уплаты налога можно найти в Календаре налогоплательщика.
Все материалы
Последние вопросы бухгалтеров из сервиса «Консультации»
Подключить
Какие ставки на игорный бизнес в Москве
В соответствии со ст. 365 НК налогоплательщиками налога на игорный бизнес являются организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса.
Как заполнить декларацию по налогу на игорный бизнес
Действующая в настоящий момент форма налоговой декларации по налогу на игорный бизнес, а также порядок ее заполнения не предусматривают возможность отражения в Декларации расчета налога на игорный бизнес в отношении некоторых объектов.
Организаторы лотереи должны противодействовать терроризму
В соответствии со статьей 5 Федерального закона N 115-ФЗ организации, проводящие лотереи, в том числе в электронной форме, относятся к организациям, осуществляющим операции с денежными средствами или иным имуществом, обязанным принимать меры,
