В условиях текущей действительности, предпринимателям с постсоветского пространства, в том числе, из России приходится все чаще задумываться об оптимизации своих рисков, в том числе налоговых, связанных с выводом операционной деятельности и активов за пределы привычной юрисдикции.
Под влиянием растущего давления со стороны налоговых и контролирующих органов, а также недружественно настроенных конкурентов и кредиторов предприниматели в качестве одного из наиболее эффективных способов по защите активов видят фонды, трасты и фаундации.
Данные структуры представляют из себя особый вид правовых отношений, в рамках которых учредитель передает свое имущество в доверительное управление независимой третьей стороне, которая, в свою очередь, несет обязательства по сохранению и управлению этим имуществом в интересах конечного бенефициара.
Под активы подпадают движимое и недвижимое имущество, ценные бумаги, объекты роскоши, интеллектуальная собственность и т.д. Изложенный механизм исключает возможность неправомерного изъятия имущества у бенефициара.
Стандартно наиболее оптимальной юрисдикцией для траста является Кипр. Обусловлено это отсутствием каких-либо налогов в отношении международных трастов на Кипре и низким уровнем административных расходов по поддержанию такой структуры. Cтоимость учреждения, как правило, cоставляет от 4000 EUR, включая гербовый сбор в размере 450 EUR и ежегодное поддержание структуры со второго года — от 3000 EUR.
Сравнительно высокобюджетной опцией по защите активов является фаундация в Лихтенштейне. Данная структура может быть задействована не только с точки зрения перевода активов в доверительное управление, но также в качестве холдингового элемента, например, для целей внутригруппового финансирования.
В отношении фаундации может быть применим режим «private investment structure», который предусматривает замену корпоративного налога на прибыль в размере 12,5% на фиксированный годовой сбор в размере 1900 CHF. Для сохранения данного режима фаундация не должна осуществлять коммерческой деятельности.
При создании фаундации в Лихтенштейне необходимо соблюсти требование по взносу в уставной капитал. Единовременно необходимо внести 30000 CHF. Само создание такой структуры обойдется от 18000 CHF, а поддержание со второго года — от 8000 СHF.
Выше были рассмотрены структуры, направленные на защиту активов, но как же быть предпринимателю, основной задачей которого является ведение полноценной финансово-хозяйственной деятельности за рубежом? В свете тотальной деоффшоризации и автообмена налоговой информацией классические безналоговые юрисдикции уже долгое время как не являются тихими и безмятежными гаванями для ведения бизнеса. Исходя из этого, на текущий момент наиболее жизнеспособные структуры, которые могут в определенной степени использоваться как безналоговые, находятся в Гонконге, ОАЭ, CША и Эстонии (если рассматривать ЕС).
Гонконг примечателен своим территориальным принципом налогообложения, в соответствии с которым, корпоративным налогом по ставке 16,5% облагается только та прибыль, которая получена из источников в Гонконге. Во всех остальных случаях компания может работать без налогов. При этом учредителю нет необходимости снимать офис и нанимать местных работников. Компанией можно управлять удаленно. Такая структура подходит для работы с азиатским, европейским и американским рынками.
В среднем, в зависимости от состава услуг, стоимость LTD компании начинается от 1400 USD.
Необходимо упомянуть и про ситуацию с местными банками, которые стараются не работать с иностранными резидентами либо в качестве гарантий запрашивают большие активационные депозиты на счет.
Трендом последних 2-3 лет по праву считаются компании в Объединенных Арабских Эмиратах (ОАЭ). Этому способствует и благоприятный инвестиционный климат в стране, а также отсутствие ОАЭ в официальных списках стран, не рекомендованных для сотрудничества. Изначально у предпринимателей был выбор между оффшорными компаниями и структурами в свободных экономических зонах (СЭЗ) ОАЭ. В данном случае определяющим фактором являлась география планируемой деятельности компании.
Как известно, местная оффшорная компания не может работать на внутреннем рынке. Однако, на сегодняшний день, для иностранного инвестора доступен только один оптимальный тип компаний, которые находятся в СЭЗ.
Данные структуры беспрепятственно могут работать как на внутреннем, так и на международных рынках, не требуют участия местного акционера, предоставляют право бенефициару и членам его семьи в получении резидентских виз. С точки зрения обслуживания в банках такие структуры могут рассчитывать на более лояльные условия, чего нельзя сказать о местных оффшорных компаниях.
Стоимость компании в СЭЗ зависит от таких факторов, как отдаленность от Дубая и Абу-Даби, состав услуги, вид планируемой деятельности компании. В среднем стоимость регистрации начинается от 7500 USD.
Наряду с арабскими и азиатскими структурами особого внимания заслуживают компании, зарегистрированные в отдельно взятых штатах США. В силу многоуровневой системы налогообложения, любой штат имеет право у себя самостоятельно устанавливать пороги на налоги. Таким образом, Вайоминг, Невада и Калифорния считаются одними из наиболее оптимальных штатов с точки зрения налоговой нагрузки на бизнес. Например, в Вайоминге нет корпоративного налога на прибыль.
Более того, некоторые штаты позволяют иностранным инвесторам сохранить определенную степень конфиденциальности по средствам закрытых реестров.
Другим важным фактором является отсутствие автообмена налоговой информацией между США и рядом стран, в частности, c Российской Федерацией. Для деятельности, в большей степени, подходит компания в форме корпорации. Обусловлено это тем, что акционеры в данной структуре полностью защищены от персональных исков, и не отвечают своим имуществом по обязательствам компании. Средняя стоимость открытия компании в США составляет от 2500 USD. Для открытия корпоративного счета в США необходимо, чтобы директор был местным резидентом. Если его нет, бенефициар компании может воспользоваться опцией номинального директора.
Определенное число предпринимателей все еще не готовы кардинально менять парадигму своего бизнеса путем регистрации компаний в отдаленных юрисдикциях, и предпочитают уже знакомую и привычную Европу. Среди стран ЕС Эстония едва ли не единственная страна, которая может предложить инвесторам безналоговый режим. Эстонская модель налогообложения предполагает, что прибыль, полученная компанией, не облагается корпоративными налогами до момента ее распределения в качестве дивидендов. Данная система вкупе с масштабной цифровизацией экономики делает Эстонию одну из наиболее привлекательных юрисдикций в ЕС для начала бизнеса. Процесс открытия и обслуживания компании максимально упрощен и производится через электронный регистр.
В качестве конкурентного преимущества бенефициар компании получает право подать прошение на получение ВНЖ, если компания работает более 6 месяцев.
Стоимость открытия компании в зависимости от состава услуг начинается от 800 EUR. Нет требований по внесению уставного капитала и содержанию физического офиса. Оборотной стороной данной юрисдикции является нелояльное отношение прибалтийских банков к иностранным резидентам, что затрудняет либо делает невозможным обслуживание нерезидентов в местных банках. В качестве панацеи могут служить банки соседних стран, готовых обслуживать иностранных клиентов вне зависимости от их резиденства.
Разрыв Москвой налогового соглашения с Кипром подстегнет бизнес к переводу структур обратно в Россию. Но способы продолжать экономить на налогах, переводя капитал за рубеж, остаются, пояснили РБК налоговые консультанты
После того как Минфин объявил о начале денонсации соглашения об избежании двойного налогообложения (СИДН) с Кипром, структурирование холдинговых компаний через это государство станет менее выгодным. Однако оснований для срочного бегства бизнеса с Кипра нет, считают опрошенные РБК налоговые консультанты.
Рост налогового бремени и рисков
Налоговое соглашение с Кипром вряд ли будет расторгнуто без замены на новое, полагает партнер по международному налогообложению «Кроу Экспертиза» Рустам Вахитов: «Кипрской стороне несравнимо более выгодно принять измененное соглашение. В отсутствие серьезных рычагов давления на Россию вариантов развития событий не так уж много».
Минфин заявил о запуске процедуры денонсации соглашения с Кипром, не сказав ничего про возможное новое соглашение. Кипрские СМИ сообщали, что республика надеется на заключение пересмотренного договора в сентябре, когда на Кипре с официальным визитом будет министр иностранных дел России Сергей Лавров.
Если налоговое соглашение сохранится даже в измененном виде, то объективных причин для срочной миграции не будет. Большинство компаний уже платит налоги по максимальным ставкам, сказал Вахитов.
Изменения подстегнут интерес к смещению налогового резидентства в Россию или «переезду» в специальные административные районы (САР) — «русские офшоры» в Калининграде и Владивостоке, отмечает директор департамента налогового и юридического консультирования КПМГ Александр Токарев.
Сейчас соглашение с Кипром предусматривает, что налог на выплаты дивидендов в пользу резидентов Кипра из России можно снизить до 5 или 10%, а на проценты по займам — до 0%. После выхода из СИДН с Кипром все выплаты в пользу резидентов Кипра из России будут облагаться в соответствии с российским Налоговым кодексом, то есть по ставке 15% (дивиденды) и 20% (проценты, роялти).
Кипр относят к так называемым транзитным юрисдикциям. Перевод прибыли в виде дивидендов, процентов по кредитам или роялти в эти страны облагается по пониженным и даже нулевым ставкам. Затем деньги перетекают в офшоры.
Помимо резкого роста налоговой нагрузки, разрыв соглашения с Кипром грозит бизнесу двойным налогообложением. Могут пострадать российские компании и физлица, которые получают доходы с Кипра. «Налогообложение таких доходов за рубежом будет осуществляться уже по праву иностранного государства и без применения положений соглашений», — отмечает партнер практики налоговых споров МЭФ PKF Александра Амбрасовская. В наибольшей степени риск двойного налогообложения грозит крупным российским холдингам с дочерними компаниями на Кипре. Физлица же не смогут зачесть в России налоги, уплаченные на Кипре.
Налоговикам изменения, наоборот, упростят работу — станет проще облагать все доходы одного типа по одной ставке, существенно сократятся административные издержки на сбор доказательств для подтверждения отсутствия у получателя права на доход, что является одной из весьма распространенных категорий налоговых претензий и споров в настоящее время, сказала Амбрасовская.
Перспективы миграции компаний
Одной из стратегий для бизнеса может стать «переезд» компании в страну, с которой у России остается налоговое соглашение с привлекательными условиями. Альтернативой Кипру могут стать Нидерланды и Швейцария — «любимые страны россиян», отмечает Вахитов. Среди восточноевропейских стран благоприятные условия ведения бизнеса и относительно невысокое налоговое бремя в Польше и Хорватии. Среди стран с нулевым налогообложением бизнес может рассмотреть Объединенные Арабские Эмираты, добавил эксперт.
Однако с 2021 года в России начнет применяться Конвенция (MLI) против ухода от налогов. Согласно ей в льготах по налоговым соглашениям будет отказано, если цель сделки — исключительно налоговая экономия.
Кроме того, смена страны регистрации потребует от компаний значительных затрат на создание достаточного уровня присутствия и деятельности в этой стране, но не гарантирует стопроцентный результат. Нет никакой гарантии, что другие страны не получат «письма счастья» от российских властей о пересмотре налоговых соглашений, предупредил Токарев. Разумно взять паузу в пару лет, чтобы понять, соглашения с какими странами и как изменятся, рекомендует Вахитов.
Помимо Кипра, уведомления о пересмотре налоговых соглашений Минфин России направил Люксембургу и Мальте. Подготовка к расторжению договора с Мальтой уже началась. Конкретного списка стран, соглашения с которыми будут пересмотрены или расторгнуты, пока нет. Эксперты отмечают потенциальные риски для Нидерландов и Швейцарии.
Вряд ли произойдет массовый переезд холдингов и казначейских компаний с Кипра в другие страны, подытожил партнер юридической компании Amond & Smith Ltd Сергей Назаркин. Подходы и методы «атаки» налоговиков на схемы налоговой экономии одинаковы вне зависимости от того, будет ли это Кипр, который у всех на слуху, или респектабельная Швейцария. «Собственникам таких компаний надо задуматься над тем, чтобы перестроить свой бизнес таким образом, чтобы исключить использование транзитных компаний в схеме работы и перейти на более «экологичные» методы ведения бизнеса», — считает эксперт.
Стратегии для бизнеса
Способы продолжать экономить на налогах, переводя капитал за рубеж, еще остаются. Уже сейчас многие структуры во главе с российским налоговым резидентом применяют «сквозной» подход и платят налоги при выплате на Кипр так, как будто дивиденды получают конечные бенефициары, отмечает Токарев. На таком бизнесе разрыв налогового соглашения с Кипром никак не скажется.
Но если бенефициары не готовы к такой открытости, а также не готовы «переехать» в Россию, возможно, они будут готовы смириться и платить налог по максимальной ставке.
При «сквозном» подходе иностранная структура должна заявить, что реальным получателем дохода из России является не она, а российское лицо. Это позволит снизить ставку до 13% и даже до 0%. Условия льготы: срок владения акциями — более года, портфель, по которому платятся дивиденды, не менее 50%, а плательщик не является резидентом офшоров из черного списка.
Минфин планировал закрыть эту лазейку уже с 2021 года. Но бизнесу удалось пролоббировать переходный период до 2024 года, выяснил РБК. Еще на три года льгота сохранится только на выплаты в страны, которые не входят в черный список офшоров. После разрыва налогового соглашения Кипр рискует попасть в этот список, и тогда пришедшие оттуда компании уже с 2021 года не смогут облагать полученные дивиденды по ставке 0%.
Другая возможная стратегия — «переезд» компании в специальные административные районы (САРы). Редомициляция, или смена корпоративной прописки, позволяет осуществить полную «миграцию» компании в Россию — сменить налоговое резидентство и личный закон (страну регистрации).
На рост привлекательности «русских офшоров» и делает ставку Минфин, стимулируя перевод холдинговых структур обратно в Россию. При этом приток компаний в САРы вряд ли принесет значительные поступления в бюджет, отмечает Токарев. Кандидатов на переезд больше всего привлекает нулевая ставка налога на дивиденды от российских дочерних компаний.
Для международных холдингов в САР действует ставка 0% на дивиденды. Условие: не менее года владеть долей от 15% в уставном капитале юрлица. Кроме того, непубличным компаниям — резидентам САР обещана ставка 5% вместо 15% на дивиденды за рубеж. Сейчас такая возможность есть только у публичных компаний.
Риски разрыва сотрудничества
Денонсация соглашения вряд ли автоматически означает включение Кипра в черный список ФНС, считает Токарев. Но такое развитие событий нельзя исключать, если в ответ на разрыв соглашения налоговые органы Кипра перестанут предоставлять информацию российским коллегам. В этом случае российские холдинги лишатся возможности применять нулевую ставку по дивидендам от кипрских «дочек», прогнозирует Токарев.
Федеральная налоговая служба включает в черный список юрисдикции с льготным налоговым режимом, которые не предоставляют России информацию о финансовых операциях. Сейчас в перечне 98 государств и 18 территорий. Ранее Кипр действительно был аналогом классического офшора, но после выполнения ряда требований был исключен из черного списка в 2013 году.
Потенциально прекращение обмена налоговой информацией приведет к дополнительным негативным последствиям для структур, попадающих под действие российских правил о трансфертном ценообразовании или о контролируемых иностранных компаниях (КИК), предупредила Амбрасовская.
Кипр не должен рассматриваться как офшор, необходимо сохранить обмен налоговой информацией, подчеркивает партнер EY Марина Белякова. Иначе негативный эффект будет шире, чем от повышения налоговых ставок. В перспективе перестанут работать некоторые льготы по КИК и может стать невозможным применение «сквозного» подхода.
При этом для части бизнеса будет на руку ухудшение контакта между налоговыми органами двух стран, полагает Назаркин. Российский средний бизнес уже достаточно давно не регистрирует холдинги и казначейские компании на Кипре для вывода дивидендов и процентов по заниженным ставкам — слишком велики риски налоговых претензий и доначислений, пояснил он.
Вместе с тем набирает обороты использование операционных компаний на Кипре, в том числе ИТ-индустрией. Регистрируя компанию на Кипре и получая доход по всему миру, бизнес сохраняет существенное присутствие в России — управление, офисы и сотрудников. Российские же бенефициары такого бизнеса «уже тем или иным образом решили вопрос со своим налоговым резидентством и проводят большую часть времени за пределами России», отметил Назаркин.
Именно таким компаниям будет на руку ухудшение коммуникации между налоговыми органами двух стран, считает Назаркин. Российским налоговым органам станет сложнее доказывать связь между зарубежной и российской частями такого бизнеса и то, что структура на Кипре управляется и контролируется из России.
Налогообложение на Кипре регулируется специальными актами, а не единым кодексом
Если посмотреть, откуда больше всего поступает денег в Россию, к удивлению многих на первом месте окажется Республика Кипр, причем с довольно большим отрывом от ближайших конкурентов — Голландии и Великобритании. Если копнуть еще глубже, выяснится, что основные инвестиции в Россию делают кипрские компании, созданные самими россиянами с целью налоговой оптимизации. Мы решили разобраться, почему Кипр, вошедший в состав Евросоюза в 2004 году, так привлекает российский бизнес.
Формально Кипр — не оффшор
Любая страна, присоединившаяся к объединенной Европе, должна соблюсти ряд норм, в том числе налоговых, чтобы соответствовать законодательству Евросоюза. Уже в 2002 году Кипр принял пакет законов, вводивших на острове новые порядки в области налогообложения. В этих законах введено понятие налоговой резидентности, а также десятипроцентная ставка налога на прибыль, что на сегодняшний день — самый низкий показатель в Европе. Эти изменения навсегда лишили Кипр статуса оффшора, однако россияне по инерции считают эту страну налоговым раем.
Несмотря на свою стройность, налоговая система Кипра некодифицирована. «Все определяется специальными актами, — рассказывает Екатерина Маркова, заместитель директора департамента международного налогового планирования юридической фирмы КЛИФФ, давно и активно помогающей крупному российскому бизнесу создавать и реализовывать международные схемы ведения бизнеса с участием кипрских компаний. — Сейчас на Кипре каждый вид налога регулируется отдельным законом. Конечно, юристам было бы удобнее иметь отстроенную систему на основе единого акта — кодекса, однако и работа с разрозненными законами не представляет особой сложности».
Отчетность компаний, зарегистрированных на Кипре, должна в обязательном порядке заверяться аудитором, сертифицированном на острове. Вся отчетность готовится и сдается по МСФО.
Повсеместное распространение английского языка на Кипре (официальные языки — греческий и турецкий, английский носит особый статус), обусловленное тем, что страна до 1960 года была английской колонией, поначалу создавало сложности для бизнесменов-иностранцев, так как законы писались на официальном языке. «Но сегодня эта проблема решена: большинство юридических компаний, работающих с законодательством острова, опираются на official translation всех необходимых законодательных актов», — рассказывает Маркова.
По единодушному признанию российских юристов, работающих с Кипром, выбирать кипрских провайдеров нужно долго и тщательно. Связано это с тем, что номинальные услуги в кипрских компаниях (номинальные директора, акционеры и секретарь) предоставляет тот же офис, который регистрирует компании и сопровождает их в дальнейшем. Соответственно, от добросовестности номинальных лиц зависит и защищенность владения компанией, и сохранение ее подконтрольности. Существенно значение имеет наличие в штате провайдера квалифицированных юристов, бухгалтеров и аудиторов, которые могли бы оперативно оказать полный спектр необходимых услуг.
Обязательно следует учитывать и «местный менталитет», выражающийся в том, что киприоты — не трудоголики и не всегда берут на себя дополнительную нагрузку. Это может выражаться в срыве сроков сдачи работ и неоперативных ответах на письма. В силу этого российские юристы, работающие с кипрскими провайдерами, при их выборе обычно действуют по рекомендациям и — реже — методом проб и ошибок.
Регистрация фирмы на Кипре
Между Россией и Кипром в 1998 году подписано Соглашение об избежании двойного налогообложения. Однако распространяется оно на кипрскую компанию только в том случае, если контроль и управление ей осуществляется непосредственно на острове. Для того чтобы снять вопросы компетентных органов в отношение резидентности кипрской компании, при ее регистрации назначается местный директор (так называемый «номинал»). «Предоставление номинальных услуг киприотами фактически не регулируется специальным законодательством, — поясняет Екатерина Маркова. — Такая ситуация складывается из-за того, что закон о фидуциарных услугах на острове пока не принят, его проект долгое время рассматривался и корректировался законодательным органом Кипра, и сейчас имеет все шансы быть одобренным. Существующий проект закона четко проводит границу между фирмами-регистраторами и крупными юридическими компаниями. Жизнь первых после вступления закона в силу будет сильно усложнена: скорее всего, будет введен порядок лицензирования провайдеров фидуциарных (в том числе и номинальных) услуг. Все это делается для упорядочивания налоговых поступлений в бюджет страны, и стимулирует трудоустройство квалифицированного персонала, лоббируя интересы крупных компаний и профессиональных ассоциаций (например, BAR)».
Конечно, после принятия закона о фидуциарных услугах, конечным пользователям кипрских компаний будет удобней и безопасней получать все необходимые услуги, так как они начнут взаимодействовать только с серьезными кипрскими фирмами, предоставляющими сразу комплекс услуг (аудит, бухгалтерская, юридическая и консалтинговая поддержка), а не просто регистраторами компаний. Однако вероятнее всего и стоимость обслуживания кипрских компаний возрастет.
Кипрские номиналы, несмотря на то, что их обычно позиционируют как очень лояльных своим работодателям сотрудников, обычно стремятся быть в курсе того, что происходит в компании, где они занимают позицию директора. Связано это с тем, что по закону они несут ответственность (в том числе уголовную, до 2 лет тюрьмы) за любые противоправные операции. В большинстве случаев номинал выдает фактическому собственнику генеральную доверенность, однако баланс и основные документы по деятельности компании все равно подписывает генеральный директор. Поэтому от реальных владельцев компании могут потребоваться пояснения, если киприот-номинал усомнится в законности финансовых операций. Идеальный способ снять подобные проблемы — держать директора в курсе всех транзакций.
Стоимость кипрской компании
Для Евросоюза стоимость обслуживания кипрской компании невысока. Необходимо уплачивать ежегодную пошлину за поддержание компании, номинальные и корпоративные услуги, а также за ведение бухгалтерии и аудит. Например, содержание фирмы в Голландии (ближайший конкурент Кипра) обойдется владельцу минимум в 10 тысяч евро в год. На Кипре же 10 тысяч евро — потолок. Обычно же год работы обходится не более, чем в 5 тысяч евро.
Особенности отчетности
Первый финансовый год кипрской компании формально не превышает 12 месяцев, но реально может быть растянут до 18 месяцев. При этом компании должны отчитываться перед налоговым органом как минимум трижды: в конце июля, в конце сентября и в конце декабря. Для этого кипрская фирма оценивает ожидаемую прибыль, делит ее на три части и подает три декларации, заверенные аудиторами, осуществляя своего рода авансовый платеж.
«Как юрист я должна рекомендовать клиентам действовать именно таким образом, — рассуждает Маркова, — однако понятно, что подобная практика не очень удобна владельцам компаний. Да и обходится такая организация работы дороже. Как можно поступить, учитывая, что кипрское налоговое законодательство, в том числе процессуальное, очень лояльно к собственникам? С согласия аудитора в течение финансового года компания отправляет в налоговые органы „нулевой“ отчет, а при закрытии года сдает „уточненку“, отражающую реальную деятельность компании. В таком случае стоимость услуг бухгалтеров и аудиторов, обслуживающих фирму, составит меньшую сумму».
Основные налоги
Есть лишь один негативный момент в такой организации работы. Если по результатам деятельности компании в «нулевой период» возникает сумма налога, то с нее необходимо уплатить штраф в 10%. Но есть и обратная сторона. Если трижды в год компания показывает прибыль и уплачивает налог с нее, но в конце финансового года выясняется, что она переплатила, Кипр начисляет доход в 9% на сумму переплаты (что больше, чем средний процент по депозиту в кипрском банке).
Размер основного налога на деятельность кипрской компании регулируется законом «О подоходном налоге» 2002 года, который на острове называется Income Tax Law 2002. Согласно ему, все компании платят налог на доходы в 10%. Применительно к юрлицам логичнее всего называть такой налог корпоративным.
«Из этого основного для всех правила существует масса исключений, которые и делают Кипр привлекательным для участников международного бизнеса, — считает Екатерина Маркова. — На законодательном уровне это сформулировано следующим образом: „налогообложению подоходным налогом подлежат все доходы, если не установлено иное“. А под „иным“ понимаются прежде всего дивиденды и доходы от операций практически с любыми ценными бумагами». Таким образом, если кипрское юрлицо получает дивиденды по акциям, например, российской компании, платить корпоративный налог не потребуется.
Благодаря оговорке по поводу ценных бумаг, а также действующему Соглашению об избежании двойного налогообложения, огромное количество биржевых сделок на российских финансовых рынках проводится через кипрские фирмы. Правда, российские компании, осуществляющие деятельность в том числе через кипрские юрлица, наотрез отказались обсуждать с Право.Ru эту тему. «Комментировать преимущества Кипра не в наших интересах, извините», — лаконично ответили на наш запрос в «Брокеркредитсервисе».
Тонкий момент налогообложения — наличие специального взноса на оборону (Special Contribution for the Defence of the Republic Law 2003, его ставка варьируются в зависимости от происхождения дохода в пределах 3-15%), который платят кипрские фирмы в четко поименованном перечне случаев. В недавнем прошлом он обязательном порядке начислялся, если зарегистрированная на острове компания владела менее чем 1% любой другой компании. «Понятно, что это было невыгодно, если речь шла о крупных корпорациях типа „Газпрома“, даже незначительная доля которых стоит больших денег. С 6 ноября 2009 года вступили в силу поправки в кипрское налоговое законодательство, позволяющие не уплачивать специальный взнос на оборону с дивидендов даже в случае владения менее чем 1% в компании-плательщике дивидендов», — говорит Маркова.
Негативный для россиян момент во владении кипрскими компаниями — наличие налога на прирост капитала, который обычно берется при прямом или косвенном отчуждении недвижимого имущества, находящегося на Кипре. Например, если вы продаете акции юрлица, владеющего недвижимым имуществом на Кипре, придется расстаться с 20% полученной суммы. Отчуждение же акций или недвижимости в любых других юрисдикциях от имени кипрской компании не повлечет применения данного вида налога.
«Однако при всем этом названные налоги можно оптимизировать, если заняться налоговым планированием заранее. Особенно это касается специального взноса на оборону», — подытоживает Екатерина Маркова.
Процедура раскрытия информации о бенефициарах
По признанию владельцев кипрских компаний, бывают случаи, когда налоговые органы России в неофициальном порядке получают информацию о бенефициарах. Пожалуй, это единственный минус кипрских юрлиц, который неофициально отмечает большинство их владельцев. Официально это мнение о Кипре никто не подтверждает. «Для меня это неочевидное утверждение, — рассказывает Екатерина Наринян, руководитель направления по сопровождению международных инвестиционных проектов „Бейкер Тилли Русаудит“. — Вообще этот вопрос уже набил оскомину. Бедных киприотов не пнул разве только ленивый. Если Кипр и раскрывает информацию несанкционированно, то это не недостаток острова как юрисдикции, а скорее неосмотрительность при выборе регистрационного агента: в каждой стране можно найти недобросовестных консультантов».
Законодательно процедуры раскрытия информации очень затруднены, однако эксперты признают, что в случае с Кипром многие вопросы действительно решаются на неформальном уровне. «Неформальные процедуры раскрытия информации я как юрист не могу комментировать и не могу на них влиять. Что же касается правовых гарантий бенефициарам компаний на Кипре, здесь все корректно и соответствует мировой практике как, например, на Британских Виргинских островах или в европейских юрисдикциях», — говорит Екатерина Маркова из КЛИФФ.
«Я глубоко убеждена, — добавляет Екатерина Наринян, — что информация о неформальном раскрытии информации о кипрских компаниях недостоверна. Ее распространяют люди, которые либо не до конца знают обстоятельств, при которых была раскрыта информация, либо намеренно дезинформируют по каким-либо причинам. Серьезный регистрационный агент на Кипре учитывает прежде всего интересы клиента, и если к нему поступают подобные запросы, то он сначала разбирается в обстоятельствах дела и, когда это возможно, обсуждает вопрос с клиентом. Если компания не занимается откровенно криминальным бизнесом, то риски раскрытия информации минимальны. Вообще на Кипре за несанкционированное раскрытие информации о бенефициаре могут лишить лицензии».
Когда Кипр незаменим
Кипрская компания — идеальный способ гарантированного контроля над российским бизнесом. Если собственники ставят российскую компанию на баланс кипрской и заключают акционерное соглашение, никакие рейдеры не смогут отнять бизнес, а любые споры будут решаться не в российских судах, а в кипрских, применяющих англо-саксонское право. Кроме того, такой подход дает возможность оформить документы так, что ни одно финансово значимое действие в российской компании не пройдет без одобрения кипрской фирмы, то есть всех участников партнерства.
Компания на Кипре станет хорошим выходом, если российскому юрлицу требуются заемные средства. Особенно актуален этот вопрос в кризисные времена, когда банковские ставки чрезвычайно высоки. А если кипрская компания получает проценты по займу, выданному российской, они вообще могут не облагаться налогом в России.
Если российской компании необходимо крупное финансирование, кипрские фирмы — идеальный инструмент в цепочке заимодавцев, так как налоги с получаемых процентов фактически могут платиться лишь с дельты, оставленной для целей налогообложения при условии учета положений о взносе на оборону. Дельта высчитывается по формуле: доходы минус расходы, связанные с получением доходов. «Что в этом контексте может считаться расходами? — рассуждает Екатерина Маркова — Например, кипрская компания предоставляет российской заемные средства, полученные, в свою очередь, по договору займа от оффшорной компании, скажем, сейшельской. Получение процентного дохода кипрской компанией при определенных условиях не облагается налогом, удерживаемым с таких выплат в РФ. Описанная схема называется „сэндвичной“: в ней Кипр выступает самой привлекательной прослойкой. Что мы получаем в результате? Например, кипрская компания предоставляет займ российской под 15% годовых, а сама привлекает деньги или активы под 14% годовых у другой оффшорной компании. По описанной выше формуле, налогооблагаемая база на Кипре может составить всего 1% (разность между 15% и 14%), и 10% корпоративного налога может быть уплачена только с этого 1%».
Аудит на Кипре
Кипрские аудиторы, без участия которых не существует ни одна фирма на острове, в своем подходе к квалификации процентного дохода делятся на две группы. Первые считают, что проценты, полученные при финансировании группы компаний (одна компания владеет другой на 20% и более) должны рассматриваться как доход от основной деятельности, который облагается одним корпоративным налогом по ставке 10%. Представители второй группы аудиторов полагают: неважно, насколько связаны кипрская и российская компании. Важно, что если в течение отчетного периода у фирмы возникли лишь доходы от финансирования российских компаний, это и есть основной вид деятельности, с которого выплачивается корпоративный налог 10%, а специальный взнос не оборону не взимается. Важно понимать, каких аудиторов выгодно привлечь для аудита именно вашей компании, а зависит это от того, для чего она создается.
Не менее важно учитывать, что применением и трактовкой налогового законодательства на Кипре зачастую занимаются именно аудиторы, а налоговая служба почти всегда прислушивается к их мнению. «Ясно, что в такой ситуации аудитор чрезвычайно дорожит своей репутацией и вряд ли будет трактовать те или иные операции очевидно в пользу клиента. Тем не менее, определенное поле для переговоров создается. При этом россиянам важно понимать, что в случае с Кипром возможность применения административного ресурса несущественна», — предостерегает Маркова.
Об этом предостережении многие российские бизнесмены забывают. Например, на острове очень известна адвокатская и аудиторская фирма Neocleous, владелец которой Андреас Неоклеус — бывший Генпрокурор Республики Кипр. Этот факт, по признанию некоторых россиян, работающих с Кипром, активно используется в маркетинге, однако реально не дает особых преимуществ. Наши же соотечественники, привыкшие решать многие бизнес-проблемы «неформально», руководствуются вывеской и рекламой, а в итоге переплачивают за бренд, не получая никаких дополнительных выгод.
Ирина Стрижакова, заместитель главы московского офиса Neocleous, к которой Право.Ru обратилось за пояснениями на этот счет, прокомментировала обвинения уклончиво: «Наша деятельность по регистрации юрлиц на Кипре по сути имеет технический характер и является лишь вспомогательным участком работы. Сложно говорить о каких-либо очевидных преимуществах той или иной юрфирмы в сфере регистрации кипрских компаний, а преимуществом Neocleous является наличие команды высококлассных юристов и положение ведущей юридической фирмы на Кипре».
После вступления в ЕС Кипр был вынужден отказаться от формального статуса оффшора, но это не уменьшило его привлекательности в глазах многих бизнесменов. Кипр сегодня — одно из наиболее благоприятных мест для ведения бизнеса в ЕС.
Ежемесячно здесь открывается около тысячи новых компаний. Секрет успеха прост: льготный режим налогообложения, ориентированный на бизнес. В этой статье мы подробно рассмотрим особенности содержания компании на Кипре.
Почему всё больше бизнесменов регистрируют компании на Кипре?
Кипр использует одну из самых лояльных налоговых политик в Европе. Владельцы островных компаний могут рассчитывать на нулевой налог на доход от операций с:
- ценными бумагами;
- переоформлением недвижимости;
- поступлениями от дочерних организаций и дочерних филиалов.
Местное правительство сделало всё возможное, чтобы международные бизнесмены стремились не только вести бизнес, но и жить на острове. Помимо бизнес-перспектив, на Кипре низкие затраты на техническое обслуживание предприятий, особенно по сравнению с другими европейскими государствами.
Преимущества регистрации компании на Кипре
Мы выделили основные преимущества регистрации компании на Кипре:
- полноправный член Евросоюза — возможность осуществления фактической деятельности в любой стране Евросоюза;
- одна из самых низких ставок корпоративного налога в Европе — всего лишь 12,5% на чистую прибыль;
- низкая стоимость организации бизнеса;
- большое количество договоров об избежание двойного налогообложения с другими странами;
- открытие счёта в европейском банке;
- открытие компании и банковского счёта в одной стране;
- получение сертификата налоговой резидентности;
- Кипр не является оффшорной юрисдикцией.
Особенности компании LTD на Кипре
Компания признаётся «резидентной», если большинство её директоров являются резидентами Кипра и проводят свои регулярные собрания на Кипре. Только резидентные компании могут использовать договоры об устранении двойного налогообложения.
Налогообложение и аудит компании на Кипре
Компания на Кипре должна ежегодно сдавать:
- налоговую декларацию;
- финансовую отчётность, содержащую заключение независимого аудитора;
- финансовый отчёт на греческом языке;
- годовой отчёт, содержащий информацию об акционерах, секретарях, директорах.
Ставка налога на прибыль (Corporation Tax) — 12,5%.
Налог на прибыль удерживается с резидентных компаний с прибыли от любой коммерческой деятельности, полученной, как с источников на территории Кипра, так и за его пределами.
Нерезидентные компаний облагаются налогом на прибыль в отношении дохода, источником происхождения которого является Кипр. Но нерезидентные компании плохо воспринимаются банками и не пользуются преимуществами договоров об избежании двойного налогообложения.
Не облагаются налогом на прибыль: доходы от операций с ценными бумагами, дивиденды, и проценты от неосновной деятельности.
Специальный налоговый режим IP BOX
Налоги на Кипре можно оптимизировать и снизить ставку налогообложения дохода на 2,5%, если кипрская компания получает прибыль от владения интеллектуальной собственностью (ИС).
Таким образом, 80% дохода, полученного от владения интеллектуальной собственностью может быть освобождено от налога на прибыль, в то время как 20 % дохода от ИС подлежат налогу на прибыль по стандартной ставке – 12,5 %.
Льготами можно воспользоваться при условии, если кипрская компания участвовала в создании таких прав интеллектуальной собственности, а её основная деятельность связана с такой ИС.
Налоговая резидентность на Кипре
Это документ (Сертификат), подтверждающий статус налогового резидента Кипра. Он доказательство того, что компания является налогоплательщиком на Кипре. Кипрские компании по умолчанию считаются резидентными.
Основное правило определения налоговой резиденции – место управления и контроля компании. Главные требования для получения сертификата:
- менеджмент компании должен находится на Кипре;
- если интересы компании представляет поверенный по доверенности, то доверенность должна быть ограничена конкретными полномочиями (не генеральная, а специальная);
- сдача финансового отчёта для компаний старше 1-го года.
Для регистрации компаний не только на Кипре, но и в любой другой юридикции, мы советуем обращаться к опытным юристам.
Обратите внимание на дату публикации материала: информация могла устареть из-за изменений в законодательстве или правоприменительной практике.
Бизнес-возможности российских предпринимателей на Кипре
Солнечный остров привлекает тех, кто желает расширить свой бизнес и выйти на европейские рынки, задумывается о налоговой оптимизации или надежных инвестициях
Многие предприниматели хотели бы расширить бизнес, вывести свои продукты или услуги на новый уровень и охватить еще не освоенные ими рынки. Кто-то думает о налоговой оптимизации, но так, чтобы это не принесло проблем в будущем. А кто-то, накопив денежные средства, выбирает место для запуска нового проекта или ищет надежные объекты для инвестиций. Для таких предпринимателей солнечный остров, на котором расположена Республика Кипр, подойдет как нельзя лучше.
За последние 15 лет Кипр превратился из офшора в уникальный плацдарм для ведения бизнеса. Используя преференции этой страны, российские предприниматели могут легально выйти на европейские рынки, что сделать напрямую сейчас не всегда возможно из-за санкций. Эта юрисдикция подойдет для оптимизации налоговой нагрузки. А вложения в активы здесь станут надежными инвестициями.
Банковский счет и свое дело на Кипре как подтверждение прозрачности вашего бизнеса
Экономика Кипра с момента получения им независимости существенно изменилась благодаря развитию туризма, созданию офшорной зоны и property development. Сегодня можно говорить о трех столпах кипрской экономики: туризм, корпоративные сервисы, включая банкинг, и девелопмент. Большое влияние на экономику оказало вступление республики в Евросоюз, что остановило намечавшийся спад. Чтобы избежать негативных последствий, были сохранены дружелюбные условия для туристов и предпринимателей – например, возможно упрощенное получение визы, включая про-визу, которая выдается в течение одного дня без посещения посольства.
После банковского кризиса 2013 г. руководство страны провело большую работу для того, чтобы не допустить повторения ситуации и сделать юрисдикцию надежной для ведения бизнеса. Кризис был связан со снижением стоимости греческих облигаций, которые кипрские кредитные учреждения использовали для получения прибыли. Сегодня банки более консервативны и избирательны при размещении денежных средств и по отношению к клиентам. Это меняет имидж юрисдикции и создает фундамент безопасности для финансов резидентов и нерезидентов Республики Кипр.
Правда, стать клиентом кипрского банка теперь сложнее: требуется грамотное сопровождение для надлежащего подтверждения легальности размещаемых денежных средств. Однако эти трудности компенсируются преимуществами юрисдикции. Вы получаете налоговые преференции и можете быть уверены в сохранности своих денег. Кроме того, стать клиентом кипрского банка и разместить бизнес в этой стране – это то же, что пройти все проверки, которые подтверждают прозрачность денежных средств и бизнеса.
Гражданство Кипра и его зоны высокой доходности
Одним из основных драйверов экономического роста Республики Кипр стала паспортная программа. Многие россияне в обмен на инвестиции получили кипрские паспорта. После этого они начали перевозить на остров свои семьи, переводить туда бизнес и осуществлять дополнительные инвестиции в различные сектора экономики. Некоторые наши соотечественники и российские компании стали владельцами известных отелей и взялись за развитие сферы гостиничного бизнеса. Следом пошло развитие ресторанного бизнеса, медицины и образования, финансового сектора, IT-бизнеса и девелопмента.
Сейчас действие паспортной программы приостановлено. Но остались другие, не менее привлекательные возможности. Например, действует программа получения гражданства после вида на жительство. Небольшой объем инвестиций и отсутствие рисков аннулирования паспорта делают новую программу привлекательной для потенциальных резидентов.
Наиболее перспективными направлениями для инвестирования и развития бизнеса на Кипре сегодня остаются образование и медицина, IT-сфера, наукоемкие технологии и разработки, альтернативная энергетика, шипинг и недвижимость, особенно коммерческая. Рассмотрим повнимательнее одно из направлений – образование. Эта информация пригодится тем, кто планирует обосноваться на острове с семьей.
Образование представлено на Кипре на очень достойном уровне. Обучение в кипрских частных школах проходит на английском языке. Это позволяет подготовиться к поступлению в вузы Великобритании, США и Австралии. Здесь же можно сдать ЕГЭ, а значит, школьники в дальнейшем смогут выбрать как зарубежный европейский или американский вуз, так и российский, что актуально для семей из нашей страны. Для желающих получить высшее образование на Кипре есть несколько известных вузов – University of Cyprus и University of Nicosia. Диплом о высшем образовании, выданный на Кипре, признается в европейских странах, в том числе в России (согласно Соглашению между Правительством РФ и Правительством Республики Кипр о взаимном признании образования, квалификаций и ученых степеней от 21 октября 2016 г., которое вступило в силу 30 октября 2017 г.). Сегодня кипрские частные школы и вузы активно развиваются, их популярность растет, отсюда хорошие перспективы для развития бизнеса в этом секторе.
Отдельно стоит упомянуть об IT. Многие известные компании из сферы высоких технологий открыли свои офисы на Кипре, в их числе Wargamming (помните игру World of Tanks?), Adme, Movavi, Cardpay, группа компаний Mail.ru.
Кипрский холдинг интеллектуальной собственности
Компании, владеющие нематериальными активами, такими как патенты, авторские права и т.д., часто нуждаются в механизме использования и хранения интеллектуальной собственности (ИС), который позволит им держать эти активы, лицензировать их для генерирования лицензионных поступлений и вести коммерческую деятельность. Таким механизмом может быть холдинг интеллектуальной собственности – юрлицо с исключительными правами на регистрацию ИС независимо от деятельности материнской компании. Нужно учитывать, что подобная структура должна создаваться с особой осторожностью: это не должно выглядеть как искусственное дробление бизнеса или уход от налогов. Но при грамотном подходе холдинговая структура позволяет диверсифицировать риски и распределять активы по нескольким компаниям или по разным юрисдикциям, может помочь в законной налоговой оптимизации и даже защитить бизнес от попыток рейдерских захватов.
Рассмотрим особенности кипрского холдинга интеллектуальной собственности и выгоды, которые он может предложить международному инвестору.
Экономические выгоды создания холдинга ИС на Кипре.
1. Стратегическое расположение острова, его популярность как делового и туристического центра при относительно невысокой стоимости содержания помещений.
2. Возможность перевезти в страну сотрудников и директоров, обеспечив высокий уровень их жизни (благоприятный климат, развитые системы образования и здравоохранения, самый низкий в ЕС уровень преступности).
3. Возможность нанять местных сотрудников, большинство из которых являются выпускниками англоязычных университетов.
4. Налоговые аспекты юрисдикции:
- действие соглашения об избежании двойного налогообложения и Директивы ЕС 2003/49/ЕС от 3 июня 2003 г., предусматривающей отмену налогов, удерживаемых с процентов и роялти, которые выплачивают лицензиаты, являющиеся резидентами одного из государств – членов ЕС;
- налог, уплаченный за границей, будет зачислен в счет уплаты налога на доход на Кипре;
- роялти будет облагаться местным налогом, который фактически составит 2,5% (подробнее об этом будет сказано ниже);
- прибыль может быть распределена между акционерами в виде дивидендов, которые не облагаются на Кипре налогом на репатриацию;
- при продаже прав на интеллектуальную собственность все вышеуказанные преимущества позволяют сделать это быстро и эффективно.
Правовые аспекты привлекательности кипрской юрисдикции.
1. Защита активов интеллектуальной собственности благодаря тому, что законодательство Кипра основано на общем праве и согласуется с законодательством других стран ЕС. В этом отношении кипрская юрисдикция соответствует требованиям и стандартам Всемирной организации интеллектуальной собственности и Ведомства интеллектуальной собственности Европейского союза. Кроме того, Кипр подписал многие международные конвенции, в том числе Бернскую конвенцию об охране литературных и художественных произведений, Мадридское соглашение о международной регистрации знаков, Парижскую конвенцию по охране промышленной собственности, Конвенцию по охране интересов производителей фонограмм от незаконного воспроизводства их фонограмм.
2. Законодательство Кипра предусматривает налоговые льготы для поддержки предприятий в разработке инновационных продуктов и услуг.
Льготный налоговый режим для бизнеса
К выбору юрисдикции для создания холдинга ИС следует подходить с особой тщательностью, ведь важно обеспечить идеальную среду для развития нематериальных активов и их защиту. Кипрская юрисдикция может оказаться подходящей. В 2012 г. на Кипре был введен специальный налоговый режим IP Box. В 2016 г. были приняты поправки, внесенные в законодательство для того, чтобы экономика страны развивалась в соответствии с руководящими принципам ОЭСР. Так Кипр стал крупным игроком среди юрисдикций в области управления интеллектуальной собственностью.
Рассмотрим особенности режима IP Box. Этот налоговый режим применяется к интеллектуальной собственности, разработанной после 1 июля 2016 г. При использовании IP Box 80% прибыли от квалифицированных активов будут считаться расходами на создание интеллектуальной собственности и уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль. К квалифицированным активам относятся объекты патентных прав (изобретения, полезные модели и др.), программное обеспечение для компьютеров и другие новые и промышленно применимые объекты. Приравнивание к расходам 80% прибыли является безусловным и не требует документального подтверждения. К оставшимся 20% прибыли будет применяться обычная ставка корпоративного налога в размере 12,5%. В итоге эффективная налоговая ставка для прибыли от квалифицированных активов может составить всего 2,5%.
Вот так Кипр дает новые возможности для разработки инновационных решений в благоприятной с точки зрения налогообложения среде.
Помощь бизнес-послов
В общероссийской общественной организации «Деловая Россия» уже давно существует институт бизнес-послов. Задачами бизнес-послов являются обеспечение осуществления внешнеэкономической деятельности организации в стране пребывания, содействие расширению и диверсификации экспорта товаров и услуг, создание в стране пребывания условий для реализации конкурентных преимуществ организации, анализ и прогнозирование состояния внешнеэкономических отношений организации с партнерами страны пребывания и подготовка предложений по их совершенствованию, обеспечение взаимодействия членов организации с представителями государственных органов, общественных объединений, частных компаний страны пребывания в целях увеличения торгово-экономического и инвестиционного оборота Российской Федерации со страной пребывания.
Бизнес-послы помогают подобрать партнеров и наладить взаимодействие с представителями бизнес-сообщества зарубежной страны. Если вы заинтересованы в развитии своего дела на Кипре и хотите использовать возможности этой юрисдикции, не нарушая требований законодательства, то всегда можете обратиться в международный департамент или напрямую к бизнес-послу, чтобы проконсультироваться и получить необходимую помощь.
Кипр по двойному тарифу
Бизнес не вернется с Кипра в Россию даже под угрозой повышенных налогов
Родине Афродиты теперь будет сложнее удерживать русский бизнес / Sepia Times / Universal Images Group via Getty Images
Россия начала процедуру расторжения Соглашения об избежании двойного налогообложения (СИДН) с Кипром, сообщило вчера Министерство финансов на своем сайте. «В июне – июле этого года мы вели переговоры с кипрскими коллегами касательно пересмотра соглашения во избежание двойного налогообложения между Россией и Кипром, с тем чтобы уже с 1 января следующего года большинство выплат процентов и дивидендов из России на Кипр стали бы облагаться налогом у источника по ставке 15%, – объяснил причины разрыва соглашения статс-секретарь – заместитель министра финансов Алексей Сазанов. – К сожалению, переговоры не дали результата. Поэтому сегодня мы запускаем процесс по денонсации СИДН между Россией и Кипром».
Сейчас Кипр предоставляет очень привлекательные условия по уплате налогов: ставка на дивиденды может быть 5 или 10% и нулевой на проценты по займам, тогда как в России налог на доходы для нерезидентов составляет 15%. Неудивительно, что Кипр – одна из наиболее популярных юрисдикций у российских компаний.
«Согласно данным ЦБ на апрель 2019 г. (более свежей официальной информации нет) две трети всех инвестиций россиян за рубежом приходится на Кипр, – отмечает заведующая кафедрой бухгалтерского учета и налогообложения РЭУ им. Г. Плеханова Любовь Чайковская. – Общий объем размещенных там российских денег составил около $190 млрд – это в 8 раз больше ВВП Кипра. Несмотря на проводимую в России деофшоризацию, инвестиции на Кипр продолжали расти, увеличившись в начале 2019 г. на $30 млрд». По оценкам, озвученным Минфином, на Кипр было выведено в 2018 г. более 1,4 трлн руб., а в 2019 г. – более 1,9 трлн.
После денонсации СИДН российским компаниям, которые использовали Кипр для налоговой оптимизации, придется отчислять больше денег в госбюджет. «В случае денонсации СИДН с Кипром налог на доходы у источника выплаты в РФ в отношении дивидендов будет взиматься по ставке 15%, а в отношении других доходов (процентов, роялти, доходов от аренды) – по ставке 20%», – поясняет директор департамента налогового и юридического консультирования КПМГ в России и СНГ Александр Токарев. А после уплаты налога в России кипрским компаниям придется заплатить их еще и на Кипре, предупреждает партнер EY Марина Белякова. «Российский бизнес, желающий оптимизировать налоговые платежи, должен будет серьезно рассмотреть варианты реструктуризации, в том числе возможность перерегистрации в специальных административных районах (САР)», – отмечает она.
САРы – острова Русский на Дальнем Востоке и Октябрьский в Калининграде, где действует особый режим для крупных компаний, которые приняли решение сменить иностранное резидентство на российское. Им предоставляется льготный налоговый режим – 0% на доходы, получаемые в виде дивидендов, и 5% на дивиденды, уплачиваемые иностранным лицам. САРы появились в России в августе 2018 г. в качестве укрытий для холдинговых структур, которые столкнулись с угрозой американских санкций.
«Сейчас там уже зарегистрировано около 30 компаний и, вероятно, будет еще больше, – говорит директор Центра налоговой политики экономического факультета МГУ Кирилл Никитин. – Это что-то вроде регуляторной песочницы, где действуют нормальные правила и можно спокойно работать». Однако САРы в первую очередь ориентированы на создание льготных условий для крупных компаний, тогда как от денонсации СИДН с Кипром пострадают небольшие фирмы. «И вот им деваться будет некуда», – отмечает Никитин.
Чтобы САРы могли стать убежищем для всех компаний-репатриантов, их правила придется поменять, отмечают эксперты. «Для резидентов со статусом публичной международной холдинговой компании (МХК) уже установлены достаточно выгодные условия налогообложения, – поясняет партнер налоговой практики CMS Russia Гайк Сафарян. – Однако из-за специфических критериев статуса МХК получить его может далеко не каждая структура».
Так что одной отмены СИДН с Кипром для привлечения новых резидентов в САРы будет недостаточно. Тем более что регистрация на острове интересна компаниям не только с точки зрения возможностей налоговой оптимизации. «Кипр является своего рода хабом для доступа к большой сети международных налоговых соглашений с преференциальными условиями, в том числе с так называемыми офшорными юрисдикциями», – обращает внимание Сафарян. «Холдинговые структуры формируются исходя из комплекса факторов, в том числе деловой инфраструктуры и правовой системы, – добавляет Белякова. – Поэтому даже с учетом повышения фискальной нагрузки ряд бизнесов может сохранить холдинги на Кипре».
Главная привлекательная черта Кипра – это наличие английского права, чтобы разрешать споры и конфликты, используя именно английский суд, считает Илья Жарский, управляющий партнер экспертной группы VETA. Поэтому, взвесив все «за» и «против», многие компании останутся в кипрской юрисдикции даже после денонсации СИДН, считают эксперты.
Новость о том, что российский Минфин решил разорвать соглашение об избежании двойного налогообложения с Кипром, хоть и прозвучала как гром среди ясного неба, но не была совсем уж неожиданностью. Что теперь делать тем, кто пользовался преимуществами кипрской налоговой системы и к чему готовиться «покидающим» остров, рассказывает директор департамента налогового и юридического консультирования КПМГ в России и СНГ Александр Токарев.
Как гром среди ясного неба в понедельник прозвучала новость о том, что Россия денонсирует действующее соглашение об избежании двойного налогообложения с Кипром. Не то чтобы такой финал был непредсказуем — еще в марте президент Владимир Путин заявил, что со странами-транзитерами, которые не согласятся на повышение ставок по налогу на доходы у источника выплаты, Россия расторгнет соглашение в одностороннем порядке.
Но с тех пор прошло достаточно времени, в течение которого министерства финансов России и Кипра неоднократно обсуждали поправки к соглашению. Первый раунд переговоров стартовал 25 июня, а за два дня до этого на российском портале рассмотрения нормативно-правовых актов появилась страница о разработке законопроекта о денонсации соглашения об избежании двойного налогообложения с Мальтой. Причем самого текста законопроекта нет до сих пор. Вряд ли это было совпадением, скорее всего, Минфин РФ хотел продемонстрировать коллегам с Кипра серьезность своих намерений на примере менее значимой для российских холдинговых структур юрисдикции.
В течение июня-июля минфины двух стран обсуждали перечень лиц, к которым льготы (по ним ставку по дивидендам, к примеру, можно снизить до 5% или 10%, а на проценты по займам — до 0%) по соглашению об избежании двойного налогообложения все же будут применяться. Список таких лиц с каждым разом сокращался, раунд за раундом Кипр терял привлекательность с точки зрения налогового структурирования. Именно поэтому новость о полном разрыве соглашения об избежании двойного налогообложения произвела эффект разорвавшейся бомбы. Как сообщил Минфин РФ, предложения кипрских коллег будут способствовать безналоговому выводу из РФ через Кипр значительных финансовых ресурсов и, соответственно, Россия не может их принять. Для денонсации соглашения у Минфина достаточно времени. Для того чтобы налоговое соглашение с Кипром утратило силу со следующего года, необходимо направить уведомление властям острова до 31 декабря этого года. Для Люксембурга и Мальты такой срок истек 30 июня этого года.
Если соглашения между Кипром и Россией перестанет действовать со следующего года, выплаты дивидендов из РФ на Кипр будут облагаться налогом на доходы у источника выплаты по ставке 15%, а остальных доходов (проценты и роялти) — по ставке 20%. Таким образом, под удар попадут и другие доходы, например лицензионные платежи, а также платежи за аренду судов. Кипр является популярной юрисдикцией не только для холдингов и финансовых компаний, но также для владельцев прав на объекты интеллектуальной собственности и судовладельцев. Именно для них существование соглашения с Кипром имело первостепенное значение.
Что делать?
При уходе с Кипра необходимо иметь в виду, что недавно остров ввел налог на выход (exit tax), причем ретроспективно — с 1 января 2020 года.
Теперь при переезде с Кипра может возникнуть обязательство заплатить налог на разницу между рыночной стоимости актива и его налоговой стоимостью. Особое внимание потребуется, если на балансе кипрской компании имеются выданные займы и объекты интеллектуальной собственности.
Если в рамках существующих структур с Кипром применяются льготы по соглашению об избежании двойного налогообложения, есть возможность подумать о распределении доходов, пока соглашение все еще действует. Нужно подготовить необходимую документацию в пользу подтверждения статуса кипрской компании в качестве фактического получателя дохода.
На будущее можно рассмотреть несколько стратегий:
Уход с Кипра в иную зарубежную юрисдикцию. Здесь необходимо учитывать, что стран, которые давали бы схожие налоговые преимущества с Кипром, не так много. Более того, нет гарантий, что такая страна в скором времени не получит «письмо счастья» от Минфина РФ, как Мальта или Люксембург.
Применение «сквозного» подхода. Если компания и ранее применяла «сквозной» подход (при котором кипрская компания признается транзитной, а налоги начисляют на выплаты так, будто они выплачены конечному получателю напрямую, а не через цепочку компаний. — Forbes), то разрыв соглашения с Кипром ее не должен коснуться. Однако если ранее применялись льготы по соглашению, а сейчас рассматривается возможность применения «сквозного» подхода, важно учитывать исторические налоговые риски. Ведь нужно будет, чтобы кипрская компания признала себя транзитной, что может быть использовано налоговыми органами при оспаривании права на льготы в прошлом.
Уход с Кипра в РФ. Эта стратегия сейчас вызывает особый интерес у бизнеса, и многие компании уже сменили налоговое резидентство на российское. Большой популярностью такая структура пользуется в рамках совместных предприятий, так как дает возможность использовать зарубежное право, а также льготы при распределении дивидендов от российских дочерних компаний в пользу иностранной холдинговой компании — налогового резидента РФ. Здесь нужно учитывать планы Минфина РФ по ограничению права пользования такой налоговой льготой. Изначально ее предлагалось вообще отменить, но в настоящее время рассматривается вариант сделать ее временной, до конца 2023 года.
Возможно рассмотреть вариант полного перевода в так называемые специальные административные районы (САР) — российские «офшоры» на островах Русском и Октябрьском. В рамках такого варианта пока отсутствуют планы по ограничению права на льготы по дивидендам, получаемым от российских компаний.
Более того, правительство утвердило целый ряд мероприятий, которые позволят сделать САРы еще более привлекательными. Например, распространить ставку 5% по налогу на доходы у источника выплаты на непубличные международные холдинговые компании, что является положительным моментом, особенно, если критерии для них будут также пересмотрены.
Мнение автора может не совпадать с точкой зрения редакции
