Для отправки и доставки грузов в транспортных компаниях предусмотрены разные способы оплаты, страхования и так далее. Ведь чем разнообразнее услуги ТК, тем выше ее конкурентоспособность и клиентоориентированность. Так, весьма востребованной у клиентов является возможность доставки груза за счет получателя, а не отправителя.
Отправка груза за счет клиента (покупателя) очень выгодна многим бизнесам, например, небольшим типографиям, которые печатают книги или другие издания под заказ. Или такая схема может использоваться аукционными домами, мелкими интернет-магазинами, ИП, продающими товар через интернет в розницу.
Как оформляется подобная услуга
Если нужна транспортная компания с наложенным платежом, можно обратиться к крупным перевозчикам — практически всегда у них предусмотрен такой вариант работы с клиентами. Для оформления этого способа доставки нужно составить специальные договоры. Их существует несколько форматов:
- Договор транспортной экспедиции. При таком формате сотрудничества клиентом выступает покупатель, а фактический продавец является экспедитором.
- Договор поручения. В таком случае покупатель становится доверителем, а продавец является поверенным. Иными словами, компания, продающая товар, является как бы посредником между ТК и покупателем.
- Агентский договор. При заключении подобных договоров продавец выступает в роли агента, а покупатель — в роли принципала (то есть лица, поручающего агенту совершить сделку от его имени на определенных условиях).
Если интересует такая услуга, как посылка за счет получателя на постоянной основе, такой договор необходим. Но новичкам разобраться в деталях разных договоров сложно. По этой причине нужно обращаться в крупные транспортные компании, в которых хорошо развито консультирование клиентов. Специалисты помогут понять, какие услуги доступны в каждом конкретном случае и как их лучше оформить юридически.
В этом смысле отличным выбором станет ТК «Деловые Линии». Большой выбор услуг, подробные консультации со стороны специалистов, выгодные цены — это лишь малая часть из тех возможностей, что доступны клиентам. Компания доставляет посылки за счет получателя, позволяет отслеживать их разными способами (в личном кабинете, просто на сайте, в мобильном приложении), а также отвечает за сохранность всех грузов.
Чем такой формат выгоден продавцу и покупателю
Подобное решение выгодно для продавцов, которые редко продают товары с доставкой на большие расстояния, а потому не хотят включать эти траты в стоимость продукции, либо наоборот, слишком много и часто отправляют товары с помощью ТК по индивидуальным заказам и адресам, что предусматривает очень большие расходы на эти услуги. Потому они включают в договор с клиентом пункт о том, что доставка оплачивается за его счет, а с ТК заключают соответствующий договор. В этом случае каждый клиент получает условия, соответствующие его ситуации. Многим покупателям тоже выгоден такой формат: они рассматривают условия разных ТК и имеют возможность выбрать те предложения, которые наиболее оправданы.
Если формат подходит и покупателю, и продавцу, остается только понять, какую транспортную компанию выбрать. Ориентируйтесь на крупные компании с большим количеством услуг, прозрачными условиями работы и страхованием грузов — от их потери, повреждения, а также с компенсацией из-за срыва сроков поставки. Перед заключением договора внимательно читайте все условия и всегда уточняйте непонятные моменты.
А если хочется сэкономить время, то сразу обращайтесь в «Деловые Линии» — работа этого перевозчика продумана до мелочей, так что клиенты получают не только качественные услуги, но и хорошие бонусы.
Все больше организаций в своей работе прибегает к услугам транспортных компаний. Это позволяет расширить географию покупателей и сделать свои товары и продукцию доступными более широкому кругу потребителей. Не имея собственного автопарка, можно осуществлять доставку в любую точку страны.
В программу 1С: Бухгалтерия предприятия, редакция 3.0 добавлен новый транспортный функционал. Включив его, пользователь может оформлять реализацию товаров, отправив их покупателю через службы доставки, а также отражать операции по оплате товаров курьеру службы доставки. В этом материале рассмотрим порядок работы с данным инструментом на практическом примере.
Первичная настройка программы 1С
Для включения транспортного функционала выполните следующие действия.
Шаг 1. Перейдите в раздел «Администрирование» — блок «Настройки программы» — «Функциональность».
Шаг 2. Выделите подраздел «Торговля». Установите галочку «Доставка транспортной компанией».
Закройте окно настройки. Функционал включен.
Обратите внимание, как только вы введете первый документ реализации с транспортом, то эта галочка станет «блеклой», т.е. отключить назад вы ее не сможете.
Отправка товара покупателю через ТК. Оплату принимает курьер
Приведем условный пример: организацией, занимающейся оптовой и розничной торговлей, в целях расширения торговых связей принято решение продавать товары не только через розничную сеть и непосредственно со склада, но и отправлять заказы покупателям, пользуясь услугами транспортных компаний. С покупателем ООО «Автодизель» заключен договор на поставку, по которому у организации куплены товары на сумму 48250 руб. Доставка осуществляется за счет покупателя посредством Транспортной компании «ПЭК». Покупатель сам оплатит услуги доставки при получении товара.
Отразим операции в программе 1С: Бухгалтерия предприятия ред. 3.0.
Шаг 1. Оформим документ реализации товаров покупателю.
Перейдите в раздел «Продажи» — «Реализация (акты, накладные, УПД)». Оформите шапку документа: укажите контрагента и договор.
Обратите внимание, что после настройки программы в документе появилось новое поле — «Способ доставки».
В программе уже имеются предопределенные варианты доставки:
- «Самовывоз» — покупатель сам забирает товар и поставщика не интересует вопрос, как он это сделает. Он может использовать свой транспорт или воспользоваться услугами сторонней организации по доставке. Этот способ устанавливается, когда продавец вопросами доставки не занимается;
- «Собственная служба доставки» — доставка товара осуществляется продавцом и оплачивается покупателем, как отдельная услуга.
В данный справочник пользователь вносит другие варианты доставки — варианты логистических служб. Например:
- «Транспортная компания ПЭК»;
- «Транспортная компания СДЭК»;
- «Служба доставки Boxberry» и т.п.
Справочник может формироваться пользователем, в зависимости от того, услуги какой компании используются при отправке товаров.
Шаг 2. В карточке укажите наименование «условия доставки и оплаты», например, «Транспортная компания ПЭК». В зависимости от настроек, можно создавать разные карточки условий и оплаты. В нашем примере у нас выбрано:
- «Есть отслеживание по трек номеру»;
- «Доставка с оплатой при получении».
Если покупатель производит предоплату, то можно создать другое «Условие доставки» и в поле наименование для себя пометить — предоплата. И, соответственно, настройки карточки будут другие.
В поле «Перевозчик» выберите транспортную компанию (далее ТК) из справочника «Контрагенты».
Счет расчетов при работе с ТК — 76.05 «Расчеты с прочими поставщиками и подрядчиками».
При заполнении договора с транспортной компанией автоматически выбирается «Вид договора». В нашем примере — «С транспортной компанией (доставка и оплата)».
Шаг 3. Нажмите «Записать и закрыть». Новый элемент «Условия доставки и оплаты» сохранен в справочнике. Подберите его в документ.
Шаг 4. Выбрав способ доставки транспортной компанией, в документе появится поле «Адрес доставки». В нем автоматически заполнится адрес из карточки контрагента. Можно указать другой адрес доставки, воспользовавшись картой (одноименная гиперссылка рядом).
В поле «Трек-номер» укажите номер отправления, присвоенный ТК для отслеживания.
Проведите документ и посмотрите сформированные проводки по кнопке
.
По каждой позиции документа сформирована проводка, отражающая реализацию товара, списание его себестоимости на расходы.
- Дебет 90.02.1 «Себестоимость продаж» — Кредит 41.01 «Товары на складах»
В документе появилась проводка, отражающая расчеты с транспортной компанией ПЭК на общую сумму заказа, которую курьер компании должен получить от контрагента при доставке товара — 48280 руб.
- Дебет 76.05 «Расчеты с прочими поставщиками и подрядчиками» — Кредит 62.01 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
Следующие проводки отражают доход от реализации товаров по каждой позиции в документе.
- Дебет 62.01 «Расчеты с покупателями и заказчиками» — Кредит 90.01.1 «Выручка».
Проанализируем задействованные в проводках счета.
Шаг 5. Перейдите в раздел «Отчеты» и сформируйте отчет «Оборотно-сальдовая ведомость по счету». Выберите счет 62 — «Расчеты с покупателями и заказчиками».
Обороты закрыты, т.к. расчеты за товары переданы в полномочия ТК и соответственно сумма расчетов с покупателями перенесена на счет 76.05.
Сформируйте «Оборотно-сальдовую ведомость по счету» 76.05 — «Расчеты с прочими поставщиками и подрядчиками». Пока товар не доставлен и ТК не перевела нашей организации деньги за товар, по данному счету отражается долг.
Груз доставлен. Транспортная компания «ПЭК» получила деньги от нашего покупателя и перевела их нам на расчетный счет. Отразим этот факт.
Шаг 6. Перейдите в раздел «Банк и касса» — «Банковские выписки».
Шаг 7. Сформируйте документ «Поступление на расчетный счет» или загрузите выписки из банка.
В документе указываем:
- вид операции — «Поступление от покупателя»;
- «Плательщик» — «Транспортная компания ПЭК».
Счет расчетов в табличной части исправляем на 76.05 — «Расчеты с прочими поставщиками и подрядчиками», т.к. именно через него у нас производятся расчеты с транспортной компанией.
Проведите документ и посмотрите бухгалтерские записи по кнопке
.
Расчеты с перевозчиком за переданные товары закрыты:
- Дебет счета 51 Кредит 76.05 — сумма 48280 руб. за реализованные и отправленные через службу доставки товары получена от ТК.
Шаг 8. Проверим «ОСВ по счету» по счету 76.05 — раздел «Отчеты».
Суммы оборотов закрыты, сальдо на конец отсутствует. Транспортная компания доставила наш груз, получила оплату от покупателя на месте и перевела денежные средства на счет организации.
Включение стоимости доставки в счет покупателю
А как быть в ситуации, если продавец сам оплатил доставку транспортной компании и покупатель впоследствии эту сумму возмещает?
Рассмотрим другой пример: организация отправляет товар покупателю ООО «Автодизель» на сумму 48280 руб. Доставка осуществляется Транспортной компанией «ПЭК» и продавец сам оплачивает доставку в размере 2000 руб. Стоимость доставки включена в счет покупателя.
Посмотрим еще раз на настройки карточки «Условия доставки и оплаты».
Если в поле «Услуга доставки» указать услугу, например, «Доставка ТК» (с видом номенклатуры — «Услуга»), то в документе реализации добавится соответствующая закладка.
Обновим способ доставки в документе после дополнения.
На вопрос системы «Добавить услугу по доставке?» отвечаем «Да».
В результате в документе появятся дополнительные закладки.
На закладке «Услуги» отобразится строка, с указанным в карточке видом услуги по доставке, где пользователь задает сумму услуг транспортной компании. Нажмите кнопку «Перенести в агентские услуги», т.к. услугу доставки осуществляет не наша организация, а сторонняя — Транспортная компания «ПЭК».
Обратите внимание! При проведении документа с суммой на закладке «Услуги» отражается проводка реализации услуг по доставке нашей фирмой. А это не так.
При отражении стоимости услуг по доставке на закладке «Агентские услуги» укажите контрагента и договор.
При проведении документа сумма доставки отразится отдельной строкой, с использованием счета 76.09 — «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
Получив оплату от покупателя в полной сумме, часть оплаты пойдет в оплату доставки ТК.
Сумма оплаты, которую ТК должна получить от покупателя в момент доставки товара, увеличена на стоимость услуг по доставке и теперь равна 50280 руб.
Отправка товара через транспортную компанию. Товар оплачен покупателем
Рассмотрим для сравнения еще один небольшой пример: организация получила предоплату от ООО «Автолайф» за товар на сумму 35900 руб. По договоренности с покупателем доставка осуществляется «Транспортной компанией СДЭК» за счет покупателя.
Отразим операции в 1С.
Шаг 1. Сформируйте документ «Поступление на расчетный счет» в разделе «Банк и касса»:
- «Вид операции» — «Оплата от покупателя»;
- Плательщик — ООО «Автолайф».
По договору отразите сумму, поступившую в оплату за товар. В нашем примере — 35900 руб.
При проведении документом сформирована проводка — получен аванс (предоплата) от покупателя.
- Дебет 51 Кредит 62.02.
Шаг 2. Оформите документ реализации товаров — раздел «Продажи» — «Реализация (акт, накладная, УПД).
При заполнении карточки «Условия доставки и оплата» отметьте в наименовании, что это доставка «Транспортной компанией СДК» по предоплате товара. Укажите перевозчика. Галочку «Доставка с оплатой при получении» не устанавливаем.
Сохраните элемент — «Записать и закрыть».
В справочнике у нас отразился еще один вариант доставки.
Шаг 3. Заполните документ и укажите данные о доставке.
Проведите документ.
Счет 76.05 — «Расчеты с прочими поставщиками и подрядчиками» в проводках не задействован, т.к. транспортная компания лишь доставляет груз, а все расчеты произведены непосредственно с покупателем.
Это видно и из «Оборотно-сальдовой ведомости по счету» 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».
Мы рассмотрели отражение операций реализации в 1С с услугами доставки силами транспортной компании. Такая схема логистики повышает эффективность работы торговой организации, а отражение в программе 1С не составит особого труда пользователю.
Каковы риски для поставщика при формулировке в договоре «Договор перевозки заключает поставщик за счет покупателя»?
Добрый день!
У нас заключен договор поставки оборудования. Мы поставщик (ОСНО). в Договоре есть такая фраза: «Договор перевозки заключает Поставщик за счет Покупателя». Подскажите пожалуйста есть ли какие-то риски для нас (Поставщика) при такой формулировке в договоре. или лучше вообще убрать эту фразу или прописать , что Доставка товара осуществляется силами покупателя со склада поставщика или самовывоз со склада Поставщика.
Ситуация вообще такая: мы производим оборудование, сообщаем покупателю о том, что оно готово. Заказываем транспортную компанию, указав в заявке, что плательщик и грузополучатель — наш покупатель, а заказчик перевозки — мы поставщик)
Спасибо!
Надежда2102,
Добрый день !
Лучше, конечно, формировать продажную цену с учетом Ваших расходов по доставке до покупателя и писать условия продажи — с доставкой до покупателя. Если продаете со своего склада, то стоимость продажи может быть меньше исходя из отсутствия транспортных расходов.
Если Вы заключаете договор перевозки за счет Покупателя, то у Вас возникает элемент посреднического договора. В этом случае расходы по доставке,которые Вы несете, это не Ваши расходы, а расходы Покупателя, которые Вы должны ему перевыставить. Если есть входной НДС по таким транспортным расходам, то Вы его к вычету не ставите, а перевыставляете входной счет-фактуру Покупателю.
Если все делать правильно, то ничего сверх ужасного нет, но суматохи будет больше, чем в обычном случае.
Поэтому проще на стоимость доставки увеличить продажную стоимость.
Получить ЭЦП по ускоренной процедуре и с полной техподдержкой
Николай Пестунов, большое спасибо!
Но у меня заминка в другом, мы не перевыставляем транспортные услуги. Мы только заказываем перевозку у транспортной компании, т.е. просто на просто на сайте транспортной компании оформляем заявку, указываем грузополучателем и плательщиком нашего покупателя, а заказчик перевозки и грузоотправитель — себя. Покупатель транспортные услуги оплачивает напрямую транспортной компании, а не нам, и соответственно наша компания транспортной компании ничего не платит. Я не знаю зачем так прописали в договоре, но меня эта фраза как-то смущает(
Надежда2102,
Добрый день !
Значит я немного не понял ситуацию.
Если Вы только оформляете заявку, но не участвуете в расчетах и перевозчик все документы оформляет на Вашего покупателя, то особых рисков на мой взгляд нет.
Теоретически можно говорить, что Вы оказали покупателю посредническую услугу, которая по идее должна быть возмездной
При безвозмездном оказании услуг надо заплатить НДС с рыночной стоимости и расходы по такой услуге не будут приняты для целей налогообложения.
Но для этого нужно знать количество таких услуг и их рыночную стоимость. Не факт, что налоговики смогут это так просто выяснить. Тем более рыночную стоимость определить в данном случае будет сложно. Расходов по этой услуге у Вас скорее всего нет.
Поэтому из рисков я вижу только риск начисления НДС с рыночной стоимости безвозмездных посреднических услуг по заключению договора перевозки.
Но этот риск по моему крайне низкий с точки зрения вероятности.
С другой стороны можно доказывать, что Ваше вознаграждение заложено в стоимость продаваемого товара и такая услуга не является безвозмездной
Проверить себя или контрагента по «чёрным спискам» ФНС
Николай Пестунов, спасибо Вам огромное!
Добрый день!
Цитата (Надежда2102):в Договоре есть такая фраза: «Договор перевозки заключает Поставщик за счет Покупателя». Подскажите пожалуйста есть ли какие-то риски для нас (Поставщика) при такой формулировке в договоре.
Серьезных рисков я не вижу. Даже тех, которые красочно расписал Николай Пестунов.
Да, подобная фраза в договоре означает, что договор (поставки, видимо) имеет еще и некоторую посредническую составляющую — оказание агентских услуг, заключающихся в заключении сделки (с транспортной компании) от имени и за счет покупателя.
Если бы агентский договор заключался отдельно о договора поставки, то вознаграждение было бы обязательным условием этого договора.
Но, поскольку в данном случае договор смешанный — поставки и агентский — выделять вознаграждение по агентскому договору из общей стоимости договора совершенно не обязательно. И прецедентов с выделением этого вознаграждения налоговиками я, например, не встречал.
Конечно, некоторая вероятность такого поведения налоговиками есть. И это тоже неплохо иметь в виду. Но требование об уплате НДС в данном случае
незаконное. Поскольку никакой безвозмездности в этом договоре нет.
Успехов!
Александр Погребс, большое спасибо за помощь!
Заполнить и сдать новую декларацию по НВОС через интернет
Добавить в «Нужное»
Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 28 октября 2019 г.
Содержание журнала № 21 за 2019 г.
Когда по договору купли-продажи товара обязанность по доставке возложена на продавца, он может для перевозки привлечь стороннюю компанию. Есть ли особенности учета транспортных расходов в этом случае? Достаточно ли для подтверждения расходов на доставку товара транспортной накладной? Как правильно ее оформить?
Продавец организует доставку: как учесть и оформить
Договорные нюансы
Если продавец для доставки товара до склада покупателя привлекает стороннюю специализированную автотранспортную компанию, то он выступает посредником между покупателем (заказчиком доставки) и транспортной организацией (автоперевозчиком).
Если продавец привлекает для доставки товара стороннюю транспортную компанию, договор между продавцом и покупателем будет состоять из элементов договора поставки и посреднического договора
Договор между продавцом и покупателем в таком случае будет смешанным, содержащим в себе элементы договора купли-продажи (поставки) и посреднического договора (например, договоров комиссии, агентского или транспортной экспедиции)статьи 454, 506, 801, 990, 1005 ГК РФ. Продавец по такому договору обязуется от своего имени, но за счет покупателя организовать доставку товара. Он выступает не только как продавец, но и как комиссионер/агент/экспедитор, а покупатель — соответственно, как комитент/принципал/клиент-грузополучатель.
Покупатель должен возместить продавцу расходы, связанные с доставкой товара, а также выплатить вознаграждение за ее организацию.
В договоре с покупателем необходимо:
•указать, что продавец организует доставку товара, а не самостоятельно оказывает транспортные услуги;
•определить порядок формирования стоимости доставки и вознаграждения за ее организацию.
Вознаграждение за организацию доставки в договоре может быть:
•или включено (наряду со стоимостью автоперевозки) в цену товара;
•или установлено сверх цены товара вместе со стоимостью автоперевозки.
Учетные особенности доставки
Посмотрим, как будут отражаться в бухгалтерском и налоговом учете сторон транспортные расходы и вознаграждение за организацию доставки в зависимости от установленного договором порядка формирования стоимости доставки.
Если стоимость доставки и вознаграждение продавца за ее организацию включены в цену товара, то бухгалтерский и налоговой учет у продавца и покупателя будет таким же, как и в случае, когда продавец доставляет товар на собственном транспорте. Мы писали об этом в 
, 2019, № 20.
Затраты на доставку товара покупателю продавец признает на основании транспортной накладнойп. 13 ПБУ 5/01; ст. 320 НК РФ.
А если автотранспортная компания выставит счет-фактуру, то принять к вычету НДС продавец — плательщик налога сможет в обычном порядкеп. 1 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ.
Рассмотрим примеры учета транспортных расходов, когда стоимость доставки в цену товара не включается.
Пример. Учет транспортных расходов и вознаграждения за организацию доставки товара, когда они установлены сверх цены товара
Условие. Продавец продал покупателю товар на сумму 144 000 руб. (в том числе НДС 24 000 руб.). В договоре стоимость доставки и вознаграждение за ее организацию выделены отдельно. Вознаграждение составляет 12 000 руб. (в том числе НДС 2000 руб.). Себестоимость товара — 90 000 руб. Для доставки продавец воспользовался услугами автотранспортной организации, стоимость которых составила 24 000 руб. (в том числе НДС 4000 руб.).
Решение. Продавец сделает следующие записи.
| Содержание операции | Дт | Кт | Сумма, руб. |
| Признана выручка от реализации товара | 62 | 90-1 | 144 000 |
| Предъявлен покупателю НДС со стоимости отгруженного товара | 90-3 | 68 субсчет «Расчеты по НДС» |
24 000 |
| Списана себестоимость товара | 90-2 | 41 | 90 000 |
| Принят на забалансовый учет товар, подлежащий перевозке | 002 | 120 000 | |
| Отражены транспортные расходы на дату передачи товара покупателю | 62 | 76 | 24 000 |
| Списана с забалансового учета стоимость товара, переданного покупателю | 002 | 120 000 | |
| Признана выручка от услуг по организации перевозки | 62 | 90-1 | 12 000 |
| Предъявлен покупателю НДС со стоимости услуг | 90-3 | 68 субсчет «Расчеты по НДС» |
2 000 |
| Оплачены автотранспортной компании услуги по доставке товара | 76 | 51 | 24 000 |
| Получена оплата от покупателя | 51 | 62 | 180 000 |
Забалансовый счет 002 «ТМЦ, принятые на ответственное хранение» используется продавцом, когда право собственности на товар переходит к покупателю на складе продавца и продавец организует доставку «чужого» товараподп. «г» п. 155 Методических указаний, утв. Приказом Минфина от 28.12.2001 № 119н.
Стоимость услуг перевозчика по доставке товара отражается у продавца на основании транспортной накладной. Но не учитывается в составе расходов и доходов в бухгалтерском и налоговом учетеп. 3 ПБУ 10/99; п. 3 ПБУ 9/99; п. 9 ст. 270, подп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ.
Доходом продавца будет являться вознаграждение за организацию перевозки, которое он отразит в учете на основании отчета комиссионера/агента/экспедитора.
НДС. По услугам автоперевозчика, приобретенным от своего имени за счет покупателя, продавец должен:
•во-первых, зарегистрировать полученный от автоперевозчика счет-фактуру в части 2 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактурп. 1, подп. «а» п. 11 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, утв. Постановлением № 1137. В книге покупок этот счет-фактуру продавец не регистрируетподп. «г» п. 19 Правил ведения книги покупок, утв. Постановлением № 1137. Если автоперевозчик выставил счет-фактуру на бумажном носителе, то заверенную в установленном порядке копию продавец должен передать покупателю. В случае выставления перевозчиком счета-фактуры в электронном виде продавец должен передать покупателю этот счет-фактуруподп. «а» п. 11 Правил заполнения счета-фактуры, утв. Постановлением № 1137;
•во-вторых, выставить счет-фактуру на имя покупателя, отражая в нем показатели счета-фактуры, полученного от автоперевозчика, и зарегистрировать его в части 1 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактурп. 1, подп. «а» п. 7 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, утв. Постановлением № 1137. Один экземпляр выставленного счета-фактуры передать покупателю. В книге продаж такой счет-фактура не регистрируетсяп. 3 Правил ведения книги продаж, утв. Постановлением № 1137.
Также продавцу необходимо выставить счет-фактуру на сумму своего вознаграждения за организацию перевозки, зарегистрировать его в книге продажп. 20 Правил ведения книги продаж, утв. Постановлением № 1137. В журнале учета выставленных счетов-фактур регистрировать его не надоп. 3.1 ст. 169 НК РФ; п. 1(2) Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, утв. Постановлением № 1137.
Покупатель в бухучете сделает такие записи.
| Содержание операции | Дт | Кт | Сумма, руб. |
| Приняты к учету товары | 41 | 60 | 120 000 |
| Отражен НДС, предъявленный продавцом | 19 | 60 | 24 000 |
| НДС принят к вычету | 68 субсчет «Расчеты по НДС» |
19 | 24 000 |
| Учтены расходы на доставку товара | 41 (44) | 60 | 20 000 |
| Отражен НДС со стоимости доставки | 19 | 60 | 4 000 |
| НДС принят к вычету | 68 субсчет «Расчеты по НДС» |
19 | 4 000 |
| Отражено вознаграждение за организацию перевозки | 41 (44) | 60 | 10 000 |
| Отражен НДС со стоимости вознаграждения | 19 | 60 | 2 000 |
| НДС принят к вычету | 68 субсчет «Расчеты по НДС» |
19 | 2 000 |
| Оплачена задолженность продавцу | 60 | 51 | 180 000 |
Расходы на доставку и вознаграждение за организацию перевозки в бухгалтерском и налоговом учете покупателя в соответствии с его учетной политикой могут быть учтеныпп. 6, 13 ПБУ 5/01; ст. 320 НК РФ:
•или в стоимости товара;
•или в составе расходов на продажу.
Если покупатель не включает расходы на доставку и вознаграждение за организацию перевозки в стоимость товара, ему придется ежемесячно распределять их на реализованные товары и остаток нереализованных товаровст. 320 НК РФ; Письмо Минфина от 13.12.2010 № 03-03-06/1/771.
Иначе надо отражать расходы по доставке, если по условиям договора между продавцом и покупателем продавец организует доставку, а покупатель возмещает ее стоимость.
Пример. Учет транспортных расходов, если в договоре установлено возмещение покупателем транспортных расходов продавцу
Условие. Продавец продал покупателю товар. В договоре указано, что покупатель возмещает продавцу стоимость доставки. Для доставки продавец воспользовался услугами автотранспортной организации, стоимость которых составила 24 000 руб. (в том числе НДС 4000 руб.).
Решение. Продавец отразит операции в бухучете так (проводки по реализации товара мы не приводим).
| Содержание операции | Дт | Кт | Сумма, руб. |
| Отражены транспортные расходы на дату передачи товара покупателюп. 215 Методических указаний, утв. Приказом Минфина от 28.12.2001 № 119н; Письмо Минфина от 10.03.2005 № 03-03-01-04/1/103 | 62 | 76 | 24 000 |
| Оплачены автотранспортной компании услуги по доставке товара | 76 | 51 | 24 000 |
| Получено от покупателя возмещение транспортных расходов | 51 | 62 | 24 000 |
В бухучете сумма возмещения транспортных расходов на счетах доходов и расходов не отражается.
В налоговом учете сумму возмещения продавец должен показать как свой доход, а сумму, перечисленную перевозчику, — как расходПисьма УФНС от 31.08.2012 № 16-15/081942@; Минфина от 10.03.2005 № 03-03-01-04/1/103.
Организациям, применяющим ПБУ 18/02, необходимо отразить в учете постоянные разницы между бухгалтерским и налоговым учетом на сумму 4800 руб. (24 000 руб. х 20%): в части дохода — постоянное налоговое обязательство по дебету счета 99 и кредиту счета 68, субсчет «Расчеты по налогу на прибыль», в части расхода — постоянный налоговый актив по дебету счета 68, субсчет «Расчеты по налогу на прибыль», и кредиту счета 99.
НДС. Перевыставить покупателю НДС, предъявленный перевозчиком, продавец не может, поскольку он не оказывает услугу по доставке товараПисьмо Минфина от 22.02.2018 № 03-07-09/11443.
Покупатель в бухучете сделает следующие записи.
| Содержание операции | Дт | Кт | Сумма, руб. |
| Учтены расходы на доставку товара | 41 (44) | 60 | 20 000 |
| Отражен НДС со стоимости доставки | 19 | 60 | 4 000 |
| НДС включен в состав расходов, не учитываемых в налоговом учете | 91-2 | 19 | 4 000 |
| Возмещены транспортные расходы продавцу | 60 | 51 | 24 000 |
Расходы на доставку товара в налоговом учете в размере 20 000 руб. покупатель может учесть в стоимости товара или в составе расходов на продажу, распределяя их ежемесячно на остаток нереализованных товаров.
Организациям, применяющим ПБУ 18/02, необходимо отразить в учете постоянное налоговое обязательство в сумме 800 руб. (4000 руб. х 20%) по дебету счета 99 и кредиту счета 68, субсчет «Расчеты по налогу на прибыль».
НДС. Покупатель не сможет принять к вычету НДС по транспортным расходам, поскольку отсутствует счет-фактураПисьмо Минфина от 06.02.2013 № 03-07-11/2568. Нельзя также учесть этот НДС в составе налоговых расходовп. 19 ст. 270 НК РФ.
Как видим, покупателю такой вариант совсем не выгоден. Поэтому при заключении договора лучше избегать условия по возмещению транспортных расходов.
Документальное оформление доставки
Порядок документального оформления доставки товара будет зависеть от условий договора купли-продажи.
Например, если стоимость доставки (вместе с вознаграждением продавца за ее организацию) включена в цену товара, то транспортную накладную можно составить в двух экземплярах. Она нужна продавцу, чтобы подтвердить расходы на доставку, и перевозчику, чтобы отразить на ее основании выручку от оказания транспортных услуг. Покупателю транспортная накладная не требуется. Ему достаточно товарной накладной.
Составлять транспортную накладную будет продавец, поскольку он заключает договор перевозки с автотранспортной компанией и является заказчиком транспортных услуг. При ее заполнении в п. 1 «Грузоотправитель (грузовладелец)» нужно указать себя (продавца), в п. 2 «Грузополучатель» — покупателя, а в п. 10 «Перевозчик» — автоперевозчика, который доставляет товар. В п. 15 «Стоимость услуг, размер провозной платы» должна быть проставлена стоимость доставки по договору с автоперевозчиком (для нашего примера — в сумме 24 000 руб., в том числе НДС 4000 руб.).
О том, как распределять транспортные расходы на реализованные товары, читайте:
2019, № 20
Когда стоимость доставки (с вознаграждением продавца за ее организацию) установлена сверх цены товара, то, помимо транспортной накладной, сторонам договора купли-продажи (в зависимости от условий в части доставки и ее организации) необходимо оформитьстатьи 999, 1008 ГК РФ; пп. 5—7 Правил, утв. Постановлением Правительства от 08.09.2006 № 554; Письмо Минфина от 16.01.2018 № 03-03-06/1/1533:
•или отчет комиссионера;
•или отчет агента;
•или комплект документов — обязательно поручение экспедитору и экспедиторская расписка, а также дополнительно отчет экспедитора или акт.
Эти документы необходимы продавцу для учета выручки за организацию доставки товара и покупателю, чтобы отразить транспортные расходы.
Когда в договоре купли-продажи предусмотрено возмещение покупателем транспортных расходов продавца, то составить транспортную накладную нужно в трех экземплярах, по одному для каждого из участников сделки: продавца, автоперевозчика и покупателя. На ее основании покупатель сможет учесть возмещаемые продавцу расходы на доставку товара.
* * *
Если покупатель, согласно учетной политике, расходы на доставку товара в его стоимость не включает, то ему придется распределять транспортные расходы на нереализованные товары. При расчете покупатель должен учитывать все товары, находящиеся у него в собственности, а не только находящиеся на складе. Например, товары в пути, право собственности на которые к нему уже перешло, или отгруженные им товары до перехода на них права собственности к новому собственникуПисьмо Минфина от 06.06.2008 № 07-05-06/124.
Понравилась ли вам статья?
- Почему оценка снижена?
- Есть ошибки
- Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
- Нет ответа по поставленные вопросы
- Аргументы неубедительны
- Ничего нового не нашел
- Нужно больше примеров
- Тема не актуальна
- Статья появилась слишком поздно
- Слишком много слов
- Другое
Поставить оценку
Комментарии (0)
Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.
-
я подписчик электронного журнала
-
я не подписчик, но хочу им стать
-
хочу читать статьи бесплатно и попробовать все возможности подписчика
Другие статьи журнала по теме:
Торговля — учет
2023 г.
2022 г.
2021 г.
Поставщик отправляет нам товар за наш счет. Транспортные услуги оплачиваем по договору транспортной экспедиции. У нас на руках остаются: накладная поставщика ТОРГ-12, счет-фактура поставщика, акт на услуги по ж/д перевозке, счет-фактура на услуги.
Достаточно ли этих документов для учета расходов в целях налогообложения прибыли и принятия к вычету НДС?
Согласно ст. 801 ГК РФ по договору транспортной экспедиции одна сторона (экспедитор) обязуется за вознаграждение и за счет другой стороны (клиента-грузоотправителя или грузополучателя) выполнить или организовать выполнение определенных договором экспедиции услуг, связанных с перевозкой груза.
То есть Вы, являясь грузополучателем, заключаете договор транспортной экспедиции, по которому Вы признаетесь клиентом.
Условия выполнения договора транспортной экспедиции определяются соглашением сторон, если иное не установлено законом о транспортно-экспедиционной деятельности, другими законами или иными правовыми актами.
Обязательства экспедитора (какие именно услуги он должен оказать) должны быть прописаны в договоре транспортной экспедиции, который в соответствии с п. 1 ст. 802 ГК РФ должен быть заключен в письменной форме.
Экспедитор не обязан сам осуществлять перевозку груза, он лишь организует перевозку; поэтому, как правило, компании-экспедиторы заключают договоры перевозки груза с компания-ми-перевозчиками.
В вопросе Вы не указали, является ли экспедитор одновременно перевозчиком, поэтому мы будем исходить из того, что экспедитор не оказывает услуги по перевозке, а организует перевозку.
Правилами транспортно-экспедиционной деятельности, утвержденными постановлением Правительства РФ от 08.09.2006 г. № 554, установлено, что экспедиторскими документами являются:
– поручение экспедитору (определяет перечень и условия оказания экспедитором клиенту транспортно-экспедиционных услуг в рамках договора транспортной экспедиции);
– экспедиторская расписка (подтверждает факт получения экспедитором для перевозки груза от клиента либо от указанного им грузоотправителя);
– складская расписка (подтверждает факт принятия экспедитором у клиента груза на складское хранение).
Экспедиторские документы являются неотъемлемой частью договора транспортной экспедиции.
Экспедиторские документы составляются в письменной форме.
Экспедиторская расписка выдается экспедитором клиенту при приеме груза и предоставляет экспедитору право владения грузом до момента передачи груза клиенту либо указанному им грузополучателю по окончании перевозки.
Отношения, возникающие между перевозчиками, грузоотправителями (отправителями), грузополучателями (получателями), владельцами инфраструктур железнодорожного транспорта общего пользования, владельцами железнодорожных путей необщего пользования, другими физическими и юридическими лицами при пользовании услугами железнодорожного транспорта общего пользования и железнодорожного транспорта необщего пользования, регулирует Устав железнодорожного транспорта Российской Федерации (Федеральный закон от 10.01.2003 г. № 18-ФЗ).
Ст. 2 Устава… установлено, что перевозчик – это юридическое лицо или индивидуальный предприниматель, принявшие на себя по договору перевозки железнодорожным транспортом общего пользования обязанность доставить вверенный им отправителем груз из пункта отправления в пункт назначения, а также выдать груз управомоченному на его получение лицу (получателю).
Грузоотправитель (отправитель) – это физическое или юридическое лицо, которое по договору перевозки выступает от своего имени или от имени владельца груза и указано в перевозочном документе.
Грузополучатель (получатель) – это физическое или юридическое лицо, управомоченное на получение груза.
Перевозочный документ – это документ, подтверждающий заключение договора перевозки груза (транспортная железнодорожная накладная).
При предъявлении груза для перевозки грузоотправитель должен представить перевозчику на каждую отправку груза составленную в соответствии с правилами перевозок грузов железнодорожным транспортом транспортную железнодорожную накладную и другие предусмотренные соответствующими нормативными правовыми актами документы.
Указанная транспортная железнодорожная накладная и выданная на ее основании перевозчиком грузоотправителю квитанция о приеме груза подтверждают заключение договора перевозки груза (ст. 25 Устава…).
По прибытии грузов на железнодорожную станцию назначения перевозчик обязан выдать грузы и транспортную железнодорожную накладную грузополучателю, который обязан оплатить причитающиеся перевозчику платежи и принять грузы (ст. 36 Устава…).
Форма данной накладной и правила ее заполнения утверждены приказом МПС РФ от 18.06.2003 г. № 39.
При этом формы перевозочных документов, приведенные в приказе, являются едиными для всех участников перевозочного процесса на железнодорожном транспорте.
При перевозке грузов, оформленных перевозочными документами в бумажном виде, оригинал накладной вместе с дорожной ведомостью следует с грузами до станции назначения.
Оригинал накладной выдается грузополучателю под роспись в дорожной ведомости.
Квитанция о приеме груза выдается грузоотправителю под роспись в соответствующей графе корешка дорожной ведомости.
Распоряжением ОАО «Российские железные дороги» от 31.01.2005 г. № 119р утвержден Единый перечень работ и услуг, оказываемых ОАО «РЖД» при организации перевозок грузов.
Так, к работам и услугам, которые выполняются за грузополучателя (грузоотправителя) на основании договора транспортной экспедиции, относятся, в частности, заполнение накладной за грузоотправителя, доставка грузоотправителям и грузополучателям накладных и квитанций, коммерческих актов и других документов (без груза).
Если в соответствии с договором транспортной экспедиции, заключенным с грузополучателем, компания-экспедитор заключает договоры перевозки груза с перевозчиком от своего имени, то грузоотправителем будет являться не владелец груза, а компания—экспедитор.
Если же по условиям договора транспортной экспедиции заключение договора перевозки груза экспедитором от своего имени не предусмотрено (то есть экспедитор заключает договор от имени покупателя по доверенности), то транспортную железнодорожную накладную оформляет экспедитор от Вашего имени.
Как следует из п. 2 Правил о системе и общих требованиях обслуживания грузоотправителей и грузополучателей железными дорогами, утвержденных Указаниями МПС РФ от 06.12.1995 г. № С-932у, железнодорожная накладная является договором перевозки, в соответствии с которым перевозчик за установленную плату обязуется доставить в сохранности груз, принятый от грузоотправителя, в место назначения и вручить его грузополучателю или иному специально уполномоченному лицу.
Таким образом, отметил Минфин РФ в письме от 19.03.2010 г. № 03-03-06/1/153, в том случае, если налогоплательщик выступает в роли грузоотправителя или грузополучателя, для подтверждения расходов на оплату услуг по перевозке грузов железнодорожным транспортом он должен иметь свой экземпляр транспортной железнодорожной накладной.
Причем в соответствии с п. 1.3 Правил заполнения перевозочных документов на перевозку грузов железнодорожным транспортом, утвержденных приказом МПС РФ от 18.06.2003 г. № 39, грузополучателю выдается лист 1 – оригинал транспортной железнодорожной накладной, а грузоотправителю лист 4 – квитанция о приеме груза.
То есть если экспедитор заключает договор перевозки от Вашего имени, то у Вас должны быть лист 1 и лист 4 накладной (как у грузополучателя и грузоотправителя).
Если экспедитор заключает договор перевозки от своего имени, то у Вас должен быть лист 1 накладной как у грузополучателя.
