Проверка — это всегда испытание на прочность, оценка деятельности со стороны проверяющих органов, уполномоченных принимать решения о санкциях, если выявлены нарушения, всегда волнительный момент. Зачастую эта процедура может нарушать привычный ритм деятельности.
Деятельность проверок регламентируется 12 статьей Федерального закона № 294-ФЗ.
Законом предусмотрены всего два вида проверок — плановые и неплановые. Они имеют существенные отличия по способам организации, по характеру, о которых мы поговорим далее в статье.
Плановые проверки
Этот вид проверок подразумевает, что о них знают заблаговременно, информация содержится в общем плане и обозначена на сайте. Проверяющих будут интересовать аспекты работы, связанные с соблюдением общих требований, которые предъявляются в ходе осуществления определенной деятельности, и муниципальных правовых актов, которые ее регламентируют.
В ежегодном плане проведения проверок четко указывается дата проверки, или временной промежуток, цель проверки, и ее основание.
Орган, который будет осуществлять контроль направляет приказ или распоряжение, с обозначением лиц, участвующих в мероприятии. Указываются фамилия имя, отчество, а также занимаемая должность. Участие привлеченных экспертов и экспертных организаций обозначается отдельно.
В документе указывается, с какой целью и по каким основаниям будет проведена проверка, определены сроки и перечень административных регламентов. Приведен перечень документов, которые должны быть предоставлены для изучения и анализа. Затем прописываются даты начала и окончания проверки, которые не могут быть нарушены.
На законодательном уровне установлена и частота проведения такого вида проверок, которые должны проводиться один раз в три года. Исключения составляют образовательные, здравоохранительные и социальные сферы. Срок проведения не должен превышать двадцати рабочих дней.
В свою очередь плановые мероприятия делятся на документарные и выездные.
Документарные проверки имеет своей целью изучение документов, регламентирующих деятельность, при этом место проведения определяется местом нахождения проверяющего органа.
Выездные проверки будут проведены по месту нахождения проверяемых лиц, и предметом уже будут не только документы, но и вся деятельность с ее особенностями.
Внеплановые проверки
Такой вид проверок проводится при наличии обстоятельств, которые могут повлечь за собой нарушение правил безопасности, а также если не были устранены во время замечания предыдущих проверок. Еще одним основанием могут быть обращения граждан или требование прокуратуры.
Для осуществления документарной проверки необходимо направить определенный перечень документов по месту нахождения проверяющего органа.
Выездная проверка проводится в том случае, если в ходе изучения документов не представляется возможным составить полного представления.
Уведомление о внеплановой проверке направляется не позднее, чем за 24 часа. Если в основании лежат факты, представляющие какую либо угрозу вреда жизни и здоровью, то уведомление не будет сделано.
Отличия плановых и внеплановых проверок
Отличие по срокам. В плановых проверках распоряжение и сопроводительные документы направляются в адрес не позднее 3 рабочих дней до даты, а при внеплановых — не позднее одного рабочего дня.
По содержанию. В ходе плановой может быть проверена вся имеющаяся документация и виды деятельности, при внеплановой только определенная документация и виды деятельности, в отношении которых и проводится проверка.
По мерам наказания. В ходе плановой проверки может быть вынесено серьезное административное наказание, при внеплановой, чаще всего, предупреждение.
По частоте. Плановая проводится один раз в три года, внеплановая без ограничений.
Особенности проведения проверок
К особенностям можно отнести привлечение необычных экспертов или специалистов.
Специфические особенности также присущи каждому проверяющему органу, и имеют свою направленность, предмет и способы оценки.
Кто осуществляет проверки
Основные государственные органы, уполномоченные осуществлять проверки:
- ИФНС;
- Роспотребнадзор;
- Роструд;
- Ростехнадзор;
- МЧС.
Отраслевые проверяющие — Министерство образования, Ространснадзор, Росздравнадзор и таможенный контроль. А также проверки могут быть проведены органами прокуратуры.
Популярные статьи в категории:
Не нашли нужную информацию? Задайте вопрос менеджеру
КонсультантПлюс: примечание.
В 2023 году внеплановые проверки проводятся исключительно по основаниям, указанным в Постановлении Правительства РФ от 10.03.2022 N 336.
Перспективы и риски арбитражных споров. Ситуации, связанные со ст. 10
1. Предметом внеплановой проверки является соблюдение юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем в процессе осуществления деятельности обязательных требований и требований, установленных муниципальными правовыми актами, выполнение предписаний органов государственного контроля (надзора), органов муниципального контроля, проведение мероприятий по предотвращению причинения вреда жизни, здоровью граждан, вреда животным, растениям, окружающей среде, объектам культурного наследия (памятникам истории и культуры) народов Российской Федерации, музейным предметам и музейным коллекциям, включенным в состав Музейного фонда Российской Федерации, особо ценным, в том числе уникальным, документам Архивного фонда Российской Федерации, документам, имеющим особое историческое, научное, культурное значение, входящим в состав национального библиотечного фонда, по обеспечению безопасности государства, по предупреждению возникновения чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера, по ликвидации последствий причинения такого вреда.
(в ред. Федерального закона от 01.05.2016 N 127-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
2. Основанием для проведения внеплановой проверки является:
1) истечение срока исполнения юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем ранее выданного предписания об устранении выявленного нарушения обязательных требований и (или) требований, установленных муниципальными правовыми актами;
1.1) поступление в орган государственного контроля (надзора), орган муниципального контроля заявления от юридического лица или индивидуального предпринимателя о предоставлении правового статуса, специального разрешения (лицензии) на право осуществления отдельных видов деятельности или разрешения (согласования) на осуществление иных юридически значимых действий, если проведение соответствующей внеплановой проверки юридического лица, индивидуального предпринимателя предусмотрено правилами предоставления правового статуса, специального разрешения (лицензии), выдачи разрешения (согласования);
(п. 1.1 введен Федеральным законом от 03.07.2016 N 277-ФЗ)
2) мотивированное представление должностного лица органа государственного контроля (надзора), органа муниципального контроля по результатам анализа результатов мероприятий по контролю без взаимодействия с юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями, рассмотрения или предварительной проверки поступивших в органы государственного контроля (надзора), органы муниципального контроля обращений и заявлений граждан, в том числе индивидуальных предпринимателей, юридических лиц, информации от органов государственной власти, органов местного самоуправления, из средств массовой информации о следующих фактах:
(в ред. Федеральных законов от 18.07.2011 N 242-ФЗ, от 03.07.2016 N 277-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
а) возникновение угрозы причинения вреда жизни, здоровью граждан, вреда животным, растениям, окружающей среде, объектам культурного наследия (памятникам истории и культуры) народов Российской Федерации, музейным предметам и музейным коллекциям, включенным в состав Музейного фонда Российской Федерации, особо ценным, в том числе уникальным, документам Архивного фонда Российской Федерации, документам, имеющим особое историческое, научное, культурное значение, входящим в состав национального библиотечного фонда, безопасности государства, а также угрозы чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера;
(в ред. Федеральных законов от 27.12.2009 N 365-ФЗ, от 01.05.2016 N 127-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
б) причинение вреда жизни, здоровью граждан, вреда животным, растениям, окружающей среде, объектам культурного наследия (памятникам истории и культуры) народов Российской Федерации, музейным предметам и музейным коллекциям, включенным в состав Музейного фонда Российской Федерации, особо ценным, в том числе уникальным, документам Архивного фонда Российской Федерации, документам, имеющим особое историческое, научное, культурное значение, входящим в состав национального библиотечного фонда, безопасности государства, а также возникновение чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера;
(в ред. Федеральных законов от 27.12.2009 N 365-ФЗ, от 01.05.2016 N 127-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
в) нарушение прав потребителей (в случае обращения в орган, осуществляющий федеральный государственный надзор в области защиты прав потребителей, граждан, права которых нарушены, при условии, что заявитель обращался за защитой (восстановлением) своих нарушенных прав к юридическому лицу, индивидуальному предпринимателю и такое обращение не было рассмотрено либо требования заявителя не были удовлетворены);
(пп. «в» в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 277-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
г) нарушение требований к маркировке товаров;
(пп. «г» введен Федеральным законом от 18.04.2018 N 81-ФЗ)
2.1) выявление при проведении мероприятий по контролю без взаимодействия с юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями параметров деятельности юридического лица, индивидуального предпринимателя, соответствие которым или отклонение от которых согласно утвержденным федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке и реализации государственной политики и нормативно-правовому регулированию в установленной сфере деятельности, индикаторам риска нарушения обязательных требований является основанием для проведения внеплановой проверки, предусмотренным в положении о виде федерального государственного контроля (надзора);
(п. 2.1 в ред. Федерального закона от 03.08.2018 N 316-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
3) приказ (распоряжение) руководителя органа государственного контроля (надзора), изданный в соответствии с поручениями Президента Российской Федерации, Правительства Российской Федерации и на основании требования прокурора о проведении внеплановой проверки в рамках надзора за исполнением законов по поступившим в органы прокуратуры материалам и обращениям.
(п. 3 введен Федеральным законом от 27.12.2009 N 365-ФЗ, в ред. Федерального закона от 18.07.2011 N 242-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
3. Обращения и заявления, не позволяющие установить лицо, обратившееся в орган государственного контроля (надзора), орган муниципального контроля, а также обращения и заявления, не содержащие сведений о фактах, указанных в пункте 2 части 2 настоящей статьи, не могут служить основанием для проведения внеплановой проверки. В случае, если изложенная в обращении или заявлении информация может в соответствии с пунктом 2 части 2 настоящей статьи являться основанием для проведения внеплановой проверки, должностное лицо органа государственного контроля (надзора), органа муниципального контроля при наличии у него обоснованных сомнений в авторстве обращения или заявления обязано принять разумные меры к установлению обратившегося лица. Обращения и заявления, направленные заявителем в форме электронных документов, могут служить основанием для проведения внеплановой проверки только при условии, что они были направлены заявителем с использованием средств информационно-коммуникационных технологий, предусматривающих обязательную авторизацию заявителя в единой системе идентификации и аутентификации.
(часть 3 в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 277-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
3.1. При рассмотрении обращений и заявлений, информации о фактах, указанных в части 2 настоящей статьи, должны учитываться результаты рассмотрения ранее поступивших подобных обращений и заявлений, информации, а также результаты ранее проведенных мероприятий по контролю в отношении соответствующих юридических лиц, индивидуальных предпринимателей.
(часть 3.1 введена Федеральным законом от 03.07.2016 N 277-ФЗ)
3.2. При отсутствии достоверной информации о лице, допустившем нарушение обязательных требований, требований, установленных муниципальными правовыми актами, достаточных данных о фактах, указанных в части 2 настоящей статьи, уполномоченными должностными лицами органа государственного контроля (надзора), органа муниципального контроля может быть проведена предварительная проверка поступившей информации. В ходе проведения предварительной проверки поступившей информации принимаются меры по запросу дополнительных сведений и материалов (в том числе в устном порядке) у лиц, направивших заявления и обращения, представивших информацию, проводится рассмотрение документов юридического лица, индивидуального предпринимателя, имеющихся в распоряжении органа государственного контроля (надзора), органа муниципального контроля, при необходимости проводятся мероприятия по контролю без взаимодействия с юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями и без возложения на указанных лиц обязанности по представлению информации и исполнению требований органов государственного контроля (надзора), органов муниципального контроля. В рамках предварительной проверки у юридического лица, индивидуального предпринимателя могут быть запрошены пояснения в отношении полученной информации, но представление таких пояснений и иных документов не является обязательным.
(часть 3.2 в ред. Федерального закона от 03.08.2018 N 316-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
3.3. При выявлении по результатам предварительной проверки лиц, допустивших нарушение обязательных требований, требований, установленных муниципальными правовыми актами, получении достаточных данных о фактах, указанных в части 2 настоящей статьи, уполномоченное должностное лицо органа государственного контроля (надзора), органа муниципального контроля подготавливает мотивированное представление о назначении внеплановой проверки по основаниям, указанным в пункте 2 части 2 настоящей статьи. По результатам предварительной проверки меры по привлечению юридического лица, индивидуального предпринимателя к ответственности не принимаются.
(часть 3.3 в ред. Федерального закона от 03.08.2018 N 316-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
3.4. По решению руководителя, заместителя руководителя органа государственного контроля (надзора), органа муниципального контроля предварительная проверка, внеплановая проверка прекращаются, если после начала соответствующей проверки выявлена анонимность обращения или заявления, явившихся поводом для ее организации, либо установлены заведомо недостоверные сведения, содержащиеся в обращении или заявлении.
(часть 3.4 введена Федеральным законом от 03.07.2016 N 277-ФЗ)
3.5. Орган государственного контроля (надзора), орган муниципального контроля вправе обратиться в суд с иском о взыскании с гражданина, в том числе с юридического лица, индивидуального предпринимателя, расходов, понесенных органом государственного контроля (надзора), органом муниципального контроля в связи с рассмотрением поступивших заявлений, обращений указанных лиц, если в заявлениях, обращениях были указаны заведомо ложные сведения.
(часть 3.5 введена Федеральным законом от 03.07.2016 N 277-ФЗ)
4. Внеплановая проверка проводится в форме документарной проверки и (или) выездной проверки в порядке, установленном соответственно статьями 11 и 12 настоящего Федерального закона.
5. Внеплановая выездная проверка юридических лиц, индивидуальных предпринимателей может быть проведена по основаниям, указанным в подпунктах «а», «б» и «г» пункта 2, пункте 2.1 части 2 настоящей статьи, органами государственного контроля (надзора), органами муниципального контроля после согласования с органом прокуратуры по месту осуществления деятельности таких юридических лиц, индивидуальных предпринимателей.
(в ред. Федеральных законов от 26.04.2010 N 66-ФЗ, от 03.07.2016 N 277-ФЗ, от 18.04.2018 N 81-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
6. Типовая форма заявления о согласовании органом государственного контроля (надзора), органом муниципального контроля с органом прокуратуры проведения внеплановой выездной проверки юридического лица, индивидуального предпринимателя устанавливается уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти.
(в ред. Федерального закона от 27.12.2009 N 365-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
7. Порядок согласования органом государственного контроля (надзора), органом муниципального контроля с органом прокуратуры проведения внеплановой выездной проверки юридического лица, индивидуального предпринимателя, а также утверждение органа прокуратуры для согласования проведения внеплановой выездной проверки устанавливается приказом Генерального прокурора Российской Федерации.
(в ред. Федерального закона от 27.12.2009 N 365-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
8. В день подписания распоряжения или приказа руководителя, заместителя руководителя органа государственного контроля (надзора), органа муниципального контроля о проведении внеплановой выездной проверки юридического лица, индивидуального предпринимателя в целях согласования ее проведения орган государственного контроля (надзора), орган муниципального контроля представляют либо направляют заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении или в форме электронного документа, подписанного усиленной квалифицированной электронной подписью, в орган прокуратуры по месту осуществления деятельности юридического лица, индивидуального предпринимателя заявление о согласовании проведения внеплановой выездной проверки. К этому заявлению прилагаются копия распоряжения или приказа руководителя, заместителя руководителя органа государственного контроля (надзора), органа муниципального контроля о проведении внеплановой выездной проверки и документы, которые содержат сведения, послужившие основанием ее проведения.
(в ред. Федеральных законов от 27.12.2009 N 365-ФЗ, от 12.03.2014 N 33-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
9. Заявление о согласовании проведения внеплановой выездной проверки юридического лица, индивидуального предпринимателя и прилагаемые к нему документы рассматриваются органом прокуратуры в день их поступления в целях оценки законности проведения внеплановой выездной проверки.
(в ред. Федерального закона от 27.12.2009 N 365-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
10. По результатам рассмотрения заявления о согласовании проведения внеплановой выездной проверки юридического лица, индивидуального предпринимателя и прилагаемых к нему документов не позднее чем в течение рабочего дня, следующего за днем их поступления, прокурором или его заместителем принимается решение о согласовании проведения внеплановой выездной проверки или об отказе в согласовании ее проведения.
(в ред. Федерального закона от 27.12.2009 N 365-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
11. Основаниями для отказа в согласовании проведения внеплановой выездной проверки являются:
1) отсутствие документов, прилагаемых к заявлению о согласовании проведения внеплановой выездной проверки юридического лица, индивидуального предпринимателя;
(в ред. Федерального закона от 27.12.2009 N 365-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
2) отсутствие оснований для проведения внеплановой выездной проверки в соответствии с требованиями части 2 настоящей статьи;
3) несоблюдение требований, установленных настоящим Федеральным законом, к оформлению решения органа государственного контроля (надзора), органа муниципального контроля о проведении внеплановой выездной проверки;
4) осуществление проведения внеплановой выездной проверки, противоречащей федеральным законам, нормативным правовым актам Президента Российской Федерации, нормативным правовым актам Правительства Российской Федерации;
5) несоответствие предмета внеплановой выездной проверки полномочиям органа государственного контроля (надзора) или органа муниципального контроля;
6) проверка соблюдения одних и тех же обязательных требований и требований, установленных муниципальными правовыми актами, в отношении одного юридического лица или одного индивидуального предпринимателя несколькими органами государственного контроля (надзора), органами муниципального контроля.
12. Если основанием для проведения внеплановой выездной проверки является причинение вреда жизни, здоровью граждан, вреда животным, растениям, окружающей среде, объектам культурного наследия (памятникам истории и культуры) народов Российской Федерации, музейным предметам и музейным коллекциям, включенным в состав Музейного фонда Российской Федерации, особо ценным, в том числе уникальным, документам Архивного фонда Российской Федерации, документам, имеющим особое историческое, научное, культурное значение, входящим в состав национального библиотечного фонда, безопасности государства, а также возникновение чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера, обнаружение нарушений обязательных требований и требований, установленных муниципальными правовыми актами, в момент совершения таких нарушений в связи с необходимостью принятия неотложных мер органы государственного контроля (надзора), органы муниципального контроля вправе приступить к проведению внеплановой выездной проверки незамедлительно с извещением органов прокуратуры о проведении мероприятий по контролю посредством направления документов, предусмотренных частями 6 и 7 настоящей статьи, в органы прокуратуры в течение двадцати четырех часов. В этом случае прокурор или его заместитель принимает решение о согласовании проведения внеплановой выездной проверки в день поступления соответствующих документов.
(в ред. Федеральных законов от 27.12.2009 N 365-ФЗ, от 01.05.2016 N 127-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
13. Решение прокурора или его заместителя о согласовании проведения внеплановой выездной проверки либо об отказе в согласовании ее проведения оформляется в письменной форме в двух экземплярах, один из которых в день принятия решения представляется либо направляется заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении или в форме электронного документа, подписанного усиленной квалифицированной электронной подписью, в орган государственного контроля (надзора), орган муниципального контроля.
(в ред. Федерального закона от 12.03.2014 N 33-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
14. В случае, если требуется незамедлительное проведение внеплановой выездной проверки, копия решения о согласовании проведения внеплановой выездной проверки направляется органом прокуратуры в орган государственного контроля (надзора), орган муниципального контроля с использованием информационно-телекоммуникационной сети.
15. Решение прокурора или его заместителя о согласовании проведения внеплановой выездной проверки или об отказе в согласовании ее проведения может быть обжаловано вышестоящему прокурору или в суд.
16. О проведении внеплановой выездной проверки, за исключением внеплановой выездной проверки, основания проведения которой указаны в пункте 2 части 2 настоящей статьи, юридическое лицо, индивидуальный предприниматель уведомляются органом государственного контроля (надзора), органом муниципального контроля не менее чем за двадцать четыре часа до начала ее проведения любым доступным способом, в том числе посредством электронного документа, подписанного усиленной квалифицированной электронной подписью и направленного по адресу электронной почты юридического лица, индивидуального предпринимателя, если такой адрес содержится соответственно в едином государственном реестре юридических лиц, едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей либо ранее был представлен юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем в орган государственного контроля (надзора), орган муниципального контроля.
(в ред. Федеральных законов от 17.07.2009 N 164-ФЗ, от 18.07.2011 N 242-ФЗ, от 03.07.2016 N 277-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
17. В случае, если в результате деятельности юридического лица, индивидуального предпринимателя причинен или причиняется вред жизни, здоровью граждан, вред животным, растениям, окружающей среде, объектам культурного наследия (памятникам истории и культуры) народов Российской Федерации, музейным предметам и музейным коллекциям, включенным в состав Музейного фонда Российской Федерации, особо ценным, в том числе уникальным, документам Архивного фонда Российской Федерации, документам, имеющим особое историческое, научное, культурное значение, входящим в состав национального библиотечного фонда, безопасности государства, а также возникли или могут возникнуть чрезвычайные ситуации природного и техногенного характера, предварительное уведомление юридических лиц, индивидуальных предпринимателей о начале проведения внеплановой выездной проверки не требуется.
(в ред. Федеральных законов от 25.06.2012 N 93-ФЗ, от 01.05.2016 N 127-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
18. В случае проведения внеплановой выездной проверки членов саморегулируемой организации орган государственного контроля (надзора), орган муниципального контроля обязаны уведомить саморегулируемую организацию о проведении внеплановой выездной проверки в целях обеспечения возможности участия или присутствия ее представителя при проведении внеплановой выездной проверки.
19. Органы прокуратуры осуществляют учет проводимых органами государственного контроля (надзора), органами муниципального контроля внеплановых выездных проверок, а также ежегодный мониторинг внеплановых выездных проверок.
(в ред. Федерального закона от 27.12.2009 N 365-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
20. В случае выявления нарушений членами саморегулируемой организации обязательных требований и требований, установленных муниципальными правовыми актами, должностные лица органа государственного контроля (надзора), органа муниципального контроля при проведении внеплановой выездной проверки таких членов саморегулируемой организации обязаны сообщить в саморегулируемую организацию о выявленных нарушениях в течение пяти рабочих дней со дня окончания проведения внеплановой выездной проверки.
21. В случае, если основанием для проведения внеплановой проверки является истечение срока исполнения юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем предписания об устранении выявленного нарушения обязательных требований и (или) требований, установленных муниципальными правовыми актами, предметом такой проверки может являться только исполнение выданного органом государственного контроля (надзора) и (или) органом муниципального контроля предписания.
(часть 21 введена Федеральным законом от 14.10.2014 N 307-ФЗ)
Немало вопросов задают налогоплательщики о мероприятиях налогового контроля, которые проводятся в рамках выездных налоговых проверок (ВНП). И как показывает практика, многие неправильно понимают суть, процедуру и последствия этих мероприятий. Попробуем внести ясность во все действия проверяющих.
Доступ на территорию налогоплательщика
Самое первое мероприятие налогового контроля проводится с началом ВНП и регламентируется ст. 91 НК РФ. Это доступ должностных лиц ИФНС на территорию или в помещение налогоплательщика для проведения проверки.
С получением решения о проведении ВНП нужно обеспечить проверяющих рабочими местами и доступом на вашу территорию. Исключение составляет отсутствие помещений. Если налогоплательщик препятствует доступу инспекторов на территорию, по этому факту составляется акт, и вариантов решения этого конфликта только два:
- Проверка будет проводиться в здании налоговой инспекции, и все запрашиваемые документы за проверяемый период нужно привезти туда.
- В проверку будут включены сотрудники правоохранительных органов, которые вправе принудительно пройти на территорию, так как у них есть на это право. Проверка будет совместной, а все необходимые документы и предметы изымут.
Как защититься во время налоговых проверок, научим в онлайн-курсе «Клерка». Автор — бывший работник ОБЭП, сейчас известный налоговый юрист. Рассказывает все, как есть. Обучение полностью дистанционно, выдаем сертификат.
Такие ситуации возникают очень редко, но они бывают. В большинстве случаев инспекторы свободно проходят на территорию налогоплательщика и, хотя им и не рады, но создают все условия для проверки. Появиться у вас могут лишь проверяющие, указанные в решении о проведении ВНП. И вот здесь налогоплательщик вправе не допускать на свою территорию инспекторов, которых нет в решении.
Если у вас пропускной режим, то проверяющим также выписываются пропуска. Документ на право входа не нужно оформлять на время всей проверки, так как контролеры могут меняться.
Приходя на проверку, налоговый инспектор обязан предъявить служебное удостоверение. Также инспекторы должны придерживаться графика работы налогоплательщика, они не вправе вмешиваться в работу предприятия. К примеру, если налогоплательщик работает до 17:00, а график работы налоговой с 9:00 до 18:00, то проверяющие обязаны покинуть территорию проверяемого лица не позднее пяти часов вечера.
Есть и такие налогоплательщики, которые думают, что пока длится проверка, инспекторы должны находиться в офисе ежедневно, и когда они не приходят, сообщают об этом руководству налоговой инспекции. Это большое заблуждение. Проверяющие не обязаны отчитываться о своих действиях руководству проверяемого лица. Кроме проводимой проверки у инспекторов есть и другие должностные обязанности, связанные с их работой. Кроме того, часть мероприятий по ВНП проводится непосредственно в здании инспекции.
ВНП завершается составлением справки об ее окончании. После подписания данного документа проверяющие не имеют права находиться на территории проверяемого налогоплательщика. Поэтому во избежание конфликтных ситуаций справка подписывается перед окончанием рабочего дня. Все запросы, опросы, истребования документов, инициированные после составления справки об окончании ВНП, считаются недействительными. Исключения составляют сведения, полученные в рамках дополнительных мероприятий, о чем выносится отдельное решение о их проведении.
Опрос свидетелей
Порядок опроса свидетелей регламентируется ст. 90 НК РФ. Опрос проводится либо инспекторами, участвующими в проверке, либо по их поручению сотрудниками других инспекций, по месту проживания свидетелей.
Опрашиваются не только работники и руководители проверяемого налогоплательщика, как многие думают. Это мероприятие применяют ко всем лицам, имеющим какую-либо информацию относительно деятельности проверяемого лица или информацию об уходе от налогов. А именно опрашиваются сотрудники, руководители и учредители ваших контрагентов, бывшие ваши сотрудники и руководители, жители близлежащих домов, расположенных рядом с вами, сотрудники государственных и надзорных органов, ваши покупатели и т.д.
В ходе опроса составляется протокол, второй экземпляр которого вручается опрашиваемому лицу. Если на основании показаний свидетелей устанавливаются нарушения и доначисляются налоги, копия протокола в обязательном порядке прилагается к акту ВНП и предоставляется проверяемому лицу. При снятии копии в протоколе закрываются паспортные и адресные данные свидетеля. Непредоставление протоколов лишает проверяемое лицо возможности ознакомиться с фактами нарушений и предоставить доказательства своей невиновности. В этом случае решение налоговой инспекции может быть отменено УФНС или судом, а доначисления сняты, так как нарушена процедура оформления результатов ВНП, а именно п. 3.1 ст. 100 НК РФ.
Встречные проверки
Встречные проверки регламентируется ст. 93.1 НК РФ. Добавить по ним можно только одно: при ВНП встречные проверки проводятся для подтверждения конкретных сделок, по которым выявлены нарушения, потому что все остальные встречные проверки уже сделаны в рамках предпроверочного анализа.
К встречным проверкам также относятся международные запросы, которые проводятся только в рамках ВНП из-за временной продолжительности получения ответа на них. Международные запросы направляются УФНС по мотивированному заключению инспекции, проводящей проверку.
В таком заключении указываются все мероприятия и действия проверяющих, проведенные для сбора доказательной базы. Проверяющие должны убедить УФНС, что на территории РФ все действия по установленным нарушениям проведены в полном объеме и без информации других государств им не обойтись. Как правило, при направлении таких запросов УФНС принимает решение о продлении ВНП.
Осмотр территории
Мероприятием налогового контроля является и осмотр территорий, помещений, документов и предметов проверяемого налогоплательщика (ст. 92 НК РФ). Проверяющие имеют полное право осматривать все, что необходимо для проведения ВНП. Это могут быть здания, сооружения, помещения, оборудование, прилегающая территория и т.д. Если у проверяемого лица имеется имущество, которое расположено в другом городе или другой области, не подконтрольной ИФНС, проводящей проверку, то осмотр этого имущества проведут на основании соответствующего поручения сотрудники той инспекции, на чьей территории оно находится, .
Также проверяющие могут и самостоятельно выехать на осмотр этого имущества, если в этом есть необходимость. Препятствуя проведению осмотра, вы наведете проверяющих на подозрение, что пытаетесь скрыть что-то, и тогда неизбежно подключение к проверке сотрудников правоохранительных органов.
Если у налогоплательщика есть документы, предметы, оборудование, которые относятся к государственной или коммерческой тайне, то об этом необходимо поставить в известность проверяющих. В отделе ВНП есть сотрудники, которые проходят специальную подготовку и обучение и которым выдается допуск к сведениям, содержащим секретную информацию. Такой специалист будет включен в проверку, и он проведет осмотр. Проводится осмотр в присутствии сотрудников проверяемой организации или ИП и двух понятых.
По результатам осмотра в обязательном порядке составляется протокол, в котором подробно описывается все, что было осмотрено проверяющими, также указываются материалы, которые будут прилагаться к протоколу. Как правило, это материалы фото- и видеосъемок. Протокол составляется в двух экземплярах и подписывается всеми участниками осмотра. Второй экземпляр в обязательном порядке вручается проверяемому лицу.
Выемка
Выемка документов и предметов регламентируется ст. 94 НК РФ. Выемка проводится на основании мотивированного постановления сотрудника отдела ВНП, проводящего проверку, которое утверждается руководителем (заместителем) ИФНС. Выемка проводится самостоятельно проверяющими либо с привлечением сотрудников правоохранительных органов.
Выемке подлежат документы и предметы, которые относятся к проверке. Выемка проводится по следующим причинам:
- проверяемое лицо отказывается добровольно предоставлять документы и предметы для проверки;
- у проверяющих есть опасения, что документы могут быть уничтожены, заменены или исправлены, подлинники документов необходимы для проведения экспертизы.
Выемка проводится только в дневное время в присутствии представителей проверяемого лица и понятых. Во время выемки составляется протокол, в котором описывается все, что изымается, с указанием наименования, количества и стоимости предметов.
При изъятии документов с них снимаются копии, которые заверяются проверяющими и передаются проверяемому налогоплательщику. Копии документов передаются в день изъятия либо в течение 5 дней после изъятия. Все изъятые документы должны быть предъявлены понятым, прошнурованы, пронумерованы и скреплены печатью проверяемого лица. Второй экземпляр протокола выемки под подпись вручается налогоплательщику.
Экспертиза
Процедура назначения экспертизы регламентируется ст. 95 НК РФ. Сразу необходимо отметить, что экспертиза проводится на договорной основе и деньги на ее проведение выделяются из бюджета. Поэтому она назначается только в случаях крайней необходимости и при абсолютной уверенности, что в результате ее проведения все нарушения будут доказаны, а налоги дополнительно исчислены.
Экспертиза назначается постановлением должностного лица, проводившего проверку, и только с разрешения вышестоящего налогового органа, территориального УФНС. При ознакомлении проверяемого лица с постановлением о назначении экспертизы ему разъясняются его права, о чем составляется протокол. Проверяемое лицо имеет право:
- заявить отвод эксперту;
- просить о назначении другого эксперта из указанных лиц;
- задать вопросы, на которые должен дать ответы эксперт;
- с разрешения налогового органа присутствовать при проведении экспертизы;
- ознакомиться с заключением экспертизы.
Существуют различные виды экспертиз, назначаемых при ВНП. Самыми распространенными являются почерковедческие (установление подлинности подписи на документах), по давности составления документов (составлен ли документ в период сделки или он был подделан и подложен во время проверки), экспертизы изготавливаемой продукции, проведенных строительных, ремонтных работ и материалов, используемых при этих работах и т.д.
По результатам проведения экспертизы составляется заключение, один экземпляр которого в обязательном порядке вручается проверяемому лицу. При необходимости может быть назначена дополнительная либо повторная экспертиза. Результаты экспертизы могут быть обжалованы в суде.
По сути все действия сотрудников налоговых инспекций в отношении налогоплательщиков являются мероприятиями налогового контроля, начиная от постановки на учет и заканчивая снятием с учета. И у каждого мероприятия свой регламент и своя процедура. Сегодня мы рассмотрели мероприятия налогового контроля, проводимые в рамках ВНП, без которых не проходит ни одна выездная налоговая проверка. И если по вашей деятельности назначена ВНП, не следует додумывать что-то, не нужно доводить до конфликтов из-за своего незнания законов или ложных представлений. Разговаривайте с проверяющими, общайтесь, задавайте им вопросы, узнавайте, что проверяющие хотят от вас, и тогда проверка и все мероприятия, связанные с ней, пройдут без треволнений и проблем.
Несмотря на широчайшие полномочия, которые ИФНС получает при выездной проверке, отдельного определения ей Налоговый кодекс не дает. Но определение можно вывести самостоятельно, если проанализировать текст ст. 82, ст. 88 и ст. 89 НК РФ, где говорится про этот вид проверки.
Выездная налоговая проверка — мероприятие налогового контроля, в рамках которого, проверяющие могут присутствовать на территории налогоплательщика и изучать правильность исчисления и уплаты одного или нескольких налогов за определенный период на основании любых документов.
В этом и заключается ее коренное отличие от камеральной проверки, при которой инспекторы находятся исключительно в стенах ИФНС, а ревизия охватывает лишь данные из конкретной декларации или расчета налогоплательщика.
В рамках выездной проверки инспекторы могут изучать любые документы по тем налогам, в отношении которых она назначена — как по одному, так и по нескольким налогам. В том числе, вообще по всем налогам, которые платит компания (ИП).
А вот период, или как еще говорят, «глубина» проверки ограничен. В рамках ВНП можно контролировать уплату налогов не больше, чем за три года, предшествующих тому, в котором она назначена (п. 4 ст. 89 НК РФ). При этом инспекторы могут также изучать и обязательства за текущий год — тот, в котором началась ВНП.
Так, если проверка назначена в 2023 году, то под нее могут попасть 2020, 2021, 2022 годы и уже прошедшая часть 2023 года. А вот «взять под контроль» 2019 год и предшествующие периоды ИФНС не сможет.
Единственное исключение — если сам налогоплательщик подал уточненку во время проверки. В этом случае ИФНС вправе проверить также период, к которому она относится, даже если он выходит за пределы трех лет. Но при этом проверка должна касаться только внесенных уточнений (п. 42 Обзора судебной практики № 3 (2018), утв. Президиумом ВС 14.11.2018).
На протяжении последних 15 лет выездные налоговые проверки носят плановый характер. Известны и критерии, на основании которых составляется этот план: они приведены в Приказе ФНС от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@.
Критерии можно условно разделить на две группы. В первую попадут обстоятельства, связанные с налоговыми обязательствами компании, а во вторую — общеэкономические индикаторы ее деятельности.
Любая проверка — это стресс для предпринимателя. Но к ней можно подготовиться заранее. Оцените вероятность визита к вам налогового инспектора с помощью сервиса Контур.Экстерн
Попробовать
Шансы попасть под ВНП существенно выше у компаний и ИП:
- с низкой (в сравнении со среднеотраслевым показателем) налоговой нагрузкой;
- с высокой (более 89 %) долей вычетов по НДС. Показатель рассчитывается за последние 12 месяцев;
- которые постоянно (на протяжении двух и более лет) показывают налоговый убыток либо ведут деятельность с высоким налоговым риском: через цепочку контрагентов, с привлечением фирм-однодневок и т.д. Или не представляют в налоговую пояснения, документы.
А еще при составлении плана ВНП учитывается «миграция» между налоговыми инспекциями. Если компания меняет ИФНС, то начиная со второго раза риск попасть в план проверок возрастет.
Отдельные налоговые критерии установлены для плательщиков на специальных налоговых режимах, а также для ИП на ОСН. Первые рискуют попасть под ВНП, если в течение года как минимум два раза были на грани (в пределах 5 %) «слета» со спецрежима из-за невыполнения лимитов по доходам, стоимости ОС, количеству работников. А вторые — если профессиональный налоговый вычет (расходы) по декларации составят более 83 % от дохода.
В качестве экономических индикаторов, повышающих риск проведения выездной проверки, ИФНС учитывает:
Как подготовиться к выездной налоговой проверке и пройти ее
- низкую среднемесячную зарплату в расчете на одного работника — в сравнении со среднеотраслевым показателем;
- низкую рентабельность деятельности — ниже среднеотраслевого показателя на 10 % и более;
- несоответствие между доходами и расходами. В зоне риска — все возможные сочетания: рост расходов опережает рост доходов; падение доходов быстрее, чем падение расходов; рост расходов при падающих доходах.
В отношении некоторых плательщиков ФНС не может проводить выездные проверки. Это компании, перешедшие на налоговый мониторинг, аккредитованные ИТ-фирмы, мобилизованные ИП и учредители.
Налоговый мониторинг — особая форма налогового контроля для крупных организаций (п. 3 ст. 105.26 НК РФ). Он предполагает оперативное взаимодействие с ИФНС по раскрытию текущей финансово-хозяйственной информации и указания на допущенные нарушения в режиме реального времени.
Один из плюсов такого взаимодействия — практически полный запрет на проведение выездных проверок за период, в котором проводится (проведен) мониторинг (п. 5.1 ст. 89 НК РФ). Исключения:
Как упростить подготовку форм налогового мониторинга
- ВНП проводит вышестоящий налоговый орган в порядке контроля за ИФНС, проводившей мониторинг;
- досрочное прекращение мониторинга;
- компания не выполнила мотивированное мнение ИФНС;
- в периоде, за который мониторинг не проводится, подана «уменьшающая» уточненка за период налогового мониторинга.
Аккредитованные ИТ-организации на ближайшие два года освобождены от выездных проверок. Такая мера предусмотрена Указом Президента РФ от 02.03.2022 № 83. Запрет действует до 3 марта 2025 года. Правда, при необходимости ИФНС может его обойти: разрешены проверки, если они назначаются с согласия вышестоящего руководства. Для получения «визы» инспекция-инициатор проверки должна подготовить мотивированный запрос (Письмо ФНС от 24.03.2022 № СД-4-2/3586@).
Уже назначенные ВНП в отношении IT-фирм должны быть завершены в обычном порядке. При этом инспекциям запрещено приостанавливать проверки, а также продлевать их срок (Письмо ФНС от 24.03.2022 № СД-4-2/3586@).
Частичная мобилизация, объявленная Указом Президента РФ от 21.09.2022 № 647, повлияла на выездные проверки. Ограничения коснулись мобилизованных ИП, а также компаний, где мобилизованные являются единственными учредителями (участниками) и одновременно выполняют функции руководителя.
Выездные проверки по таким налогоплательщикам приостановлены независимо от этапа, на котором они находились. Также в отношении мобилизованных не будут назначаться новые ВНП.
Контрольные мероприятия, включая назначение новых проверок, возобновятся 29 числа третьего месяца после демобилизации этих лиц (Постановление Правительства от 20.10.2022 № 1874).
Название подразумевает, что выездная проверка проходит на территории плательщика. Однако в реальности инспекторов у себя за все время ВНП можно так и не увидеть.
Сегодня практически все контрольные мероприятия в рамках ВНП проводятся без выхода к налогоплательщику: проверяющие присылают требования о предоставлении документов, а проверяемый на эти требования отвечает. Полученные документы ИФНС изучает, сверяет их между собой и с другими имеющимися у нее данными. А затем на основании анализа выносит вердикт по проверке.
Помимо работы с документами, в рамках ВНП инспекторы могут допрашивать свидетелей. Причем не только контрагентов, но и работников, в т. ч. бывших, а также руководителя проверяемой компании (ст. 90 НК РФ, Постановление АС Волго-Вятского округа от 17.05.2018 № Ф01-1539/2018 по делу № А43-24714/2017).
При этом представителя компании-работодателя на такие допросы ИФНС вправе не пускать (Определение ВС от 16.06.2020 № 301-ЭС20-8110 по делу № А29-1607/2019). Поэтому если организация хочет контролировать ход допросов своих работников, инициатива должна исходить от самого допрашиваемого: он вправе явиться на допрос с адвокатом, приглашенным им для оказания юридической помощи (ст. 48 Конституции РФ). Предоставить такого адвоката может и работодатель.
В рамках ВНП инспекторы могут осмотреть помещения и территорию плательщика, а также провести выемку документов и других предметов, в т. ч. жестких дисков или компьютеров. Есть у ИФНС и право на проведение инвентаризации у налогоплательщика (п. 13 ст. 89, ст. 92, ст. 94 НК РФ).
Формально выездная проверка должна завершиться за два месяца. Отсчет ведется со дня, следующего за тем, когда издано решение руководителя ИФНС (его заместителя) о назначении проверки (п. 2 и п. 5 ст. 6.1, п. 6 и п. 8 ст. 89 НК РФ). Однако из-за того, что руководство ИФНС вправе приостанавливать проверку, обычно ВНП длится гораздо дольше.
Часто ИФНС приостанавливает проверку на время запроса документов у партнеров компании, банков и других лиц (подп. 1 п. 9 ст. 89 НК РФ). Ставить на паузу проверку можно только один раз по каждому контрагенту. Общий срок таких приостановок может достигать 9 месяцев.
Во время «тайм-аута» ИФНС не может (п. 9 ст. 89 НК РФ, п. 26 Постановления Пленума ВАС от 30.07.2013 № 57):
- проводить мероприятия на территории плательщика;
- направлять ему требования о предоставлении документов;
- получать от него объяснения;
- допрашивать его сотрудников.
Зато допрашивать других свидетелей, рассылать запросы третьим лицам, проводить прочие аналитические и контрольные мероприятия в стенах ИФНС не запрещается.
Контролируйте сроки отчётности и платежей в Экстерне
Попробовать
Несмотря на то, что ВНП носит исключительно плановый характер, сам план не публикуется. Поэтому узнать о проверке заранее невозможно. А значит, меры по подготовке к ВНП должны носить, скорее, рутинный, чем экстренный характер.
Так, пройти проверку проще, если в компании хорошо организован процесс издания и хранения документации. Выездная проверка — огромный поток запросов о предоставлении документов от ИФНС. Правильно организованный документооборот существенно снижает затраты на подготовку ответов и защищает от штрафов за нарушение сроков представления документов.
А если вспомнить, что игнорирование запросов ИФНС в рамках камеральных и встречных проверок — один из критериев, увеличивающих шансы попасть под ВНП, то налаженный документооборот можно рассматривать и как превентивную меру, позволяющую избежать выездной ревизии.
Еще один способ «подложить соломки» — периодическая самостоятельная проверка налоговых обязательств. Отлично, если хотя бы раз в год вы привлечете квалифицированных специалистов, которые посмотрят на налоговый учет глазами ИФНС и укажут на слабые места и возможные доначисления.
Лучше самостоятельно «снять» спорные расходы или вычеты и сразу доплатить налог с небольшими пенями, чем делать это спустя несколько лет по итогам ВНП, когда сумма пеней вырастет до величины недоимки, да еще и «приправится» штрафами.
Есть пять вариантов, когда инспектор ГИТ может прийти в организацию:
- профилактический визит;
- выездное обследование;
- рейдовый осмотр;
- инспекционный визит;
- выездная проверка.
Кроме того, инспектор может провести два вида мероприятий без выезда в организацию – наблюдение за соблюдением обязательных требований и документарную проверку.
Такие правила прописаны в статьях 45 и 56 Федерального закона от 31.07.2020 № 248-ФЗ «О государственном контроле (надзоре) и муниципальном контроле в Российской Федерации» (далее – Закон о госконтроле) и разделах III и IV Положения, утвержденного постановлением Правительства от 21.07.2021 № 1230.
Профилактический визит
Профилактический визит инспектор проводит в виде профилактической беседы с представителем работодателя в самой организации либо по видеоконференцсвязи. В ходе беседы инспектор сообщит, какие обязательные требования нужно соблюдать, какую категорию риска установят организации, как снизить категорию риска, а также как могут проверить организацию (ст. 52 Закона о госконтроле, п. 31-34 Положения, утвержденного постановлением Правительства от 21.07.2021 № 1230).
Каким организациям грозит. Организациям с категорией высокого и значительного риска, а также организациям, которые только начали свою деятельность в сферах с высоким уровнем производственного травматизма.
Когда проведут. В течение года для организаций, которые только начали работу.
Как узнать. Инспектор уведомит о профвизите не позднее чем за пять рабочих дней. В единый реестр контрольных (надзорных) мероприятий сведения о профвизите не вносят.
Сколько длится. Не больше 8 часов.
Особенности. От профвизита можно отказаться не позднее, чем за три рабочих дня до даты его проведения.
Согласование с прокуратурой. Нет.
Чем грозит, если найдут нарушения. Инспектор не вправе штрафовать или выдавать предписания, если обнаружит нарушения в ходе профвизита. Но он может сообщить о нарушениях руководству, которое организует проверку организации.
Выездное обследование
Выездное обследование – это посещение инспектором общедоступных помещений организации. При этом работодатель не знает, что инспектор проводит обследование, и инспектор не взаимодействует с представителями работодателя (ст. 75 Закона о госконтроле).
Каким организациям грозит. Всем организациям.
Когда проведут. По заданию уполномоченного лица Роструда, в том числе по заданию, которое включено в план работы инспекции труда.
Как узнать. Официально нельзя предварительно узнать об обследовании. После обследования инспектор внесет сведения об обследовании в реестр контрольных (надзорных) мероприятий.
Сколько длится. Один рабочий день на один объект или несколько объектов в непосредственной близости друг от друга.
Особенности. В ходе выездного обследования инспектор будет вести видеозапись.
Согласование с прокуратурой. Нет.
Чем грозит, если найдут нарушения. По результатам обследования инспектор не сможет выдать предписание или подать в суд на организацию, чтобы приостановить деятельность. Но может оштрафовать и выдать рекомендации по соблюдению обязательных требований. Кроме того, инспектор ГИТ может объявить предостережение о недопустимости нарушения обязательных требований и предложить пройти самообследование. Еще один вариант – инспектор может инициировать проверку организации.
Рейдовый осмотр
Рейдовый осмотр – это проверка соблюдения требований трудового законодательства на производственных объектов, которыми владеют, пользуются или управляют несколько лиц, находящиеся на территории, на которой расположено несколько контролируемых лиц. (ст. 71 Закона о госконтроле, п. 41-42 Положения, утвержденного постановлением Правительства от 21.07.2021 № 1230).
Когда проведут. Есть пять оснований для рейдового осмотра:
- жалоба от работника;
- информация о нарушении обязательных требований от организаций, госорганов или СМИ;
- поручение Президента или Правительства;
- требование прокурора;
- истечение срока исполнения предписания.
Как узнать. Из реестра контрольных (надзорных) мероприятий.
Сколько длится. 10 рабочих дней. При этом срок взаимодействия ГИТ с одним работодателем, которого проверяют при рейдовом осмотре, не может превышать один рабочий день.
Особенности. Рейдовый осмотр может проводиться в форме совместной (межведомственной) проверки, например, вместе с пожарной инспекцией или Роспотребнадзором.
Согласование с прокуратурой. Как правило, да. Исключение – выездная проверка по поручению Президента или Правительства, по требованию прокурора, по истечении срока исполнения предписания, а также если проверка проводится по информации об угрозе жизни или здоровью работников.
Чем грозит, если найдут нарушения. Предписание и штраф. За повторное нарушение организации грозит административное приостановление деятельности на срок до 90 суток, а руководителю – дисквалификация.
Инспекционный визит
Инспекционный визит – это визит инспектора в организацию без предварительного уведомления. Инспектор сообщает представителям работодателя о своем появлении уже в ходе визита (ст. 70 Закона о госконтроле, п. 39-40 Положения, утвержденного постановлением Правительства от 21.07.2021 № 1230).
Когда проведут. Есть шесть оснований для инспекционного визита:
- жалоба от работника;
- информация о нарушении обязательных требований от организаций, госорганов или СМИ;
- поручение Президента или Правительства;
- требование прокурора;
- истечение срока исполнения предписания;
- наступление срока визита по плану проведения контрольных (надзорных) мероприятий.
ВНИМАНИЕ
В 2021 году инспекционный визит могут провести вместо плановой проверки.
Об этом Роструд принимает решение не позже чем за 20 рабочих дней до даты начала проверки. В течение 10 рабочих дней после принятия решения Роструд должен уведомить работодателя (п. 2–3 постановления Правительства от 30.11.2020 № 1969).
Как узнать. Из реестра контрольных (надзорных) мероприятий можно узнать о запланированном визите. Заранее инспектор не будет сообщать о конкретной дате визита.
Сколько длится. Один рабочий день в одном месте осуществления деятельности либо на одном производственном объекте (территории).
Особенности. В ходе визита инспектор может опрашивать работников, получать от представителя работодателя и работников письменные объяснения, а также истребовать документы, которые должны быть по месту визита.
Согласование с прокуратурой. Как правило, да. Исключение – инспекционный визит по поручению Президента или Правительства, по требованию прокурора, по истечении срока исполнения предписания, а также если визит проводится по информации об угрозе жизни или здоровью работников.
Чем грозит, если найдут нарушения. Предписание и штраф. За повторное нарушение организации грозит административное приостановление деятельности на срок до 90 суток, а руководителю – дисквалификация.
Выездная проверка
Выездная проверка – это комплексное надзорное мероприятие, которое проводится по всем подразделениям, филиалам и представительствам организации (ст. 73 Закона о госконтроле, п. 47-49 Положения, утвержденного постановлением Правительства от 21.07.2021 № 1230).
Когда проведут. Есть шесть оснований для выездной проверки:
- жалоба от работника;
- информация о нарушении обязательных требований от организаций, госорганов или СМИ;
- поручение Президента или Правительства;
- требование прокурора;
- истечение срока исполнения предписания;
- наступление срока проверки по плану проведения контрольных (надзорных) мероприятий.
Как узнать. Из реестра контрольных (надзорных) мероприятий. Инспектор пришлет копию решения о проведении выездной проверки не позднее чем за 24 часа до ее начала.
Сколько длится. 10 рабочих дней – для больших предприятий, 50 часов – для малого предприятия и 15 часов – для микропредприятия. Если организация располагается на территории нескольких регионов, то ограничение срока рассчитывается отдельно по каждому филиалу, представительству, структурному подразделению или производственному объекту.
Особенности. В ходе выездной проверки инспектор может опрашивать работников, запрашивать письменные объяснения, истребовать документы и привлекать экспертов.
Согласование с прокуратурой. Как правило, да. Исключение – выездная проверка по поручению Президента или Правительства, по требованию прокурора, по истечении срока исполнения предписания, а также если проверка проводится по информации об угрозе жизни или здоровью работников.
Чем грозит, если найдут нарушения. Предписание и штраф. За повторное нарушение организации грозит административное приостановление деятельности на срок до 90 суток, а руководителю – дисквалификация.
Наблюдение за соблюдением обязательных требований (мониторинг безопасности)
Наблюдение за соблюдением обязательных требований – это сбор и анализ данных об организации. Инспектор анализирует данные, которые есть у инспекции труда, получает данные из других госорганов, из интернета и использует иные общедоступные данные (ст. 74 Закона о госконтроле).
Когда проведут. По заданию уполномоченного лица Роструда, в том числе по заданию, которое включено в план работы инспекции труда.
Как узнать. Официально нельзя предварительно узнать о начале наблюдения. После обследования инспектор внесет сведения о наблюдении в реестр контрольных (надзорных) мероприятий.
Сколько длится. Ограничений по сроку нет.
Особенности. В ходе наблюдения инспектор не будет связываться с работодателем.
Согласование с прокуратурой. Нет.
Чем грозит, если найдут нарушения. По результатам наблюдения у инспектора есть три варианта действий:
- инициировать внеплановую проверку;
- объявить предостережение о недопустимости нарушения обязательных требований и предложить пройти самообследование;
- выдать предписание об устранении выявленных нарушений.
Документарная проверка
Документарная проверка – это проверка документов организации, в саму организацию инспектор выезжать не будет. Инспектор пришлет требование на представление документов для документарной проверки и даст для этого 10 рабочих дней. Если инспектор найдет в документах ошибки или противоречия либо эти документы противоречат документам, которые уже есть у инспектора, то он пришлет требование дать пояснение. На это у работодателя также будет 10 рабочих дней (ст. 72 Закона о госконтроле, п. 43-46 Положения, утвержденного постановлением Правительства от 21.07.2021 № 1230).
Когда проведут. Есть пять оснований для документарной проверки:
- жалоба от работника;
- информация о нарушении обязательных требований от организаций, госорганов или СМИ;
- поручение Президента или Правительства;
- требование прокурора;
- истечение срока исполнения предписания.
Как узнать. Из реестра контрольных (надзорных) мероприятий или из требования на представление документов для документарной проверки.
Сколько длится. 10 рабочих дней. В этот срок не входит время с момента направления инспектором требования представить документы или дать объяснения до момента представления работодателем документов или объяснений.
Особенности. В ходе документарной проверки инспектор не вправе запрашивать сведения и документы, которые не относятся к предмету проверки, а также сведения и документы, которые инспектор может получить от других госорганов.
Согласование с прокуратурой. Нет.
Чем грозит, если найдут нарушения. Предписание и штраф. За повторное нарушение организации грозит административное приостановление деятельности на срок до 90 суток, а руководителю – дисквалификация.
СИТУАЦИЯ
Если проводится документарная проверка, имеет ли право инспектор ГИТ осуществлять обход территории и помещений
Нет, не имеет.
Документарная проверка включает только проверку документов организации. Инспектор ГИТ не выезжает в саму организацию (ст. 72 Закона о госконтроле).
СИТУАЦИЯ
Есть ли у инспектора ГИТ право проводить фото- и видеофиксацию при каком-либо виде проверок
Да, у инспектора ГИТ есть право фото- и видеофиксации при выездной проверке, инспекционном визите и рейдовом осмотре. Такие виды проверок указаны в пункте 37 положения о надзоре на основании части 6 статьи 65 Закона о госконтроле.
СИТУАЦИЯ
Может ли инспекция труда провести проверку совместно с прокуратурой и другими надзорными органами
Да, может.
В ежегодный план проверок включают совместные плановые проверки ГИТ и других надзорных органов, в том числе прокуратуры. Кроме того, инспектор труда может участвовать в проверке прокуратуры как приглашенный эксперт. Инспекция труда может проводить проверки с другими органами (ФСС, налоговой службой и т. п.). Каждый надзорный орган вправе проверять только свой круг вопросов. Разные надзорные органы не вправе проверять одни и те же требования законодательства.
Такие правила установлены частями 2 и 13 статьи 21 Закона от 17.01.1992 № 2202-1, статьей 20 Закона о госконтроле.
СИТУАЦИЯ
Как инспектор ГИТ может зайти в общедоступные помещения организации с пропускным режимом
В общем случае инспектор ГИТ имеет право проходить на любую территорию по предъявлении удостоверения, в том числе в организации с пропускным режимом (абз. 1 ч. 2 ст. 29 Закона о госконтроле). Следует отметить, что в организациях с пропускным режимом инспектор ГИТ не сможет провести выездное обследование, так как в рамках такого обследования он проводит проверку только в организациях с общедоступными помещениями. А помещения с пропускным режимом к таким не относятся (ст. 75 Закона о госконтроле).
СИТУАЦИЯ
Должна ли инспекция труда согласовывать проверку с прокуратурой
Это зависит от вида контрольного мероприятия, которое проводит инспекция труда.
С прокуратурой обязательно нужно согласовать инспекционный визит и выездную проверку. Исключение – мероприятие по поручению Президента или Правительства, по требованию прокурора, по истечении срока исполнения предписания, а также если мероприятие проводится по информации об угрозе жизни или здоровью работников (ч. 7 ст. 70, ч. 5 ст. 73 Закона о госконтроле).
Остальные мероприятия ГИТ не согласовывает с прокуратурой. Однако если мероприятие признали недействительным из-за грубого нарушения инспектора, то повторное мероприятие ГИТ обязательно должна согласовать с прокуратурой вне зависимости от вида мероприятия (ч. 3 ст. 91 Закона о госконтроле).
Когда ГИТ придет по жалобе
Одно из оснований для проверки – получение ГИТ сведений, что в организации нарушаются обязательные требования либо есть риск нарушения. Такие сведения ГИТ может получить пятью способами:
- жалоба работника или другого гражданина;
- обращение от другой организации;
- информация от органов госвласти или местного самоуправления;
- информация из СМИ;
- самостоятельно по результату контрольных (надзорных) мероприятий, таких как инспекционный визит или мониторинг безопасности.
Если сведения инспектор получил от гражданина, организации, органов госвласти или местного самоуправления или из СМИ, то инспектор обязан оценить достоверность сведений. Для этого он может запросить дополнительные сведения у источника сведений, запросить пояснение у работодателя, а также провести наблюдение за соблюдением обязательных требований или выездное обследование.
Если достоверность сведений подтвердится, то инспектор инициирует проверку организации. Если инспектор не обнаружит подтверждения достоверности сведений, то он предложит своему руководству направить работодателю предостережение о недопустимости нарушения обязательных требований и предложить пройти самообследование.
Если жалобу подал гражданин, то он обязан подтвердить свою личность. Если все же жалоба поступила в инспекцию труда без подтверждения личности жалобщика, то инспектор обязан связаться с ним по телефону или мессенджеру и получить подтверждение. Кроме того, инспектор уведомляет гражданина, что если он сообщил заведомо ложные сведения, то инспекция труда подаст на него в суд, чтобы взыскать расходы на проверку. Если личность жалобщика установить не удастся, то инспектор проводить проверку не будет.
Правила, по которым ГИТ принимает жалобы, прописаны в статьях 57–60 Закона о госконтроле.
ВНИМАНИЕ
Инспектор может отказаться говорить, кто пожаловался на организацию.
При проверке по жалобе работника инспектор сообщит, кто пожаловался, только в случае, если работник согласен на это (ч. 4 ст. 59 Закона о госконтроле).
СИТУАЦИЯ
Может ли инспекция труда провести проверку по анонимному заявлению
Нет, не может.
Инспекция труда не проводит проверку, если невозможно подтвердить личность заявителя (п. 3 ст. 60 Закона о госконтроле).
СИТУАЦИЯ
Обязан ли инспектор труда сообщить работодателю, кто из работников обратился с жалобой в инспекцию труда
Да, но только если работник согласился на это. При проверке по жалобе работника инспектор сообщит, кто пожаловался, только в случае, если работник согласен на это (ч. 4 ст. 59 Закона о госконтроле).
Как узнать о проверке
ГИТ проверяет организации по плану и вне плана. По плану организации проверяют с периодичностью, которая зависит от категории риска организации:
- высокий риск — один раз в два года;
- значительный риск — один раз в три года;
- средний риск — один раз в пять лет;
- умеренный риск — один раз в шесть лет.
Организации, которые отнесены к категории низкого риска, по плану не проверяют, им грозят только внеплановые проверки.
Узнать о планируемой проверке можно из плана проверок ГИТ, а также из единого реестра контрольных (надзорных) мероприятий. В реестр вносят сведения о профилактических и контрольно-надзорных мероприятиях, которые инспекторы проводят в отношении компании, о согласовании мероприятий с прокуратурой, действиях и решениях инспектора по итогам проверочных мероприятий (ст. 19 Закона о госконтроле, постановление Правительства от 16.04.2021 № 604).
Проверить организацию по реестру
Единый реестр синхронизируют с порталом «Госуслуги», где сможете отслеживать всю информацию о предстоящих проверках и видеть принятые решения в личном кабинете компании. Проводить проверку, которую не внесли в единый реестр, закон запрещает. В противном случае результаты мероприятия сможете признать недействительными (ч. 4 ст. 19, ст. 91 Закона о госконтроле).
СИТУАЦИЯ
Какая периодичность проверок ГИТ по новым правилам
ГИТ проводит плановые проверки с периодичностью, которая зависит от категории риска организации:
- высокий риск – один раз в два года;
- значительный риск – один раз в три года;
- средний риск – один раз в пять лет;
- умеренный риск – один раз в шесть лет.
Организации, которые отнесены к категории низкого риска, по плану не проверяют, им грозят только внеплановые проверки.
Это указано в статье 25 Закона о госконтроле.
Как подготовиться к проверке
Какие документы запросит инспектор
Конкретный перечень документов, которые запросит инспектор, зависит от предмета проверки. Если речь идет о плановом мероприятии, то инспектор может запросить все возможные документы по охране труда. При этом на практике инспекторы запрашивают все документы, которые могут быть у работодателя, в том числе не обязательные для оформления. Если работодатель не оформлял необязательные документы, то сообщите об этом инспектору. Это не нарушение, и инспектор не накажет работодателя.
Если речь идет о проверке по жалобе работника, то инспектор запросит документы в отношении конкретного работника.
ПРИМЕР
Какие документы может запросить инспектор ГИТ
Инспектор ГИТ может запросить:
- устав;
- свидетельства ЕГРЮЛ, ИНН;
- информационное письмо об учете в ЕГРПО;
- коллективный договор;
- штатное расписание;
- списочный состав работников;
- табели учета рабочего времени;
- справку о локальных нормативных актах, которые утверждены в организации;
- документы, которые подтверждают ознакомление работников с локальными нормативными актами;
- Правила трудового распорядка;
- документы о прохождении медосмотров;
- договор с лицензированным медицинским учреждением на медосмотры;
- перечень производств и профессии, для которых обязательно проводить медосмотры;
- график медосмотров;
- перечень СИЗ, которые выдаются работникам;
- личные карточки учета выдачи СИЗ;
- сертификаты или декларации соответствия СИЗ;
- перечень работ, для которых выдают наряд-допуск;
- должностные инструкции;
- приказ о назначении специалиста по охране труда или об организации службы по охране труда;
- копию диплома о квалификации специалиста по охране труда;
- журналы инструктажей по охране труда;
- программы инструктажей по охране труда;
- перечень инструкций по охране труда, которые действуют в организации;
- инструкции по охране труда;
- журналы учета и учета выдачи инструкций по охране труда;
- протоколы аттестации руководителей и специалистов по охране труда;
- удостоверения руководителей и специалистов по охране труда;
- приказ о постоянно действующей экзаменационной комиссии;
- график проверки знаний по безопасным методам труда;
- программы обучения безопасным методам труда;
- приказы о назначении ответственных за электрохозяйство;
- удостоверения ответственных за электрохозяйство;
- журнал регистрации несчастных случаев на производстве;
- журнал учета и периодических осмотров механизмов и агрегатов;
- перечень должностей и профессий электротехнического и электротехнологического персонала, которым присваивают группу по электробезопасности;
- журнал инструктажа на I группу по электробезопасности;
- журнал противопожарного инструктажа;
- общую противопожарную инструкцию;
- документы на несовершеннолетних, женщин, в том числе беременных, работников предпенсионного возраста;
- план мероприятий по улучшению условий и охраны труда и снижению уровней профессиональных рисков;
- справку о финансировании мероприятий по улучшению условий и охраны труда;
- документы на водителей, в том числе медицинскую справку и документы по предрейсовым и периодическим медицинским осмотрам, по организации мероприятий по безопасности движения, о квалификации;
- документы об осмотре зданий и сооружений, о назначении ответственного за осмотр, о ведении паспортов на здания, о проведении осмотров два раза в год;
- документы по системе управления охраной труда на предприятии;
- справку о профсоюзах в организации;
- документы по СОУТ – приказы, заключения, карты СОУТ, сводную ведомость.
В зависимости от отрасли организации инспектор запросит и другие документы – об организации работ на высоте, о проведении сварочных работ, о проведении грузоподъемных работ.
Расходы по оформлению пакета документов для инспектора оплачивает работодатель (абз. 3 ч. 1 ст. 357 ТК).
Если работодатель не представит все или часть документов, которые запросил инспектор, то работодателя могут привлечь к административной ответственности за неповиновение законному распоряжению должностного лица либо за препятствие проверке.
В этой ситуации по заявлению инспектора суд в зависимости от того, как квалифицируют нарушение, вынесет предупреждение или наложит штраф:
- на граждан – в размере до 10 000 руб.;
- на должностных лиц организации, например ее руководителя, – в размере до 50 000 руб.;
- на организацию – в размере до 50 000 руб.
Это следует из совокупности положений части 1 статьи 19.4, статьи 19.4.1, части 1 статьи 23.1 КоАП и подтверждается судебной практикой (см., например, постановление Волгоградского областного суда от 05.11.2014 по делу № 7а-1016/2014).
СИТУАЦИЯ
Есть ли перечень документов, которые инспектор ГИТ не имеет права запрашивать
Нет, такого перечня нет, как и перечня документов, которые инспектор ГИТ имеет право запросить.
Но по смыслу абзаца 5 части 1 статьи 37 Закона о госконтроле инспектор ГИТ не имеет права запросить документы, которые не относятся к предмету проверки. Например, инспектор не может запросить документы по повышению квалификации работников, если проверяет обеспечение СИЗ работников.
СИТУАЦИЯ
За какой период инспектор запросит документы по охране труда при проведении проверки
В законодательстве нет конкретного ограниченного периода, за который инспектор может запросить и проверить документы по охране труда.
При проведении проверки гострудинспектор вправе проверять документы по охране труда без учета установленного срока исковой давности в отношении фактов нарушения (ст. 4.5 КоАП). Поэтому инспекторы могут проверять как актуальные документы, так и документы за прошедшие год, два, три.
Как пройти проверку
Если проверки уже не избежать, постарайтесь минимизировать потенциальные риски. Для этого, если есть время, постарайтесь исправить недочеты в документах, которые запросил инспектор ГИТ, и оформить документы, которые должны быть на предприятии, но еще не оформлены.
Учитывайте, что если документы на работников оформлены в дни, когда сотрудники фактически не работали, например, были в отпуске, на больничном или в командировке, то ГИТ не примет документы во внимание.
При проверке сотрудничайте с инспектором, в ином случае инспектор может вызвать полицию (п. 7 ч. 2 ст. 29 Закона о госконтроле). Кроме того, отказ в представлении документов или недопуск инспектора на предприятие грозит штрафом.
Инспектор при проверке может попросить сделать копию документа, представить документ, который должен быть в организации, написать объяснение, попросить написать объяснение работника, проверить электронные базы данных.
Если работодатель избегает проверки, например, не пускает инспектора в здание, не выполняет его законные требования и т. п., то на работодателя могут наложить штраф. В зависимости от того, как квалифицируют нарушения, работодателя могут наказать за:
- неповиновение законному распоряжению инспектора – штраф до 4000 руб. (ст. 19.4 КоАП);
- воспрепятствование законной деятельности инспектора – штраф до 50 000 руб. (ч. 1 ст. 19.4.1 КоАП);
- невыполнение требования инспектора о представлении образцов продукции, документов или сведений, необходимых для проверки в сфере технического регулирования, – до 300 000 руб. (ст. 19.33 КоАП).
У работодателя есть право присутствовать при проверке и получать от инспектора информацию по проверке. Все права работодателя при проверке читайте в таблице. Следите за действиями инспектора и документами, которые он оформляет. Недочеты инспектора при необходимости помогут обжаловать наказание.
Нарушения инспектора, которые позволят отменить результаты проверки
Права и обязанности работодателя и инспектора ГИТ при проведении проверки
Какие документы инспектор оформит по итогам проверки
Инспектор оформляет результаты контрольного (надзорного) мероприятия специальным актом, например, актом инспекционного визита, актом выездной проверки или актом документарной проверки.
Акты контрольных (надзорных) мероприятий
Инспектор по результатам контрольного (надзорного) мероприятия может объявить предостережение о недопустимости нарушения обязательных требований и предложит принять меры по обеспечению соблюдения обязательных требований. В том числе инспектор предложит пройти самообследование.
Предостережение о недопустимости нарушения обязательных требований
Если по результатам контрольного (надзорного) мероприятия инспектор выявил нарушения, то он выдаст предписание об устранении выявленных нарушений. Кроме того, инспектор может привлечь работодателя к административной ответственности, в этом случае он оформит протокол и постановление.
Со всеми документами инспектор ознакомит работодателя либо, если это невозможно, направит их в электронном виде (п. 7 ст. 18 Закона от 26.12.2008 № 294-ФЗ, п. 6 Административного регламента, утв. приказом Роструда от 13.06.2019 № 160). О своих действиях и принятых решениях инспектор будет информировать компанию по электронной почте, в личном кабинете работодателя на портале «Госуслуги» или в едином реестре.
ВНИМАНИЕ
до 31.12.2023 инспектор вправе направлять документы и сведения на бумаге, если нет возможности информировать в электронной форме
Также можно попросить прислать документы в бумажном виде (ч. 9 ст. 98 Закона № 248-ФЗ).
СИТУАЦИЯ
Что инспектор ГИТ укажет в предписании
Если инспектор ГИТ найдет нарушения, он выдаст предписание (единой утвержденной формы предписания нет).
В предписании инспектор укажет:
- дату и номер предписания;
- наименование предприятия;
- Ф. И. О. представителя предприятия;
- что должен сделать работодатель, чтобы устранить нарушения;
- срок для выполнения предписания.
Отчитайтесь по предписанию в срок, иначе предприятие привлекут к административной ответственности.
Если работодатель не согласен с предписанием, он может обжаловать его у руководителя ГИТ, в Роструде или суде.
Такие правила следуют по смыслу статей 356, 357 и 360–361 Трудового кодекса, пункта 1 части 2 статьи 90 Закона о госконтроле.
СИТУАЦИЯ
Как отчитаться по предписанию инспектора ГИТ
Отчет составьте в произвольной форме. Срок отчета устанавливает инспектор, как правило, не более одного месяца.
Если не успеваете устранить нарушение в срок, обратитесь в ГИТ с письменным ходатайством. Объясните причину, по которой не успеваете выполнить предписание. Без мотивировки инспектор просьбу не удовлетворит. Приложите к ходатайству заверенные копии документов, которые подтвердят, какую часть предписания вы уже выполнили и какие меры принимаете (абз. 3 п. 118 Регламента, утв. приказом Роструда от 13.06.2019 № 160).
Ходатайство направьте в инспекцию не позднее пяти рабочих дней до окончания срока, указанного в предписании (абз. 2 п. 118 Регламента, утв. приказом Роструда от 13.06.2019 № 160).
Инспектор рассмотрит ходатайство в течение 10 дней со дня его получения (ч. 2, 4 ст. 94 Закона о госконтроле). Продлить период исполнения инспектор вправе на срок до года (ч. 1 ст. 93 Закона о госконтроле).
Если срок не продлят, своевременно устраняйте нарушения, иначе компанию оштрафуют на 200 тыс. руб., руководителя – на 100 тыс. руб. (ч. 23 ст. 19.5 КоАП).
Как выполнили предписание, инспектор будет оценивать на основании документов и сведений, которые ему представите. Если документы не представите или они будут неполными, он проведет инспекционный визит или документарную проверку.
Выездную проверку проведут, только если оценивают исполнение предписания, принятого по итогам выездной проверки (ч. 1 ст. 95 Закона о госконтроле).
Как отчитаться по предписанию
Отчет составьте в произвольной форме. Срок отчета устанавливает инспектор, как правило, не более одного месяца.
Если не успеваете устранить нарушение в срок, обратитесь в ГИТ с письменным ходатайством. Объясните причину, по которой не успеваете выполнить предписание. Без мотивировки инспектор просьбу не удовлетворит. Приложите к ходатайству заверенные копии документов, которые подтвердят, какую часть предписания вы уже выполнили и какие меры принимаете (абз. 3 п. 118 Регламента, утв. приказом Роструда от 13.06.2019 № 160).
Ходатайство направьте в инспекцию не позднее пяти рабочих дней до окончания срока, указанного в предписании (абз. 2 п. 118 Регламента, утв. приказом Роструда от 13.06.2019 № 160).
Инспектор рассмотрит ходатайство в течение 10 дней со дня его получения (ч. 2, 4 ст. 94 Закона о госконтроле). Продлить период исполнения инспектор вправе на срок до года (ч. 1 ст. 93 Закона о госконтроле).
Если срок не продлят, своевременно устраняйте нарушения, иначе компанию оштрафуют на 200 тыс. руб., руководителя – на 100 тыс. руб. (ч. 23 ст. 19.5 КоАП).
Как выполнили предписание, инспектор будет оценивать на основании документов и сведений, которые ему представите. Если документы не представите или они будут неполными, он проведет инспекционный визит или документарную проверку.
Выездную проверку проведут, только если оценивают исполнение предписания, принятого по итогам выездной проверки (ч. 1 ст. 95 Закона о госконтроле).
Что грозит по результатам проверки
Если инспектор ГИТ при проверке найдет нарушения, то он оштрафует предприятие и ответственное лицо, как правило, руководителя организации. Читайте подробнее в рекомендации, какая ответственность грозит руководителю организации.
В некоторых случаях инспектор может приостановить деятельность всего предприятия на срок до 90 суток.
Особый риск существует для должностных лиц, которых в предыдущем году уже штрафовали за нарушения правил охраны труда, – им грозит дисквалификация.
Размер штрафа за нарушения по охране труда смотрите в таблице.
Размер и количество штрафов может различаться в зависимости от вида нарушения и смягчающих или отягчающих обстоятельств. Подробнее читайте в рекомендации, как инспекция труда назначает штрафы.
Кроме административного наказания, инспектор выдаст предписание, в котором может отстранить сотрудников от работы, например, в случае если их не обучили охране труда.
Как обжаловать результаты проверки
Обжаловать можно любое действие или решение инспектора. Обжаловать можно двумя способами – через суд или в досудебном порядке через руководство инспектора. На практике больше шансов успешно обжаловать результаты проверки, если подать в суд.
ВНИМАНИЕ
С 1 января 2023 года сразу обратиться в суд будет нельзя.
Жалобу на решения инспектора подавайте соответствующему руководителю по подчиненности или главному инспектору труда в электронном виде через сайт «Госуслуги.ру» или через сервис «Досудебное обжалование» на сайте «Онлайнинспекция.ру», если авторизуетесь с помощью аккаунта компании на портале «Госуслуги» (ст. 361 ТК, ч. 1 ст. 40, ст. 41 Закона о госконтроле).
Жаловаться можете в течение 30 календарных дней со дня, когда узнали или должны были узнать, что права компании нарушили. Специальный срок установили для предписания – его можно обжаловать в течение 10 рабочих дней с момента получения.
Если пропустили срок обжалования по уважительной причине, его могут восстановить. До принятия решения по обращению можете отозвать его полностью или частично, но повторно жаловаться по тем же основаниям уже не сможете.
Жалобу рассмотрят в течение 20 рабочих дней со дня ее регистрации. По итогам ее рассмотрения оставят жалобу без удовлетворения, решение инспектора отменят полностью или частично, примут новое решение, признают действия или бездействие инспектора незаконными и вынесут решение по существу. Решение разместят в личном кабинете работодателя на сайте «Госуслуги.ру» в срок не позднее одного рабочего дня со дня его принятия.
Основания для проверки, сроки, место, оформление результатов. Про истребование документов, допрос, экспертизу, выемку, осмотр, инвентаризацию и пр.
Налоговый кодекс предусматривает два вида налоговых проверок:
- выездная проверка (ст. 89 НК РФ);
- камеральная проверка (ст. 88 НК РФ).
Основания для назначения выездной проверки
Выездная налоговая проверка — достаточно затратное мероприятие. Ее могут проводить по нескольким налогам и за несколько лет. Для проведения требуется длительное время.
Сегодня выездные проверки проводят крайне редко. Факты:
- Количество выездных проверок в год сократились более чем в 10 раз, с 70 000 до 7 000 (из доклада руководителя ФНС России Д. В. Егорова).
- Выездному контролю подвергается только две организации из тысячи. По ИП этот показатель еще меньше — выездная проверка проводится только у одного из 7 000 предпринимателей.
- Для проверки выбираются крупные налогоплательщики.
- Сумма доначислений налогов и штрафов на одну выездную проверку — 50 млн руб. по организациям и 12 млн руб. по ИП.
При принятии решения о необходимости выездной проверки ФНС использует Концепцию планирования выездных налоговых проверок (Приказ ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@). По этому приказу не только налоговая, но и сами налогоплательщики самостоятельно могут оценить риски назначения у них выездной налоговой проверки по 12 установленным ФНС критериям. К ним относятся, в том числе:
- низкая налоговая нагрузка;
- убыточная деятельность на протяжении двух и более лет;
- большой процент вычетов НДС;
- превышение темпов роста расходов над темпами роста доходов;
- выплата зарплаты на одного сотрудника меньше чем в среднем по отрасли;
- осуществление деятельности с налоговым риском.
Если указанные критерии плательщик не соблюдает, это не означает, что налоговые органы назначат выездную налоговую проверку. ИФНС будет выяснять обстоятельства. Ведь показатели могут не соблюдать по объективным причинам. Например, убыточная деятельность в течение двух лет может быть связана со спадом экономической активности в период пандемии коронавируса, введением экономических санкций и пр.
Годовое обучение
Профпереподготовка и повышение квалификации. Вебинары. Вопросы экспертам по Карте Школы
Что такое Карта Школы
Чтобы выяснить эти обстоятельства, налоговая может:
- запросить пояснения при проведении камеральной проверки (п. 3 ст. 88 НК РФ);
- пригласить представителя налогоплательщика на комиссию по легализации налоговой базы (подп. 4 п. 1 ст. 31 НК РФ).
Выездная проверка будет только в случае, если предварительный анализ покажет большую вероятность крупного доначисления налогов по ее результатам.
Выводы:
- Выездная проверка маловероятна, даже если вы подходите по критериям. Для этого нужно дать все пояснения о причинах невыполнения показателей, установленных Приказом № ММ-3-06/333@.
- Если у вас организация с небольшими налоговыми отчислениями, то, скорее всего, выездную поверку не назначат. Она требует значительных трудовых и временных затрат. Неэффективно проводить ее, если не будет крупных доначислений налогов.
- Налоговики придут на выездную налоговую проверку только полностью подготовленные, когда у них будут необходимые сведения от контрагентов или иных источников, свидетельствующие о сокрытии налогов и применении налоговых схем.
К вопросу назначения выездной проверки нужно отнестись серьезно. Взвесьте все риски и при необходимости доплатите налоги, представив уточненную декларацию.
Место проведения выездной проверки
По общему правилу выездная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогоплательщика. Из этого правила есть исключение: проверку можно провести в помещении налоговой инспекции, если у налогоплательщика нет возможности предоставить инспекторам помещение (п. 1 ст. 89 НК РФ).
На практике инспекторы мало когда постоянно присутствуют на территории плательщика. Интересующие их документы запрашивают, направляя требования по телефону, интернету или вручают лично.
Основание для выездной проверки
Основание для выездной проверкиЧтобы провести выездную налоговую проверку начальник инспекции или его заместитель должны оформить решение (п. 1 ст. 89 НК РФ).
В решении указываются (подп. 2, 17 ст. 89 НК РФ):
- налогоплательщик (организация или ИП), который будет проверяться;
- налоги, сборы, страховые взносы, которые будут проверяться;
- за какие годы будет проводиться проверка;
- состав проверяющих.
Провести можно проверку по любым налогам, сборам или страховым взносам. А вот период проведения проверки ограничен тремя годами, предшествующему году назначения проверки. Есть исключения, они перечислены в НК РФ.
Пример. Если проверка назначена в 2022 году, то проверка может пройти в 2019, 2020 и 2021 годы.При проверке инспектор вправе захватить и отчетные периоды года назначения проверки (письма ФНС России от 17.04.2019 № ЕД-4-2/7305, Минфина России от 26.07.2018 № 03-02-07/1/52519). В нашем примере это 2022 год.
Решение о проверке неизменно. Ни проверяющие, ни руководство налогового органа не вправе самостоятельно добавлять налоги для проверки или расширять ее период. Можно только менять состав проверяющих (п. 1.2 Письма ФНС от 25.07.2013 № АС-4-2/13622).
О сроках проведения выездной проверки рассказываем в шпаргалке.
В конце статьи есть шпаргалка
Мероприятия в составе выездной проверки
Истребование документов у проверяемого
При выездной налоговой проверке налоговая направляет требование о представлении документов. Их за проверку может быть несколько — ограничений нет. Требования вручат лично, направят по интернету или через личный кабинет налогоплательщика.
Документы налоговикам можно представить на бумаге в виде заверенных копий, по интернету или через личный кабинет в виде электронных скан-образов документов. Форматы установлены Приказом ФНС России от 18.01.2017 № ММВ-7-6/16@. В случае необходимости налоговый орган вправе ознакомиться с подлинниками документов.
Срок представления документов — 10 дней. Если этого срока недостаточно, можно направить ходатайство о его продлении. Сделать это нужно не позднее следующего дня с момента получения требования (п. 3 ст. 93 НК РФ).
Вправе ли инспекция истребовать документы, которые не предусмотрены налоговым или бухгалтерским законодательством (ст. 93, п. 1 ст. 126 НК РФ)?
Формулировка п. 1 ст. 93 и п. 12 ст. 89 НК РФ указывают, что должностное лицо ИФНС, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у проверяемого лица необходимые для проверки документы. Такая формулировка позволяет налоговикам запрашивать любые документы, которые связаны с проведением проверки (письма Минфина России от 12.05.2017 № 03-03-06/1/28744, ФНС России от 25.07.2013 № АС-4-2/13622). Верховный Суд РФ в Постановлении от 06.09.2021 № 5-АД21-70-К2 признал правомерными действия налогового органа, который истребовал при выездной проверке не документы, а пояснения о расхождении данных бухгалтерского и налогового учета.
Есть противоположные решения, где суды считают, что документы, не являющимися налоговыми и бухгалтерскими, запрашивать нельзя (Постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 28.04.2016 № Ф02-1859/2016 по делу № А78-11495/2015, Постановление ФАС Московского округа от 01.03.2013 по делу № А40-12594/12-90-60 и др.).
Рекомендация: не отказывайтесь представлять налоговикам документы, даже те, что не предусмотрены налоговым или бухгалтерским законодательством. Штрафы:
- 200 руб. — за каждый неподанный или несвоевременно поданный документ (п. 1 ст. 126 НК РФ).
- 300–500 руб. — на должностное лицо организации (ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ).
Истребование документов у контрагентов
Запрос документов у контрагента позволяет проверить:
- реально ли существует этот контрагент;
- совершал ли контрагент сделку с проверяемым;
- совпадает ли порядок отражения сделки у контрагента и проверяемого налогоплательщика.
Документы у контрагента могут истребовать не только во время выездной проверки, но и на стадии подготовки к ней. Истребование документов вне рамок выездной или камеральной проверки допускается, если у инспекции возникает обоснованная необходимость получить информацию по конкретной сделке (п. 2 ст. 93.1 НК РФ).
Инспекция, проводящая выездную проверку, направляет поручение инспекции, где состоит на учете контрагент. Местная инспекция на основании этого поручения направляет требование контрагенту (п. 4 ст. 93.1 НК РФ). Он должен в течение пяти рабочих дней представить информацию и документы, сообщить об их отсутствии либо попросить увеличить этот срок.
Допрос свидетеля
Курсы для бухгалтеров
Профпереподготовка, повышение квалификации. Обучение онлайн в Контур.Школе
Расписание курсов
Это мероприятие достаточно часто используется при выездном налоговом контроле. Свидетелями могут вызываться любые физические лица, которым известны какие-либо обстоятельства, значимые для проведения налогового контроля (подп. 12 п. 1 ст. 31 НК РФ). Это могут быть работники организации или представители контрагентов. Нельзя допрашивать тех, кто получил необходимые для проверки сведения в связи с исполнением профессиональных обязанностей, например, адвокатов и аудиторов.
Свидетель может не являться в налоговый орган для дачи показаний из-за болезни, старости, инвалидности. В этом случае свидетеля могут опросить по месту его пребывания (п. 4 ст. 90 НК РФ).
Отказаться от дачи свидетельских показаний (п. 3 ст. 90 НК РФ) можно на основании положений ст. 51 Конституции РФ: «Никто не обязан свидетельствовать против себя самого, своего супруга и близких родственников».
По результатам допроса оформляют протокол (п. 6 ст. 90 НК РФ).
Штрафы:
- 1000 руб. — за неявку свидетеля либо уклонение от явки без уважительных причин;
- 3000 руб. — за отказ от дачи показаний или дачу заведомо ложных показаний предусмотрен (ст. 128 НК РФ).
Назначение экспертизы
Экспертиза назначается нечасто, в случаях, когда для разъяснения вопросов нужны специальные познания в науке, искусстве, технике или ремесле (п. 1 ст. 95 НК РФ).
Например, когда нужно:
- установить подлинность подписей;
- определить рыночную стоимость работ;
- определить соответствие используемого сырья объему выпущенной продукции.
Экспертизу назначает должностное лицо ИФНС, которая проводит выездную проверку (п. 3 ст. 95 НК РФ). С этим постановлением представитель налоговой должен ознакомить проверяемого, разъяснить его права и составить об этом протокол. Это обязательные этапы, иначе заключение эксперта могут признать недопустимым доказательством.
Выемка документов и предметов
Это крайняя мера, ее применяют в двух случаях:
- Если налогоплательщик отказывается представить запрошенные документы или не представляет их в установленный срок (п. 4 ст. 93 НК РФ). В этом случае могут изъять только те документы, которые указаны в требовании (Постановление ФАС Поволжского округа от 02.08.2010 № А72-16467/2009).
- Если есть достаточные основания полагать, что необходимые документы могут уничтожить, сокрыть, изменить или заменить (пп. 3 п. 1 ст. 31, п. 14 ст. 89, п. 8 ст. 94 НК РФ).
Документы могут изъять не только у проверяемой организации, но и у ее контрагента, если есть достаточные сведения о взаимозависимости налогоплательщиков (Определение Верховного Суда РФ от 13.06.2019 № 305-ЭС19-7994 по делу № А40-17635/18-140-1284, Письмо ФНС России от 17.09.2021 № СД-4-2/13234@).
Выемку можно проводить только т в присутствии налогоплательщика или его представителя, а также понятых (абз. 1 п. 3 ст. 94 НК РФ). Они должны подписать протокол о выемке (п. 5 ст. 98 НК РФ).
Осмотр
Налоговая вправе провести осмотр территорий, помещений проверяемого лица, документов и предметов (подп. 1 п. 1 ст. 92 НК РФ).
Налоговые органы могут осматривать: производственные, складские, торговые и любые другие помещения, а также территории, которые налогоплательщик использует для получения дохода или которые имеют отношение к объектам налогообложения, независимо от места их нахождения (подп. 6 п. 1 ст. 31, п. 13 ст. 89 НК РФ). При проведении осмотра налоговики могут изучать данные, содержащиеся в автоматизированной системе хранения данных, то есть в компьютере (Определение ВС РФ от 17.07.2017 № 302-КГ17-8315).
Проводить осмотр территорий и помещений контрагентов проверяемого налогоплательщика нельзя. На это указал Верховный Суд РФ в Определении Апелляционной коллегии от 27.08.2019 № АПЛ19-333. Суды придерживаются этой позиции (Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 28.12.2021 № Ф04-7935/2021 по делу № А70-4498/2021).
Обязательные требования при организации осмотра:
- присутствие понятых (п. 3 ст. 92 НК РФ);
- участие налогоплательщика или его представителя (п. 3 ст. 92 НК РФ);
- оформление результатов протоколом (п. 5 ст. 92 НК РФ);
- наличие подписей всех лиц, участвующих в осмотре (п. 4 ст. 99 НК РФ).
Инвентаризация имущества
Инвентаризация достаточно трудоемкое мероприятие, поэтому налоговики проводят ее редко.
Порядок проведения инвентаризации установлен Приказ Минфина РФ № 20Н, МНС РФ № ГБ-3-04/39 от 10.03.99. Основные требования:
- Для проведения инвентаризации руководство инспекции принимает распоряжение (п. 1.2 Положения об инвентаризации).
- Проводить инвентаризацию можно только при участии должностных лиц, материально ответственных лиц и работников бухгалтерии налогоплательщика (п. 2.2 Положения об инвентаризации).
- Результаты проверки фактического наличия имущества фиксируются в описи (п. 2.12 Положения об инвентаризации).
- Обобщенные результаты вносят в специальную ведомость (п. 5.1 Положения об инвентаризации).
Сроки проведения проверки
По общему правилу срок проведения выездной налоговой проверки составляет два месяца, но может быть увеличен до шести месяцев. Подробнее рассказываем в традиционной шпаргалке.
В конце статьи есть шпаргалка
Оформление результатов выездной налоговой проверки
В последний день выездной налоговой проверки проверяющие обязаны составить справку о проведенной проверке и вручить ее налогоплательщику или его представителю (п. 15 ст. 89 НК РФ). С этого момента отсчитывается двухмесячный срок, в течение которого должен быть составлен акт проверки (п. 1 ст. 100 НК РФ).
Акт составляется по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 07.11.2018 № ММВ-7-2/628@. Требования к составлению акта по выездной и камеральной налоговой проверке в основном одинаковые.
Налоговики должны вручить акт выездной налоговой проверки в течение пяти рабочих дней с даты его составления (п. 6 ст. 6.1, подп. 1 п. 3, 5 ст. 100 НК РФ). Если налогоплательщик уклоняется от получения акта, налоговая в этот же срок должна направить его по почте заказным письмом (п. 5 ст. 100 НК РФ, п. 29 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57).
Если налогоплательщик не согласен с актом, то он может в течение месяца представить в инспекцию письменные возражения (п. 6 ст. 100 НК РФ).
В статье «Камеральная налоговая проверка. Как проверяют ваши декларации» вы узнаете, как назначают и проводят проверку. Как направляют требования о предоставлении пояснений и документов, в какие сроки. Как оформляют результаты проверки.
Шпаргалка
В шпаргалке собрана полезная информация из статьи:
-
Сроки проведения выездной налоговой проверки
654.4 КБ
Скачать
