Провести расчет страховых взносов в 2013 году за работников компании по общим ставкам

Плательщиками страховых взносов на обязательное социальное страхование является подавляющее большинство организаций, осуществляющих хозяйственную деятельность.

Обязательное социальное страхование осуществляется в соответствии с Федеральным закономот 16.07.1999г. №165-ФЗ«Об основах обязательного социального страхования».

Законодательство РФ состоит из:

• вышеуказанного закона №165-ФЗ,
• федеральных законов,
• принимаемых в соответствии с ними иных нормативных правовых актов РФ,
• законов и нормативных правовых актов субъектов РФ.

Федеральными законами, регламентирующими различные виды обязательного социального страхования являются:

• закон от 29.11.2010г. №326-ФЗ«Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации».
• закон от 15.12.2001г. №167-ФЗ«Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации».
• закон от 24.07.1998г. №125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».
• закон от 29.12.2006г. №255-ФЗ«Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством».

При этом, отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов:

• в ПФР на обязательное пенсионное страхование,
• в ФСС на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством,
• в ФФОМС на обязательное медицинское страхование,

регулируются Федеральным законом от 24.07.2009 г. №212-ФЗ«О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

В соответствии с положениями ст.5 закона №212-ФЗ, плательщиками страховых взносов признаются:

1. Страхователи, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, к которым относятся:

• организации,
• ИП,
• физические лица, не признаваемые ИП,

2. Лица, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

• ИП,
• адвокаты,
• нотариусы, занимающиеся частной практикой,
• иные лица, занимающиеся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой,

если в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования не предусмотрено иное.

Данные плательщики страховых взносов, не являющиеся работодателями, уплачивают страховые взносы в размере, определяемом из стоимости страхового года.

Законом №243-ФЗ от 03.12.2012г. «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам обязательного пенсионного страхования» были внесены поправки в законы №167-ФЗ и №212-ФЗ.

В статье будут рассмотрены тарифы, применяемые для расчета и уплаты обязательных ежемесячных платежей по страховым взносам, действующие с 2013г., с учетом поправок, внесенных законом №243-ФЗ.

Действующие в 2013г. тарифы взносов

База для начисления страховых взносов, в отношении каждого физического лица устанавливается Постановлениями Правительства РФ.

В 2012г. она была установлена в сумме, не превышающей 512000 руб.

В 2013г. данный предел повысили до 568 000 руб. (Постановление Правительства от 10.12.2012г. No.1276 «О предельной величине базы для начисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с 1 января 2013 г.»).

В соответствии с положениями ст.58.2 закона №212-ФЗ (а так же — ст.33.1 закона №167-ФЗ), применяются следующие тарифы страховых взносов, в пределах установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов:

1. ПФР – 22%

1.1. На финансирование страховой части трудовой пенсии:

1.1.1. Для лиц 1966 года рождения и старше:

страховая часть составляет 22%.

Из них:

• 6% — солидарная часть тарифа страховых взносов,

16% — индивидуальная часть тарифа страховых взносов.
1.1.2. Для лиц 1967 года рождения и моложе:

страховая часть составляет 16%.

Из них:

• 6% — солидарная часть тарифа страховых взносов,
• 10% — индивидуальная часть тарифа страховых взносов.

1.2. На финансирование накопительной части трудовой пенсии:

Для лиц 1967 года рождения и моложе 6% — индивидуальная часть тарифа страховых взносов.

2. ФСС РФ — 2,9%

3. ФФОМС — 5,1%

С 2012г. к застрахованным лицам относятся временно пребывающие в РФ иностранные граждане (лица без гражданства), заключившие трудовой договор на неопределенный срок либо срочный трудовой договор на срок не менее шести месяцев.

Страховые взносы уплачиваются по тарифу, установленному для граждан РФ на финансирование страховой части трудовой пенсии, независимо от года рождения.

Свыше установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов применяются следующие страховые тарифы:

1. ПФР – 10%

На финансирование страховой части трудовой пенсии:

1.1. Для лиц 1966 года рождения и старше:

страховая часть составляет 10% — солидарная часть тарифа страховых взносов.

1.2. Для лиц 1967 года рождения и моложе:

страховая часть так же составляет 10% — солидарная часть тарифа страховых взносов.

На накопительную часть трудовой пенсии отчислений не производится.

2. ФСС РФ — 0%

3. ФФОМС — 0%

Дополнительные тарифы страховых взносов для отдельных категорий страхователей с 01.01.2013г

Законом №243-ФЗ была добавлены:

• статья 33.2 в закон №167-ФЗ,
• статья 58.3 в закон №212-ФЗ.

В соответствии с данной поправкой, в отношении выплат (и иных вознаграждений) в пользу застрахованных лиц, занятых на работах с вредными, опасными, тяжелыми условиями труда*, применяются с 01.01.2013г. дополнительные тарифы страховых взносов на финансирование страховой части трудовой пенсии.

*Указанными в пп.1-18 п.1 ст.27 Федерального закона от 17.12.2001г. №173-ФЗ «О трудовых пенсиях в Российской Федерации».

При этом, дополнительный тариф с выплат в пользу лиц, указанных в ст.27 закона №173-ФЗ на 2013 год составит:

• 4,0% — с выплат лицам, указанным в пп.1 п.1 ст.27 закона №173-ФЗ
• 2,0% — с выплат лицам, указанным в пп.2-18 п.1 ст.27 закона №173-ФЗ.

Данные выплаты учитываются, как солидарная часть тарифа страховых взносов.

Обратите внимание:При начислении дополнительных страховых взносов величина базы не ограничивается пределами, установленными для других тарифов страховых взносов в соответствии с п.4 ст.8 закона №212-ФЗ.

Страхователи могут быть освобождены от уплаты страховых взносов в ПФР по дополнительным тарифам, по результатам специальной оценки условий труда, проводимой в порядке, устанавливаемом отдельным федеральным законом.

Контроль за соблюдением вышеуказанных требований, осуществляется, в том числе, на основании отчетности, представляемой плательщиками страховых взносов, уплачивающими дополнительные тарифы страховых взносов в ПФР.

Фиксированные размеры страховых взносов в 2013 году для самозанятых налогоплательщиков

В соответствии с п.1 ст.14 закона №212-ФЗ, следующие плательщики страховых взносов (пп.2 п.1 ст.5 закона №212-ФЗ)

• ИП,
• Адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой,
• Иные лица, занимающиеся частной практикой,

уплачивают страховые взносы в ПФР и ФФОМС в фиксированном размере.

В соответствии с новой редакцией ст.14 закона №212-ФЗ фиксированные размеры страховых взносов определяются:

1. ПФР — 26% от двукратного размера МРОТ, увеличенного в 12 раз.

2. ФФОМС – 5,1% от МРОТ, увеличенного в 12 раз.

Государственной Думой ФС РФ 19.10.2012г. в 1 чтении (Постановление №966-6 ГД) принят законопроект Федерального закона №143351-6 «О внесении изменения в статью 1 Федерального закона «О минимальном размере оплаты труда».

В соответствии с данным законопроектом, с 01.01.2013г. устанавливается новый уровень минимального размера оплаты труда (МРОТ) в сумме 5 205 рублей в месяц.

Соответственно, стоимость страхового года в 2013г. составит:

1. ПФР = 5205*2*0,26*12 = 32 479,20руб.

2. ФФОМС = 5205*0,051*12= 3 185,46 руб.

Общая сумма страховых взносов для таких плательщиков составит 35 664,66 руб.

При этом, у налогоплательщиков есть право не исчислять и не уплачивать страховые взносы в ПФР и ФФОМС за периоды*:

• Прохождения военной службы по призыву.
• Ухода одного из родителей за каждым ребенком до достижения им возраста 1.5 лет, но не более 3 лет в общей сложности.
• Ухода за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет.
• Проживания супругов военнослужащих, проходящих военную службу по контракту, вместе с супругами в местностях, где они не могли трудиться в связи с отсутствием возможности трудоустройства, но не более 5 лет в общей сложности.
• Проживания за границей супругов работников, направленных в дипломатические представительства и консульские учреждения РФ, постоянные представительства РФ при международных организациях, торговые представительства РФ в иностранных государствах, представительства федеральных органов исполнительной власти, государственных органов при федеральных органах исполнительной власти либо в качестве представителей этих органов за рубежом, а также в представительства государственных учреждений РФ (государственных органов и государственных учреждений СССР) за границей и международные организации, перечень которых утверждается Правительством РФ, но не более 5 лет в общей сложности.

Если в течение этих периодов деятельность не осуществлялась.

Если в течение расчетного периода, у налогоплательщика появилось право на освобождение от уплаты страховых взносов, то страховые взносы уплачиваются пропорционально количеству календарных месяцев, в течение которых ими осуществлялась деятельность.

*пп.1 (в части военной службы по призыву), пп.3, пп.6-8 п.1 ст.11 закона от 17.12.2001г. №173-ФЗ «О трудовых пенсиях в Российской Федерации».

Обратите внимание:Не начислять и не уплачивать взносы, налогоплательщики могут лишь при условии представления документов, подтверждающих отсутствие деятельности в указанные периоды.

Порядок применения пониженных тарифов страховых взносов

Пониженные тарифы страховых взносов для отдельных категорий плательщиков страховых взносов в переходный период 2011 — 2027 годов разрешено применять в соответствии со статьей 58 закона №212-ФЗ.

На основании п.1 ст.58 закона №212-ФЗ, пониженные тарифы страховых взносов для плательщиков, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, установлены в следующих размерах:

1. В течение 2013 — 2014 годов применяются пониженные тарифы страховых взносов:

• ПФР – 21%
• ФСС — 2,4%
• ФФОМС — 3,7%

Для следующих налогоплательщиков:

1.1. Сельскохозяйственных товаропроизводителей, отвечающих критериям ст.346.2 НК РФ.

1.2. Организаций народных художественных промыслов и семейных (родовых) общин коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока РФ, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования.

Обратите внимание: Информацию о не/соответствии сельскохозяйственных товаропроизводителей критериям, указанным в статье 346.2 Налогового кодекса, предоставляют в ПФР и ФСС в электронной форме налоговые органы.

1.3. Организаций и ИП, применяющих единый сельскохозяйственный налог.

1.4. Плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являющимся инвалидами 1, 2 и 3 групп.

в отношении указанных выплат:

1.4.1. Для общественных организаций инвалидов.

1.4.2. Для организаций, УК которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50%, а доля заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда составляет не менее 25%.

1.4.  Плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являющимся инвалидами 1, 2 и 3 групп в отношении указанных выплат.

1.5. Для общественных организаций инвалидов.

1.6. Для организаций, УК которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50%, а доля заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда составляет не менее 25%.

1.7. Для учреждений, созданных для достижения:

• образовательных,
• культурных,
• лечебно-оздоровительных,
• физкультурно-спортивных,
• научных,
• информационных,
• иных социальных целей.

А так же, для учреждений, оказывающих правовую и иную помощь:

• инвалидам,
• детям-инвалидам и их родителям (иным законным представителям),

единственными собственниками имущества которых являются общественные организации инвалидов, за исключением плательщиков страховых взносов, занимающихся производством или реализацией:

• подакцизных товаров,
• минерального сырья,
• других полезных ископаемых,
• иных товаров

в соответствии с перечнем, утверждаемым Правительством РФ по представлению общероссийских общественных организаций инвалидов.

2. В течение 2013 — 2017 годов применяются пониженные тарифы страховых взносов:

• ПФР – 8%
• ФСС — 2%
• ФФОМС — 4%

Для следующих налогоплательщиков:

2.1. Хозяйственных обществ, созданных после 13.08.2009г.:

• бюджетными научными учреждениями в соответствии с законом от 23.08.1996г. №127-ФЗ «О науке и государственной научно-технической политике».
• образовательными учреждениями высшего профессионального образования в соответствии с законом от 22.08.1996г. №125-ФЗ «О высшем и послевузовском профессиональном образовании».

Вышеуказанные тарифы страховых взносов, применяются при выполнении плательщиками следующих условий:

• Применение упрощенной системы налогообложения.
• Осуществление НИОКР* и практическое применение (внедрение) результатов интеллектуальной деятельности.

*Под НИОКР подразумеваются работы по созданию новой или усовершенствованию производимой продукции (товаров, работ, услуг), в частности изобретательство.

2.2. Организаций и ИП, заключивших с органами управления особыми экономическими зонами соглашения об осуществлении технико-внедренческой деятельности и производящих выплаты физическим лицам, работающим:

• в технико-внедренческой особой экономической зоне,
• промышленно-производственной особой экономической зоне.

2.3.Организаций и ИП, заключивших соглашения об осуществлении туристско-рекреационной деятельности и производящих выплаты физическим лицам, работающим в туристско-рекреационных особых экономических зонах, объединенных решением Правительства РФ в кластер.

2.4.Организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий (за исключением организаций, производящих выплаты физическим лицам, работающим в технико-внедренческой особой экономической зоне или промышленно-производственной особой экономической зоне), которыми признаются российские организации, осуществляющие разработку и реализацию разработанных ими программ для ЭВМ, баз данных на материальном носителе или в электронном виде по каналам связи независимо от вида договора или оказывающие услуги по:

• разработке,
• адаптации,
• модификации

программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники),

• установке,
• тестированию,
• сопровождению

программ для ЭВМ, баз данных.

В соответствии с п.2.1 ст.57 закона №212-ФЗ, вышеуказанные плательщики страховых взносов применяют пониженные тарифы страховых взносов, при выполнении ими следующих условий:

А. Организацией получен документ о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, в порядке, установленном Правительством РФ.

Б. Доля доходов от:

• реализации экземпляров программ для ЭВМ, баз данных,
• передачи имущественных прав на программы для ЭВМ, базы данных,
• от оказания услуг (выполнения работ) по разработке, адаптации и модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники),
• услуг (работ) по установке, тестированию и сопровождению указанных программ для ЭВМ, баз данных,

по итогам девяти месяцев года, предшествующего году перехода организации на уплату страховых взносов по тарифам страховых взносов, предусмотренным пунктом 4 части 2 настоящей статьи, составляет не менее 90% в сумме всех доходов организации за указанный период;

В. Средняя численность работников, определяемая в порядке предусмотренном действующим законодательством области статистики, за девять месяцев года, предшествующего году перехода организации на уплату страховых взносов по пониженным тарифам, составляет не менее 30 человек.

Сумма доходов определяется по данным налогового учета организации в соответствии со ст.248 НК РФ.

3.В течение 2013 — 2017 годов применяются пониженные тарифы страховых взносов:

• ПФР – 21,6%
• ФСС – 2,9%
• ФФОМС – 3,5%

Для следующих налогоплательщиков:

3.1.Российских организаций и ИП, осуществляющих:

• производство,
• выпуск в эфир,
• издание,

средств массовой информации (за исключением средств массовой информации, специализирующихся на сообщениях и материалах рекламного или эротического характера),

в том числе в электронном виде, основным видом экономической деятельности которых является:

9.1 Деятельность в области:

• радиовещания,
• телевещания,
• деятельности информационных агентств,

связанная с:

• отдыхом и развлечениями,
• культурой и спортом.

9.2 Деятельность (издательская и полиграфическая тиражирование записанных носителей информации) по изданию:

• Газет,
• Журналов,
• периодических публикаций (в том числе интерактивных публикаций)

Соответствующий вид экономической деятельности, признается основным видом экономической деятельности при условии, что доля доходов за отчетный (расчетный) период от реализации:

• товаров,
• работ,
• услуг,
• имущественных прав,

по данному виду деятельности, включая доходы:

• от оказания услуг по продаже рекламных мест (времени) в средствах массовой информации собственного производства,
• от поступлений денежных средств в виде субсидий и (или) бюджетных ассигнований в рамках целевого финансирования, полученных из федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ, местных бюджетов на обеспечение производства и распространения средств массовой информации,

составляет наибольший удельный вес в общем объеме доходов за указанный период.

Сумма доходов определяется по данным налогового учета в соответствии со ст.248 или ст.346.15 НК РФ.

Порядок подтверждения полномочий российских организаций и ИП, по:

• производству,
• выпуску в эфир,
• изданию средств массовой информации,

а также ведения уполномоченным Правительством РФ федеральным органом исполнительной власти реестра указанных организаций и ИП и передачи его в ПФР и ФСС, определяется Правительством РФ.

Указанный реестр передается в ПФР и ФСС не позднее 1-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Российские организации или ИП приобретают право на применение пониженных тарифов страховых взносов с месяца включения их в указанный реестр.

4. В течение 2013 года применяются пониженные тарифы страховых взносов:

• ПФР – 20%
• ФСС – 0%
• ФФОМС – 0%

Для следующих налогоплательщиков:

4.1. Аптечных организаций (признаваемых в соответствии с законом от 12.04.2010г. №61-ФЗ «Об обращении лекарственных средств») и ИП (имеющих лицензию на фармацевтическую деятельность), которые уплачивают ЕНВД — в отношении выплат, производимых физическим лицам в связи с осуществлением фармацевтической деятельности.

4.2. Некоммерческих организаций (за исключением государственных / муниципальных учреждений), зарегистрированных в установленном законодательством РФ порядке, применяющих УСН и осуществляющих в соответствии с учредительными документами деятельность в области:

• социального обслуживания населения,
• научных исследований и разработок,
• образования,
• здравоохранения,
• культуры и искусства (деятельность театров, библиотек, музеев и архивов),
• массового спорта (за исключением профессионального).

при условии, что по итогам года, предшествующего году перехода организации на уплату страховых взносов по вышеуказанным тарифам, не менее 70% суммы всех доходов организации за указанный период составляют в совокупности следующие виды доходов:

4.2.1. доходы в виде целевых поступлений на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности:

• социального обслуживания населения,
• научных исследований и разработок,
• образования,
• здравоохранения,
• культуры и искусства (деятельность театров, библиотек, музеев и архивов),
• массового спорта (за исключением профессионального),

определяемые в соответствии с п.2 ст.251 НК РФ (далее — целевые поступления);

4.2.2. доходы в виде грантов, получаемых для осуществления деятельности:

• социального обслуживания населения,
• научных исследований и разработок,
• образования,
• здравоохранения,
• культуры и искусства (деятельность театров, библиотек, музеев и архивов),
• массового спорта (за исключением профессионального),

определяемых в соответствии с пп.14 п.1 ст.251 НК РФ (далее — гранты);

4.2.3. доходы от осуществления следующих видов экономической деятельности:

• научные исследования и разработки;
• образование;
• здравоохранение и предоставление социальных услуг;
• деятельность спортивных объектов;
• прочая деятельность в области спорта;
• деятельность библиотек, архивов, учреждений клубного типа (за исключением деятельности клубов);
• деятельность музеев и охрана исторических мест и зданий;
• деятельность ботанических садов, зоопарков и заповедников.

Сумма доходов определяется плательщиками по данным налогового учета организации в соответствии со статьей 346.15 НК РФ.

4.3. Организаций и ИП, применяющих упрощенную систему налогообложения (УСН), основным видом экономической деятельности (классифицируемым в соответствии с ОКВЭД) которых являются:

• производство пищевых продуктов;
• производство минеральных вод и других безалкогольных напитков;
• текстильное и швейное производство;
• производство кожи, изделий из кожи и производство обуви;
• обработка древесины и производство изделий из дерева;
• химическое производство;
• производство резиновых и пластмассовых изделий;
• производство прочих неметаллических минеральных продуктов;
• производство готовых металлических изделий;
• производство машин и оборудования;
• производство электрооборудования, электронного и оптического оборудования;
• производство транспортных средств и оборудования;
• производство мебели;
• производство спортивных товаров;
• производство игр и игрушек;
• научные исследования и разработки;
• образование;
• здравоохранение и предоставление социальных услуг;
• деятельность спортивных объектов;
• прочая деятельность в области спорта;
• обработка вторичного сырья;
• строительство;
• техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств;
• удаление сточных вод, отходов и аналогичная деятельность;
• транспорт и связь;
• предоставление персональных услуг;
• производство целлюлозы, древесной массы, бумаги, картона и изделий из них;
• производство музыкальных инструментов;
• производство различной продукции, не включенной в другие группировки;
• ремонт бытовых изделий и предметов личного пользования;
• управление недвижимым имуществом;
• деятельность, связанная с производством, прокатом и показом фильмов;
• деятельность библиотек, архивов, учреждений клубного типа (за исключением деятельности клубов);
• деятельность музеев и охрана исторических мест и зданий;
• деятельность ботанических садов, зоопарков и заповедников;
• деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий, за исключением организаций и индивидуальных предпринимателей, указанных в пунктах 5 и 6 настоящей части;
• розничная торговля фармацевтическими и медицинскими товарами, ортопедическими изделиями;
• производство гнутых стальных профилей;
• производство стальной проволоки.

Соответствующий вид экономической деятельности, признается основным видом экономической деятельности при условии, что доля доходов от:

• реализации продукции,
• оказанных услуг,

по данному виду деятельности составляет не менее 70% в общем объеме доходов.

Сумма доходов определяется в соответствии со статьей 346.15 НК РФ.

4.4. Благотворительных организаций, зарегистрированных в установленном законодательством РФ порядке и применяющих УСН.

4.5. ИП, применяющих патентную систему налогообложения, за исключением ИП, осуществляющих виды предпринимательской деятельности, указанные в пп.19, 45 — 47 п.2 ст.346.43 НК РФ.

5. В течение 2013-2027 годов применяются пониженные тарифы страховых взносов:

• ПФР – 0%
• ФСС – 0%
• ФФОМС – 0%

Для следующих налогоплательщиков:

5.1. Плательщиков страховых взносов, производящих выплаты членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов, за исполнение трудовых обязанностей члена экипажа судна, в части указанных выплат и вознаграждений;

В течение 2012 — 2027 годов для вышеуказанных плательщиков страховых взносов, применяются следующие тарифы страховых взносов:

6. В течение 2013 года применяются пониженные тарифы страховых взносов:

• ПФР – 22%
• ФСС – 2,9%
• ФФОМС – 5,1%

Для следующих налогоплательщиков:

6.1. Организаций, оказывающих инжиниринговые услуги (за исключением организаций, заключивших с органами управления особыми экономическими зонами соглашения об осуществлении технико-внедренческой деятельности).

К инжиниринговым услугам относятся:

6.1.2. инженерно-консультационные услуги по подготовке:

• процесса производства и реализации продукции (работ, услуг),
• строительства и эксплуатации промышленных, инфраструктурных, сельскохозяйственных и других объектов,

6.1.3. предпроектные и проектные услуги:

• подготовка технико-экономических обоснований,
• проектно-конструкторские разработки,
• другие подобные услуги.

Вышеуказанные плательщики страховых взносов применяют пониженные тарифы страховых взносов, при выполнении ими следующих условий:

А. Доля доходов от реализации инжиниринговых услуг по итогам девяти месяцев года, предшествующего году перехода организации на уплату страховых взносов по пониженным тарифам, составляет не менее 90% суммы всех доходов организации за указанный период.

Б. Средняя численность работников, определяемая в порядке, предусмотренном действующим законодательством области статистики, за девять месяцев года, предшествующего году перехода организации на уплату страховых взносов по пониженным тарифам, составляет не менее 100 человек;

В. Организацией получено положительное заключение экспертного совета по технико-внедренческим особым экономическим зонам, созданного в соответствии с законом от 22.07.2005г. №116-ФЗ «Об особых экономических зонах в Российской Федерации».

Когда инспекция вправе заблокировать счет

Заблокировать банковский счет налоговая инспекция может, если организация:

• Не исполнила требование об уплате налога (пеней, штрафа)
• Не сдала налоговую декларацию
• Не сдала расчет по взносам или 6-НДФЛ

• Не обеспечила возможность получать из инспекции электронные документы по ТКС
• Не отправила в инспекцию электронную квитанцию о приеме требований или уведомлений налоговиков

О блокировке счета инспекция обязана сообщить компании – выслать копию решения. Документ вручают представителю фирмы под расписку, отправляют по почте с уведомлением о вручении или направляют по ТКС.

Как разблокировать счет

Порядок разблокировки расчетного счета зависит от причин блокировки. Когда устраните причину, операции по счету возобновятся. Других действий от налогоплательщика НК не требует (п. 3.1 ст. 76 НК). Но процесс можно ускорить, если обратиться в ИФНС.

Для этого в инспекцию подают специальное заявление. Его составляют в произвольной форме. В документе нужно указать реквизиты счета и меры, которые были приняты для устранения причин блокировки.

Скачать готовое заявление

Еще один способ. Для разблокировки счета воспользоваться специальным сервисом ФНС.

Инспекция может заблокировать сразу несколько счетов организации, хотя на покрытие задолженности достаточно средств только некоторых из них. В таком случае организация вправе подать в инспекцию заявление об отмене блокировки. Но только по тем счетам, на которых есть деньги сверх суммы, необходимой для оплаты долга. Например, инспекция заблокировала три счета. Но для покрытия задолженности достаточно денег на двух из них. Организация может обратиться в инспекцию с письменным заявлением об отмене блокировки третьего счета.

Это заявление также составляют в произвольной форме. В нем указывают:

1. номера банковских счетов, на которых хватает денег для покрытия задолженности;

2. номера банковских счетов, которые следует разблокировать.

К заявлению прикладывают документы, подтверждающие наличие средств, для погашения задолженности (например, выписки или справки из банков об остатках средств на заблокированных счетах).

Заявления на разблокировку и необходимые для этого документы можно подать через личный кабинет налогоплательщика. Когда инспекторы примут положительное решение, его направят в банк в электронном виде.

Что такое «черный» список и как выйти из него

Ряд компаний Роструд относит к неблагополучным. Это фирмы, которые нарушают трудовое законодательство.
Чем чаще трудинспекция выявляет подобные нарушения тем выше шансы попасть в «черные» списки Роструда. Таких списков два.

Первый – компании высокого, второй – повышенного риска. Если вы находитесь в одном из них, то вероятность назначения вам внеплановой проверки государственной инспекцией по труду очень велика. Более того, вам должны назначаться обязательные плановые проверки не реже одного раза:

• для компаний с высокой степенью риска — в два года;
• для компаний с значительной степенью риска — в три года

Роструд принимает решение о включении компании в «черные» списки исходя из множества критериев. Например, если в компании были несчастные случаи на производстве, у вас постоянно возникают долги перед работниками по зарплате, фирма или ее руководители систематически привлекаются к ответственности за нарушение трудового законодательства, в ходе проверок трудинспекцией выявляются нарушения при заключении, изменении или прекращении трудовых договоров.

Как понизить риски

Понижение степени риска (например, с высокой до значительной) возможно лишь по результатам плановой проверки, если она не выявила нарушений.

Вы можете получить нужный шаблон ниже или отправить требование налоговиков нам

Готовые пояснения по

Если не нашли подходящий шаблон, то отправите требование налоговиков нам
В течение 3-х рабочих дней мы поможем вам ответить на требование.

В вашем учете числится дебиторская задолженность контрагента. При определенных условиях ее можно списать.

Когда списывают дебиторку

Как в бухгалтерском, так и в налоговом учете вы вправе списать только те долги, которые являются нереальными для взыскания. К ним, в частности, относят задолженности:

• по которым закончился срок исковой давности (три года с той даты, когда контрагент должен был погасить долг);
• компаний, которые исключены из ЕГРЮЛ;
• ликвидированных фирм;
• компаний, по которым судебный пристав принял постановление об окончании исполнительного производства в связи с невозможностью взыскания долга.

Если долг просрочен, то это не является достаточным основанием для его списания.

Что нужно сделать для списания

Чтобы списать долг, бухгалтеру нужно:

• оформить инвентаризацию дебиторской задолженности и выделить долги, нереальные для взыскания;
• составить документы, которые служат основанием для списания. Это акт инвентаризации, бухгалтерская справка с обоснованием причин списания, приказ руководителя о списании долга. Потребуются и документы, которые обосновывают списание. Например, выписка из ЕГРЮЛ;
• отразить списание бухгалтерскими проводками;
• отразить списание в налоговом учете.

Как списать долг в учете

Порядок бухгалтерского и налогового учета этой операции зависит от того, есть в компании резерв по сомнительным долгам или нет. В бухгалтерском учете дебиторку списывают так:

• когда резерв есть, то проводкой Дебет 63 Кредит 60 (62, 76)
• когда резерва нет, то проводкой Дебет 91-2 Кредит 60 (62, 76)

Если у вас есть основания полагать, что долг рано или поздно будет погашен, сумму долга нужно учесть за балансом по дебету счета 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов».

В налоговом учете действуют аналогичные правила. Дебиторку списывают:

• когда резерв есть – за счет резерва;
• когда резерва нет – за счет внереализационных расходов.

В вашем учете числится кредиторская задолженность перед контрагентом. При определенных условиях ее можно списать.

Когда списывают кредиторку

Как в бухгалтерском, так и в налоговом учете вы вправе списать только те долги, которые являются нереальными для взыскания. К ним, в частности, относят задолженности:

• по которым закончился срок исковой давности (тригода с той даты, когда вы должны погасить долг);
• компаний-кредиторов, которые исключены из ЕГРЮЛ;
• ликвидированных кредиторов.

Если долг просрочен, то это не является достаточным основанием для его списания.

Что нужно сделать для списания

Чтобы списать долг, бухгалтеру нужно:

• оформить инвентаризацию кредиторской задолженности и выделить долги, нереальные для взыскания контрагентом;
• составить документы, которые служат основанием для списания. Это акт инвентаризации, бухгалтерская справка с обоснованием причин списания, приказ руководителя о списании долга. Потребуются и документы, которые обосновывают списание. Например, выписка из ЕГРЮЛ;
• отразить списание бухгалтерскими проводками;
• отразить списание в налоговом учете.

Как списать долг в учете

В бухгалтерском учете кредиторку включают в состав прочих расходов и списывают проводкой:

• Дебет 60 (62, 76) Кредит 91-1.

В налоговом учете сумму долга учитывают как внереализационный доход.

В вашем учете числятся дебиторская и кредиторская задолженности контрагента. При определенных условиях долги можно списать или зачесть.

Как списать долги

Как в бухгалтерском, так и в налоговом учете вы вправе списать только те долги, которые являются нереальными для взыскания. К ним, в частности, относят задолженности:

• по которым закончился срок исковой давности (три года с той даты, когда контрагент должен был погасить долг);
• компаний, которые исключены из ЕГРЮЛ;
• ликвидированных фирм;
• компаний, по которым судебный пристав принял постановление об окончании исполнительного производства в связи с невозможностью взыскания долга (только по дебиторской задолженности).

Если долг просрочен, то это не является достаточным основанием для его списания.

Что нужно сделать для списания

Чтобы списать долг, бухгалтеру нужно:

• оформить инвентаризацию дебиторской или кредиторской задолженности и выделить долги, нереальные для взыскания;
• составить документы, которые служат основанием для списания. Это акт инвентаризации, бухгалтерская справка с обоснованием причин списания, приказ руководителя о списании долга. Потребуются и документы, которые обосновывают списание. Например, выписка из ЕГРЮЛ;
• отразить списание бухгалтерскими проводками;
• отразить списание в налоговом учете.

Как списать дебиторку

Порядок бухгалтерского и налогового учета этой операции зависит от того, есть в компании резерв по сомнительным долгам или нет. В бухгалтерском учете дебиторку списывают так:

• когда резерв есть, то проводкой Дебет 63 Кредит 60 (62, 76)
• когда резерва нет, то проводкой Дебет 91-2 Кредит 60 (62, 76)

Если у вас есть основания полагать, что долг рано или поздно будет погашен, сумму долга нужно учесть за балансом по дебету счета 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов».

В налоговом учете действуют аналогичные правила. Дебиторку списывают:

• когда резерв есть –  за счет резерва;
• когда резерва нет – за счет внереализационных расходов.

Как списать кредиторку

В бухгалтерском учете кредиторку включают в состав прочих расходов и списывают проводкой:

Дебет 60 (62, 76) Кредит 91-1.

В налоговом учете сумму долга учитывают как внереализационные доходы.

Когда можно провести взаимозачет

Вы вправе провести зачет между дебиторской и кредиторской задолженностями одного контрагента, если:

• требования однородные. Например, когда вы должны деньги и контрагент должен деньги;
• срок погашения каждого требования уже наступил.

Закон или договор не запрещают зачет. Например, по закону нельзя засчитывать долги, по которым закончился срок исковой давности 3 года.

Как оформить взаимозачет

Зачет можно провести в одностороннем или двухстороннем порядке. От этого зависит порядок оформления нужных документов. В первом случае согласие контрагента не нужно. Во-втором – вы составляете документы на зачет совместно.

Если зачет односторонний, составьте заявление о зачете встречных однородных требований. Документ должен быть направлен контрагенту.

Если зачет двухсторонний, оформите акт зачета. Документ должен быть подписан как вами, так и контрагентом.

Сервис «Главбух Аудит» автоматически формирует предзаполненную форму каждого из этих документов.

Как отразить взаимозачет в учете

После оформления документов о зачете сделайте в бухгалтерском учете проводку:

Дебет 60 (62, 76) Кредит 60 (62, 76).

В налоговом учете отражение этой операции зависит от метода расчета налогов, который вы применяете. Если вы считаете налоги по методу начисления, то операции по взаимозачету никак не учитывают.

Если вы применяете кассовый метод, то на дату оформления документов о зачете вы должны:

• отразить доходы (то есть считайте дебиторскую задолженность оплаченной);
• учесть расходы (то есть считайте кредиторскую задолженность погашенной). Исключение – суммы перечисленных вами авансов. Они к расходам не относятся.

В 2023 году введено несколько глобальных изменений для работодателей, связанных со страхованием физлиц. Считать взносы, платить их и отчитываться теперь нужно совершенно иначе и в другие сроки. В этой статье мы рассмотрим всё, что касается страховых отчислений, которые компании платят за работников.

Единый тариф и единая база

С начала текущего года упразднены два фонда – ПФР и ФСС. Вместо них теперь действует Социальный фонд России. Платежи за работников надо направлять на единый налоговый счёт. Причём можно все налоги и взносы переводить общей суммой – единым налоговым платежом.

В результате всех этих преобразований отпала необходимость в отдельных тарифах на разные виды страхования. Поэтому работодатели теперь начисляют страховые взносы за физических лиц по единому тарифу. При этом итоговая сумма взносов не изменилась — поменялся лишь порядок её расчёта.

Раньше считали отдельно сумму отчислений по каждому из трёх видов страхования:

• на пенсионное (ОПС) – по тарифу 22%;
• на медицинское (ОМС) – 5,1%;
• на социальное по болезни и материнству (ВНиМ) – 2,9%.

Теперь же стало проще: расчёты нужно делать лишь один раз по единому тарифу – в общем случае это 30%.

Формулу единого тарифа можно представить так:

Единый тариф = Тариф ОПС + Тариф ОМС + Тариф ВНиМ

По-прежнему действуют и пониженные ставки взносов. В частности, для МСП и некоторых других категорий плательщиков это 30% с выплаты до МРОТ и 15% – свыше МРОТ. Кроме этого, для льготников действуют тарифы 7,6% и 0%.

Ниже мы собрали тарифы для разных категорий страхователей в одну таблицу. Но сначала нужно рассказать ещё об одном новшестве – единой базе для начисления страховых взносов, ведь тариф зависит и от неё тоже.

В 2022 году и ранее, когда взносы в процессе расчёта подразделялись по видам, существовали две разные предельные базы: одна для пенсионных отчислений, вторая – для взносов по временной нетрудоспособности и материнству. Но теперь тариф стал единым, поэтому единой стала и база.

Размер базы, с которой компании начисляют взносы за своих работников в 2023 году по обычному тарифу – 1 917 000 рублей. Когда годовая выплата превысит эту сумму, тариф снижается (см. Таблицу 1).

Новая предельная база значительно больше прошлогодней. Однако малому бизнесу беспокоиться по этому поводу не стоит: размер базы имеет значение для крупных компаний с высокими зарплатами. Для МСП более важен размер МРОТ. Он, кстати, тоже вырос, и на начало 2023 года равен 16 242 рубля.

Обратите внимание, что взносы на страхование от травм и профзаболеваний (на травматизм) по-прежнему стоят особняком. Тарифы не изменились — это всё так же от 0,2% до 8,5% в зависимости от класса профессионального риска. Мы не включили их в таблицу, так как тариф устанавливается индивидуально для каждого работодателя. Платить эти взносы нужно не на ЕНС, а отдельной платёжкой.

А теперь обещанная таблица со ставками страховых взносов.

Таблица 1. Тарифы страховых взносов за работников в 2023 году, кроме взносов на травматизм

Пример расчёта взносов для МСП в 2023 году

Разберём расчёт на примере ООО «Спутник». Это компания из реестра МСП, поэтому платить взносы надо не по общему тарифу, а по пониженному.

В фирме работают два человека: директор с зарплатой 100 000 рублей и менеджер с зарплатой 70 000 рублей в месяц. Предположим, что других выплат они за весь расчётный период получать не будут. Тариф взносов на травматизм минимальный — 0,2%.

Рассчитаем, сколько страховых отчислений нужно платить за работников. Учтём, что годовой доход каждого из них укладывается в предельное значение базы, то есть не превышает 1 917 000 рублей.

Начнём с директора. Взносы с выплат ему по единому тарифу (ОПС + ОМС +ВНиМ) составят: 16 242×30% + (100 000 — 16 262) х 15% = 17 436,3 рублей. Взносы на травматизм начислим по минимальной ставке: 100 000×0,2% = 200 рублей.

Теперь определим суммы отчислений с зарплаты менеджера. Взносы по единому тарифу: 16 242×30% + (70 000 — 16 262) х 15% = 12 936,3 рублей. Взносы на травматизм: 70 000×0,2% = 170 рублей.

Итого за месяц:

• взносов по единому тарифу 17 436,3 + 12 936,3 = 30 372,6 рублей;
• на травматизм: 200 + 140 = 340 рублей.

Итак, ООО «Спутник» заплатит за работников в 2023 году такие суммы:

• взносы по единому тарифу – 30 372,6×12 = 364 471,2 рублей;
• взносы на травматизм – 340×12 = 4080 рублей.

Когда и как платить

В 2023 году введены новые сроки уплаты взносов, рассчитанных по единому тарифу – это 28 число следующего месяца. Например, взносы за январь нужно уплатить до 28 февраля. Если дата приходится на выходной, срок переносится вперёд — на следующий рабочий день. Деньги в счёт взносов перечисляются на ЕНС.

Получается, времени на уплату взносов теперь даётся больше. К тому же их можно перечислить общей суммой, причём вместе с другими платежами. Казалось бы, должно стать легче, но не всё так просто. Есть два серьёзных нюанса, которые сильно усложняют новый порядок.

Подача уведомления по «единым» взносам

Первый нюанс в том, что по новым правилам перед уплатой страховых взносов нужно подать уведомление об исчисленных суммах. Это необходимо делать по всем платежам, которые платятся до представления отчётности. ФНС из этого уведомления должна понимать, сколько именно денег списать с ЕНС.

Срок подачи уведомления – до 25 числа месяца, когда нужно перечислить взносы за работников. Например, по взносам за январь порядок такой: уведомление подаём до 25 февраля, платим взносы (через пополнение ЕНС) – до 28 февраля.

Получается, каждый месяц придётся направлять в ИФНС дополнительный документ. Не нужно этого делать лишь в январе, апреле, июле и октябре – в эти месяцы сдаётся форма РСВ за прошедший период. Из этого расчёта ФНС сможет увидеть сумму взносов к уплате, поэтому уведомление будет лишним. Впрочем, к отчётности по взносам за работников мы ещё вернёмся.

Если не уведомить налоговиков о сумме взносов, их не зачтут. Получится, что компания их не уплатила в срок, даже если на ЕНС есть деньги. А после подачи РСВ это станет очевидно и налоговикам. Значит, будут начислены пени. Кроме того, за неподачу уведомления в установленный срок могут ещё и оштрафовать по п.1 ст. 126 НК РФ на 200 рублей.

Хорошая новость в том, что можно подать одно уведомление по нескольким налогам и взносам. То есть все зарплатные отчисления, а также иные налоги по тому же сроку уплаты, можно включить в одно уведомление, которое подаётся к 25 числу текущего месяца. Например, в уведомление, которое следует направить до 25 февраля, можно включить:

• страховые взносы за сотрудников по единому тарифу за январь;
• НДФЛ с выплат за период с 23 января по 22 февраля;
• другие налоги, уплачиваемые с ЕНС, которые компании нужно перечислить до 28 февраля.

Взносы на травматизм

Второй нюанс – отчисления на страхование от травм и профзаболеваний. Как уже было сказано, они платятся в прежнем порядке, то есть до 15 числа следующего месяца. В отличие от других взносов, ими заведует не ФНС, а Социальный фонд. И нововведения, связанные с ЕНС, взносы на травматизм не затронули, поскольку распространяются лишь на платежи, которые администрирует ФНС.

По той же причине в отношении взносов на травматизм уведомления об исчисленных суммах не подаются. Платятся они по привычным правилам – непосредственно по КБК.

В 2023 году нужно использовать такие КБК:

• для уплаты основной суммы взносов – 79710212000061000160;
• для пени – 79710212000062100160;
• для штрафа – 79710212000063000160.

Обратите внимание, что изменились реквизиты для уплаты взносов на травматизм. Найти их можно на сайте Социального фонда России. В правом верхнем углу нужно выбрать свой регион, далее в блоке «Информация для жителей региона» раскрыть вкладку «Страхователям» — там будет ссылка на реквизиты.

Как отчитываться по взносам

Отчётности в 2023 году меньше не стало. По-прежнему нужно подавать Расчёт по страховым взносам. Кстати, изменился не только срок сдачи, но и бланк РСВ.

Вместо отменённой формы СЗВ-М, которую работодатели ежемесячно направляли в ПФР, сдают отчёт Персонифицированные сведения о физических лицах (в таблице ниже – Сведения). Подаётся он до 25 числа следующего месяца в свою налоговую инспекцию.

Что же касается отчётности по страховым взносам за работников на травматизм, то в 2023 году ситуация такая. Форма 4-ФСС отменена, как СЗВ-СТАЖ, СЗВ-ТД и ДСВ-1. На смену этим четырём формам пришёл отчёт ЕФС-1 в новый Социальный фонд. В нём несколько разделов, и в разных ситуациях подаются отдельные его части. Страховым взносам на травматизм посвящён Раздел 2. Сроки подачи ЕФС-1 в составе раздела 2 – до 25 числа месяца, следующего за окончанием отчётного периода.

Итак, получается, теперь у работодателей несколько новых дат по взносам каждый месяц:

• 15 число – крайний срок перечисления взносов на травматизм;
• 25 число – крайний срок уведомления ФНС о сумме прочих взносов, начисленных по единому тарифу (на ОПС / ОМС / ВНиМ), или подача отчётных форм;
• до 28 числа – день, к которому на сальдо ЕНС должна быть зачислена сумма «единых» взносов.

Таблица 2. Крайние сроки платежа и отчётности по страховым взносам за работников в 2023 году

Итак, система страховых отчислений за сотрудников в 2023 году изменилась, и пока кажется, что не в лучшую сторону. Считать придётся чуть меньше, платить – столько же, сколько в прошлом году (кроме крупного бизнеса), а вот бумажной работы прибавилось.

Сдача отчётности онлайн