Развитие отрасли информационных технологий сейчас одна из приоритетных задач государства. Составили обзор мер, которые приняли власти для стимулирования IT-бизнеса.
Сразу уточним, что на ИП, осуществляющих деятельность в области информационных технологий и их сотрудников, льготы не распространяются.
Налоговые льготы
НДС
Операции по передаче исключительных прав на разработанные IT-организацией программы и базы данных, включенные в специальный реестр, освобождены от начисления НДС.
Освобождение от уплаты налога на добавленную стоимость применяют с момента включения программы или базы данных в единый реестр российского ПО. Это подтверждают письма Минфина от 02.04.2021 № 03-07-08/24544, от 16.11.2020 № 03-07-08/99545. Эту точку зрения разделяют и налоговики (п. 7 письма ФНС от 18.12.2020 № СД-4-3/20902).
О чем важно знать?
Освобождение от НДС для айтишников и ставка 0% для экспортеров — не одно и то же. Компания на ОСНО, реализующая ПО с использованием льготы, то есть без НДС, не сможет принять к вычету входящий НДС и возместить его из бюджета. Крупным компаниям на ОСНО — покупателям и заказчикам IT-компании, использующей эту льготу, требуется входной НДС. Это затрудняет сотрудничество.
Так что эйфория по поводу отмены НДС сомнительна. На момент предоставления льготы у многих IT-компаний продолжали действовать ранее заключенные договоры с партнерами, которым невыгодно работать без НДС. По их запросу Минфин пояснил в своем письме от 26.04.2022 № 03-07-08/37837, что IT-организация не может отказаться от применения освобождения от НДС.
Сотрудничать с такими IT-компаниями выгодно только тем бизнесам, которым не нужен входящий НДС. Это субъекты хозяйственной деятельности на УСН или предприятия, использующие такую же льготу.
Хотите получить подробную консультацию по льготам для IT? Свяжитесь со специалистами КСК ГРУПП, и мы ответим на все интересующие вас вопросы.
Налог на прибыль и взносы
Ставка по налогу на прибыль на период 2022 — 2024 годы составляет 0%.
Страховые взносы перечисляемые с ФОТ за своих сотрудников IT-компании платят по пониженным тарифам: ОПС — 6%, ОМС — 0,1%, ВНиМ — 1,5%. Суммарно 7,6% от ФОТ вместо 30%, которые платят остальные работодатели без льгот.
Чтобы воспользоваться льготами в части налога на прибыль и страховых взносов, компаниям необходимо соответствовать некоторым условиям. И тут на практике возникают вопросы, которые требуют пояснений:
1. Компания должна быть аккредитована как организация, которая ведет деятельность в области IT. Удобно и быстро это можно осуществить через сайт Госуслуг. Выбрать цель обращения: «Внесение организации в реестр аккредитованных ИТ-компаний». Подпадают под аккредитацию организации с ОКВЭД:
В число льготников по прибыли и взносам Федеральным законом от 14.07.2022 № 323-ФЗ добавлены компании, которые числятся в реестре организаций, занятых в сфере радиоэлектронной промышленности. Льготы им предоставлены ретроспективно с 01.01.2022.
2. Профильная выручка, то есть выручка от IT-деятельности, должна быть не менее 70% от совокупной суммы всех доходов.
На практике у бизнеса возник шквал вопросов по поводу того, какие операции можно считать IT-деятельностью. Поэтому госведомства выпустили разъяснения. Так, Минфин в письме от 18.12.2020 № 03-07-07/111669 привел конкретные виды деятельности IT-компаний, подпадающие под действие льгот. ФНС опубликовала ответы на вопросы бизнеса (письмо от 18.12.2020 № СД-4-3/20902@ «О налоговом маневре в IT-отрасли»). Минцифры в письме от 27.01.2022 № П11-2-05-200-3571 разъяснило значения некоторых терминов, используемых в законодательстве применительно к IT-индустрии.
К IT-деятельности следует относить:
- реализацию разработанного программного обеспечения(ПО) для ЭВМ и баз данных(БД);
- передачу исключительных прав на разработанное ПО и БД;
- предоставление прав использования разработанного ПО, БД по лицензионным договорам;
- оказание услуг по разработке, адаптации и модификации, установке, тестированию и сопровождению ПО и БД;
- оказание образовательных услуг с использованием собственных онлайн-платформ;
- разработку и продажу российских программно-аппаратных комплексов.
В профильную выручку не должны попасть доходы от рекламной деятельности и продажи иных товаров или услуг, комиссионных и любых подобных вознаграждений, напрямую не относящихся к IT-разработке.
Именно это ограничение призвано не допустить дополнительных преференций для маркетплейсов, сервисов доставки, такси, каршеринга и прочих, выручка которых формируется не столько за счет предоставления доступа к ПО, сколько за счёт сопутствующих сервисов.
Льготы для компаний на УСН
Налог при упрощенной системе налогообложения полностью поступает в бюджет регионов, и поэтому централизованного снижения налоговой нагрузки не предусмотрено.
Минцифры России направило письмо губернаторам с предложением снизить налоговые ставки по УСН малому бизнесу в сфере информационно-коммуникационных технологий на три года.
По налоговому законодательству ставка налога при УСН (доходы) может быть установлена меньше общего значения 6%, но не ниже 1%. Ставка налога при УСН (доходы-расходы) может быть установлена менее общего значения 15%, но не ниже 5%.
Например, в Нижегородской области и Республике Татарстан ставку УСН для отрасли информационных технологий уже снизили (Закон от 30.12.2020 № 172-З, Закон от 17.06.2009 № 19-ЗРТ). Льготы на взносы за сотрудников малому бизнесу доступны в полной мере.
Неналоговые льготы
1. Мораторий на плановые налоговые проверки, проверки трудовых инспекций, СЭС, пожарного надзора, Роспотребнадзора и иных надзорных ведомств, валютный контроль компаний в IT-сфере на 2022,2023 и 2024 годы. Данное снижение административной нагрузки поможет компаниям не отвлекаться, а сосредоточиться на развитии информационных технологий.
2. Получение грантов на разработку и развитие IT-продуктов.
На сайте Минцифры объявлены конкурсы по разным направлениям:
- Гранты от 20 до 500 млн рублей (для особо значимых проектов до 6 млрд руб) на разработку цифровых продуктов позволит разработать собственные цифровые продукты и подготовить их к выводу на рынок.
- Гранты до 20 млн рублей цифровым проектам-стартапам поможет разработать новый цифровой продукт — от идеи до решения, готового к выходу на рынок, или масштабировать продажи готового решения. Полученные средства можно использовать на зарплаты сотрудникам, соисполнителям, материалы, сырье, комплектующие.
- Гранты от 20 до 300 млн рублей на внедрение новых цифровых решений. Программа призвана помочь компаниям повысить эффективность за счет внедрения отечественных цифровых решений.
3. Льготное кредитование по ставке не выше 3% годовых компаний IT- отрасли. Срок получения — до 2025 года. Компаниям предоставят от 5 млн до 5 млрд рублей на проекты и от 500 млн до 10 млрд рублей на программы. Выдают кредиты уполномоченные банки. Есть ряд требований к компаниям, претендующим на кредит. В том числе отказ от сокращения сотрудников, индексация зарплаты и другое. Основная цель такой меры поддержки — ускорение цифровой трансформации отраслей экономики и внедрение российских решений.
4. Упрощение процедуры наймаиностранных сотрудников и получения ими вида на жительство. Этот маневр по расчетам государства должен привлечь в страну зарубежных специалистов. Для получения вида на жительство таким сотрудникам и их семьям не потребуется разрешение на временное проживание. Иностранцам не нужно оформлять патент. Работодатели же смогут привлекать к работе иностранных IT-специалистов без разрешения на использование иностранных работников. Подобная мера уже давно практикуется с иностранными гражданами — высококвалифицированными специалистами, а также с иностранцами — представителями востребованных профессий.
5. Упрощение процедур по госзакупкам. Снижение сроков, опущение некоторых бюрократических процедур, возможность внутри госконтракта менять структуру закупок IT-решений и услуг по согласованию с заказчиком.
6. Социальные гарантии для профильных специалистов, работающих в аккредитованных IT-компаниях: Работодатели теперь смогут отсрочить призыв в армию для своих молодых специалистов. Касается это сотрудников с высшим образованием по одной из вузовских специальностей, определенных в постановлении об отсрочке (всего 75 специальностей и направлений), а также наличие опыта работы — не менее одного года или, если работник окончил вуз за год до момента своего назначения на должность. В доработке находятся другие меры социальной поддержки для специалистов отрасли информационных технологий: льготная ипотека 5%, средства на улучшение жилищных условий и на рост заработка.
Одним словом, разработан обширный комплекс льгот и мер поддержки IT-бизнеса, что вызвало интерес компаний разного масштаба и повлекло череду реструктуризаций крупного бизнеса с целью оптимизировать деятельность и воспользоваться выгодой предложенной государством.
Специалисты КСК ГРУПП помогут в вопросах выделения IT-службы в отдельную компанию, приведения деятельности существующих IT-компаний под условия новых льгот и реструктуризации деятельности компаний в целях получения новых льгот без риска для бизнеса.
Важно правильное применение системы мер поддержки предприятиями IT-отрасли, рассмотренных в данной статье. Если налоговая инспекция выявит нарушение компанией правил применения льгот, ей будут доначислены налоги по полной ставке за отчетный период и назначен штраф. Чтобы избежать негативных последствий, следует уделять особое внимание документообороту. В частности:
- в документах, связанных с применением льгот, должен быть четко указан предмет договора;
- если ПО зарегистрировано в Роспатенте или в Реестре российского ПО, рекомендуется указывать регистрационный номер для его объективной идентификации;
- во избежание ошибочных суждений необходимо отражать в договорах коды ОКВЭД и прописывать предмет договора в соответствии с расшифровкой этих кодов.
Вместе с КСК ГРУПП вы можете выгодно, удобно и безопасно организовать работу с документами, в случае необходимости автоматизировать все бизнес-процессы и документооборот.
Дата публикации: 05.08.2022 14:00
Федеральным законом от 14.07.2022 №321-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» были внесены поправки в налоговое законодательство в части установления налоговых льгот для организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий.
В целях получения права на применение пониженных тарифов страховых взносов с 1 января 2022 года для аккредитованных ИТ-организаций вне зависимости от даты их создания:
- снято ограничение по численности работников;
- снижено с 90% до 70% минимальное значение доли доходов от осуществления соответствующего вида деятельности в общем объеме доходов, при этом расширен перечень доходов, учитываемых при определении такой доли.
С учётом внесённых поправок расширился и перечень компаний, которые смогут воспользоваться пониженными тарифами страховых взносов в общем размере 7,6%. Стандартный размер страховых взносов при этом составляет 30%.
На сегодняшний день 399 аккредитованных ИТ-компаний состоят на налоговом учёте в Нижегородской области. При этом по итогам 1 квартала 2022 года чуть более трети от них применили пониженные тарифы страховых взносов.
Таким образом, количество нижегородских ИТ-компаний, которые потенциально смогут воспользоваться пониженными тарифами страховых вносов, может увеличиться более чем в два раза.
Налоговые льготы для IT-компаний в 2022 году предложены на федеральном уровне в целях поддержания IT-отрасли в кризисных условиях. Другая не менее значимая цель их введения — предотвращение масштабного оттока специалистов из России. Разберем в нашей статье, какие послабления сделаны для IT-компаний и как им получить налоговые льготы, положенные по законодательству.
Налоговые льготы для айти-компаний до 2022 года
Отрасли, связанной с информационными технологиями, российское законодательство уже давно предлагает льготы в части налогообложения. Они существовали еще до 2022 года:
- Страховые взносы на зарплату айтишников в течение долгого времени начисляются в пониженном размере. Так, в 2017 году ставки взносов составляли 8% на ОПС, 2% — на ВНиМ, 4% — на ОМС при общих действующих на тот момент значениях 22%, 2,9 и 5,1%. В 2021 году тарифы стали еще ниже: 6%, 1,5%, 0,1% соответственно. Эти же тарифы сохранены и на 2022 год.
- Компании на общем режиме, занимавшиеся разработкой программ для ЭВМ и баз данных, имели право осуществлять передачу исключительных прав без начисления НДС по подп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ. Для такого освобождения должны быть соблюдены следующие условия:
- разработка российского происхождения;
- сведения о программах и базах данных, на которые передаются права, значатся в специальном реестре, утвержденном постановлением Правительства РФ от 16.11.2015 № 1236.
- С 1 января 2021 года ИТ-компании начали платить налог на прибыль по ставке 3%, вся сумма зачислялась в федеральный бюджет. От уплаты налога в региональный бюджет данную отрасль законодатели освободили.
Естественно, для применения налоговых льгот айти-компаниям нужно соблюдать определенные требования. О них мы расскажем далее.
Каким критериям должны соответствовать ИТ-компании
Для того чтобы применять льготные тарифы по страховым взносам и налогу на прибыль, ИТ-компании должны удовлетворять следующим условиям:
- По численности работников — среднесписочная численность должна составлять не менее 7 человек.
- Выручке — доля доходов от разработки и продажи собственного программного обеспечения должна составлять не менее 90% в общем объеме полученных доходов.
ВАЖНО! Федеральным законом от 14.07.2022 № 321-ФЗ внесены изменения в указанные лимиты. Требование о минимальной среднесписочной численности отменено вовсе, а допустимая доля доходов снижена с 90% до 70%.
О том, как правильно рассчитать доходы в целях применения льготного налогообложения ИТ-компании, узнайте из статьи, подготовленной экспертами справочно-правовой системы «КонсультантПлюс». Просто воспользуйтесь демодоступом к системе. Это бесплатно.
- Наличию государственной аккредитации в области информационных технологий.
Все эти условия для получения льгот IT-компаниями в Налоговом кодексе прописаны и в настоящее время. Кроме перечисленных для применения отдельных послаблений добавлено условие о наличии соответствующих значений ОКВЭД в выписке из Единого государственного реестра и ведение деятельности по таким кодам: 62.01, 62.02, 62.02.1, 62.02.4 и пр.
ВАЖНО! Обо всех новых льготах для ИТ-компаний, введенных с июля 2022 года, мы рассказали в этом материале.
Таким образом, соблюдая установленные требования, ИТ-предприятия смогут воспользоваться всеми предложенными льготами, а их в 2022 году стало намного больше и они коснулись не только налогообложения самих компаний, но и их сотрудников.
Налоговые льготы для ИТ-компаний с 2022 года
По страховым взносам и НДС всё осталось по-прежнему, глобальных изменений в 2022 году законодатели для айтишников не ввели. Расширили лишь перечень организаций, которые смогут применять льготы по взносам, предназначенные ранее только для ИТ-отрасли. В него включили предприятия, занимающиеся производством электронной, радиоэлектронной продукции, электронной компонентной базы. С июля 2022 года (льготами можно пользоваться с начала 2022 года) включили в льготный перечень тех, кто получает доходы от:
- продажи онлайн-рекламы на своих платформах;
- образовательных услуг с использованием собственных программ;
- разработки и продажи программно-аппаратных комплексов.
Всерьез послаблениями законодатели занялись после издания указа Президента РФ от 02.03.2022 № 83. Приведем основные его тезисы по предоставлению налоговых и социальных льгот для ИТ-сферы, а также выясним, какая часть предложенных мер уже нашла свое отражение в законодательстве.
Льготы для компаний
Льготы для компаний касаются не только налогообложения, но и получения различных грантов на разработки, порядка проведения госзакупок, трудоустройства работников:
- Указом Президента РФ предложено освободить ИТ-компании от уплаты налога на прибыль до конца 2024 года. Федеральный закон от 26.03.2022 № 67-ФЗ «О внесении изменений…» установил ставку налога на прибыль для ИТ-компаний на уровне 0% на периоды 2022-2024 годов. С 2025 года предприятия вернутся к ставке 3%, если, конечно, законодатели не решат продлить действие нулевой ставки далее.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! ФНС разрешила дробление компании с целью получения налоговых льгот ИТ в 2022 году. Об этом свидетельствует их письмо от 17.03.2022 № СД-4-2/3289@. То есть если в организации имеется подразделение, занимающееся разработкой информтехнологий, оно вполне может быть выделено в отдельное юридическое лицо, чтобы воспользоваться льготами по налогу на прибыль и страховым взносам без налоговых и административных последствий. Подробнее мы рассказали здесь. При этом, если реорганизация (выделение или присоединение) произошла после 01.07.2022, льготами пользоваться нельзя.
- Указ Президента нацелил Правительство на отказ от проверок ИТ-компаний в течение ближайших трех лет. Постановление Правительства РФ от 24.03.2022 № 448 дало законное освобождение айтишникам от налогового, валютного и других видов контроля на период 2022-2024 годов. Например, до 3 марта 2025 г. приостановлены выездные налоговые проверки аккредитованных IT-компаний.
- Президент призвал обеспечить доступ ИТ-организациям к льготным кредитам по ставке не выше 3% годовых. Главное условие — кредиты должны использоваться на реализацию новых проектов в ИТ-технологиях. На фоне ставок в 25-30%, которые предлагают банки после резкого взлета ключевой ставки, 3% выглядят действительно серьезным послаблением. Постановлением Правительства РФ от 25.03.2022 № 469 утверждены правила предоставления таких кредитов. Срок, на который может быть выдан льготный кредит, не превысит трех лет. Максимальная сумма кредита определена в размере 500 млн руб. К будущим заемщикам предъявляется множество требований по объему выручки, наличию статуса налогового резидента РФ, обладанию исключительными правами на программы и базы данных для ЭВМ, зарегистрированные в Федеральной службе по интеллектуальной собственности и т. д.
- Предполагается введение упрощенного порядка проведения госзакупок для приобретения ИТ-продуктов у российских компаний.
- Из бюджетных средств ежегодно будут выделяться значительные суммы на выдачу грантов в целях стимулирования отечественных разработок в области ИТ.
- Иностранным специалистам облегчат трудоустройство в ИТ-компании.
Типовая ситуация от СПС К+ поможет работодателям при заключении трудового договора с иностранцем. Для просмотра материала оформите бесплатный пробный доступ к системе.
Кроме льгот, предназначенных исключительно для ИТ-сферы, можно будет воспользоваться послаблениями, предусмотренными для всех компаний на общих основаниях. Так, например, были отменены повышающие коэффициенты для владельцев автомобилей стоимостью свыше 3 млн руб. С 2022 года указанные коэффициенты применяются лишь к тем транспортным средствам, чья стоимость превысит 10 млн руб.
О других мерах государственной поддержки читайте в специальной статье «Государственная поддержка малого бизнеса 2022 года».
Льготы для ИТ-специалистов
Для привлечения российских и иностранных специалистов в ИТ-индустрию были предложены отдельные программы:
- Специалистам, официально трудоустроенным в ИТ-компаниях, предоставляется отсрочка от армии до достижения ими возраста 27 лет. Она будет действовать только на период работы в аккредитованной организации. При увольнении из нее и переходе в иную организацию, не связанную с ИТ-разработками, отсрочка прекратит свое действие.
- В целях улучшения жилищных условий работников ИТ-компаний Правительство РФ выделило порядка 1,5 млрд руб. для финансирования программы льготной ипотеки. Сами параметры программы еще до конца не обозначены. Известно лишь, что ставка по кредиту составит 5% (причем при поддержке региона она может быть снижена до 2%), а максимальная сумма кредита — 18 млн руб. для городов-миллионников и 9 млн руб. для остальных российских городов. В настоящий момент определяются условия, касающиеся возраста и доходов заемщиков.
Отметим, что указанные меры поддержки будут доступны специалистам при условии трудоустройства именно в ИТ-компанию. Айтишники, работающие у предпринимателей либо сами действующие как ИП, перечисленными льготами воспользоваться не смогут.
Итоги
Чтобы не допустить массовой эмиграции ИТ-специалистов, государство предприняло различные меры по поддержке как самих ИТ-компаний, так и их сотрудников. Определенные налоговые льготы для ИТ-компаний действовали и до 2022 года в части ставок страховых взносов, налога на прибыль и НДС. Однако нынешние меры, реализуемые в данной отрасли, стали беспрецедентными.
Компании освободили от уплаты налога на прибыль в течение последующих трех лет, от налогового и валютного контроля. Для них будут применяться особые правила по проведению госзакупок ИТ-продуктов. Также будут выделены бюджетные средства на безвозмездные гранты, которые будут выдаваться на реализацию новейших разработок.
Сотрудникам ИТ-компаний дадут отсрочку от армии и предоставят льготные ипотечные кредиты.
Однако воспользоваться различными — в том числе и налоговыми — льготами для ИТ смогут не все компании, а лишь те, кто удовлетворяет определенным критериям: по выручке и наличию государственной аккредитации. Отдельные льготы, как, например, получение кредита по ставке 3%, потребуют соблюдения дополнительных условий.
Допустим, вы основатель российского стартапа про компьютеры. Ваши доходы растут, но растут и затраты.
Государство хочет, чтобы вы росли и развивались, поэтому для вас предусмотрены налоговые льготы.
Вы ИТ?
ИТ-компании по российскому праву — это организации, которые занимаются информационными технологиями. В частности, разрабатывают и продают программы и базы данных. Или оказывают услуги и выполняют работы по разработке, адаптации, модификации программ и баз данных. Или устанавливают, тестируют и сопровождают эти самые программы и базы данных.
Если вы занимаетесь программами и базами — вы занимаетесь ИТ. Если нет — не ИТ.
Уменьшить страховые взносы
Сколько можно сэкономить: около 22 000 Р на сотрудника в месяц.
Что надо сделать: отправить заявление в Минцифры.
Если вы платите сотрудникам зарплату или вознаграждение за работу, вы должны платить взносы в разные фонды. Например, работник с зарплатой 100 000 Р до вычета НДФЛ обходится в месяц обычной компании примерно в 130 000 Р. А ИТ-компании — в 107 600 Р.
Сколько страховых взносов платят в ИТ и обычных компаниях
| Обязательное страхование | В ИТ-компании — 7,6% | В обычной компании — 30% |
|---|---|---|
| Пенсионное | 6% | 22% |
| Социальное | 1,5% | 2,9% |
| Медицинское | 0,1% | 5,1% |
Обязательное страхование в ИТ-компании
— 7,6%
Обязательное страхование
в обычной компании — 30%
Льгота применяется, если совпадают три условия:
- У компании есть государственная аккредитация в Минцифры.
- Доля доходов от продажи или разработки ИТ-продуктов — не менее 90% в общей сумме всех доходов. В эту долю не входят доходы от продажи программного обеспечения, позволяющего исключительно распространять рекламу, предлагать куплю-продажу продукции, искать потенциальных партнеров, совершать сделки. У организации, которая создана не только что, долю доходов определяют по итогам 9 месяцев года, предшествующего году перехода на пониженные тарифы.
- Средняя численность работников — не менее 7 человек. Вновь созданные компании определяют среднесписочную численность, а все остальные — среднюю. Средняя численность больше — в нее входит среднесписочная численность работников, средняя численность лиц, выполняющих работу по гражданско-правовым договорам, и внешних совместителей.
Чтобы аккредитоваться в Минцифры, подайте заявление о предоставлении аккредитации через единый портал госуслуг.
Чтобы иметь право на аккредитацию, организация должна заниматься каким-то из следующих видов деятельности по общероссийскому классификатору видов экономической деятельности — ОКВЭД:
- 62.01 «Разработка компьютерного программного обеспечения»;
- 62.02 «Деятельность консультативная и работы в области компьютерных технологий»;
- 62.02.1 «Деятельность по планированию, проектированию компьютерных систем»;
- 62.02.4 «Деятельность по подготовке компьютерных систем к эксплуатации»;
- 62.03.13 «Деятельность по сопровождению компьютерных систем»;
- 62.09 «Деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий, прочая»;
- 63.11.1 «Деятельность по созданию и использованию баз данных и информационных ресурсов».
Эти коды ОКВЭД должны быть указаны в ЕГРЮЛ — едином государственном реестре юридических лиц. Получив заявление на аккредитацию, Минцифры само запросит данные о кодах ОКВЭД в ЕГРЮЛ.
Заявление на аккредитацию подписывается усиленной квалифицированной электронной подписью. Это можно сделать и при помощи простой электронной подписи, но только при условии, что ее ключ получили при личной явке в удостоверяющий центр.
После получения заявления и проверки информации Минцифры примет решение в течение одного рабочего дня. Если все условия соответствуют, то компания войдет в электронный реестр аккредитованных ИТ-компаний.
Факт аккредитации подтверждает выписка из реестра аккредитованных организаций. Минцифры вышлет ее автоматически через портал госуслуг.
Процедура внесения в реестр Минцифры бесплатная, аккредитация бессрочная.
Компания применяет пониженные тарифы на взносы с месяца, когда был получен документ об аккредитации.
Уменьшить налог на прибыль за счет НИОКР
Налог на прибыль считается так: берутся все доходы, из них вычитаются некоторые расходы, разницу умножают на ставку налога. По закону не все расходы можно вычесть из доходов (их как бы не признают) и не все из признанных считаются полностью. Если вы потратили 100 тысяч рублей, вы не всегда сможете учесть все 100 тысяч — в зависимости от типов расходов эта сумма может оказаться меньше.
По закону, если у вашей компании есть расходы на научные исследования и опытно-конструкторские разработки (НИОКР) по перечню, установленному Правительством РФ, вы вправе учитывать эти расходы в полуторном размере. То есть потратили 100 тысяч рублей, а учли как 150 тысяч и заплатили меньше налога.
В перечне — более 120 направлений исследований. Например (цитируем прямо по постановлению правительства):
- разработка стационарных и мобильных средств связи, включая системы абонентского доступа;
- разработка технологий информационной безопасности;
- разработка новых интернет-технологий, включая средства поиска, анализа и фильтрации мультимедийной информации;
- разработка архитектуры информационных ресурсов для формирования публичных электронных библиотек и архивов;
- разработка и применение бионических принципов, методов и моделей в информационных технологиях;
- разработка инструментальных средств разработки, отладки и тестирования программ для различных классов систем параллельных вычислений.
Расходами на научно-исследовательские работы, например, можно считать:
- суммы амортизации по основным средствам и нематериальным активам, используемым для выполнения этой работы. Если у вас есть компьютеры, на которых вы это разрабатываете, то амортизация этих компьютеров включается в расходы;
- суммы расходов на оплату труда работников;
- материальные расходы, непосредственно связанные с выполнением исследования;
- cтоимость работ по договорам на их выполнение, если вы, например, подключаете к работе сторонние организации.
Чтобы получить повышенный коэффициент, надо представить в инспекцию отчет по госту о выполненных НИОКР одновременно с налоговой декларацией по налогу на прибыль. Обычно инспекция после этого назначает специальную экспертизу. Эксперты должны установить, действительно ли ваши разработки входят в перечень правительства и есть ли в них новизна.
Что такое амортизация
Амортизация — это постепенное перенесение стоимости объекта основных средств или нематериальных активов в расходы. Объясню на простом примере.
Налог на прибыль рассчитывается как доходы минус расходы. Допустим, доход ООО «Сфера» за календарный год — 100 000 Р. Такую же сумму — 100 000 Р — ООО «Сфера» потратило на закупку нового оборудования или программного обеспечения. Получается, что прибыли нет.
Чтобы такого не было, закон разрешает эти 100 000 Р, потраченные на закупку оборудования или программного обеспечения, списывать в расходы частями. Например, каждый год по 25 000 Р. Государству это выгодно, чтобы получать налоги.
Не платить налог на прибыль
С 2021 года ИТ-компании не платят региональную часть налога на прибыль. Для этого должны выполняться те же условия: аккредитация, доля доходов, среднесписочная численность. В 2022—2024 годах не придется платить и федеральную часть налога на прибыль.
Освободиться от НДС
На общих основаниях не облагаются НДС все операции компаний, которые не превышают лимит доходов: не более 2 000 000 Р за три последовательных месяца, даже если они приходятся на разные кварталы.
Дополнительно к этому от НДС освобождается передача прав на ПО, состоящее в едином реестре российских программ для ЭВМ и не предназначенное исключительно для рекламы или торговли в интернете.
В реестр российских программ входят программы, исключительное право на которые принадлежит российским собственникам, в том числе российской коммерческой организации без преобладающего иностранного участия или российскому гражданину.
ПО должно свободно распространяться на территории РФ, не иметь принудительного управления или обновления из-за рубежа. Общая сумма выплат по лицензионным и иным договорам за использование программного обеспечения в пользу иностранцев или контролируемых ими компаний должна быть не более 30%.
Гарантийное обслуживание, техническая поддержка и модернизация ПО должны осуществляться российской коммерческой или некоммерческой организацией без преобладающего иностранного участия либо гражданином РФ.
Для включения в реестр подайте заявление в Минцифры в электронном виде через сайт и приложите подтверждающие документы. Для этого понадобится учетная запись госуслуг.
Освобождение от НДС — существенная экономия и конкурентное преимущество, потому что он составляет 20%, а иностранные компании, например «Гугл», должны платить этот НДС. Бывают исключения, но, как правило, иностранные компании все-таки платят НДС.
Если вы продаете программы и получили освобождение от НДС, вы освобождены от него независимо от способа передачи программ: даже если вы передаете их в подарочной упаковке на диске, с отпечатанной документацией и защитной флешкой. Передача таких материальных носителей освобождается от НДС, если их стоимость учтена в стоимости прав на программу. То есть продаете вы права на программу, но в стоимость включена цена красивой коробочки.
Освободиться от проверок
До конца 2024 года аккредитованные ИТ-компании освобождаются от некоторых видов проверок, например от плановых миграционных, прокурорских и трудовых.
Также до 3 мая 2025 года запретили выездные налоговые проверки ИТ-компаний, а уже проводимые проверки завершат без приостановок и продлений.
Получить отсрочку от службы в армии для работников
Отсрочку от службы в армии смогут получить выпускники вузов по ИТ-специальностям. У них должен быть стаж работы в ИТ-компаниях не менее 11 месяцев в течение года, предшествующего дате начала призыва. Получить отсрочку смогут и те, кто проработал меньше этого срока, но за год до трудоустройства в такую организацию окончил вуз.
Запомнить
- Государственная аккредитация в Минцифры необходима для большинства налоговых льгот для ИТ-компаний. Если вы ИТ-компания, пройдите аккредитацию.
- Льгота по уплате страховых взносов — самая большая, потому что доля расходов на фонд оплаты труда обычно самая большая в структуре расходов компании.
- Налоговые льготы особенно тщательно исследуются при проведении налоговых проверок. Руководителям ИТ-компаний необходимо строго следить за соблюдением закона и оформлением документов.
Система страховых взносов в России разработана для пенсионного, медицинского и социального обеспечения физических лиц. Индивидуальные предприниматели платят взносы сами за себя, а работодатели перечисляют деньги на страхование своих работников. Ставки страховых взносов на 2022 год устанавливает Налоговый кодекс РФ. Разберёмся, кто и сколько должен платить.
Важно: с 2023 года порядок взимания страховых взносов изменится. ПФР и ФСС объединяются в единый Фонд пенсионного и социального страхования РФ (закон № 239-ФЗ от 14.07.2022). В связи с этим многие действующие отчётные формы будут отменены и заменены другими. При этом совокупные тарифы взносов для работодателей и ИП не изменятся, поэтому общая налоговая нагрузка бизнеса останется прежней.
Взносы ИП за себя
Начнём с суммы, которую обязаны платить за себя индивидуальные предприниматели на всех налоговых режимах, кроме НПД и АУСН. Размер страховых взносов в 2022 году для этой категории установлен статьёй 430 НК РФ.
Минимальная сумма за полный год составляет 43 211 рублей, она складывается из:
- 34 445 рублей – на пенсионное обеспечение;
- 8 766 рублей – на медицинское обеспечение.
Если доход ИП превысит 300 000 рублей за год, надо перечислить ещё и дополнительный взнос на пенсионное обеспечение. Рассчитывается эта сумма как 1% от дохода свыше установленного лимита. Например, при годовом доходе в 750 000 рублей дополнительный взнос составит (750 000 – 300 000) * 1%) 4 500 рублей.
В 2023 году ИП станут платить за себя единый страховой взнос в размере 45 842 рубля. Эта сумма получается в результате сложения взносов на ОПС (36 723 рубля) и на ОМС (9 119 рублей), которые указаны в статье 430 НК РФ. Дополнительный взнос в размере 1% от дохода свыше 300 000 рублей будет взиматься в прежнем порядке, то есть только для пенсионного страхования.
Взносы работодателей за работников
Взносы, которые работодатели перечисляют на страхование своих работников, не имеют установленного фиксированного размера. Эти суммы рассчитываются как процент от выплат сотрудникам (зарплаты, отпускных, премий и др.).
Не облагаются страховыми взносами выплаты, перечисленные в статье 422 НК РФ и статье 20.2 закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ. Например, пособие по временной нетрудоспособности, беременности и родам, при рождении ребенка, компенсации, материальная помощь и др.
Какие же страховые взносы в 2022 году надо платить за работников? Здесь больше категорий, чем для ИП за себя, а именно:
- на пенсионное обеспечение (обязательные и дополнительные взносы);
- на медицинское обеспечение;
- на социальное обеспечение по нетрудоспособности и материнству;
- на социальное обеспечение в случае травматизма и профессиональных заболеваний.
Тарифы страховых взносов за работников зависят от основного вида деятельности работодателя, рассмотрим их ниже в удобной таблице. Кроме того, имеет значение размер суммы, выплаченной сотруднику за год.
Предельная величина базы начисления страховых взносов за работников
В общем случае работодатели платят взносы по тарифам, которые мы рассмотрим в таблице. Но если доходы работника, выплаченные ему с начала года, достигают определённого лимита, то тарифы страховых взносов снижаются. Этот лимит и называется предельной величиной базы начисления взносов.
В 2022 году это следующие суммы:
- 1 565 000 рублей для пенсионного страхования (ОПС));
- 1 032 000 рублей для социального страхования по болезни и материнству (ВНиМ).
Для медицинского страхования и страхования от травматизма и профзаболеваний лимиты не установлены.
В 2023 году установят единую предельную величину для пенсионных и социальных взносов.
Ставки взносов за работников
Рассмотрим конкретные ставки страховых взносов на 2022 год. Обратите внимание, что некоторые работодатели вправе платить взносы по сниженным ставкам. Основания перечислены в статье 427 НК РФ. Но если этого права нет, то применяется так называемый основной тариф, который в совокупности равен 30% (без учёта взносов на травматизм).
Таблица страховых взносов 2022 года для работодателей, не имеющих права на пониженные тарифы
| Вид взносов | Ставки до достижения предельной величины | Ставки после достижения предельной величины |
|---|---|---|
| На пенсионное обеспечение | 22% | 10% |
| На социальное обеспечение (ВНиМ) | 2,9% | 0% |
| На медицинское обеспечение | 5,1% | 5,1% |
В 2023 году совокупный тариф взносов для работодателей не изменится: 30% до достижения предельной величины и 15,1% после превышения. Но теперь эта сумма не будет делиться на разные виды взносов.
Тарифы взносов по травматизму и профзаболеваний устанавливает закон от 22.12.2005 № 179-ФЗ. В зависимости от класса профессионального риска они составляют от 0,2% до 8,5%.
Кроме того, за работников, занятых на вредных и опасных производствах, перечисленных в статье 30 Закона № 400-ФЗ, надо платить дополнительные взносы на пенсионное страхование. Ставки зависят от вида работ и проведения СОУТ рабочих мест и могут достигать 9%.
Учитывая разнообразие тарифов страховых взносов для работодателей, рекомендуем нашим пользователям обратиться на бесплатную консультацию к специалистам 1С для оптимизации налогообложения.
Пониженные тарифы взносов за работников
С 2020 года установлены пониженные ставки взносов для малых предприятий и ИП-работодателей. Они продолжают действовать и в 2022 году. Если выплаты превышают МРОТ, то взносы с превышения оплачиваются по специальным ставкам.
Читайте также: Расчёт взносов за работников с применением пониженных ставок
| Страхование | Выплаты не более МРОТ | Выплаты свыше МРОТ |
|---|---|---|
| Пенсионное | 22% | 10% |
| Медицинское | 5,10% | 5% |
| Социальное ВНиМ | 2,90% | 0% |
Страховые взносы на определённые виды деятельности также платят по особым тарифам. Все категории льготников перечислены в статье 427 НК РФ, мы собрали в их таблице.
| Категория работодателей | Пенсионное страхование | Социальное страхование | Медицинское страхование |
|---|---|---|---|
|
Благотворительные организации на УСН Некоммерческие организации на УСН, занятые в соцобслуживании населения, науке, образовании, здравоохранении, массовой культуре, спорте |
20% | 0% | 0% |
|
Аккредитованные IT-организации, занимающиеся разработкой и реализацией программ для ЭВМ, баз данных, услугами по разработке, модификации, установке, тестировании, сопровождении программ для ЭВМ Российские организации, производящие и реализующие собственную анимационную аудиовизуальную продукцию |
6% | 1,5% | 0,1% |
|
Страхователи в отношении членов экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов (кроме судов для хранения и перевалки нефти и нефтепродуктов в морских портах РФ) |
0% | 0% | 0% |
| Участники проекта «Сколково» в России | 14% | 0% | 0% |
|
Участники свободной экономической зоны на территории Республики Крым и Севастополя Резиденты территории опережающего социально-экономического развития Резиденты свободного порта «Владивосток» Резиденты особой экономической зоны в Калининградской области |
6% | 1,5% | 0,1% |
| IT-организации, проектирующие и разрабатывающие изделия ЭКБ, электронной (радиоэлектронной) продукции | 6% | 1,5% | 0,1% |
- Главная
- Документы
- 1.2.4. Для российских организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, на 2023 г.
Условия применения пониженных тарифов установлены п. 5 ст. 427 НК РФ.
|
База для исчисления страховых взносов |
Единый тариф (единые размеры) страховых взносов на ОПС, ОСС, ОМС |
|
единая предельная величина базы для исчисления страховых взносов на ОПС, ОСС, ОМС: 1917000 руб. |
7,6% (max 145692 руб.) |
|
свыше установленной предельной величины базы |
0,0% |
Минфин уточнил условия применения российскими IT-организациями пониженных тарифов страховых взносов.
В письме ведомства от 14.04.2022 № 03-03-06/1/32927 сообщается, что сейчас для IT-компаний тариф взносов на обязательное пенсионное страхование составляет 6%, взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством — 1,5%, а на обязательное медицинское страхование — 0,1%.
Для IT-компаний условиями применения пониженных тарифов страховых взносов являются:
- получение документа о государственной аккредитации организации;
- доля доходов от деятельности в сфере информационных технологий составляет не менее 90% в сумме всех доходов организации;
- среднесписочная численность работников за расчетный (отчетный) период составляет не менее семи человек.
Если по итогам расчетного (отчетного) периода организация не выполняет хотя бы одно из указанных выше условий, она лишается права применять пониженные тарифы страховых взносов с начала расчетного периода, в котором было допущено несоответствие установленным условиям.
