Сотрудник налоговой службы н в свободное от работы время оказывал консультационные услуги - Контакты компаний и предприятий на Atlaso.ru

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО

от 27 декабря 2018 г. N ГД-4-19/25766@

О ПРЕДОСТАВЛЕНИИ

КОНСУЛЬТАЦИОННЫХ УСЛУГ СПЕЦИАЛИСТАМИ ФНС РОССИИ

Федеральная налоговая служба, в связи с участившимися обращениями налогоплательщиков по вопросу предоставления консультационных услуг специалистами территориальных налоговых органов (далее — ТНО), предоставляющими налогоплательщикам государственную услугу по бесплатному информированию (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также по приему налоговых деклараций (расчетов) (далее — услуга по бесплатному информированию), сообщает следующее.

Обязанность предоставления услуги по бесплатному информированию возложена на налоговые органы пунктом 4 статьи 32 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс).

Порядок предоставления услуги по бесплатному информированию определен административным регламентом Федеральной налоговой службы, утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации от 02.07.2012 N 99н (далее — Административный регламент).

Как ранее указано в настоящем письме, в последнее время ФНС России отмечает увеличение количества обращений налогоплательщиков по вопросу «неисполнения сотрудниками ТНО своих обязанностей в части предоставления консультационных услуг, заполнения за заявителей налоговых деклараций (расчетов) или трактования норм налогового законодательства».

Следует отметить, что в рамках бесплатного информирования сотрудник ТНО, ответственный за предоставление услуги по бесплатному информированию, предоставляет налогоплательщику полную, достоверную, актуальную информацию по интересующему заявителя вопросу.

В отличие от информирования, консультирование представляет собой разъяснение заявителю всех возможных вариантов решения проблемной ситуации, последствий каждого из них и представление рекомендаций наиболее оптимального варианта решения.

ФНС России обращает внимание УФНС России по субъектам Российской Федерации на то, что законодательством Российской Федерации не предусмотрено предоставление налоговыми органами консультационных услуг налогоплательщикам (заполнение деклараций (расчетов), трактование законодательства Российской Федерации о налогах и сборах) и напоминает, что согласно статье 19 Кодекса налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются, в частности, физические лица, на которых Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Таким образом, на налоговые органы возложена обязанность предоставлять налогоплательщикам услугу по бесплатному информированию.

Федеральная налоговая служба напоминает УФНС России по субъектам Российской Федерации, что ответы налоговых органов на запросы налогоплательщиков в рамках предоставления услуги по бесплатному информированию не являются нормативными правовыми актами, не влекут изменений правового регулирования налоговых отношений, не содержат норм, влекущих юридические последствия для неопределенного круга лиц и носят информационный характер.

На основании изложенного ФНС России поручает УФНС России принять настоящее письмо для использования в работе и обеспечить ознакомление с ним специалистов ТНО, ответственных за предоставление услуги по бесплатному информированию.

Действительный

государственный советник

Российской Федерации

2 класса

Д.Ю.ГРИГОРЕНКО

Источник

Консультирование населения по вопросам налогообложения сотрудниками налоговой

Как следует из пункта 4 статьи 32 НК РФ, на налоговые органы возложена обязанность по бесплатному информированию населения по вопросам налогообложения. В рамках данного информирования, налоговые инспекторы обязаны предоставить налогоплательщику полную, достоверную и актуальную информацию по интересующему его вопросу в рамках налогового законодательства.

В то же время следует отличать услуги информирования от консультирования: консультирование предполагает разъяснение налогоплательщику всех вариантов решения его проблемы, помощь в выборе и рекомендации по наиболее оптимальному варианту решения проблемы.

Как следует из письма Федеральной налоговой службы от 27 декабря 2018 г. № ГД-4-19/25766@:

ФНС России обращает внимание УФНС России по субъектам Российской Федерации на то, что законодательством Российской Федерации не предусмотрено предоставление налоговыми органами консультационных услуг налогоплательщикам (заполнение деклараций (расчетов), трактование законодательства Российской Федерации о налогах и сборах) и напоминает, что согласно статье 19 Кодекса налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются, в частности, физические лица, на которых Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Таким образом, сотрудники налоговой не обязаны вникать в конкретную ситуацию налогоплательщика, рассказывать ему о способах или вариантах решения его проблемы, помогать или заполнять за него декларации или производить иные расчеты.

Сотрудники налоговой обязаны только предоставить общую информацию по налоговому информированию, которая в то же время не будет являться нормативно-правовым актом, не будет нести юридические последствия, а будет нести только информационный характер.

Также отметим, что сотрудники налоговой не обязаны и заполнять декларации 3-ндфл населению.

Если Вы официально трудоустроены, Вы
имеете право на возврат из налоговой
инспекции до 13 % расходов на обучение,
лечение или покупку жилой
недвижимости!

Заполните декларацию 3-ндфл прямо сейчас:

Заполнить декларацию 3-ндфл онлайн

или

Рассчитайте онлайн сумму
компенсации, которую можно
получить из налоговой инспекции,
официально работая, по расходам на
обучение, лечение или покупку квартиры!

Узнайте, сколько можно вернуть из налоговой:

Калькулятор налоговых вычетов

Источник

Новости для бухгалтера, бухучет, налогообложение, отчетность, ФСБУ, прослеживаемость и маркировка, 1С:Бухгалтерия

ФНС разрешила налоговым органам не консультировать налогоплательщиков

15.01.2019

ФНС прокомментировала обращения налогоплательщиков по вопросу неисполнения сотрудниками налоговых органов своих обязанностей в части предоставления консультационных услуг (заполнения за заявителей налоговых деклараций, трактование норм налогового законодательства).

В письме от 27.12.2018 № ГД-4-19/25766@ ведомство отмечает, что статья 32 НК РФ обязывает налоговые органы оказывать налогоплательщикам услуги по бесплатному информированию:

о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и о принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах;
о порядке исчисления и уплаты налогов и сборов;
о правах и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов;
о полномочиях налоговых органов и их должностных лиц.

Также данная норма предписывает налоговым органам представлять формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснять порядок их заполнения.

В рамках бесплатного информирования сотрудник ТНО предоставляет налогоплательщику полную, достоверную, актуальную информацию по интересующему заявителя вопросу.

ФНС обращает внимание, что законодательством не предусмотрено предоставление налоговыми органами консультационных услуг налогоплательщикам (заполнение деклараций (расчетов), трактование законодательства о налогах и сборах).

На налоговые органы возложена обязанность предоставлять налогоплательщикам услугу по бесплатному информированию.

БУХПРОСВЕТ

Право налогоплательщиков на получение информации о налогах, а также письменных разъяснений о применении налогового законодательства закреплено в ст. 21 НК РФ.

Так, плательщики имеют право получать от налоговиков:

бесплатную информацию (в том числе в письменной форме) о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним НПА;
бесплатную информацию о порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц;
актуальные формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснения о порядке их заполнения.

Также плательщики имеют право получать от Министерства финансов РФ финансовых органов субъектов письменные разъяснения по вопросам применения законодательства о налогах и сборах.

Подписаться на комментарии

Отправить на почту

Печать

Написать комментарий

Опросы

Изменение правил сдачи статистической отчетности для малого бизнеса

Предложения партнеров

Где купить СОФТ
Вакансии фирм-партнеров «1С»

Обучение пользователей продуктов 1С

Центры Сертифицированного Обучения
Интернет курсы обучения «1С»
Самоучители
Учебный центр № 1
Учебный центр № 3

Сертификация по «1С:Профессионал»
Организация обучения под заказ
Книги по 1С:Предприятию

Источник

ником полиции ОВД по Центральному району г. Воронежа. С. обратился с жалобой на полученное постановление в районный суд по месту жительства».

Дайте квалификацию действиям С.? Правомерны ли действия сотрудников полиции по данному делу? Какие ходатайства могут быть заявлены лицом, привлекаемым к административной ответственности? В каких случаях они могут быть отклонены? Какие существуют сроки рассмотрения по делу? Составьте от имени С. проект жалобы?

— задание для группы № 2:

«Мировой судья вынес в отношении Р. постановление о назначении административного штрафа в размере 2 тыс. рублей за совершение административного правонарушения, предусмотренного ст. 5.12 КоАП РФ. В резолютивной части постановления разъяснялось, что согласно ст. 30.3 КоАП правонарушитель может обжаловать постановление в течение 10 дней со дня получения или вручения копии постановления по делу в районный суд. Через шесть дней после вручения копии постановления Р. обратился с жалобой в суд, в которой просил отменить незаконное постановление. Однако, районный судья жалобу не принял, сославшись на ч. 3. ст. 30.3 КоАП РФ».

Какие нарушения материальных и процессуальных норм присутствуют в деле? Какие существуют сроки пересмотра постановлений по делу об административном правонарушении? Какие основания и что необходимо сделать для восстановления пропущенного срока подачи жалобы на постановление? Составьте от имени Р. проект жалобы?

2. Аналитический этап:

— обсуждение группами предложенных ситуаций; — анализ положительных и отрицательных решений;

— обоснование консолидированной позиции группы нормами КоАП РФ. 3. Подведение итогов анализа конкретной практической ситуации в каж-

дой группе обучающийсяов.

3 Рекомендуемая литература по изучению темы дисциплины из списка: 1,

Форма контроля самостоятельной работы – тестирование.

Методические указания по подготовке к тестированию

Успешное выполнение тестовых заданий является необходимым условием итоговой положительной оценки в соответствии с рейтинговой системой обучения.

Тестовые задания подготовлены на основе учебников и учебных пособий по дисциплине «Особенности выявления экономических правонарушений», изданных за последние пять лет.

Выполнение тестовых заданий предоставляет студентам возможность самостоятельно контролировать уровень своих знаний, обнаруживать пробелы в

знаниях и принимать меры по их ликвидации. Форма изложения тестовых заданий позволяет закрепить и восстановить в памяти пройденный материал.

Предлагаемые тестовые задания охватывают узловые вопросы теоретических и практических основ экономического анализа деятельности организаций.

Для формирования заданий использована закрытая форма. У студента есть возможность выбора правильного ответа или нескольких правильных ответов из числа предложенных вариантов.

Для выполнения тестовых заданий студенты должны изучить лекционный материал по теме, соответствующие разделы учебников, учебных пособий и других источников информации, а также повторить предыдущие темы.

Тема 3 Расследование незаконного получения кредита и злостного уклонения от погашения кредиторской задолженности

Вопросы для самостоятельного изучения темы:

1.Криминалистическая характеристика рассматриваемых погашений

2.Обстоятельства, подлежащие установлению.

3.Особенности возбуждения уголовных дел.

4.Типичные следственные ситуации, складывающиеся на первоначальном этапе расследования данного вида преступлений и действия следователя.

5.Особенности тактики отдельных следственных действий.

2. Практические задания для выполнения самостоятельной работы

Задача 1 При проверке установлено, что организация за 201Х г. не доначислила налоги:

НДС за 2 квартал – 15 тыс. р.; налог на прибыль организаций – 8,5 тыс. р.

По результатам проверки доначисленные суммы налогов уплачены

10.06.201(Х+1) г.

Рассчитайте финансовые санкции (пени и штрафы) за налоговое правонарушение, которые необходимо уплатить организации в бюджет, применив ставку рефинансирования ЦБ РФ (табл. 1).

									Таблица 1
	Расчет финансовых санкций за налоговое правонарушение
		Доначисле-	Количество	Ставка рефи-			Сумма финансовых санкций
		ная сумма	дней просроч-
Налог		нансирования
	налога, тыс.	ки уплаты		пени	штраф		итого,
		ЦБ РФ,%
		р.	налога	%		тыс.р.	%	тыс.р.		тыс.р.

НДС
налог на прибыль
организаций
Всего

Задача 2

Поясните, были ли допущены какие-либо нарушения при проведении налоговой проверки и оформлении документов по ее результатам. События в табл. 2 описаны в хронологическом порядке.

Таблица 2

Оценка правомерности действий при проведении выездной налоговой проверки

Действие		Нарушение
выявлено		не выявлено

По решению руководителя налоговой инспекции с 1 апреля на-
значена выездная налоговая проверка предприятия
Во время проверки проводились следующие мероприятия: инвен-
таризация имущества, выемка документов и экспертиза
В качестве понятых присутствовали работники налоговой ин-
спекции
По окончании проверки 30 июня проверяющие составили справ-
ку о проведенной работе
На основании этой справки 2 сентября в налоговой инспекции
подготовлен акт налоговой проверки

3 Рекомендуемая литература по изучению темы дисциплины из списка: 1,

Форма контроля самостоятельной работы – тестирование.

Методические указания по подготовке к тестированию

Выполнение тестовых заданий предоставляет студентам возможность самостоятельно контролировать уровень своих знаний, обнаруживать пробелы в знаниях и принимать меры по их ликвидации. Форма изложения тестовых заданий позволяет закрепить и восстановить в памяти пройденный материал.

Тема 4 Расследование изготовления или сбыта поддельных денег или ценных бумаг

Вопросы для самостоятельного изучения темы:

1. Криминалистическая характеристика изготовления поддельных денег или ценных бумаг (фальшивомонетничества).

2.Особенности возбуждения уголовных дел о фальшивомонетничестве.

3.Особенности тактики отдельных следственных действий

2. Практические задания для выполнения самостоятельной работы

Задача 1 Проанализируйте различные сообщения в СМИ о проявлениях коррупции и

приведите примеры для следующих видов коррупции: — односторонняя, двухсторонняя и многосторонняя; — черная, серая, белая; — низовая, верхушечная, вертикальная.

Изучите данные о масштабах распространения коррупции ведущих отечественных (ВЦИОМ, ИНДЕМ и др.) и зарубежных (Трансперенси Интернешнл и др.) исследовательских центров. Сопоставьте полученные результаты и дайте им оценку.

Задача 2 В день голосования по выборам депутатов к слесарю Бочкину подошли двое

молодых людей и предложили ему опустить в урну уже заполненный бюллетень, а чистый, который избирателю выдадут в избирательной комиссии отдать ребятам. В качестве вознаграждения пообещали бутылку водки. Содержатся ли в действиях указанных лиц признаки коррупции? Возможно ли отнести указанное деяние к числу коррупционных, исходя из понятия коррупции, предложенного в Федеральном законе «О противодействии коррупции»? К какому виду ответственности могут быть привлечены Бочкин и молодые люди?

Задача 3 К сотруднице отдела кадров министерства здравоохранения субъекта РФ Зво-

наревой обратилась с просьбой о содействии в трудоустройстве ее давняя подруга Пустикова, поскольку министерством был объявлен конкурс на замещение вакантной должности. Конкурс проходил в два этапа: выполнение тестового задания и собеседование. Учитывая дружеские отношения, Звонарева заранее передала Пустиковой тесты с ответами. Содержатся ли в действиях указанных лиц признаки коррупции? Возможно ли отнести указанное деяние к числу коррупционных исходя из понятия коррупции, предложенного в Федеральном законе «О противодействии коррупции»? К какому виду ответственности должна быть привлечена Звонарева (Пустикова)?

Задача 4 Министр финансов субъекта РФ посоветовал жене не отражать в сведениях

о доходах и имуществе приобретенную на ее имя недвижимость в Испании. Жена к совету мужа прислушалась. Содержатся ли в действиях указанных лиц признаки коррупции? Возможно ли отнести указанное деяние к числу коррупционных, исходя из понятия коррупции, предложенного в Федеральном законе «О противодействии коррупции»?

3 Рекомендуемая литература по изучению темы дисциплины из списка: 1,

Форма контроля самостоятельной работы – тестирование.

Методические указания по подготовке к тестированию

Тема 5 Расследование криминальных банкротств Вопросы для самостоятельного изучения темы:

1.Признаки фиктивного банкротства

2.Судебные экспертизы по делам о фиктивном банкротстве

3.Тактика следственных действий

4.Признаки неправомерных действий при банкротстве

5.Признаки преднамеренного банкротства

6.Способы преднамеренные банкротства

7.Обстоятельства, подлежащие доказыванию при расследовании неправомерных действий при банкротстве Планирование расследования

8.Тактика следственных действий

2. Практические задания для выполнения самостоятельной работы

Задача 1

Дайте краткую характеристику правовых основ противодействия коррупции в Российской Федерации. В скольких субъектах РФ приняты законы субъектов о противодействии коррупции?

Задача 2 Дайте краткую характеристику организационных основ противодействия

коррупции в России. Кто в Российской Федерации координирует деятельность правоохранительных органов по борьбе с коррупцией? Каковы полномочия Генеральной прокуратуры РФ в области противодействия коррупции?

Задача 3 Рассмотрите принципы противодействия коррупции, предусмотренные в

ст. 3 Федерального закона «О противодействии коррупции». Найдите примеры их реализации в действующем антикоррупционном законодательстве.

3 Рекомендуемая литература по изучению темы дисциплины из списка: 1,

Форма контроля самостоятельной работы – тестирование.

Методические указания по подготовке к тестированию

Тема 6 Расследование уклонений от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица и организации

Вопросы для самостоятельного изучения темы:

1. Криминалистическая характеристика преступлений, предусмотренных ст.

198,

199 УК РФ. Обстоятельства, подлежащие установлению.

2.Особенности возбуждения уголовных дел по данным видам преступлений. Типичные ситуации первоначального этапа расследования и действия следователя.

3.Особенности тактики отдельных следственных действий по делам об уклонении от уплаты налогов и (или) сборов.

2. Практические задания для выполнения самостоятельной работы

Задача 1 Проанализируйте названные в ст. 7 Федерального закона «О противодей-

ствии коррупции» основные направления деятельности государственных органов по повышению эффективности противодействия коррупции. Какие меры, по вашему мнению, являются наиболее важными.

Задача 2 Может ли шоколадка быть взяткой? Установлен ли минимальный размер взят-

ки в Российской Федерации? Какие признаки отличают подарок и взятку? Задача 3

Профессор Южного федерального университета Николай Васильев обратился в Генеральную прокуратуру РФ с просьбой провести антикоррупционную экспертизу федеральных законов «Об образовании» и «О высшем и послевузовском профессиональном образовании». Является ли прокуратура субъектом проведения антикоррупционной экспертизы? Должны ли органы прокуратуры проводить антикоррупционную экспертизу федеральных законов по запросам граждан? Как оформляются результаты антикоррупционной экспертизы, проведенной прокуратурой?

Задача 4 Преподаватель кафедры деликтологии и криминологии, работающий на

постоянной основе в качестве преподавателя 3 года, решил самостоятельно и за свой счет провести антикоррупционную экспертизу Федерального закона «О государственной гражданской службе Российской Федерации». Вправе ли преподаватель Юридического института осуществлять независимую антикоррупционную экспертизу? Каковы правовые последствия независимой антикоррупционной экспертизы?

3 Рекомендуемая литература по изучению темы дисциплины из списка: 1,

Форма контроля самостоятельной работы – тестирование.

Методические указания по подготовке к тестированию

Тема 7 Расследование преступлений в сфере легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем

Вопросы для самостоятельного изучения темы:

1.Криминалистическая характеристика легализации денежных средств или иного имущества, приобретенных преступным путем.

2.Типичные исходные следственные ситуации.

3.Особенности тактики первоначальных следственных действий.

4.Последующий этап расследования.

2. Практические задания для выполнения самостоятельной работы

Задача 1 Какие из названных в Федеральном законе «О государственной граждан-

ской службе Российской Федерации» запретов и ограничений (ст. 15, 16, 17) можно отнести к числу антикоррупционных мер безопасности. Аналогичным образом проанализируйте положения Указа Президента РФ «Об утверждении общих принципов служебного поведения государственных служащих».

Задача 2 Представьте, что Вы – Министр образования РФ. Какие меры по профи-

лактике коррупции в системе образования вы бы нормативно закрепили? Задача 3 Какова роль гражданского общества в противодействии коррупции? Каким

образом можно вовлекать граждан в процесс предупреждения коррупции? Задача 4

Эффективны ли на Ваш взгляд антикоррупционные пропаганда, воспитание и образование? С какого возраста необходимо прививать человеку антикоррупционные установки?

Задача 5 Губернатору на церемонии его инаугурации преподнесли в подарок золо-

той слиток. Вправе ли губернатор принять его (оставить себе)? Задача 6

Проанализируйте понятие «конфликт интересов», данное в федеральном законе «О противодействии коррупции». Выделите признаки ситуации конфликта интересов. Одинаково ли содержание понятия «личная заинтересованность», данное в Федеральном законе «О противодействии коррупции» и Постановлении Президиума Верховного Суда РФ о судебной практике по делам о злоупотреблении должностными полномочиями и о превышении должностных полномочий

Задача 7 Заместителю начальника одного из отделов Министерства промышленно-

сти и энергетики Красноярского края предложили в свободное от работы время оказывать консультационные услуги ОАО «Красноярскнефтепродукт». Вправе ли служащий согласиться?

Задача 8 Государственная служащая В., не смогла получить от своего супруга све-

дения о его имуществе и доходах, о чем и сообщила в орган по месту ее службы. Нарушила ли В. антикоррупционные меры безопасности? Определите правовые последствия действий В.

Задача 9 Сотрудник налоговой службы Н. в свободное от работы время оказывал

консультационные услуги ООО «О-го-го» по вопросам налогообложения и ведения налоговой отчетности. В ходе оказания услуг по ведению налоговой отчетности, Н. на рабочем месте с использованием служебного оборудования распечатал налоговую отчетность предприятия ООО «О-го-го» на сумму 12 000 рублей. Вправе ли Н. оказывать консультационные услуги и вести налоговую отчетность предприятия? Присутствуют ли в действиях Н. признаки коррупционного правонарушения? Приведите нормативно-правовое обоснование своей позиции.

Задача 10 Начальник отдела кадров Министерства здравоохранения Правительства

Республики Татарстан Белова по просьбе давней подруги Кривошеевой, переезжающей в связи с увольнением на постоянное место жительства за границу и работавшей вместе с Беловой в указанном министерстве, изготовила для Кривошеевой подложную трудовую книжку, куда внесла данные о наградах Кривошеевой, которые последняя не получала, а также вместо действительного основания увольнения «несоответствие работника занимаемой должности» указала – «по собственному желанию». Содержатся ли в деяниях Беловой признаки

коррупции? Содержатся ли в действиях Беловой признаки состава преступления, предусмотренного статьей 292 УК РФ?

Задача 11 К главе Плюсского района Мелову обратился Шиков, с просьбой посодей-

ствовать в вопросе выделения земельного участка под строительство АЗС. Мелов согласился помочь, при этом, между делом, поделился личной проблемой: при переезде случайно повредили плазменный телевизор стоимостью 100 тысяч рублей, а у него (Мелова) скоро день рождения. В день рождения Мелов получил в качестве подарка от Шикова новый плазменный телевизор. Вскоре земельный участок Шикову был выделен. Усматриваются ли в указанных деяниях признаки преступления, предусмотренного статьей 290, 291 УК РФ?

3 Рекомендуемая литература по изучению темы дисциплины из списка: 1,

Форма контроля самостоятельной работы – тестирование.

Методические указания по подготовке к тестированию

Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]

Источник

Этот вопрос задала одна из участниц вебинара по теме УСН, проведенного в Контур.Школе. Мы решили поделиться ответом с вами

Универсального понятия информационно-консультационных услуг, закрепленного на законодательном уровне, нет. Посмотрим, как в разных нормативных документах трактуются такие определения. Для начала обратимся к статье 148 Налогового кодекса — эта норма не дает четкого определения, тем не менее разделяет консультационные услуги с юридическими, бухгалтерскими, аудиторскими, инжиниринговыми, маркетинговыми услугами, услугами по обработке информации, а также при проведении научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ. Таким образом, можно предположить, что с позиции главы 21 «НДС» Налогового кодекса это совершенно разные услуги.

В то же время статья 148 Налогового кодекса определяет услуги по обработке информации — услуги по осуществлению сбора и обобщению, систематизации информационных массивов и предоставлению в распоряжение пользователя результатов обработки этой информации.

Услуги на практике

Вопрос: «Затраты на информационно-консультационные услуги не принимаются для налогообложения при УСН. Мы — издательство бухгалтерских журналов (УСН — 15%). Нам оказывают услуги сторонние организации (физлица и юрлица) по подготовке материалов и статей по бухгалтерскому и налоговому учету для последующей обработки и публикации в наших журналах. Не попадают ли эти услуги (авторские договоры не рассматриваем) под статус информационно-консультационных? Можем ли мы их принять к учету при расчете единого налога?»

Ответ:

Первое, на что обращаем внимание, — статья 346.16 НК РФ не предусматривает таких расходов. Значит, если организация осуществила такие затраты, то она не вправе отнести их в состав расходов. Однако есть важное замечание: эти расходы можно квалифицировать по другим основаниям для включения в состав расходов при УСН.

Предлагаю автору вопроса рассмотреть свои расходы с указанной выше точки зрения. Тогда такие расходы можно квалифицировать как производственные и, например, отнести их к материальным расходам с позиции включения при УСН. В силу того что ст. 254 НК РФ не приводит закрытый перечень материальных расходов, то, прописав их в своей учетной политике для целей налогообложения, можно будет отнести их на расходы. Конечно, такая позиция не бесспорна и, возможно, придется отстаивать ее в суде. Все дело в «цене вопроса».

Обратимся также к другим документам. Например, к договору о Евразийском экономическом союзе (подписан в Астане 29.05.2014). В этом документе сказано, в частности, что консультационными услугами признаются услуги по предоставлению разъяснений, рекомендаций и иных форм консультаций, включая определение и (или) оценку проблем и (или) возможностей лица, по управленческим, экономическим, финансовым (в том числе налоговым и бухгалтерским) вопросам, а также по вопросам планирования, организации и осуществления предпринимательской деятельности, управления персоналом. Следовательно, если в организации, применяющей УСН, имеются подобного рода затраты, то включать их в расходы, скорее всего, будет нерационально в силу того, что все виды консультаций, перечисленных в этом определении не включены в ст. 346.16 НК РФ.

Как учитывать?

Далее обратимся к Приказу Минфина России № 86н, МНС РФ № БГ-3-04/430 от 13.08.2002 (с изм. от 17.05.2012) «Об утверждении Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей». Данный документ не имеет никого отношения к УСН. Однако некоторые определения в нем приведены. Так, с позиции Минфина России в состав прочих расходов включены расходы на оплату консультационных и юридических услуг, оказываемых по договорам возмездного оказания услуг, в которых содержится перечень определенных действий или указана определенная деятельность, которую обязан осуществить исполнитель по заданию индивидуального предпринимателя (заказчик), с последующим предоставлением заказчику результатов действий (деятельности) исполнителя (например, письменные консультации, разъяснения, проекты договоров, заявлений и других документов).

При этом не относятся к расходам по оплате консультационных и юридических услуг затраты индивидуального предпринимателя по уплате услуг его уполномоченного представителя, а также услуг, связанных с выполнением возложенных законодательством Российской Федерации на индивидуального предпринимателя обязанностей. Опять мы видим, что консультационные услуги и юридические услуги разведены. Поэтому…

Необходимо четко понимать состав действий организации, прежде чем говорить о включении (или нет) тех или иных затрат в расходы и, самое главное — на квалификацию расходов. От этого будут зависеть и основания для включения в расходы».

Анализируя нормы этого Приказа, ряд авторов приводит определение информационных услуг. В частности, это приобретение специальной литературы, периодических изданий по вопросам, связанным с профессиональной деятельностью индивидуального предпринимателя, необходимых для осуществления деятельности, а также информационных систем при наличии подтверждающих документов об их использовании. Часть из этих расходов прямо предусмотрены в ст. 346.16 НК РФ и при наличии оснований включаются в расходы при УСН.

Ряд авторов, проводя экономический анализ, приводят определения и информационных услуг, и консультационных услуг.

Консультационные услуги — это…	Информационные услуги — это…
…особый вид услуг по предоставлению информации в различных формах. Консультирование может осуществляться в письменной (ответы на вопросы) или в устной (консультационные семинары) форме. Причем информация, полученная в процессе консультирования, может касаться любой из сфер деятельности организации	…действия субъектов (собственников и владельцев) по сбору, обобщению, систематизации информации и предоставлению результатов ее обработки в распоряжение пользователя (т.е. обеспечение пользователей информационными продуктами). Информационная продукция предоставляется пользователю в разной форме — на электронных носителях, на бумаге, сброшюрованной в сборники нормативных актов, официальных документов, в устной форме и т.д.

Консультационные услуги — это…

Информационные услуги — это…

…особый вид услуг по предоставлению информации в различных формах. Консультирование может осуществляться в письменной (ответы на вопросы) или в устной (консультационные семинары) форме. Причем информация, полученная в процессе консультирования, может касаться любой из сфер деятельности организации

…действия субъектов (собственников и владельцев) по сбору, обобщению, систематизации информации и предоставлению результатов ее обработки в распоряжение пользователя (т.е. обеспечение пользователей информационными продуктами). Информационная продукция предоставляется пользователю в разной форме — на электронных носителях, на бумаге, сброшюрованной в сборники нормативных актов, официальных документов, в устной форме и т.д.

Бесплатные вебинары в Контур.Школе

Изменения в учете. Практические ситуации. Судебная практика.

Расписание вебинаров

Как видите, универсального определения информационных и консультационных услуг нет. Кроме того, статья 346.16 НК РФ не разрешает относить на расходы такого рода услуги. Однако в ряде случаев если такие затраты разбить по «элементам», то можно часть таких затрат включить в расходы по УСН, но по другим основаниям или под другим названием. Безусловно, нельзя забывать в этой ситуации, что если налоговое законодательство четко не регламентирует порядок налогообложения и предоставляет возможность принимать решение, налогоплательщику необходимо отразить свою позицию в налоговой учетной политике.

Источник



Может ли компания, оказывающая консультационные услуги, нести ответственность за неверные налоговые консультации?

Добрый день! Подскажите, пожалуйста. Есть ли компании в России, которые предоставляют налоговые консультации юридическим лицам и при этом несут солидарную ответственность (штрафы, пени) если они дали неверное разъяснение?

Добрый день!

Цитата (Алиса начинающий бух):Есть ли компании в России, которые предоставляют налоговые консультации юридическим лицам и при этом несут солидарную ответственность (штрафы, пени) если они дали неверное разъяснение?

Практически все уважающие себя юридические или аудиторские компании несут материальную ответственность за ущерб, полученный клиентом в результате применения им рекомендаций консультанта.

Аудиторские фирмы даже обязаны страховать свою профессиональную ответственность.

А если тема задумана для того, чтобы отрекламировать какую-нибудь конкретную юридическую компанию, то Вами выбрана не та площадка.
За несанкционерованную рекламу или за рекламную инсценировку мы удаляем пользователя с форума навсегда и без предупреждения.

Успехов!

г. Ивантеевка-2109 333 балла

Здравствуйте.
Смотря как. Есть некоторые нюансы когда лучше не показывать, есть профессиональные нюансы.
Да и ситуация в конкретном деле (на юридическом языке казус, на управленческом кейс) может изменить всё на противоположное… А здесь даже не установишь факт: один не сказал или другой не услышал.

Цитата (Ефимов Павел):Смотря как. Есть некоторые нюансы когда лучше не показывать, есть профессиональные нюансы.
Да и ситуация в конкретном деле (на юридическом языке казус, на управленческом кейс) может изменить всё на противоположное…

Полностью согласен с Павлом!

Но вопрос-то поставлен в иной плоскости:

Цитата (Алиса начинающий бух):Есть ли компании в России …

А совсем не о профессиональной ответственности, как таковой… 😀

Александр Погребс, Спасибо за ответ! Извиняюсь за некорректный вопрос, ни о какой рекламе задумок не было.
Просто, например, письма Минфина носят рекомендательный характер, и если вопрос штрафов встанет они не служат оправдательным аргументом.
Вот решила уточнить, насчет налоговых консультаций. Значит нужно искать такую, которая несет и закрепить это в договоре. Еще раз спасибо за ответ!

Добрый день!

Цитата (Алиса начинающий бух):письма Минфина носят рекомендательный характер, и если вопрос штрафов встанет они не служат оправдательным аргументом.

Это не совсем так.

Цитата (п. 8 ст. 75 НК РФ):8.Не начисляются пени на сумму недоимки, которая образовалась у налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) в результате выполнения им письменных разъяснений о порядке исчисления, уплаты налога (сбора, страховых взносов) или по иным вопросам применения законодательства о налогах и сборах, данных ему либо неопределенному кругу лиц финансовым, налоговым или другим уполномоченным органом государственной власти (уполномоченным должностным лицом этого органа) в пределах его компетенции…

Цитата (Алиса начинающий бух):Просто, например, письма Минфина носят рекомендательный характер, и если вопрос штрафов встанет они не служат оправдательным аргументом.

У Вас очень максималистские утверждения.
Если Вы написали запрос в Минфин, подробно изложив свою ситуацию, они Вам (конкретно) ответили, то это письмо Минфина для Вас будет иметь оправдательное значение. И налоговики не смогут наложить на Вас штраф, если окажется, что Минфин дал неверную рекомендацию. Это записано в Налоговом кодексе РФ.

А вот, если Вы набрали кучу писем Минфина, адресованных не Вам, а другим налогоплательщикам и на этих письмах построили свою «схему», то, конечно, ни эти письма, ни их количество Вас не спасут.

Но это мы уже, как раз уклонились в сторону обсуждения конкретной ответственности.
Этот вопрос мы обсуждаем, как правило, не в общем плане, а для конкретной ситуации.
Так что, можете в новой теме задать свой вопрос конкретной ситуацией и мы обсудим.
А эту тему я закрываю.

И, конечно, материальную ответственность за свои рекомендации мы не несем 😀. Только моральную.
Многих это вполне устраивает.

Успехов!

PS. Практически синхронно ответили c Сергеем Новиковым. 😀

Источник