Ставки по налогам с заработной платы в 2023 году для малого бизнеса - Контакты компаний и предприятий на Atlaso.ru

Ставки, примеры расчетов, проводки, сроки уплаты, отчетность
+ ПРАКТИКУМ на онлайн-платформе Stepik

14 января 2023, автор: Елена Позднякова

Привет всем читателям моего блога!

В этой статье собрана информация по налогам с заработной платы на 2023 год, приведены ставки, примеры расчетов, проводки и ссылка на практикум.

Не могу сразу не упомянуть, что с 2023 года вступили в силу два глобальных изменения законодательства:
1️⃣ ПФР и ФСС объединили в один фонд — Социальный фонд России.
2️⃣ для уплаты налогов и взносов ввели ЕДИНЫЙ НАЛОГОВЫЙ СЧЕТ.

Именно эти два глобальных изменения повлекли за собой все остальное:

В частности, за объединением ПФР и ФСС последовало введение ЕДИНОГО тарифа страховых взносов (больше нет деления на ОПС, ОМС и по ВНиМ!!! УРА!!!), изменение форм персонифицированной отчетности и отчетности по страховым взносам.

А введение ЕНС привело к изменениям в сроках сдачи деклараций и сроках уплаты налогов:
⚫ теперь все декларации и расчеты сдаются до 25 числа,
⚫ а уплата налогов и страховых взносов производится до 28 числа на единый налоговый счет одним платежом.
Периодичность подачи деклараций и уплаты налогов не изменилась.

Более подробно об изменениях законодательства вы можете прочитать в статье: «Встречайте! Единый налоговый счет. Единый налоговый платеж.»

автор статьи и этого блога,
Елена Позднякова

P.S.: В этом году я предлагаю вам очень необычный, интересный и захватывающий способ изучить налоги с заработной платы! Начните с видео, чтобы сразу разобраться, что к чему. А еще, можно начать с конца: почитать отзывы, чтобы узнать, что другие думают про такой формат обучения.

ОБЩАЯ СХЕМА
НДФЛ
Страховые взносы
Взносы на травматизм
Практикум

Общая схема

теперь проще простого!

В этом году общая схема получилась очень простая и удобная, потому что
(☀️Какое счастье!☀️) теперь вместо трех видов взносов и тарифов — единый тариф! Теперь одна предельная база!
Всё стало проще! УРА!
И я тоже, в честь такой радости, решила максимально упростить свою таблицу: а именно, вынести «за скобки» (точнее, под звездочку*) все исключения.

Теперь таблица «Налоги и страховые взносы с зарплаты 2023» — проще простого! Разберется даже не бухгалтер. Смотрите сами.

Налоги и страховые взносы с зарплаты 2023

НДФЛ

Для резидентов — 13%, а с доходов, свыше 5 000 000 в год — 15%.
Могут применяться стандартные вычеты.

Для нерезидентов — 30%.
Стандартные вычеты не применяются.
*Есть исключения для отдельных категорий иностранных граждан.
Страховые взносы

Единый тариф — 30%, если доходы работника не превышают 1 917 000, свыше — 15,1%.

Льготные тарифы для малого и среднего бизнеса:
с выплат, в пределах МРОТ 16 242 на одного работника в месяц — базовый тариф 30%, свыше — 15%.

* Есть также льготные тарифы для IT и некоторых других категорий
Взносы на травматизм

Взнос зависит от вида деятельности и может составлять от 0,2% до 8,5%.

НДФЛ

налог на доходы физических лиц

Плательщиками НДФЛ являются сами работники организации, а работодатель выступает в качестве налогового агента.
Налоговый агент обязан рассчитать, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ с доходов работника.

Ставка налога зависит от того, является ли работник НАЛОГОВЫМ РЕЗИДЕНТОМ Российской Федерации, или нет.

Для резидентов:
Ставка — 13%, а с доходов, свыше 5 000 000 в год — 15%.
Могут применяться стандартные вычеты.

Для нерезидентов:
Ставка — 30%.
Стандартные вычеты не применяются.

Исключения:
Ставка — 13%, а с доходов, свыше 5 000 000 в год — 15%.
К приведенным ниже категориям работников применяется ставка как для резидентов, даже если они являются нерезидентами:

работники из стран-членов ЕАЭС (Белоруссия, Казахстан, Армения, Киргизия)
иностранцы, работающие на основании патента
некоторые другие категории, перечисленные в ст.224, п.3 (например ВКС, беженцы)

При этом, если указанные категории работников являются нерезидентами, то стандартные вычеты для них не применяются.

Порядок определения статуса резидента

Порядок определения статуса прописан в статье 207 Налогового Кодекса, пункт 2.

Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев, остальные — нерезиденты.

Статус налогоплательщика от гражданства не зависит: гражданин РФ может быть нерезидентом РФ, а иностранец — резидентом.

Статус определяется на дату получения дохода и окончательно — по итогам года.

Стандартные вычеты «на себя»
Предназначены только для отдельных льготных категорий граждан
Статья 218 «Стандартные налоговые вычеты», пункт 1, подпункты 1-2

Стандартные вычеты на детей
предоставляются родителям, супругу или супруге родителя, усыновителям, опекунам, попечителям, приемным родителям, супругу или супруге приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок.
Статья 218 «Стандартные налоговые вычеты», пункт 1, подпункт 4

Вычет предоставляется с месяца рождения ребенка и до конца года, в котором ему исполнится 18 лет (вычет на студента от 18 до 24 лет, обучающегося очно, предоставляют до конца месяца, в котором он закончит учебу):

⚫ на первого ребенка: 1 400 в месяц
⚫ на второго ребенка: 1 400 в месяц
⚫ на третьего и каждого последующего: 3 000 в месяц
(очередность детей определяется по датам рождения с учетом взрослых детей)

⚫ Единственному родителю вычет положен в двойном размере.
⚫ Также двойной вычет возможен при отказе одного из родителей в пользу другого

Документы для вычета — свидетельство о рождении и заявление родителя.

На ребенка-инвалида родителям положены два вычета:

⚫обычный вычет 1 400 или 3 000
⚫и дополнительный 12 000

Для вычета нужна справка об инвалидности.

На ребенка-инвалида опекунам положены два вычета:

⚫обычный вычет 1 400 или 3 000
⚫и дополнительный 6 000

Для вычета нужны: справка об инвалидности, документ об опеке.

Предел годового дохода для вычетов — 350 000
С месяца, в котором доход превысит эту сумму, вычет не положен.

Работнику, принятому в середине года, лимит нужно считать с учетом дохода по предыдущему месту работы, для этого работник должен предоставить справку о доходах или заявление об их отсутствии.

Важно для новичков!

Стандартные вычеты ❗❗❗не уменьшают сумму, которую работник получает на руки❗❗❗ Они не вычитаются из дохода❗❗❗
Стандартные вычеты используются только при расчете налогооблагаемой базы, для того, чтобы уменьшить сумму, которая облагается налогом НДФЛ.

Пример с вычетом
Доход: 20 000
Стандартный вычет на одного ребенка: 1 400
НДФЛ: (20 000 — 1 400)*13% = 2 418
К выплате: 20 000 — 2 418 = 17 582

Пример без вычета
Доход: 20 000
Вычетов нет
НДФЛ: 20 000*13% = 2 600
К выплате: 20 000 — 2 600 = 17 400

Вычет по НДФЛ при покупке или строительстве жилья работником, вычет предоставляется по заявлению работника. Для предоставления такого вычета работодатель должен получить из налоговой инспекции уведомление о праве работника на такой вычет. Подробная информация в статье 220 Налогового Кодекса.

Облагаемые и необлагаемые доходы

Облагаются НДФЛ в общем порядке:
начисленная заработная плата,
отпускные,
пособие по временной нетрудоспособности.

Не облагаемые суммы:
суточные в пределах норматива,
пособия по беременности и родам,
пособия по уходу за ребенком,
некоторые виды материальной помощи
Полный перечень доходов, не облагаемых НДФЛ, приведен в ст. 217 НК РФ

С введением ЕНП и ЕНС связаны изменения в сроках уплаты НДФЛ

С 2023 года все налоги нужно платить одной суммой и одной платежкой на единый налоговый счет до 28 числа каждого месяца. В составе такого платежа уплачиваются все налоги и страховые взносы, включая НДФЛ.

По общему правилу налоговые агенты должны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца не позднее 28-го числа текущего месяца.

До 25 числа каждого месяца нужно подать уведомление в ИФНС о сумме удержанного НДФЛ (это связано с тем, что необходимо информировать ИФНС о сумме исчисленного налога НДФЛ до его уплаты).
В целях уплаты НДФЛ датой получения дохода в виде оплаты труда будет считаться фактический день выплаты такого дохода

Теперь с авансов также нужно удерживать НДФЛ

Бухгалтерские проводки 2023

Для учета расчетов с бюджетом по НДФЛ в программе 1С Бухгалтерия используется счет:
68.01 НДФЛ при исполнении обязанностей налогового агента

С 2023 года для учета оплаты налогов в бюджет в рамках ЕНП и исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налогов (не только НДФЛ, а всех налогов и страховых взносов!) используется счет:
68.90 Единый налоговый счет

ПРОВОДКИ:

НДФЛ, исчисленный налоговым агентом:
Дебет 70 Кредит 68.01

Уплачен единый налоговый платеж:
Дебет 68.90 Кредит 51

Отражено исполнение обязанности по уплате НДФЛ:
Дебет 68.01 Кредит 68.90

Уплата НДФЛ производится в рамках единого налогового платежа на единый налоговый счет

В целях уплаты НДФЛ датой получения дохода в виде оплаты труда будет считаться фактический день выплаты такого дохода, а не последний день месяца, за который он начислен, как это было до 2023 года.

❗❗❗Теперь с авансов также нужно удерживать и уплачивать НДФЛ❗❗❗.

⚡️⚫Срок уплаты НДФЛ⚫⚡️

По общему правилу, организации и ИП, выступающие в роли налоговых агентов, должны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца не позднее 28-го числа текущего месяца.

⚡️⚫Особые правила⚫⚡️

Особые правила установлены для перечисления НДФЛ, исчисленного и удержанного в конце и начале каждого года. Так, НДФЛ, удержанный за период с 1 по 22 января, нужно будет уплачивать в бюджет не позднее 28 января, а за период с 23 по 31 декабря — не позднее последнего рабочего дня календарного года.

Отчетность по НДФЛ

формы и сроки

Форма 6-НДФЛ
(расчет исчисленного и удержанного НДФЛ обобщенно по всем физлицам)

Периодичность сдачи: ежеквартально,
срок сдачи по итогам I квартала, полугодия, 9 месяцев — не позднее 25 числа месяца, следующего за соответствующим периодом,
срок сдачи за год — не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом
По налогам, авансовым платежам и взносам, которые платят до подачи декларации или расчета либо без них, нужно подать уведомление об исчисленных суммах. Срок — не позднее 25-го числа месяца уплаты (срок может сдвинуться из-за выходных). Это связано с введением единого налогового платежа и единого налогового счета.

Сроки подачи Уведомления об НДФЛ удержанном:
• с 1 по 22 января 2023 г. — 25.01.2023
• с 23 января по 22 февраля — 27.02.2023
• с 23 февраля по 22 марта — 27.03.2023
• с 23 марта по 22 апреля — 25.04.2023
• с 23 апреля по 22 мая — 25.05.2023
• с 23 мая по 22 июня — 26.06.2023
• с 23 июня по 22 июля — 25.07.2023
• с 23 июля по 22 августа — 25.08.2023
• с 23 августа по 22 сентября — 25.09.2023
• с 23 сентября по 22 октября — 25.10.2023
• с 23 октября по 22 ноября — 27.11.2023
• с 23 ноября по 22 декабря — 25.12.2023
• с 23 по 31 декабря — 29.12.2023
Срок сдачи: ежегодно,
не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом

Узнать адрес и платежные реквизиты своей налоговой инспекции можно на официальном сайте ИФНС nalog.ru по этой ссылке.

Обязан ли работодатель запросить у работника справку с предыдущего места работы, чтобы определить общую сумму доходов за год, для целей применения прогрессивной ставки 15%, если доходы превысили 5 млн?
Нужно ли пересчитывать НДФЛ при изменении статуса резидент/нерезидент?

Пересчет НДФЛ при изменении статуса производить нужно.
Пересчет делается только тогда, когда стало известно, что статус налогового резидента или нерезидента на текущий календарный год определен окончательно (то есть уже не изменится).

Обоснование:

Налоговым периодом по НДФЛ признается календарный год (с 1 января по 31 декабря).

Исчисление сумм НДФЛ по каждому работнику производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода (НК РФ, статья 226, пункт 3).

С начала года ставка НДФЛ определяется исходя из текущего статуса работника на дату получения дохода (при этом текущий статус резидент/нерезидент, определяется по 12 месяцам, предшествующим месяцу, в котором получен доход).

Окончательный налоговый статус физического лица, определяющий налогообложение его доходов, полученных за налоговый период (календарный год), уточняется с учетом периода нахождения в РФ в данном году (письмо Минфина России от 30.12.2014 № 03-04-06/68489).

Перерасчет НДФЛ следует делать, если в течение налогового периода работник приобрел (или потерял) статус налогового резидента и этот его статус больше не может измениться: то есть физическое лицо находится (или не находится) в Российской Федерации более 183 дней в текущем налоговом периоде. (Письмо Минфина России от 27.02.2018 N 03-04-06/12086).
Можно ли предоставить работнику стандартные вычеты за те месяцы в году, когда работник не получал доход?

Да, можно (при условии, что в последующих месяцах до окончания календарного года доход был).

Письмо Минфина России от 04.09.2017 N 03-04-06/56583:
«Если в отдельные месяцы налогового периода у налогоплательщика не было дохода, облагаемого налогом по ставке 13 процентов, стандартные налоговые вычеты предоставляются в последующих месяцах, в которых такой доход был получен, за каждый месяц налогового периода, включая те месяцы, в которых не было выплат дохода.»

Письмо Минфина России от 30.10.2018 N 03-04-05/78020:
«Если же выплата дохода начиная с какого-либо месяца полностью прекращена и не возобновляется до окончания налогового периода, налоговая база после прекращения выплат налоговым агентом не определяется, и поэтому стандартный налоговый вычет по налогу на доходы физических лиц за указанные месяцы налогового периода налоговым агентом не предоставляется.»

Остались вопросы? Поможет статья:

Страховые взносы

Нормативный документ, который устанавливает порядок начисления страховых взносов: глава 34 Налогового Кодекса.

Плательщиками страховых взносов являются организации и ИП, производящие выплаты физическим лицам.

Виды взносов:

на пенсионное страхование,
взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ),
взносы на медицинское страхование

❗❗❗Внимание❗❗❗ С 2023 года деление на виды взносов осталось, но для налогоплательщика оно не имеет никакого значения, так как начисление и уплата страховых взносов производится по единому тарифу, а распределение по фондам ИФНС производит самостоятельно.

Размер предельной базы на 2023 год — 1 917 000 руб. Этот размер подлежит ежегодной индексации.

* Есть также льготные тарифы для IT и некоторых других категорий (статья 427 НК РФ):
В частности, право на пониженные тарифы имеют IT-компании, резиденты Сколково, резиденты территорий опережающего социально-экономического развития (ТОСЭР), резиденты свободного порта Владивосток, участники свободной экономической зоны в Крыму и Севастополе, резиденты особой экономической зоны в Калининградской области, организации, которые зарегистрированы на Курильских островах и другие.

❗❗❗Важное примечание, будьте внимательны❗❗❗

Обратите внимание, чтобы не запутаться в тарифах, что есть тариф ☀️15%, а есть ☀️15,1% — это ❗❗❗РАЗНЫЕ❗❗❗ ТАРИФЫ, которые применяются в разных случаях.

1) ПРИ ПРЕВЫШЕНИИ ПРЕДЕЛЬНОЙ БАЗЫ.
Предельная база — это зарплата на одного работника в год нарастающим итогом, причем неважно, есть у работодателя льгота МСП или нет

Тариф составляет 30% в рамках единой предельной базы, 15,1% — сверх нее. Размер предельной базы на 2023 год (в год на одного работника) — 1 917 000 руб

2) ЛЬГОТА ДЛЯ МСП.
Тариф применяется при превышении МРОТ в месяц на каждого работника.

Субъекты МСП с выплат в пределах МРОТ, который составляет 16 242 (в месяц, на одного работника) начисляют взносы по ставке 30%, а свыше — 15%.

Критерии малых и средних предприятий

Критерии малых и средних предприятий определены в Федеральном законе № 209-ФЗ от 24.07.2007 «О развитии малого и среднего предпринимательства в РФ»:

-среднесписочная численность для малого предприятия не более 100 человек, для среднего — не более 250 человек (209-ФЗ, статья 4, пункт 1.1., подпункт 2, абзацы а,б);
-доход в год для малого предприятия не более 800 млн руб, для среднего — не более 2 млрд руб (Постановление 265 от 04.04.2016);
-ограничения по структуре уставного капитала (одинаковые для малых и средних предприятий): доля организаций, не относящихся к субъектам малого предпринимательства, не должна превышать 49%, доля государственных компаний или некоммерческих организаций не должна превышать 25% (209-ФЗ, статья 4, пункт 1.1., подпункт 1, абзац а)

Реестр МСП и пониженные тарифы

Пониженные тарифы страховых взносов вправе применять субъекты МСП. Подтверждением этого права является нахождение в реестре МСП. С 1 числа месяца, в котором организация внесена в реестр, можно применять пониженные тарифы и, соответственно, с 1 числа месяца, в котором организация исключена из реестра, необходимо применять базовые тарифы. Об этом сказано в письме ФНС России от 29.04.2020 № БС-4-11/7300@. Ссылка на письмо на сайте ФНС.

Советую начать с проверки информации в реестре МСП, чтобы понимать, с какого числа организация включена в реестр, когда исключена: https://ofd.nalog.ru/index.html

Если организация исключена из реестра субъектов МСП (например, по причине несданной отчетности), то нужно сдать отчетность как можно скорее, и уже 10 числа СЛЕДУЮЩЕГО месяца ИФНС включит организацию в реестр, и можно будет снова применять пониженные тарифы.

Облагаемые и необлагаемые доходы

Облагаются страховыми взносами:
начисленная заработная плата,
отпускные.

Не облагаемые суммы
пособия по временной нетрудоспособности,
пособия по беременности и родам,
пособия по уходу за ребенком,
некоторые виды материальной помощи.

Пример расчета страховых взносов:

С введением ЕНП и ЕНС связаны изменения в сроках уплаты страховых взносов

С 2023 года все налоги нужно платить одной суммой и одной платежкой на единый налоговый счет до 28 числа каждого месяца. В составе такого платежа уплачиваются все налоги и страховые взносы.

Срок уплаты страховых взносов в бюджет:
До 28 числа каждого месяца, следующего за отчетным

Поскольку отчетность по страховым взносам подают в ИФНС ежеквартально, то при уплате страховых взносов за 1 и 2 месяц каждого квартала, нужно уведомлять ИФНС о сумме исчисленных страховых взносов до 25 числа путем подачи уведомления.
Изменены сроки сдачи расчета РСВ

Теперь расчет нужно сдавать не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом

Бухгалтерские проводки 2023

Для учета расчетов с бюджетом по страховым взносам с 2023 года в программе 1С Бухгалтерия используется счет:
69.09 Страховые взносы по единому тарифу

С 2023 года для учета оплаты страховых взносов в бюджет в рамках единого налогового платежа, а также для учета исполнения обязанности налогоплательщика по уплате страховых взносов используется счет:
68.90 Единый налоговый счет
(этот счет используется не только страховых взносов, а вообще для всех налогов!)

ПРОВОДКИ:

Начислены страховые взносы по единому тарифу (затраты отнесены в состав общехозяйственных расходов)::
Дебет 26 Кредит 69.09

Уплачен единый налоговый платеж:
Дебет 68.90 Кредит 51

Отражено исполнение обязанности по уплате страховых взносов:
Дебет 69.09 Кредит 68.90

Уплата страховых взносов производится в рамках единого налогового платежа

Срок уплаты: ежемесячно не позднее 28-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начислены взносы.

Периодичность сдачи: ежеквартально,
Срок сдачи: не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом
По налогам, авансовым платежам и взносам, которые платят до подачи декларации или расчета либо без них, нужно подать уведомление об исчисленных суммах. Срок — не позднее 25-го числа месяца уплаты (срок может сдвинуться из-за выходных). Это связано с введением единого налогового платежа и единого налогового счета.

Сроки подачи Уведомления о взносах:
• за январь 2023 г. — 27.02.2023
• февраль — 27.03.2023
• апрель — 25.05.2023
• май — 26.06.2023
• июль — 25.08.2023
• август — 25.09.2023
• октябрь — 27.11.2023
• ноябрь — 25.12.2023

Кроме этого,

В Социальный фонд России подаются:
сведения (документы), необходимые для назначения пособий по больничному, по беременности и родам, при рождении ребенка и по уходу за ним — срок: три рабочих дня со дня получения сведений

Взносы на травматизм

(взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний)

Кратко:

Взнос зависит от вида деятельности компании и может составлять от 0,2% до 8,5%.
Начисляется с доходов всех работников, включая иностранцев.
Предельного лимита нет.

Тарифы страховых взносов:

Взносы на страхование от несчастных случаев установлены Федеральным законом 125-ФЗ от 24.07.1998 «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»

Страховые тарифы зависят от класса профессионального риска и могут составить от 0,2% до 8,5% в месяц.

Узнать класс профессионального риска по виду деятельности (ОКВЭД) можно здесь (Приказ Минтруда России от 30.12.2016 N 851н «Об утверждении Классификации видов экономической деятельности по классам профессионального риска»).

Узнать размер тарифа для класса профессионального риска можно здесь (Федеральный закон от 22.12.2005 N 179-ФЗ «О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2006 год», тарифы на 2007-2023 гг установлены этим же документом).

Подтверждение основного вида деятельности для организаций:

Организации ежегодно, не позднее 15 апреля, должны представить в Социальный фонд России (ранее в ФСС) подтверждение основного вида деятельности для установления страхового тарифа. Если организация не подаст подтверждение или подаст с опозданием, то Социальный фонд России (СФР) присваивает страховой тариф, соответствующий наибольшему классу профессионального риска из всех видов деятельности, которые заявлены в ЕГРЮЛ.

Вновь созданные организации освобождены от обязанности подтверждать основной вид деятельности на первый год работы. СФР присваивает им на этот период страховой тариф по основному виду деятельности, который был заявлен при регистрации.

Подтверждение основного вида деятельности для ИП:

ИП освобождены от обязанности подтверждать основной вид деятельности. СФР присваивает им страховой тариф по основному виду деятельности, который указан в ЕГРИП основным.

Проверить все свои виды деятельности можно здесь:

Сайт Федеральной налоговой службы. Сведения из единого государственного реестра юридических лиц и ИП (ЕГРЮЛ, ЕГРИП)

Облагаемые и необлагаемые доходы

Облагаются взносами на травматизм в общем порядке:
начисленная заработная плата,
отпускные.

Не облагаемые суммы:
суточные в пределах норматива,
пособия по беременности и родам,
пособия по уходу за ребенком,
пособие по временной нетрудоспособности.

Пример расчета страховых взносов на травматизм:

Уплата взносов производится по-прежнему отдельными платежками, по старым срокам в Социальный Фонд России (СФР)

С 2023 года все налоги нужно платить одной суммой и одной платежкой на единый налоговый счет до 28 числа каждого месяца. В составе такого платежа уплачиваются все налоги и страховые взносы, кроме одного исключения — это рассматриваемый нами в этом разделе взнос на травматизм! Его по-прежнему нужно платить отдельно, в Социальный фонд России.
Взносы на травматизм платите ежемесячно отдельной платежкой не позднее 15-го числа следующего месяца.
Вместо 4-ФСС, СЗВ-ТД и СЗВ-СТАЖ теперь ЕФС-1

Из-за объединения ПФР и ФСС изменен набор отчетности. С 2023 года вместо 4-ФСС, СЗВ-ТД, СЗВ-СТАЖ нужно подавать отдельные разделы, которые входят в состав единой формы ЕФС-1.
❗❗❗Последний раз 4-ФСС нужно подать за 2022 год.

Бухгалтерские проводки 2023 (нет изменений относительно прошлых лет)

Для учета расчетов по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в программе 1С Бухгалтерия используется субсчет:
69.11

Начислен взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (затраты отнесены в состав общехозяйственных расходов):

Дебет 26 Кредит 69.11Оплата взноса:
Дебет 69.11 Кредит 51

Уплата взносов производится в Социальный Фонд России (СФР)

Срок уплаты: ежемесячно не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начислены взносы.

Отчетность в СФР

формы и сроки

Периодичность сдачи: ежеквартально,
не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом

❗Последний раз 4-ФСС нужно подать за 2022 год, до 25.01.23
Периодичность сдачи: ежегодно,
не позднее 25 января

❗Последний раз СЗВ-СТАЖ нужно подать за 2022 год, до 01.03.23
❗Впервые отчет нужно сдать 2023 год, до 25.01.24
Сдавать при приеме, увольнении, переводе и иных кадровых изменениях с 1 января 2023 г.
Сроки:
⚫при приеме на работу или увольнении — не позднее следующего рабочего дня после издания приказа;
⚫при заключении и прекращении договора ГПХ — не позднее следующего рабочего дня после заключения или прекращения договора;
⚫в случае иного кадрового мероприятия (перевод, переход на электронную трудовую книжку и т.п.) — не позднее 25-го числа следующего месяца.
Срок сдачи: ежегодно,
до 15 апреля года, следующего за отчетным

Практикум «НАЛОГИ С ФОТ 2023»

на образовательной платформе Stepik

Набор практических заданий по теме «Налоги и страховые взносы с заработной платы 2023» на образовательной платформе Stepik.

Это практикум предназначен для тренировки и закрепления знаний. Ко всем заданиям есть подробные решения, расчеты, пояснения и ссылки на законы.

Посмотреть отзывы про практикум:

“

“Елена, спасибо за практикум! Хотела немного посмотреть, но в итоге, не заметила как затянуло). Были моменты, которые пришлось вспомнить. Интересные задания. Из-за невнимательности иногда приходилось считать снова). Спасибо, что стараетесь сложное сделать простым.»

“

“Здравствуйте, Елена! Отличный курс! Всё чётко разложено по полочкам! За внешней логичностью и легкостью восприятия скрывается огромная работа. Елена, благодарю за вложенный труд. Удачи во всех Ваших замыслах и творческих побед!»

“

“Елена, спасибо !Формат обучения захватывает от начала и конца. И действительно, вникнуть в суть вопроса, подумать и ответить с первого раза, придает уверенности и не толькоНу и конечно же, полученные знания применяю на своем рабочем месте. Спасибо за Ваш труд, энергию, любовь к профессии!»

— Марина, 20.01.2023, к видео на youtube

Понравилась статья?
Поделитесь в соцсетях:

Подпишитесь на обновления, чтобы первыми узнавать о публикации новых статей

Источник

Ответ эксперта

Пониженный тариф страховых взносов для субъектов малого и среднего предпринимательства сохранится и в 2023 году. Он установлен п. 2.4 статьи 427 НК РФ в редакции федерального закона от 14.07.2022 № 239-ФЗ.

Изменится то, что у всех взносов будет единая облагаемая база и совокупный тариф: 30 % с выплат в пределах МРОТ и 15 % с выплат сверх МРОТ. С 2023 года он больше не делится по видам взносов на ОПС, ОСС по ВНиМ, ОМС.

Напомним, что для расчета нужно брать федеральный МРОТ на начало расчетного периода. По законопроекту № 201618-8 новая минималка будет равна 16 242 рубля.

Важно! Изменения касаются стандартных взносов. При исчислении взносов на ОПС по дополнительным тарифам действуют прежние правила. Для взносов на случай несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний правила и тарифы тоже не меняются.

Если сумма выплат в пользу застрахованного лица в 2022 году превысит единую предельную величину базы (ЕПВБ) для начисления взносов, то тариф изменится только для той части выплат, которая находится в рамках МРОТ. Он составит:

15,1 % с части выплат в пределах МРОТ;
15 % с части выплат, превышающей МРОТ.

ЕПВБ на 2023 год еще не утверждена. По законопроекту она составит 1 917 000 рублей.

Источник

Содержание

Единый тариф и единая база
- Таблица 1. Тарифы страховых взносов за работников в 2023 году, кроме взносов на травматизм
Пример расчёта взносов для МСП в 2023 году
Когда и как платить
- Подача уведомления по «единым» взносам
- Взносы на травматизм
Как отчитываться по взносам
- Таблица 2. Крайние сроки платежа и отчётности по страховым взносам за работников в 2023 году

В 2023 году введено несколько глобальных изменений для работодателей, связанных со страхованием физлиц. Считать взносы, платить их и отчитываться теперь нужно совершенно иначе и в другие сроки. В этой статье мы рассмотрим всё, что касается страховых отчислений, которые компании платят за работников.

Единый тариф и единая база

С начала текущего года упразднены два фонда – ПФР и ФСС. Вместо них теперь действует Социальный фонд России. Платежи за работников надо направлять на единый налоговый счёт. Причём можно все налоги и взносы переводить общей суммой – единым налоговым платежом.

В результате всех этих преобразований отпала необходимость в отдельных тарифах на разные виды страхования. Поэтому работодатели теперь начисляют страховые взносы за физических лиц по единому тарифу. При этом итоговая сумма взносов не изменилась — поменялся лишь порядок её расчёта.

Раньше считали отдельно сумму отчислений по каждому из трёх видов страхования:

на пенсионное (ОПС) – по тарифу 22%;
на медицинское (ОМС) – 5,1%;
на социальное по болезни и материнству (ВНиМ) – 2,9%.

Теперь же стало проще: расчёты нужно делать лишь один раз по единому тарифу – в общем случае это 30%.

Формулу единого тарифа можно представить так:

Единый тариф = Тариф ОПС + Тариф ОМС + Тариф ВНиМ

По-прежнему действуют и пониженные ставки взносов. В частности, для МСП и некоторых других категорий плательщиков это 30% с выплаты до МРОТ и 15% – свыше МРОТ. Кроме этого, для льготников действуют тарифы 7,6% и 0%.

Ниже мы собрали тарифы для разных категорий страхователей в одну таблицу. Но сначала нужно рассказать ещё об одном новшестве – единой базе для начисления страховых взносов, ведь тариф зависит и от неё тоже.

В 2022 году и ранее, когда взносы в процессе расчёта подразделялись по видам, существовали две разные предельные базы: одна для пенсионных отчислений, вторая – для взносов по временной нетрудоспособности и материнству. Но теперь тариф стал единым, поэтому единой стала и база.

Размер базы, с которой компании начисляют взносы за своих работников в 2023 году по обычному тарифу – 1 917 000 рублей. Когда годовая выплата превысит эту сумму, тариф снижается (см. Таблицу 1).

Новая предельная база значительно больше прошлогодней. Однако малому бизнесу беспокоиться по этому поводу не стоит: размер базы имеет значение для крупных компаний с высокими зарплатами. Для МСП более важен размер МРОТ. Он, кстати, тоже вырос, и на начало 2023 года равен 16 242 рубля.

Обратите внимание, что взносы на страхование от травм и профзаболеваний (на травматизм) по-прежнему стоят особняком. Тарифы не изменились — это всё так же от 0,2% до 8,5% в зависимости от класса профессионального риска. Мы не включили их в таблицу, так как тариф устанавливается индивидуально для каждого работодателя. Платить эти взносы нужно не на ЕНС, а отдельной платёжкой.

А теперь обещанная таблица со ставками страховых взносов.

Таблица 1. Тарифы страховых взносов за работников в 2023 году, кроме взносов на травматизм

Вид тарифа	Размер
Общие тарифы – для крупного бизнеса, не попадающего в исключения
Тариф в пределах лимита базы	30%
Тариф сверх лимита базы	15,1%
Для МСП, включённых в реестр, для предприятий общепита, для резидентов «Сколково»
С выплат в пределах МРОТ
тариф в пределах лимита базы	30%
тариф сверх лимита базы	15,1%
С выплат свыше МРОТ	15%
Для IT-компаний, НКО на УСН, Резидентов СЭЗ в Крыму и Севастополе, ТОСЭР, свободного порта Владивосток, ОЭЗ в Калининградской области, организаций на Курильских островах; организаций, производящих анимационную аудиовизуальную продукцию
Тариф в пределах лимита базы	7,6%
Тариф сверх лимита базы	0%
Для плательщиков, производящих выплаты членам экипажей судов, участников САР в Калининградской области и Приморском крае в части выплат экипажам судов
Тариф вне зависимости от лимита базы	0%

Пример расчёта взносов для МСП в 2023 году

Разберём расчёт на примере ООО «Спутник». Это компания из реестра МСП, поэтому платить взносы надо не по общему тарифу, а по пониженному.

В фирме работают два человека: директор с зарплатой 100 000 рублей и менеджер с зарплатой 70 000 рублей в месяц. Предположим, что других выплат они за весь расчётный период получать не будут. Тариф взносов на травматизм минимальный — 0,2%.

Рассчитаем, сколько страховых отчислений нужно платить за работников. Учтём, что годовой доход каждого из них укладывается в предельное значение базы, то есть не превышает 1 917 000 рублей.

Начнём с директора. Взносы с выплат ему по единому тарифу (ОПС + ОМС +ВНиМ) составят: 16 242×30% + (100 000 — 16 262) х 15% = 17 436,3 рублей. Взносы на травматизм начислим по минимальной ставке: 100 000×0,2% = 200 рублей.

Теперь определим суммы отчислений с зарплаты менеджера. Взносы по единому тарифу: 16 242×30% + (70 000 — 16 262) х 15% = 12 936,3 рублей. Взносы на травматизм: 70 000×0,2% = 170 рублей.

Итого за месяц:

взносов по единому тарифу 17 436,3 + 12 936,3 = 30 372,6 рублей;
на травматизм: 200 + 140 = 340 рублей.

Итак, ООО «Спутник» заплатит за работников в 2023 году такие суммы:

взносы по единому тарифу – 30 372,6×12 = 364 471,2 рублей;
взносы на травматизм – 340×12 = 4080 рублей.

Когда и как платить

В 2023 году введены новые сроки уплаты взносов, рассчитанных по единому тарифу – это 28 число следующего месяца. Например, взносы за январь нужно уплатить до 28 февраля. Если дата приходится на выходной, срок переносится вперёд — на следующий рабочий день. Деньги в счёт взносов перечисляются на ЕНС.

Получается, времени на уплату взносов теперь даётся больше. К тому же их можно перечислить общей суммой, причём вместе с другими платежами. Казалось бы, должно стать легче, но не всё так просто. Есть два серьёзных нюанса, которые сильно усложняют новый порядок.

Подача уведомления по «единым» взносам

Первый нюанс в том, что по новым правилам перед уплатой страховых взносов нужно подать уведомление об исчисленных суммах. Это необходимо делать по всем платежам, которые платятся до представления отчётности. ФНС из этого уведомления должна понимать, сколько именно денег списать с ЕНС.

Срок подачи уведомления – до 25 числа месяца, когда нужно перечислить взносы за работников. Например, по взносам за январь порядок такой: уведомление подаём до 25 февраля, платим взносы (через пополнение ЕНС) – до 28 февраля.

Получается, каждый месяц придётся направлять в ИФНС дополнительный документ. Не нужно этого делать лишь в январе, апреле, июле и октябре – в эти месяцы сдаётся форма РСВ за прошедший период. Из этого расчёта ФНС сможет увидеть сумму взносов к уплате, поэтому уведомление будет лишним. Впрочем, к отчётности по взносам за работников мы ещё вернёмся.

Если не уведомить налоговиков о сумме взносов, их не зачтут. Получится, что компания их не уплатила в срок, даже если на ЕНС есть деньги. А после подачи РСВ это станет очевидно и налоговикам. Значит, будут начислены пени. Кроме того, за неподачу уведомления в установленный срок могут ещё и оштрафовать по п.1 ст. 126 НК РФ на 200 рублей.

Хорошая новость в том, что можно подать одно уведомление по нескольким налогам и взносам. То есть все зарплатные отчисления, а также иные налоги по тому же сроку уплаты, можно включить в одно уведомление, которое подаётся к 25 числу текущего месяца. Например, в уведомление, которое следует направить до 25 февраля, можно включить:

страховые взносы за сотрудников по единому тарифу за январь;
НДФЛ с выплат за период с 23 января по 22 февраля;
другие налоги, уплачиваемые с ЕНС, которые компании нужно перечислить до 28 февраля.

Взносы на травматизм

Второй нюанс – отчисления на страхование от травм и профзаболеваний. Как уже было сказано, они платятся в прежнем порядке, то есть до 15 числа следующего месяца. В отличие от других взносов, ими заведует не ФНС, а Социальный фонд. И нововведения, связанные с ЕНС, взносы на травматизм не затронули, поскольку распространяются лишь на платежи, которые администрирует ФНС.

По той же причине в отношении взносов на травматизм уведомления об исчисленных суммах не подаются. Платятся они по привычным правилам – непосредственно по КБК.

В 2023 году нужно использовать такие КБК:

для уплаты основной суммы взносов – 79710212000061000160;
для пени – 79710212000062100160;
для штрафа – 79710212000063000160.

Обратите внимание, что изменились реквизиты для уплаты взносов на травматизм. Найти их можно на сайте Социального фонда России. В правом верхнем углу нужно выбрать свой регион, далее в блоке «Информация для жителей региона» раскрыть вкладку «Страхователям» — там будет ссылка на реквизиты.

Как отчитываться по взносам

Отчётности в 2023 году меньше не стало. По-прежнему нужно подавать Расчёт по страховым взносам. Кстати, изменился не только срок сдачи, но и бланк РСВ.

Вместо отменённой формы СЗВ-М, которую работодатели ежемесячно направляли в ПФР, сдают отчёт Персонифицированные сведения о физических лицах (в таблице ниже – Сведения). Подаётся он до 25 числа следующего месяца в свою налоговую инспекцию.

Что же касается отчётности по страховым взносам за работников на травматизм, то в 2023 году ситуация такая. Форма 4-ФСС отменена, как СЗВ-СТАЖ, СЗВ-ТД и ДСВ-1. На смену этим четырём формам пришёл отчёт ЕФС-1 в новый Социальный фонд. В нём несколько разделов, и в разных ситуациях подаются отдельные его части. Страховым взносам на травматизм посвящён Раздел 2. Сроки подачи ЕФС-1 в составе раздела 2 – до 25 числа месяца, следующего за окончанием отчётного периода.

Итак, получается, теперь у работодателей несколько новых дат по взносам каждый месяц:

15 число – крайний срок перечисления взносов на травматизм;
25 число – крайний срок уведомления ФНС о сумме прочих взносов, начисленных по единому тарифу (на ОПС / ОМС / ВНиМ), или подача отчётных форм;
до 28 числа – день, к которому на сальдо ЕНС должна быть зачислена сумма «единых» взносов.

Таблица 2. Крайние сроки платежа и отчётности по страховым взносам за работников в 2023 году

Период	Уплата взносов на травматизм	Подача уведомления / отчётности	Уплата взносов по единому тарифу на ЕНС
Январь	15.02.23	27.02.23 – Уведомление о суммах взносов, Сведения (ФНС)	28.02.23
Февраль	15.03.23	27.03.23 – Уведомление о суммах взносов, Сведения (ФНС)	28.03.23
Март	17.04.23	25.04.23 – Сведения, РСВ (ФНС); ЕФС-1 (СФР)	28.04.23
Апрель	15.05.23	25.05.23 – Уведомление о суммах взносов, Сведения (ФНС)	29.05.23
Май	15.06.23	26.06.23 – Уведомление о суммах взносов, Сведения (ФНС)	28.06.23
Июнь	17.07.23	25.07.23 – Сведения, РСВ (ФНС); ЕФС-1 (СФР)	28.07.23
Июль	15.08.23	25.08.23 – Уведомление о суммах взносов, Сведения (ФНС)	28.08.23
Август	15.09.23	25.09.23 – Уведомление о суммах взносов, Сведения (ФНС)	28.09.23
Сентябрь	16.10.23	25.10.23 – Сведения, РСВ (ФНС); ЕФС-1 (СФР)	30.10.23
Октябрь	15.11.23	7.11.23 – Уведомление о суммах взносов, Сведения (ФНС)	28.11.23
Ноябрь	15.12.23	25.12.23 – Уведомление о суммах взносов, Сведения (ФНС)	28.12.23
Декабрь	15.01.24	25.01.24 – Сведения, РСВ (ФНС); ЕФС-1 (СФР)	29.01.24

Итак, система страховых отчислений за сотрудников в 2023 году изменилась, и пока кажется, что не в лучшую сторону. Считать придётся чуть меньше, платить – столько же, сколько в прошлом году (кроме крупного бизнеса), а вот бумажной работы прибавилось.

Сдача отчётности онлайн

Источник

Добавить в «Нужное»

Основным новшеством 2023 года, которое касается тарифов страховых взносов, является установление единого тарифа по взносам на ОПС, ОМС и ВНиМ с выплат работникам. Мы расскажем о том, по какому же тарифу уплачивать взносы в ИФНС, а также о тарифах взносов на травматизм, уплачиваемых в СФР.

Единый тариф страховых взносов-2023

По общему правилу на 2023 г. действуют следующие размеры единого тарифа по страховым взносам на ОПС, ОМС и ВНиМ с выплат работникам (п. 3 ст. 425 НК РФ).

Размер тарифа	Примечание
30%	По этой ставке взносы начисляются в пределах установленной единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов
15,1%	Этот тариф применяется при начислении взносов на сумму свыше установленной единой предельной величины базы

Налоговым кодексом предусмотрен не только общий тариф страховых взносов, а также дополнительные и пониженные тарифы страховых взносов.

Пониженные ставки страховых взносов в 2023 году

Пониженные тарифы предусмотрены для определенных категорий работодателей. К примеру, работодатели, относящиеся к субъектам МСП, вправе применять единый пониженный тариф 15% в отношении части выплат в пользу физлица, определяемой по итогам каждого календарного месяца как превышение над величиной федерального МРОТ, установленного на начало расчетного периода (пп. 17 п. 1, п. 2.4 ст. 427 НК РФ).

Поясним на примере.

Федеральный МРОТ на 01.01.2023 составляет 16242 руб.

Работнику ежемесячно выплачивается 40000 руб. Следовательно, часть выплат, равная МРОТ, будет облагаться взносами по стандартному тарифу – 30%, а часть выплат, превышающую МРОТ, надо обложить взносами по пониженному тарифу 15%. Расчет суммы взносов с выплат работнику за месяц будет выглядеть так:

16242 руб. х 30% + (40000 руб. – 16242 руб.) х 15%.

С полным перечнем категорий работодателей, имеющих право на пониженные тарифы взносов, а также с размерами пониженных ставок по взносам можно ознакомиться в ст. 427 НК РФ.

Дополнительные тарифы-2023

Работодателям, у которых работники трудятся во вредных и/или опасных условиях труда, необходимо уплачивать еще и дополнительные взносы на ОПС с выплат таким работникам.

Подробнее прочитать о таких взносах можно в ст. 428 НК РФ.

Взносы на травматизм: ставки страховых взносов в 2023 году

На 2023 г. сохранены ранее действовавшие тарифы страховых взносов на травматизм с выплат работникам (Закон от 22.12.2005 N 179-ФЗ). Размер тарифа, по которому нужно начислять взносы конкретному работодателю, зависит от его класса профессионального риска. Этот класс определяется по основному виду деятельности работодателя.

Для целей установления «несчастного» тарифа на очередной календарный год организации должны подтвердить свой основной вид деятельности по итогам прошедшего года (п. 3 Порядка, утв. Приказом Минздравсоцразвития от 31.01.2006 № 55). Ранее организации подтверждали основной вид деятельности в ФСС, а с 2023 г. это нужно делать в СФР.

ИП-работодателям подтверждать свой основной вид деятельности не нужно – тариф им устанавливается на основании кода ОКВЭД основного вида деятельности, содержащегося в ЕГРИП (п. 10 Правил, утв. Постановлением Правительства РФ от 01.12.2005 N 713).

Приведем в таблице действующие в 2023 г. ставки взносов на травматизм.

Класс профессионального риска	Тариф взносов
I	0,2
II	0,3
III	0,4
IV	0,5
V	0,6
VI	0,7
VII	0,8
VIII	0,9
IX	1,0
X	1,1
XI	1,2
XII	1,3
XIII	1,4
XIV	1,5
XV	1,7
XVI	1,9
XVII	2,1
XVIII	2,3
XIX	2,5
XX	2,8
XXI	3,1
XXII	3,4
XXIII	3,7
XXIV	4,1
XXV	4,5
XXVI	5,0
XXVII	5,5
XXVIII	6,1
XXIX	6,7
XXX	7,4
XXXI	8,1
XXXII	8,5

Стоит отметить, что для работодателей предусмотрены скидки/надбавки к тарифу взносов на травматизм (п. 1 ст. 22 Закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ). Для этих целей ежегодно утверждаются определенные показатели. Показатели на 2023 г. утверждены Постановлением ФСС РФ от 26.05.2022 N 13.

Источник

С 2023 года ПФР и ФСС объединят в один фонд, поэтому изменения для бизнеса неизбежны. Рассказываем, о каких переменах известно уже сегодня.

Что изменится с 2023 года

1 января 2023 года Пенсионный фонд России (ПФР) и Фонд социального страхования (ФСС) объединят в Социальный фонд России (СФР). С появлением нового ведомства изменится уплата страховых взносов, сдача отчётности и использование льгот.

Во-первых, взносы на пенсионное, медицинское и социальное страхование объединят в единый платёж. Правила и тарифы по взносам на травматизм останутся прежними.

Во-вторых, объединят предельные базы по пенсионному и медицинскому страхованию. При достижении установленной отметки активируется пониженный тариф.

В-третьих, ряд отчётов объединят в единый документ. При необходимости предприниматели будут сдавать отдельные разделы.

Как платить взносы в 2023 году

Вместо трёх платежей будет один — казначейство самостоятельно распределит средства по категориям.

Базовый тариф — 30%, общая ставка по пенсионному, медицинскому и социальному страхованию. После достижения предельной базы он снизится до 15,1%.

За основу взяли предельную базу по пенсионному страхованию за 2022 год — 1 565 000 ₽. Но к началу 2023 года ее проиндексируют с учётом изменения средней зарплаты по России.

Индивидуальным предпринимателям объединят взносы за себя на пенсионное и медицинское страхование. В 2023 году они заплатят 45 842 ₽ и дополнительный взнос, если объект налогообложения превысит 300 тыс. ₽.

Для крестьянских, фермерских хозяйств (КФХ) отменят освобождение от страховых взносов. За каждого члена и главу будут платить как за ИП — 45 842 ₽ в 2023 году. То есть сумму умножат на количество участников, чтобы получить величину взноса.

Срок уплаты единого взноса — до 28 числа следующего месяца включительно.

Льготы по страховым взносам

Льготы сохранили, но упорядочили для удобства использования. С 2023 года выделяют три категории:

айтишники;
малый и средний бизнес;
организации, которые платят экипажам судов.

Для IT-компаний в 2023-2024 гг. действует ставка 7,6%. Малый бизнес продолжит платить 15% с зарплаты сотрудников в части, которая превышает минимальный размер оплаты труда (МРОТ). До МРОТ страховые исчисляют по стандартному тарифу — 30%.

По зарплате членов экипажей судов — нулевой тариф, если суда зарегистрированы в Российском международном реестре и применяются не для хранения и перевалки нефти, нефтепродуктов и газа в портах.

Единый отчёт

Новый отчёт объединит в себе:

СЗВ-М,
СЗВ-СТАЖ,
ДСВ-3,
СЗВ-ТД,
4-ФСС,
сведения о сумме доходов и начисленных взносах.

Расчёт по страховым взносам (РСВ) для налоговой останется, но из него исключат третий раздел.

Как изменятся сроки уплаты

По РСВ изменили срок сдачи — с 2023 года работодатели обязаны подавать сведения до 25 числа месяца, следующего за истёкшим кварталом.

С единым отчётом сложнее, ведь он включает в себя несколько старых форм. У разных разделов отличаются сроки сдачи:

персонифицированные сведения о застрахованных лицах — до 25 числа следующего месяца;
сведения о страховом стаже (бывший СЗВ-СТАЖ) — до 25 января следующего года;
сведения о трудовой деятельности (бывший СЗВ-ТД) — до 25 числа месяца, следующего за месяцем кадрового мероприятия. При увольнении или приёме — не позднее следующего рабочего дня;
сведения о заключении или расторжении гражданско-правового соглашения — не позже следующего рабочего дня после оформления документа;
сведения о взносах на накопительную пенсию (бывший ДСВ-3) — до 25 числа месяца, следующего за истёкшим кварталом, если фирма делала дополнительные взносы;
сведения о взносах на травматизм (бывший 4-ФСС) — до 25 числа месяца, следующего за истёкшим кварталом.

Форму единого отчёта пока не утвердили, это должны сделать до конца 2022 года.

Штрафы по новым правилам

Штрафы предусмотрены для должностных лиц и предпринимателей:

Нарушение	Сумма штрафа, ₽
Нарушение сроков сдачи единого отчёта	300-500
Непредоставление или предоставление недостоверных сведений по исчислению страховых взносов
Непредоставление или предоставление недостоверных сведений по расчёту пособий
Непредоставление или предоставление недостоверных сведений по персонифицированному учёту

Коротко

С 2023 года объединят взносы на пенсионное, медицинское и социальное страхование.
ИП начнут платить единый взнос за себя на медицинское и пенсионное страхование.
Отменят освобождение от страховых взносов для КФХ.
Айтишникам, малому и среднему бизнесу, работодателям членов экипажей судов сохранят льготы по страховым взносам.
Вместо старых отчётов для ПФР и ФСС сделают единый документ. РСВ сохранится, но без третьего раздела.
Единый отчёт можно будет сдавать по частям, но сроки зависят от раздела.

30 дней Эльбы в подарок

Оцените все возможности онлайн-бухгалтерии бесплатно

Статья актуальна на

30.11.2022

Источник

Обзор зарплатных изменений, которые нужно применять в работе, начиная с января 2023.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру

Новый МРОТ

Вступивший в силу с 1 января 2023 года закон от 19.12.2022 № 522-ФЗ увеличил значение минимального размера оплаты труда. Теперь МРОТ – 16 242 рубля.

Работодатели не вправе выплачивать зарплату за месяц меньше указанной суммы при условии, что работник полностью отработал норму времени, установленную производственным календарем.

НДФЛ с аванса

С 2023 года датой получения физлицом дохода для целей НДФЛ признается не последний рабочий день месяца, а день, когда работнику была произведена выплата вознаграждения. Вознаграждение, в свою очередь, выплачивается не реже двух раз месяц.

Таким образом, под обложение НДФЛ подпадает выплата зарплаты за первую половину месяца, так называемый, аванс.

Новый срок перечисления НДФЛ

Теперь для НДФЛ, удержанного из любой выплаты работнику, крайний срок перечисления – 28 число в составе единого налогового платежа. Но придется отслеживать даты выплаты дохода, так как в текущем месяце нужно перечислить НДФЛ, удержанный в период с 23 числа прошлого месяца по 22 число текущего месяца.

В январе и декабре схема другая:

до 28 января нужно заплатить НДФЛ, удержанный в период с 1 по 22 января;
а НДФЛ, удержанный с 23 по 31 декабря – в последний рабочий день 2023 года, то есть 29 декабря.

Новая база по страховым взносам

С 2023 года база для начисления страховых взносов на ОПС, ОСС и ОМС будет единой – 1 917 000 рублей. В пределах этой цифры работодатели будут исчислять взносы в размере 30%, а после превышения – 15,1%.

Увеличены страховые взносы на выплаты работникам по договорам ГПХ

Теперь с выплат в пользу исполнителей по гражданско-правовым договорам заказчики обязаны исчислять и уплачивать страховые взносами на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в составе единой ставки в 30% в пределах лимита.

Таким образом, внештатные исполнители, не имеющие специального налогового статуса, получают право на оплачиваемый больничный и другие пособия (п. 3 ст. 9 закона от 14.07.2022 № 237-ФЗ). Но в 2023 году этим правом смогут воспользоваться только работники по договорам ГПХ, которые в 2022 году работали по найму, и за которых работодатель перечислил в бюджет страховые взносы на ОСС по нетрудоспособности и материнству не меньше 4 833,72 руб.

Больше новостей из мира бухгалтерии и финансов в нашем телеграм-канале. Подписывайтесь!

Отменена справка 182н

Приказом от 19.10.2022 № 677н Минтруд отменил справку о начисленной заработной плате и страховых взносах по форме 182н, которая требовалась для учета доходов, полученных у предыдущих работодателей, при расчете пособий и больничных.

Сведения о заработке новый Социальный фонд будет получать от ФНС.

Единый налоговый платеж

С 2023 года почти все налоги ФНС будет учитывать на едином налоговом счете, отражающем совокупную обязанность налогоплательщика. Теперь зарплатные и прочие налоги и взносы нужно перечислять единым платежным поручением.

А чтобы налоговики правильно распределили сумму платежа между налогами, налогоплательщики будут подавать уведомления об исчисленных налогах, авансах, взносах и сборах.

Не вошли в единый налоговый платеж:

НДФЛ с выплат работающим по патенту иностранцам;
госпошлины, по которым нет исполнительного документа из суда.

Единый срок отчетности

С 2023 года для всей отчетности установлен единый срок представления – 25 число. Исключение – подраздел 1.1 формы ЕФС-1 при трудоустройстве, увольнении, заключении или расторжении договора ГПХ. Для этих событий отчетный срок – на следующий день.

Новая отчетность по зарплате

Начиная с отчета за январь 2023 года вместо СЗВ-М нужно ежемесячно подавать в ФНС персонифицированные сведения о работниках. Срок сдачи – 25 число месяца после отчетного. Таким образом первый раз по новой форме нужно отчитаться за январь 2023 года до 27.02.2023, так 25 февраля – суббота, и срок сдачи сдвигается.

Также в 2023 году введен новый отчет ЕФС-1. Он состоит из разделов, соответствующих бывшим СЗВ-ТД, СЗВ-СТАЖ, ДСВ-3, 4-ФСС.

Периодичность сдачи – своя для каждого раздела:

подраздел 1.1 (СЗВ-ТД) – при наступлении кадрового события;
подраздел 1.2 и 2 (СЗВ-СТАЖ) – один раз в год;
подраздел 1.3 – каждый месяц;
подраздел 3 (ДСВ-3) и раздел 2 (4-ФСС) – каждый квартал.

Изменят срок выплаты отпускных

Разработан порядок выплаты отпускных при подаче заявления менее, чем за три рабочих дня. Пока законопроект находится на рассмотрении в Госдуме.

Если документ примут, больше не будет считаться нарушением срока выплаты отпускных ситуация, когда об уходе в отпуск работник сообщил за два дня до его начала.

А выдать отпускные можно будет:

после выхода из отпуска, если зарплата выдается наличными из кассы;
в течение двух рабочих дней после получения заявления на предоставление отпуска, если расчеты с персоналом производятся в безналичной форме.

Источник