1. Юридическими лицами могут быть организации, преследующие извлечение прибыли в качестве основной цели своей деятельности (коммерческие организации) либо не имеющие извлечение прибыли в качестве такой цели и не распределяющие полученную прибыль между участниками (некоммерческие организации).
2. Юридические лица, являющиеся коммерческими организациями, могут создаваться в организационно-правовых формах хозяйственных товариществ и обществ, крестьянских (фермерских) хозяйств, хозяйственных партнерств, производственных кооперативов, государственных и муниципальных унитарных предприятий.
(п. 2 в ред. Федерального закона от 05.05.2014 N 99-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
3. Юридические лица, являющиеся некоммерческими организациями, могут создаваться в организационно-правовых формах:
1) потребительских кооперативов, к которым относятся в том числе жилищные, жилищно-строительные и гаражные кооперативы, общества взаимного страхования, кредитные кооперативы, фонды проката, сельскохозяйственные потребительские кооперативы;
(в ред. Федерального закона от 29.07.2017 N 217-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
2) общественных организаций, к которым относятся в том числе политические партии и созданные в качестве юридических лиц профессиональные союзы (профсоюзные организации), органы общественной самодеятельности, территориальные общественные самоуправления;
(в ред. Федерального закона от 23.05.2015 N 133-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
2.1) общественных движений;
(пп. 2.1 введен Федеральным законом от 23.05.2015 N 133-ФЗ)
3) ассоциаций (союзов), к которым относятся в том числе некоммерческие партнерства, саморегулируемые организации, объединения работодателей, объединения профессиональных союзов, кооперативов и общественных организаций, торгово-промышленные палаты;
(в ред. Федеральных законов от 13.07.2015 N 268-ФЗ, от 07.02.2017 N 12-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
4) товариществ собственников недвижимости, к которым относятся в том числе товарищества собственников жилья, садоводческие или огороднические некоммерческие товарищества;
(в ред. Федерального закона от 29.07.2017 N 217-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
5) казачьих обществ, внесенных в государственный реестр казачьих обществ в Российской Федерации;
6) общин коренных малочисленных народов Российской Федерации;
7) общественно полезных фондов, к которым относятся в том числе общественные и благотворительные фонды, и личных фондов;
(пп. 7 в ред. Федерального закона от 01.07.2021 N 287-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
учреждений, к которым относятся государственные учреждения (в том числе государственные академии наук), муниципальные учреждения и частные (в том числе общественные) учреждения;
9) автономных некоммерческих организаций;
10) религиозных организаций;
11) публично-правовых компаний;
12) адвокатских палат;
(пп. 12 введен Федеральным законом от 13.07.2015 N 268-ФЗ)
13) адвокатских образований (являющихся юридическими лицами);
(пп. 13 введен Федеральным законом от 13.07.2015 N 268-ФЗ)
14) государственных корпораций;
(пп. 14 введен Федеральным законом от 03.07.2016 N 236-ФЗ)
15) нотариальных палат.
(пп. 15 введен Федеральным законом от 07.02.2017 N 12-ФЗ)
(п. 3 в ред. Федерального закона от 05.05.2014 N 99-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
4. Некоммерческие организации могут осуществлять приносящую доход деятельность, если это предусмотрено их уставами, лишь постольку, поскольку это служит достижению целей, ради которых они созданы, и если это соответствует таким целям.
(п. 4 в ред. Федерального закона от 05.05.2014 N 99-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
5. Некоммерческая организация, уставом которой предусмотрено осуществление приносящей доход деятельности, за исключением казенного и частного учреждений, должна иметь достаточное для осуществления указанной деятельности имущество рыночной стоимостью не менее минимального размера уставного капитала, предусмотренного для обществ с ограниченной ответственностью (пункт 1 статьи 66.2).
(п. 5 введен Федеральным законом от 05.05.2014 N 99-ФЗ)
6. К отношениям по осуществлению некоммерческими организациями своей основной деятельности, а также к другим отношениям с их участием, не относящимся к предмету гражданского законодательства (статья 2), правила настоящего Кодекса не применяются, если законом или уставом некоммерческой организации не предусмотрено иное.
(п. 6 введен Федеральным законом от 05.05.2014 N 99-ФЗ)
Мария Грантовна Сокасян
Эксперт по предмету «Страхование»
Задать вопрос автору статьи
Понятие коммерческих и некоммерческих организаций
Некоммерческие страховые организации реализуют страхование имущественных интересов своих членов без оформления страхового договора, то есть непосредственно на основе членства и Правил страхования (учредительная документация общества может предусматривать заключение страховых договоров).
Коммерческие организации страхования могут осуществлять страховку интересов лиц, которые не являются членами общества. В таком случае страховщик должен получить лицензию на реализацию страховой деятельности соответственного вида и производить страхование лиц, которые не являются членами общества лишь на основании заключения страхового договора.
Государственные страховые организации
Государственные и муниципальные унитарные предприятия представляют собой форму страхования, при которой страховщиком будет выступать государственная либо муниципальная унитарная страховая компания.
Сделаем домашку
с вашим ребенком за 380 ₽
Уделите время себе, а мы сделаем всю домашку с вашим ребенком в режиме online
Унитарная коммерческая организация не наделена правом собственности на закрепленное за ней имущество. Имущество этого предприятия признается неделимым, оно не может распределяться по вкладам (паям, долям), в том числе между сотрудниками предприятия. В унитарной форме образуются исключительно муниципальные и государственные предприятия. Руководители этой организации могут назначаться собственником.
Замечание 1
В настоящий момент муниципальные и государственные предприятия в Российской Федерации в основном осуществляют деятельность как акционерные общества, сто процентов уставного капитала которых находится в собственности государства либо муниципальных органов власти.
Организация страховых компаний государственного типа реализуется посредством их учреждения с государственной стороны либо национализации частных страховых компаний, а также обращения их имущества в собственность государства. Образование государственных страховых компаний – это форма государственного вмешательства в деятельность рынка страхования. Они могут реализовывать государственную монополию на производство отдельных разновидностей обязательного страхования.
«Государственные и некоммерческие страховые организации» 👇
Некоммерческие страховые организации
Некоммерческие организации являются организациями, которые не обладают целью извлечения прибыли. В страховании в виде некоммерческих организаций могут быть созданы:
- общества по взаимному страхованию;
- фонды страхования;
- муниципальные и государственные страховые компании.
Фонд является некоммерческой организацией, учрежденной юридическими лицами и (или) гражданами на основании добровольных имущественных взносов. Цель создания страховых фондов отражена в страховании определенных рисков. Так, выделяется негосударственный пенсионный фонд как особая форма организации личного страхования, которая гарантирует рентные выплаты страхователям при достижении ими определенного (обычно возраста пенсионного типа) возраста.
За последние десятки лет в банковской практике обрел довольно-таки широкое распространение термин «банкоссюранс» (bankassurance), что значит «банковское страхование» или «страхование, которое проводится банковскими организациями». Первоначально коммерческие банки начали производить операции по страхованию во Франции, но позже к этим операциям начали прибегать банковские организации Великобритании и множества других государств. Многие банковские организации стремятся к приобретению уже функционирующих компаний страхования. Подобный союз является выгодным как для банков, получающих стабильную прибыль от страховых компаний, так и для последних, которым предоставлена возможность применения широкой сети банковских филиалов, а также отделений на территории всего государства и за рубежом.
Одна из форм внедрения коммерческих банков в страховое дело — это образование страховых трастов. Страховой траст образуется, если клиент назначает коммерческую банковскую организацию доверенным лицом по страховому полису (личное страхование) и дает поручения ему уплачивать доход овдовевшему супругу в случае своей смерти, передавать сумму полиса детям после смерти супруга. Если же клиент коммерческой банковской организации оплачивает самостоятельно страховые премии по страховому договору, то доверительная операция именуется нефундированным страховым трастом. Если же клиент передает коммерческой банковской организации имущество, чтобы та оплачивала страховые премии по полису из процентов или дивидендов, получаемых с этого имущества, — это будет являться фундированным страховым трастом.
Публично-правовая форма организации страхового фонда, который основан государством
Замечание 2
Организация страховых компаний государственного типа реализуется посредством их учреждения со стороны государства либо путем национализации страховых компаний акционерного типа и перевода их имущественной базы в собственность государственного образования.
Государственные страховые компании, капитал которых целиком находится в государственной собственности, действуют во множестве стран. В развитых странах государственные страховые и перестраховочные компании образуются обычно для предотвращения утечки валюты по страховым каналам, в особенности это касается перестрахования. В развитых государствах государственные компании либо компании с капиталом смешанного типа при участии государства формируются для страхования особенно опасных либо специфических рисков, таких как:
- Атомные;
- Военные;
- Кредитные и т.д.
В дореволюционном российском государстве производилось государственное страхование капиталов и доходов посредством сберегательных касс. Страховаться могли отдельные лица и целые группы лиц, занятых в общественных, правительственных и частных учреждениях. Государственное страхование в Российской империи начало свое действие гораздо позже частного, лишь в 1908 год, и не обрело широких масштабов.
Находи статьи и создавай свой список литературы по ГОСТу
Поиск по теме
Содержание:
- ООО, АО, ПАО
- Участники / акционеры
- Уставный капитал
- Создание общества, размещение и оплата долей/акций
- Публичное предложение акций и иных ценных бумаг
- Отчуждение долей/акций
- Раскрытие информации
- Плюсы и минусы ООО и АО
- Преимущества ООО
- Недостатки ООО
- Преимущества непубличного АО
- Недостатки непубличного АО
- Преимущества ПАО
- Недостатки ПАО
- Выводы
27.03.2019
Законодательство РФ предусматривает большое разнообразие видов и форм юридических лиц.
Выбор организационно-правовой формы юридического лица зависит в первую очередь от цели его создания. Если это извлечение прибыли, то используется одна из форм коммерческих организаций. Если такой цели нет (либо она не основная), регистрируется некоммерческаяорганизация (которая также может извлекать доход, но только для достижения своих основных целей и в соответствии с ними).
В Гражданском кодексе РФ (ГК РФ) перечислены следующие формы коммерческих и некоммерческих организаций:
| Коммерческие организации | Некоммерческие организации |
|---|---|
|
|
В настоящем материале мы обозначим сходства и различия, а также преимущества и недостатки наиболее распространенных видов юридических лиц для ведения бизнеса – обществ с ограниченной ответственностью и акционерных обществ.
ООО, АО, ПАО
Наиболее распространенные формы коммерческих организаций – это общество с ограниченной ответственностью (ООО) и акционерное общество (АО). Они отличаются особенностями своего создания, природой корпоративных прав, порядком отчуждения долей/акций, требованиями к раскрытию информации и др.
Общие положения, касающиеся обоих типов обществ как юридических лиц, содержатся в главе 4 ГК РФ. Детализированные правила создания и функционирования ООО и АО предусмотрены отдельными федеральными законами: «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 № 14-ФЗ и «Об акционерных обществах» от 26.12.1995 № 208-ФЗ.
Даже беглое сопоставление указанных законов говорит о том, что АО – это более сложная в администрировании правовая форма по сравнению с ООО. Максимум формальностей и процедур предусмотрен для публичных акционерных обществ (ПАО), сравнительный минимум – для ООО. Непубличные АО занимают среднее положение: являясь полноценными акционерными обществами, они вправе использовать некоторые опции, характерные для ООО. Отсюда, регистрация ООО обычно рекомендуется компаниям малого или среднего бизнеса, а АО – среднего или крупного.
Участники / акционеры
Принцип создания ООО и АО схож – они создаются одним или несколькими учредителями, которые, приобретая статус участников общества, образуют его высший орган управления (общее собрание). В этом заключается корпоративный характер обоих типов обществ.
Количество участников ООО не может превышать 50. Максимальное количество участников АО не ограничено. В обществах обоих типов может быть единственный участник (однако таким участником не может быть другое ООО или АО, состоящее из одного лица).
Участники (в ООО) и акционеры (в АО) не отвечают по обязательствам общества и несут риск убытков, связанных с его деятельностью в пределах стоимости принадлежащих им долей в уставном капитале (для ООО) или акций (для АО).
Участники ООО вправе принимать участие в распределении прибыли общества. Аналогичным образом, акционеры АО имеют право на получение дивидендов.
Как участники ООО, так и акционеры АО могут заключать корпоративные договоры (договоры об осуществлении прав участников ООО либо акционерные соглашения).
Уставный капитал
Уставный капитал ООО разделен на доли, выраженные в процентах или в виде дроби. Такие доли являются имущественными правами.
Уставный капитал АО разделен на определённое число акций, удостоверяющих права акционеров по отношению к обществу. Акции являются бездокументарными ценными бумагами. Права на них удостоверяются записями на лицевых счетах у держателя реестра (отдельной организации, имеющий лицензию на осуществление деятельности по ведению реестра). Акции могут различаться по своему типу и условиям выпуска и, соответственно, образовывать различные группы акционеров, наделённых разным объёмом прав по отношению к компании.
Минимальный размер уставного капитала для ООО и непубличных АО составляет 10 000 рублей, для ПАО – 100 000 рублей.
Полная версия статьи на нашем сайте…
https://www.gestion.ru/news/gestion/vidy-yuridicheskikh-lits-otlichiya-preimushchestva-nedostatki/
Некоммерческие
организации и налоги
Особенности налогообложения НКО
Обязательные платежи, с которыми сталкиваются НКО:
- налог на прибыль организаций либо налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения (УСН);
- страховые взносы;
- налог на доходы физических лиц (НДФЛ);
- налог на имущество организаций;
- налог на добавленную стоимость (НДС).
О каждом из них поговорим подробнее.
Налоговые режимы
Некоммерческие организации могут применять один из двух налоговых режимов:
- общий режим налогообложения (ОСН);
- упрощенная система налогообложения (УСН).
Налоговые режимы имеют свои особенности, раскрываемые в Налоговом кодексе Российской Федерации (далее – Налоговый кодекс). Разберем основные отличия.
Общий режим налогообложения
Общий режим налогообложения действует в отношении организации по умолчанию, если она по собственной инициативе не перешла на другой налоговый режим. Основным налогом для некоммерческой
организации на ОСН будет налог на прибыль организаций, стандартная ставка которого равна 20% от прибыли (то есть доходов, уменьшенных на величину произведенных для их получения расходов). Также на ОСН
организация является плательщиком НДС (кроме случаев, когда у организации есть освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика – его легко получить, если НКО вообще не оказывает платных услуг и ничего
не продает, либо такие доходы за 3 месяца не превышают 2 млн рублей).
Налогу на прибыль организаций посвящена глава 25 части второй Налогового кодекса, НДС – глава 21 части второй Налогового кодекса.
Упрощенная система налогообложения
В отличие от ОСН применение упрощенной системы налогообложения освобождает организацию от уплаты налога на прибыль организаций и НДС (за некоторыми исключениями, которые в деятельности НКО
встречаются крайне редко), соответственно, и от отчетности по этим налогам. Вместо этого организация выбирает один из двух вариантов уплаты налога в связи с применением УСН:
- 6% с доходов;
- 15% с доходов, уменьшенных на величину расходов.
При этом под доходами (как в налоге на прибыль организаций, так и при УСН) понимаются доходы от реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав и внереализационные доходы, а целевое
финансирование и целевые поступления (например, пожертвования) доходами не считаются.
Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены пониженные налоговые ставки по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН. В случае, если доходы НКО, перешедшей на УСН, превысили 150 млн рублей,
но не превысили 200 млн рублей (либо средняя численность работников НКО превысила 100 человек, но не превысила 130 человек), ставка налога 6% (15%) повышается до 8% (20%).
Для НКО на УСН предусмотрены дополнительные преференции, например возможность использовать пониженные тарифы страховых взносов.
Таким образом, преимущества УСН для НКО очевидны: меньше отчетности, нет НДС, есть возможность пользоваться дополнительными послаблениями. Даже если НКО оказывает платные услуги или занимается продажами, она все
равно будет платить облегченный налог вместо налога на прибыль организаций.
Большинство НКО соответствуют условиям, позволяющим применять УСН. Этих условий много (
статья 346.12
Налогового кодекса
), но основных из них три:
- средняя численность работников организации не превышает 100 человек;
- остаточная стоимость основных средств, которые есть на балансе организации (деньги на счетах и ценные бумаги сюда не относятся), не превышает 150 млн рублей;
- доходы (не считая целевого финансирования и целевых поступлений) не превышают 112,5 млн рублей за 9 месяцев года, в котором организация подает уведомление о переходе на УСН (впоследствии 200 млн рублей за год).
Как перейти на УСН?
Вариант 1
Со дня регистрации, точнее, со дня постановки на учет в налоговом органе. Обычно эта дата совпадает с датой внесения записи в ЕГРЮЛ. Когда организация зарегистрирована, у нее есть 30 календарных
дней с даты, указанной в свидетельстве о постановке на учет, для того чтобы подать в налоговый орган уведомление о переходе на УСН. В таком случае организация считается применяющей УСН
с первого дня своего существования.
Вариант 2
С 1 января следующего года. Для этого достаточно подать уведомление о переходе на УСН до конца текущего года (до 31 декабря).
В любом случае в уведомлении о переходе на УСН нужно будет указать выбранный объект налогообложения:
- доходы (6%);
- доходы минус расходы (15%).
Если организация планирует оказывать платные услуги практически с нулевой прибылью, то предпочтительнее второй вариант. Если же она собирается продавать разное имущество или поделки
на благотворительных мероприятиях или вообще не предполагает вести предпринимательскую деятельность, то лучше первый вариант.
Налогообложение поступлений
Существует перечень поступлений, которые не учитываются как доходы НКО для целей налогообложения. То есть с таких поступлений не нужно платить ни налог
на прибыль организаций на общем режиме налогообложения, ни налог в случае применения упрощенной системы налогообложения. Условия для обоих налоговых режимов (ОСН и УСН) одинаковые: перечень необлагаемых поступлений
приведен в статье 251 Налогового кодекса. Перечислим основные из них:
- гранты. Гранты Президента Российской Федерации, предоставляемые Фондом президентских грантов, налогом не облагаются. По другим грантам необходимо проверять соблюдение условий, изложенных в подпункте 14 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса: значение имеют источник (кто выделяет грант) и сфера реализации грантовой программы;
-
пожертвования (
статья 582 Гражданского кодекса Российской
Федерации
);
- взносы (деньги и иное имущество), которые вносятся учредителями, участниками, членами организации и предусмотрены ее уставом;
- безвозмездно полученные работы и услуги при наличии договоров о безвозмездном выполнении работ, оказании услуг;
- имущество и права, переходящие по завещанию в порядке наследования;
- имущество и права, которые получены на осуществление благотворительной деятельности;
-
субсидии, предоставленные из федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации, местных бюджетов, бюджетов государственных внебюджетных фондов на осуществление
уставной деятельности;
- права безвозмездного пользования имуществом.
Почти всё, что обычно собирают НКО, – частные пожертвования, членские взносы (для членских НКО), бесплатные услуги от бизнеса и волонтеров, – может не облагаться налогом при соблюдении минимальных
требований к оформлению документов. По сути, НКО могут жить и чаще всего живут вообще без уплаты налогов с доходов, если ничего не продают, не оказывают платных услуг и не получают процентов
по депозитам. Но есть важный нюанс: НКО должны раз в год отчитываться по всем своим необлагаемым налогом поступлениям. Для этих целей существует специальный отчет о целевом использовании полученных средств
в составе налоговой декларации по налогу на прибыль организаций и налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.
Налог на имущество организаций
С 1 января 2019 года налогом на имущество организаций облагается только недвижимое имущество, кроме земельных участков и объектов культурного наследия федерального значения.
Соответственно, если у некоммерческой организации нет зданий и помещений и она применяет упрощенную систему налогообложения, то даже отчитываться по данному налогу не нужно.
Страховые взносы
Именно со страховыми взносами НКО сталкиваются чаще всего. Они платятся как работникам по трудовым договорам, так и внешним специалистам, привлекаемым по гражданско-правовым договорам
для выполнения отдельных работ или услуг.
Страховые взносы, предусмотренные главой 34 Налогового кодекса
Некоммерческие организации обязаны уплачивать страховые взносы с выплат в пользу штатных работников, а также физических лиц по гражданско-правовым договорам (предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг).
Единый тариф страховых взносов составляет 30% от размера вознаграждения физическому лицу. Этот тариф действует, если общая сумма выплат конкретному человеку за календарный год (нарастающим итогом с 1 января) не превышает определенного уровня — единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов. На 2023 году это 1 917 000 рублей. С превышения этого уровня страховые взносы уплачиваются уже в меньшем размере — 15,1%.
Взносы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (0,2%)
0,2% – это тариф по наиболее распространенному I (минимальному) классу профессионального риска.
Все эти взносы организация платит «сверх» зарплаты. Давайте посмотрим на примере, как они рассчитываются.
Допустим, заработная плата работника по трудовому договору составляет 30 000 рублей в месяц. Человек не болел, отработал все рабочие дни месяца. Ему причитается вся сумма. Из нее мы удержим
и перечислим в бюджет НДФЛ – 3 900 рублей (13%), в итоге человек получит 26 100 рублей. Также организация должна будет заплатить:
- 30% от 30 000 рублей (9 000 рублей) на обязательные пенсионное, медицинское страхование, а также социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
- 0,2% (60 рублей) на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Итого получается, что мы платим 30,2% от зарплаты в качестве страховых взносов. От суммы в 30 000 рублей это будет 9 060 рублей. По сути, работник, получающий зарплату
в 30 000 рублей в месяц, обходится организации в 39 060 рублей. При этом сам работник на руки получает 26 100 рублей, если только не пользуется налоговыми вычетами.
Пониженные тарифы страховых взносов
У ряда НКО есть право платить страховые взносы по пониженному тарифу 7,6% вместо 30%. То есть всего 7,8% вместо 30,2% в отношении работников (с учетом взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) и только 7,6% вместо 30% в отношении людей, привлекаемых по гражданско-правовым договорам. Такая льгота действует до 31 декабря 2024 года и распространяется на:
- благотворительные организации, применяющие УСН (то есть достаточно иметь статус благотворительной организации и перейти на упрощенную систему налогообложения);
-
некоммерческие организации, применяющие УСН и работающие в области социального обслуживания граждан, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства
(деятельность театров, библиотек, музеев и архивов) и массового спорта (за исключением профессионального), при условии, что не менее 70% их годовых поступлений приходится на данные виды деятельности.
Налог на доходы физических лиц
По названию налога на доходы физических лиц (НДФЛ) понятно, что берется он с доходов, получаемых физическими лицами. Самый понятный и распространенный доход – заработная плата.
С нее НДФЛ рассчитывается, удерживается и перечисляется в бюджет работодателем, который выступает в роли налогового агента.
Основная ставка НДФЛ – 13% (15% с суммы превышения порога годового дохода в 5 млн рублей, не считая доходы от продажи имущества).
Если с зарплатой всё ясно, то по другим видам доходов, получаемых людьми от НКО как в денежной, так и натуральной форме, возникают вопросы. Например, нужно ли удерживать НДФЛ
со стипендии, которую НКО, не являющаяся образовательной организацией, решила платить талантливым ребятам? Нужно ли подавать в налоговый орган список волонтеров, которым НКО оплатила проезд и проживание, чтобы
налоговый орган им выставил НФДЛ с таких доходов?
Чтобы разобраться в большинстве подобных вопросов, важно знать, что в статье 217 Налогового кодекса содержится исчерпывающий перечень доходов физических лиц, которые освобождены от обложения НДФЛ.
Соответственно, если человек получает какое-либо благо от НКО (деньги, вещи, безвозмездные работы или услуги), нужно обратиться к этому перечню и проверить, будут ли такие доходы подлежать налогообложению
или нет.
Итак, назовем наиболее применимые к работе НКО доходы людей, которые не облагаются НДФЛ.
Стипендии, учрежденные благотворительными фондами. Для того чтобы налог не удерживался, нужно, чтобы благотворительная организация была создана именно в форме фонда.
Поэтому если НКО не является благотворительным фондом (и речь не идет о выплате вузом стипендий своим студентам и аспирантам), но хочет поощрять деньгами успешных в учебе или творчестве ребят, надо
либо не называть такие выплаты стипендиями, либо платить с них НДФЛ.
Гранты для поддержки науки и образования, культуры и искусства в Российской Федерации от организаций, указанных в перечнях, утвержденных
постановлениями Правительства Российской Федерации от 28 июня 2008 г. № 485 и от 15 июля 2009 г. № 602.
Международные и российские премии за выдающиеся достижения в области науки и техники, образования, культуры, литературы и искусства, туризма, средств
массовой информации, указанные в перечне, утвержденном постановлением Правительства Российской Федерации от 6 февраля 2001 г. № 89.
Благотворительная помощь в денежной или натуральной форме, оказываемая благотворительными организациями.
Плата за обучение по основным и дополнительным образовательным программам.
Оплата стоимости проезда к месту обучения и обратно лицам, не достигшим 18 лет, обучающимся в российских дошкольных и общеобразовательных учреждениях.
Благотворительная помощь детям-сиротам, детям, оставшимся без попечения родителей, и детям в семьях, у которых доходы на одного члена семьи
не превышают прожиточного минимума.
Выплаты в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством.
Подарки от НКО стоимостью до 4 000 рублей.
Призы стоимостью до 4 000 рублей на конкурсах и соревнованиях, проводимых в соответствии с решениями Правительства Российской Федерации,
законодательных (представительных) органов государственной власти или представительных органов местного самоуправления.
Гранты, премии и призы (в денежной и (или) натуральной формах) по результатам участия в соревнованиях, конкурсах, иных мероприятиях в рамках проектов,
поддержанных Фондом президентских грантов.
Такие гранты, премии, призы должна предоставлять сама некоммерческая организация, являющаяся победителем конкурса Фонда президентских грантов, и строго за счет полученного ею гранта Президента Российской
Федерации (то есть, если приз приобретен не на средства гранта, то льгота действовать не будет).
Оплата питания (не более 700 рублей в день по России и 2 500 рублей за рубежом),
проживания и проезда
к месту проведения соревнований,
конкурсов, иных мероприятий в рамках проектов, поддержанных Фондом президентских грантов, при условии, что оплата производится за счет грантов Президента Российской
Федерации, выделенных на реализацию таких проектов.
Освобождаются от обложения НДФЛ следующие доходы, получаемые добровольцами от некоммерческих организаций:
приобретение форменной и специальной одежды, оборудования, средств индивидуальной защиты;
оплата проживания (предоставление помещения во временное пользование);
оплата проезда к месту проведения осуществления благотворительной, добровольческой деятельности и обратно;
оплата питания (не более 700 рублей в день по России и 2 500 рублей за рубежом);
добровольное медицинское страхование, страхование жизни и здоровья.
Для применения этой льготы обязательно заключение с каждым добровольцем договора, предусмотренного
статьей
17.1 Федерального закона от 11 августа 1995 г. № 135-ФЗ «О благотворительной деятельности и добровольчестве (волонтерстве)»
. Такой договор несложно составить. Он может занимать одну страницу, а данные
добровольца могут вписываться в него вручную на месте (если сложно подготовить договоры заранее).
Социальный налоговый вычет
Есть еще один момент, связанный с НДФЛ, – налоговый вычет на пожертвования граждан в адрес НКО.
Допустим, человек с высокой зарплатой жертвует благотворительному фонду 100 000 рублей. В этом случае он может вернуть себе НДФЛ, который бюджет получил с дохода данного человека в этой части,
то есть 13% – 13 000 рублей.
Социальный налоговый вычет предоставляется в сумме, не превышающей 25% годового дохода человека (кроме дивидендов, доходов по операциям с ценными бумагами, выигрышей в азартных играх и лотереях, некоторых других «экзотических» доходов) и перечисленной в виде
пожертвований:
на осуществление уставной деятельности:
- благотворительным организациям;
- социально ориентированным некоммерческим организациям;
- религиозным организациям;
некоммерческим организациям на формирование или пополнение целевого капитала.
Этот вычет регулируется положениями статьи 219 Налогового кодекса.
Налоговая льгота по пожертвованиям в адрес НКО
Для юридических лиц, безвозмездно передающих имущество (включая денежные средства) некоммерческим организациям, подпунктом 19.6 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса предусмотрена преференция, аналогичная налоговому вычету для благотворителей – физических лиц.
В частности, доходы, облагаемые налогом на прибыль организаций, могут быть уменьшены на сумму, не превышающую 1% годовой выручки юридического лица, безвозмездно переданных таким лицом (в виде денежных средств и (или) стоимости иного имущества):
социально ориентированным некоммерческим организациям, которые включены в реестр, формируемый Минэкономразвития России, и являются:
- получателями грантов Президента Российской Федерации (по результатам конкурсов, проведенных Фондом президентских грантов или учрежденным им Президентским фондом культурных инициатив);
- получателями субсидий, грантов или имущественной поддержки в рамках программ, реализуемых органами исполнительной власти и местного самоуправления;
- исполнителями общественно полезных услуг;
- поставщиками социальных услуг;
- благотворительными организациями (созданными не позднее, чем в позапрошлом календарном году);
религиозным организациям (за исключением не входящих в структуру централизованных религиозных организаций) и учрежденным ими социально ориентированным некоммерческим организациям.
Между жертвователем и получателем имущества (денежных средств) должен быть заключен договор пожертвования или иной договор, предусматривающий безвозмездную передачу имущества.
Фактически данная преференция позволяет компаниям не уплачивать налог на прибыль организаций с пожертвований в адрес указанных НКО, то есть, если сумма таких пожертвований составляет 1 млн рублей, компания не должна платить налог в размере 200 тысяч рублей (а до 31 декабря 2019 года должна была).
Налог на добавленную стоимость
НКО, применяющие УСН, с НДС практически не сталкиваются.
Однако поскольку НКО могут безвозмездно получать товары, работы, услуги от юридических лиц, которые обязаны платить НДС, важно знать, что от обложения НДС освобождены:
передача товаров (за исключением подакцизных), выполнение работ, оказание услуг, передача имущественных прав безвозмездно в рамках благотворительной деятельности;
безвозмездное оказание услуг по производству и (или) распространению социальной рекламы (при соблюдении установленных ограничений).
Особенности и признаки страховых компаний
Законодательное закрепление требований к организационно-правовой форме страховых компаний представляет собой важнейший элемент обеспечения стабильности страхового рынка, включая также их статус. Страховая компания является организацией, деятельность которой необходимо обязательно зарегистрировать и пройти лицензирование. Такая регламентация формирует рамки и условия для доступа подобных организаций на рынок.
Кроме осуществления самой страховой деятельности страховая организация может осуществлять и такую деятельность, которая имеет отношение к страхованию. Примером может быть издательская и консультационная работа, работа страховых брокеров по отношению к другой страховой компании и др. Специальная правоспособность характерна для государственных страховых организаций, которые формируются в виде государственных и муниципальных предприятий, страховых компаний некоммерческого типа.
Среди организационных признаков страховых компаний можно выделить:
- страховщик является исключительно юридическим лицом, что фиксируется в учредительных документах этой компании;
- специальное создание страховой компании с целью осуществления страховой деятельности;
- обязательная регистрация на территории страны в соответствии с ее законодательством;
- обязательное наличие лицензии, которая подтверждает право осуществлять страховую деятельность (лицензии выдаются уполномоченными органами государственной власти).
Именно запрет на ведение страховщиками иной деятельности, помимо страхования, способен снизить риск использования страхового резерва для иных целей, чем само страхование. Таким образом, осуществляется защита страхователя.
Особенности создания и работы страховых компаний в РФ
В качестве страховщиков могут выступать коммерческие и некоммерческие организации. Признак «коммерческий» характеризует такую сторону юридического лица, что его работа всегда направлена на извлечение прибыли. Страхование можно отнести к предпринимательской деятельности, так как оно связано с заключение договора страхования и его исполнением.
В процессе такой деятельности страховщики получают плату за страхование в виде страховой премии, формирующей доход страховых компаний. Именно это является источником получения прибыли.
В нашей стране для коммерческой страховой компании может быть предусмотрена любая организационно-правовая форма (АО, ООО и др.), что не должно вступать в противоречие с законодательством. Учредители страховой компании могут быть представлены как юридическим, так и физическим лицом, в том числе и иностранными. В число некоммерческих организаций страховщиков входят объединения страховщиков (ассоциации и союзы), негосударственные пенсионные фонды, общество взаимного страхования, фонды обязательного медицинского страхования. Их создание обусловлено координацией деятельности, защитой интересов своих участников и осуществлением совместных программ.
Одна из форм коммерческого сотрудничества в этой сфере — сострахование (совместное страхование), что приводит к формированию пулов, страховых союзов, клубов. Целью создания таких объединений может являться методическая и организационная помощь учредителям, координация их работы в области осуществления соответствующих видов страхования, участие в подготовке актов законодательства, содействие научным разработкам и др.
Правовое регулирование договоров страховых компаний
Страховой договор представляет собой соглашение, в соответствии с которым страхователь обязуется уплатить страховой взнос, а страховщик должен принять на себя ответственность за определенные последствия, которые могут произойти. В рамках договора страхования рассматриваются различные последствия в имущественной сфере, жизни страхователя или другого заинтересованного лица.
Если заключение договора происходит в рамках обязательного страхования, то сумма и порядок внесения страховых взносов, сумма и порядок исчисления страховых выплат, само страховое событие, предусмотренное договором страхования, определяет закон. Если же заключение договора происходит в рамках добровольного страхования, то установление его параметров — задача страховщика, а согласование происходит со страхователем.
В качестве сторон любого договора страхования выступают страхователи, страховщики, выгодоприобретатели и застрахованные лица.
Страхователь — это дееспособный гражданин или юридическое лицо.
Страховщик может быть представлен организацией, которая удовлетворяет требованиям статьи 6 Закона РФ «Об организации страхового дела в РФ» и ст. 938 ГК РФ.
Выгодоприобретатель — это юридическое или физическое лицо, которое страхователь назначает в процессе заключения договора страхования.
Также он может стать таковым в силу закона. Застрахованным лицом может являться субъект, интересы которого попали под страховую защиту.
Основной формой страхового договора является письменная форма, а страховщик, заключая договор, имеет право использовать разработанные стандартные формы договора (страховой полис) по соответствующим видам страхования.
Стандартной формой договора является страховой полис, при этом полностью отождествлять полис и договор неверно. Так, сам по себе страховой полис не представляет договор, а лишь способен подтвердить его наличие. По этой причине полис необходимо рассматривать в качестве единого документа, который включает приложения (правила страхования для каждого вида страхования).
Специалист по страховому делу
