Территория государства или его часть в пределах которой для компаний нерезидентов действует особый

1. Офшоры, свободные экономические зоны

Офшорная
зона^[1] (от англ. off
shore —
вне берега) — территория государства
или её часть, в пределах которой для
компаний-нерезидентов действует
особый льготный режим регистрации,
лицензирования и налогообложения, как
правило, при условии, что их
предпринимательская деятельность
осуществляется вне пределов этого
государства. Для обозначения офшорных
зон в разных странах используются также
термины «налоговое убежище», «налоговая
гавань» (англ. «tax
haven»)
или «налоговый рай».

Офшор —
это компания, зарегистрированная в
стране с льготным налогообложением,
имеющая определенный вид формы
собственности и ограничения по ведению
хозяйственной деятельности на территории
страны регистрации. Офшор позволяет
вести внешнеэкономическую деятельность,
оплачивая по месту регистрации только
фиксированный ежегодный сбор.

В
офшорной зоне:

• упрощён
  и ускорен процесс регистрации
  нерезидентов, при котором уплачивается
  чисто символическая сумма (например,
  в Панаме необязательно указывать
  учредителей компании, незначительный
  сбор уплачивается и при ежегодной
  перерегистрации);

• по
  заниженным ставкам уплачиваются
  нерезидентами налоги с прибыли и
  подоходный налог с физических лиц;

• гарантируется
  конфиденциальность деятельности
  офшорных компаний, они освобождены от
  государственного валютного контроля.

В
целях защиты национального бизнеса
офшорным компаниям запрещено заниматься
любой предпринимательской деятельностью
в пределах самой офшорной зоны. Основные
доходы офшорной зоны складываются от
сборов за регистрацию и перерегистрацию,
налоговых поступлений, расходов офшорных
компаний на содержание в зоне их
постоянных представительств (секретарских
бюро). Они включают следующие статьи:
аренда помещения, связь, электроэнергия,
оплата проживания и питания, транспорт,
досуг, заработная плата и некоторые
социальные компенсации и выплаты
(например оплата лечения и т. п.)
работникам бюро.

Во
многих офшорах требуется обязательное
трудоустройство местных жителей в
секретарское бюро, тем самым решается
проблема занятости. Импортируемые для
нужд компаний оборудование, автомобили,
материалы не облагаются таможенными
пошлинами. Число зарегистрированных
нерезидентских фирм в одном офшоре
может достигать нескольких десятков
тысяч.

Компании
в офшорных зонах являются в основном
представителями среднего или крупного
бизнеса. Субъектам малого предпринимательства
регистрация и содержание офшорных
компаний обходится слишком дорого,
поэтому им выгоднее организовывать
деятельность в своей стране.

Офшорные
зоны — обычно небольшие островные или
прибрежные государства и территории,
проводящие политику привлечения
капиталов из-за рубежа путем предоставления
им широких налоговых льгот. Юридической
предпосылкой такого способа служит
территориальная ограниченность
налогового суверенитета государства.

Льготный
налоговый режим подразумевает отсутствие
налогов или очень низкий их уровень,
особенно для нерезидентов (иностранного
капитала и иностранных физических лиц).
Часто вместо налогов взимается
фиксированный сбор. Кроме того,
предпринимателей привлекают такие
условия как, простота и дешевизна
оформления, отсутствие валютных
ограничений, таможенные льготы, простота
финансовой отчетности, отсутствие
минимального размера уставного капитала,
охрана тайны личности владельцев фирм,
недорогие услуги местных секретарских
фирм, обслуживающих офшорные компании.
Эти и подобные им льготы предоставляются
офшорной компании только для операций
с иностранными резидентами и в иностранной
валюте. То есть, иностранная компания
на территории данной страны может
называться офшорной только в том случае,
если она не осуществляет экономической
деятельности с национальными фирмами
и физическими лицами и не работает с
валютой данной страны, а работает на
внешних для данной страны рынках.

Обычно
офшорные компании открываются не для
производствен­ной, а для коммерческой,
финансовой, управленческой, фрахтовой
и страховой деятельности, для размещения
инвестиций через холдинго­вые компании
и т.д.

Предоставление
офшорных привилегий — одно из основных
средств конкуренции между странами за
привлечение иностранных компаний на
свою территорию. Именно на различиях в
условиях налого­обложения в разных
странах играют многие корпорации,
переводя свои капиталы в государства
с более выгодными условиями обложения
доходов.

Необходимым
условием того, чтобы эти налоговые
убежища и оазисы действительно привлекали
иностранный капитал, является наличие
гарантий безопасного предпринимательства
в регионе (стабильная политическая
обстановка, отсутствие военных действий).

Некоторые
страны распространяют офшорный режим
для иностранных компаний на всю свою
территорию. Такие страны получили
название офшорных центров.

Другие
устанавливают его в пределах выделенных
зон, это — свободные экономические зоны.

Третьи
предоставляют офшорный статус только
отдельным видам компаний. Так, безналоговый
статус для судовладельцев предоставляют
Либерия, Панама, Греция.

Условно
можно выделить две группы стран, играющих
роль своеобразных налоговых оазисов.

К
первой группе стран могут быть отнесены
некоторые развив­ающиеся страны,
которые активно проводят политику
привлечения зарубежных капиталов. Для
этого они устанавливают иностранным
гражданам очень низкие ставки налогов
или вовсе отменяют налогообложение
импортируемого капитала. Особенностью
этой группы стран является отсутствие
налоговых соглашений с другими странами,
что гарантирует иностранным инвесторам
конфиденциальность финансовой информации
и отсутствие юридических обязательств
по уплате налогов в стране их резидентства.

Вторая
группа стран характеризуется тем, что
относительные льготы в налогообложении
возникают там применительно лишь к
некоторым видам доходов и обусловлены
либо особенностями внутреннего налогового
законодательства, либо спецификой
заключенных с другими странами налоговых
соглашений.

В
Европе к разряду налоговых оазисов
могут быть отнесены, прежде всего «малые»
государства. Среди них определилась
своеобразная «специализация»:
законодательство Нидерландов выгодно
для холдинг-компаний, Люксембурга — для
банков (поскольку в стране нет налогов,
в том числе НДС на операции с золотом),
Лихтенштейна и Швейцарии — для торговых
домов и посреднических фирм (гарантируется
тайна вкладов).

В
Монако физические лица налогами не
облагаются, а уровень налогов для фирм-
8%, в Сан — Марино 23%, в Андорре нет налогов
на корпорации, налога на источники
дохода, подоходного налога. На английских
островах в проливе Ла-Манш подоходный
налог в 20% существует только для
резидентов, а за оффшорные сделки в
любом объеме уплачивается лишь годовой
сбор в размере 500 фунтов стерлингов. В
греческой части острова Кипр налог для
иностранцев -5%.

За
пределами европейского континента
выделяются: Багамские острова (отсутствуют
налоги на корпорации, налог на доходы
физических лиц, с дарения и наследства,
на прибыль от продажи товаров, фирмы
платят только пошлину за регистрацию
компаний и таможенные пошлины), Каймановы
острова, Науру и Объединенные Арабские
Эмираты (нет налогов вообще), Гонконг и
Сейшельские острова (иностранное
имущество налогами не облагается),
Панама (офшорные сделки налогами не
облагаются) и ряд других.

Обычно
индустриальные страны борются с офшорными
центрами, так как не заинтересованы в
том, чтобы доходы их резидентов ускользали
от налогообложения. Эта борьба обычно
заканчивается соглашением об избежании
двойного налогообложения. Налоговые
власти, согласно сложившейся практике,
могут обмениваться лишь той информацией,
которая касается облагаемых доходов.

Однако
в тех офшорных центрах, где налоги не
взимаются, не требуется и информации о
доходах. Это дает возможность тем, кто
пользуется услугами офшорных центров
(налоговых оазисов), получать дополнительный
доход от избежания или недоплаты налогов
«на законных основаниях», т.е. не
нарушая законов своих стран.

Наряду
с отдельными странами налоговые оазисы
появляются в границах одного государства
вследствие налоговой экстерриториаль­ности
отдельных районов: портов, пограничных
или приморских зон. Такие территории
относятся к свободным экономическим
зонам.

Свободные
экономические зоны (СЭЗ)
— это особые экономические районы
(комплексные зоны, открытые города) в
границах одного государства, где
действует не только льготный режим
налогообложения, но и льготные таможенные,
инвестиционные и другие условия
экономической деятельности для
иностранных и отечественных предприятий
и предпринимателей. Все это стимулирует
предприни­мательскую активность и
привлекает иностранные инвестиции в
национальную экономику. При этом
свободная экономическая зона выступает
как органическое звено народнохозяйственного
комплекса (или его части), связанная с
ним различными факторами —
социально-экономическими, демографическими,
географическими и др.

Среди
целей создания свободных экономических
зон можно выделить следующие: они
создаются для повышения эффективности
производства, для развития производительных
сил и экспортного потенциала государства,
для расширения производства
импортозаме­щающей продукции, для
инвестиционного, научно-технического
прогресса, для развития финансовых и
товарных рынков на территориях свободных
экономических зон, для увеличения
доходов бюджета государства, для
выравнивания уровней развития территорий.

Товары,
произведенные в свободных экономических
зонах и вывозимые в другие страны,
освобождаются от таможенных пошлин и
других платежей (кроме таможенных
сборов). К указанным товарам не применяются
меры экономической политики (по
нетарифному государственному регулированию
внешнеторговой деятельности). Товары,
ввозимые из других стран в свободные
экономические зоны, освобождаются от
ввозных таможенных пошлин и других
платежей (кроме таможенных сборов). Не
взимаются таможенные платежи и не
применяются количественные ограничения
на ввоз и вывоз товаров, ввозимых из
других стран в свободные экономические
зоны и затем вывозимые в зарубежные
страны.

В
настоящее время (по состоянию на 2003 г.),
по данным исследований, проведенных в
рамках ООН, в мировой практике насчитывается
около 30 разновидностей СЭЗ. Они существуют
не только в развивающихся странах, но
и в США, Англии, Германии, Голландии,
Японии, Мексике, всего более 600 зон в 80
странах мира.

Можно
выделить несколько типов свободных
экономических зон.

Свободные
торговые зоны (свободные порты, транзитные
и таможенные зоны). Функционируют на
основе отмены или смягчения таможенных
пошлин и экспортно-импортного контроля
над товарами, поступающими в зону.

Экспортные
промышленные зоны (для производства
экспортной и частично импортозамещающей
продукции). Их деятельность основывается
как на применении льготных торгового
и таможенного режимов, так и на
либерализации инвестирования и налогового
режима для национальных и иностранных
предприни­мателей.

Налоговые
гавани (банковские и страховые зоны).
Ориентиро­ваны на льготный режим
осуществления банковских и страховых
операций.

Государство
как субъект международного частного
права. В отличие от физических и
юридических лиц («полноправных» субъектов
МЧП), государство, как уже было отмечено,
будет субъектом МЧП только при участии
с другой стороны в сделке физического
или юридиче¬ского лица. Это не значит,
что государство с государством не может
за¬ключить договор купли-продажи или
любые другие договоры. Важно понимать,
что межгосударственное общение
определяется нормами между¬народного
публичного права. В случае возникновения
спора, он будет ре¬шаться, например, в
соответствии со ст. 33 Устава ООН в
Международном Суде ООН, который
рассматривает межгосударственные
споры. Приме¬нимым будет международное
публичное право, при этом сам вопрос о
вы¬боре «компетентной» национальной
правовой системы не возникнет. Участие
государства в отношениях, регулируемых
МЧП, имеет свою специфику. Это связано
с особой природой и сущностью государства
— обладанием государственным суверенитетом
как признаком, характери¬зующим
государство. Государственный суверенитет
означает верховен¬ство государства в
решении всех внутренних и внешних
вопросов в пре¬делах своей территории
и компетенции, независимость одного
государст¬ва от другого в решениях,
действиях, ответственности, правовом
регули¬ровании. Независимость лежит в
основе принципа суверенного равенст¬ва
государств, который закреплен в Уставе
ООН и ряде других междуна¬родных
соглашений как один из основных
общепризнанных принципов международного
права. В силу суверенного равенства
каждое государство пользуется
между¬народным иммунитетом — изъятием
из-под действия национальной пра¬вовой
системы. Различают несколько видов
иммунитета государств : • судебный
иммунитет (неподсудность одного
государства судам другого государства);
• иммунитет от предварительного
обеспечения иска (невозможность наложения
ареста на государственную собственность
или запрещения со¬вершать определенные
действия государственным органам
иностранно¬го государства в порядке
обеспечения исковых требований); •
иммунитет от исполнения судебных решений
(невозможность при¬нудительного
исполнения решения, вынесенного в
отношении иностран¬ного государства
или государственных органов); • иммунитет
государственной собственности (означает
неприкосно¬венность государственного
имущества: в отношении государственного
имущества в мирное время не могут быть
применены какие-либо меры по изъятию,
национализации со стороны другого
государства). Вышеперечисленные виды
иммунитетов обладают общей чертой:
не¬обходимостью получить согласие
государства для осуществления
опре¬деленных действий со стороны
другого государства. Без согласия
госу¬дарства весьма затруднительно
привлечь его в качестве ответчика к
уча¬стию в судебном разбирательстве,
или наложить арест на имущество, или
принудительно исполнить решение. До
настоящего времени нормы, регулирующие
вопросы иммунитета государств, ещё не
нашли своего закрепления в международной
конвен¬ции, хотя проект статей о
юрисдикционных иммунитетах государств
и их собственности уже был подготовлен
и принят Комиссией международного права
ООН в 1991 году. Иммунитеты государств
применяются пока на основе международных
обычаев. Для преодоления иммунитетного
«барьера» физические и юридичес¬кие
лица, вступающие в отношения с государством,
должны предусмат¬ривать в соответствующих
международных контрактах, заключаемых
с иностранными государствами, специальные
положения, в которых госу¬дарство —
участник сделки принимает на себя
обязательство отказа от судебного
иммунитета (или иммунитета в отношении
предварительного обеспечения иска, или
иммунитета от судебного исполнения
решения). Участие Российской Федерации
в гражданско-правовых отношени¬ях
закреплено и главе 5 ГК РФ. Учитывая, что
в ч.4 п.1 ст.2 ГК РФ содер¬жится общая
норма, распространившая гражданское
законодательство РФ на отношения с
участием иностранных граждан, лиц без
гражданства и иностранных юридических
лиц, правила, закрепленные в главе пятой,
сле¬дует распространять и на участие
РФ в гражданско-правовых отношени¬ях
международного характера. От имени
Российской Федерации в гражданских
правоотношениях могут выступать органы
государственной власти в соответствии
с компе¬тенцией, определенной
соответствующими нормативными актами.
Со¬гласно Конституции РФ, органами
государственной власти являются
Президент РФ, Федеральное Собрание,
Правительство Российской Фе¬дерации,
а также федеральные органы исполнительной
власти (федераль¬ные министерства,
государственные комитеты, федеральные
службы, де¬партаменты и другие органы).
Таким образом, если Министерство
внеш¬неэкономических связей Российской
Федерации заключает договор меж¬дународной
купли-продажи с австрийской фирмой; то
участником дого¬вора является государство
— Российская Федерация со всеми
вытекаю¬щими юридическими последствиями.
Помимо Российской Федерации, в гражданских
правоотношениях, осложненных иностранным
элементом, могут участвовать: 1) субъекты
РФ, к которым относятся республики,
входящие в состав РФ, края, обла¬сти,
Москва и Санкт-Петербург как города
федерального значения, авто¬номные
области и автономные округа; 2) городские,
сельские поселения и другие муниципальные
образования. При этом законодательство
РФ содержит генеральную норму об отказе,
как самого государства — Российской
Федерации, так и субъектов РФ и
муниципальных образований, обладающих
публичной властью, от иммунитета в сфере
гражданских правоотношений. Эта норма
содержится в п.1 ст. 124 ГК РФ, включающем
положение о том, что указанные субъекты
выступают в отношениях, регулируемых
гражданским законо¬дательством, на
равных началах с иными участниками
гражданами и юридическими лицами. К
таким специфическим субъектам гражданского
права, как Россий¬ская Федерация,
субъекты РФ и муниципальные образования,
для кото¬рых занятие предпринимательской
(или хозяйственной без извлечения
прибыли) деятельностью является скорее
исключением, чем осуществле¬нием их
функционального назначения, в гражданском
законодательстве (прежде всего в ГК)
установлены специальные нормы, посвященные
регулированию отношений с их участием.
Это нормы о праве государствен¬ной и
муниципальной собственности, о
приватизации государственного и
муниципального имущества и другие.
Содержащиеся в них правила ре¬гулируют
все гражданские правоотношения, в том
числе и составляющие предмет МЧП. Нормой,
специально посвященной регулированию
гражданских от¬ношений с участием
иностранных юридических лиц, граждан
и госу¬дарств, является ст. 127 ГК РФ.
Содержащееся в ней положе¬ние является
отсылочным и содержит правило о том,
что особенности от-ветственности
Российской Федерации и субъектов РФ в
международных гражданско-правовых
отношениях определяются законом об
иммуните¬те государства и его
собственности. К сожалению, пока в России
такой закон ещё не принят. Однако в уже
принятые в последние годы российские
законы включены специальные нормы об
иммунитете государства. Так, например,
в Федеральном Законе «О соглашениях о
разделе продукции» 1995г. в ст.23 содержится
положе¬ние о том, что в соглашениях,
заключаемых с иностранными гражданами
и иностранными юридическими лицами,
может быть предусмотрен отказ Российской
Федерации от судебного иммунитета,
иммунитета в отноше¬нии предварительного
обеспечения иска и исполнения судебного
решения. Аналогичная норма закреплена
в п.30 Соглашения между Российской
Федерацией и «Сахалин Энерджи Инвестмент
Компани, Лтд» «О разра¬ботке
Пильтун-Астохского и Лунского месторождений
нефти и газа на условиях раздела
продукции» от 22 июня 1994г. Интересен тот
факт, что это Соглашение было заключено
на полтора года раньше, чем был при¬нят
сам Закон «О соглашениях о разделе
продукции» 1995г. В заключение исследования
вопроса об участии государства в
гражданских правоотношениях международного
характера следует сказать, несколько
слов о деятельности торговых
представительств, которые до недавнего
времени в полном объеме, а с 1996 года
значительно сократив¬шись в количестве,
представляют за рубежом интересы
российского госу-дарства в области
внешнеэкономической деятельности.
Торговое представительство имеет статус
государственного органа, следовательно,
обладает между¬народным иммунитетом
со всеми особенностями, присущими
государст¬ву. Постановлением Правительства
РФ от 26 августа 1996г. с целью «оп¬тимизации
системы управления внешнеэкономическими
связями Россий¬ской Федерации» было
принято решение о ликвидации торговых
пред¬ставительств. Их насчитывалось
около 130, а после указанного акта осталось
47. Впоследствии планируется оставить
не более 20 торговых ¬представительств.
Не вдаваясь подробно в политическую и
экономическую оценку указанного
реформирования (которое, к сожалению,
порождает струк-турный кризис, не изменяя
модели внешнеэкономических связей
России), следует лишь, обратить внимание
на действие Положения о торговых
представительствах СССР за границей
1989г., которое до настоящего времени
сохраняет силу и регулирует деятельность
оставшихся торг¬овых представительств. 
По
материалам сайта Юрист в помощь! —
www.law29.ru || http://law29.ru/lib/m-chastn-prav/442

Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]

• #
• #
• #
• #
• #
• #
• #
• #
• #
• #
• #

Офшорная зона (от англ. off shore — вне берега) — территория государства или её часть, в пределах которой для компаний-нерезидентов действует особый льготный режим регистрации, лицензирования и налогообложения, как правило, при условии, что их предпринимательская деятельность осуществляется вне пределов этого государства. Для обозначения офшорных зон в разных странах используются также термины «налоговое убежище», «налоговая гавань» или «налоговый рай» (англ. «tax haven»).

Особенности офшорных зон

В офшорной зоне:

• упрощён и ускорен процесс регистрации нерезидентов, при котором уплачивается чисто символическая сумма (например, в Панаме необязательно указывать учредителей компании, незначительный сбор уплачивается и при ежегодной перерегистрации);
• по заниженным ставкам уплачиваются нерезидентами налоги с прибыли и подоходный налог с физических лиц.
• гарантируется конфиденциальность деятельности офшорных компаний, они освобождены от государственного валютного контроля.

В целях защиты национального бизнеса офшорным компаниям запрещено заниматься любой предпринимательской деятельностью в пределах офшорной зоны. Основные доходы офшорной зоны складываются от сборов за регистрацию и перерегистрацию, налоговых поступлений, расходов офшорных компаний на содержание в зоне их постоянных представительств (секретарских бюро). Они включают следующие статьи: аренда помещения, связь, электроэнергия, оплата проживания и питания, транспорт, досуг, заработная плата и некоторые социальные компенсации и выплаты (например оплата лечения и т. п.) работникам бюро.

Во многих офшорах требуется обязательное трудоустройство местных жителей в секретарское бюро, тем самым решается проблема занятости. Импортируемые для нужд компаний оборудование, автомобили, материалы не облагаются таможенными пошлинами. Число зарегистрированных нерезидентских фирм в одном офшоре может достигать нескольких десятков тысяч.

Компании в офшорных зонах являются в основном представителями среднего или крупного бизнеса. Субъектам малого предпринимательства регистрация и содержание офшорных компаний обходится слишком дорого, поэтому им выгоднее организовывать деятельность в своей стране.

Офшоры в России

В декабре 2003 г. Совет Федерации РФ отменил с 1 января 2004 г. инвестиционную льготу по налогу на прибыль, которую до этого имели право устанавливать местные власти. Тем самым упразднены в России внутренние офшоры (Калмыкия, Чукотка и др.). Из офшоров осталась только Калининградская область, где Налоговым кодексом установлены льготы для резидентов особых экономических зон^[1].

Типы офшорных зон

На сегодняшний день в мире насчитывается несколько десятков стран, где практикуются налоговые льготы для офшорных компаний. Но, поскольку проблема бегства капитала осознана большинством богатых стран достаточно давно, офшор практически перестал быть надёжной гаванью, средством сократить налоги. В большинстве развитых стран работа через офшоры приводит к увеличению налоговой нагрузки и более пристальному вниманию контролирующих органов.

Неофициальная классификация

Страны с отсутствием налогов, не требующие отчётности

В основном это небольшие государства третьего мира. Наиболее известные офшорные зоны этого типа: Багамские острова, Британские Виргинские острова, Каймановы острова, Белиз. Такие офшорные зоны характеризуются высокой степенью конфиденциальности для владельцев офшорных компаний и почти полным отсутствием контроля со стороны властей за деятельностью таких компаний. Именно поэтому солидные компании и банки не хотят иметь с ними финансовых отношений. Указанные государства имеют невысокий уровень развития экономики, но отличаются достаточно высокой политической стабильностью.

Офшорные зоны повышенной респектабельности

В таких зонах от офшорных компаний требуют финансовую отчётность и предоставляют им ощутимые налоговые льготы. Со стороны правительства этих государств контроль более жёсткий, чем в странах первого типа, ведётся реестр директоров и акционеров, но и престиж компаний гораздо выше. Это — Ирландия, Гибралтар, остров Мэн, Гонконг.

Страны, которые нельзя считать стандартными офшорными зонами

К третьей группе можно отнести страны, которые нельзя считать стандартными офшорными зонами, но которые предоставляют зарегистрированным в них нерезидентным и не извлекающим доходов с их территории компаниям некоторые налоговые льготы. Среди этих стран и Россия (Калининградская область). Требование к отчётности повышает степень доверия к таким фирмам со стороны деловых партнёров. В этой группе наибольшей популярностью пользовался Кипр (с 1 января 1977 г. до 1 мая 2004 г. — момента вступления Республики Кипр в ЕС).С 2004 г. до экономического кризиса самой популярной страной была Исландия.

Официальная классификация ЦБР

В соответствии с Приложением к Указанию ЦБР от 7 августа 2003 г. N 1317-У выделяются три группы офшорных зон. При этом в зависимости от группы, устанавливаются различные требования к проведению операций и определению размера резервов по операциям:^[2]

• Первая группа — не требуется резервирования
• Вторая группа — 25 %
• Третья группа — 50 %

Список офшорных зон

Единого списка офшорных зон не существует, работу по контролю за офшорными зонами ведут как Международный валютный фонд (МВФ), так и центральные банки различных стран мира.

Офшорные зоны для России

В России список государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим и (или) не предусматривающих раскрытие и предоставление информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны) публикуется Центральным банком России.

Список офшорных зон содержится в приложении № 1 к Указанию ЦБР от 7 августа 2003 г. N 1317-У «О порядке установления уполномоченными банками корреспондентских отношений с банками-нерезидентами, зарегистрированными в государствах и на территориях, предоставляющих льготный налоговый режим и (или) не предусматривающих раскрытие и предоставление информации при проведении финансовых операций (офшорных зонах)» (с изменениями от 27 декабря 2006 г.)

Список офшорных зон для налоговых целей был утверждён приказом Минфина России № 108н от 13.11.2007, следующие государства были включены в него^[4]:

1. Ангилья
2. Андорра
3. Антигуа и Барбуда
4. Аруба
5. Содружество Багамы
6. Королевство Бахрейн
7. Белиз
8. Бермуды
9. Бруней-Даруссалам
10. Республика Вануату
11. Британские Виргинские острова
12. Гибралтар
13. Гренада
14. Исландия
15. Содружество Доминики
16. Республика Кипр (больше не офшор с 2009 г.)
17. Китайская Народная Республика:
    • Специальный административный район Гонконг (Сянган)
    • Специальный административный район Макао (Аомынь)
18. Союз Коморы:
    • остров Анжуан
19. Республика Либерия
20. Княжество Лихтенштейн
21. Республика Маврикий
22. Малайзия:
    • остров Лабуан
23. Мальдивская Республика
24. Республика Мальта
25. Республика Маршалловы Острова
26. Княжество Монако
27. Монсеррат
28. Республика Науру
29. Нидерландские Антилы
30. Республика Ниуэ
31. Объединённые Арабские Эмираты
32. Острова Кайман
33. Острова Кука
34. Острова Теркс и Кайкос
35. Республика Палау
36. Республика Панама
37. Республика Самоа
38. Республика Сан-Марино
39. Сент-Винсент и Гренадины
40. Сент-Китс и Невис
41. Сент-Люсия
42. Отдельные административные единицы Соединённого Королевства:
    • Остров Мэн
    • Нормандские острова (острова Гернси, Джерси, Сарк, Олдерни)
43. Республика Сейшельские Острова.

(п. 42 введен Приказом Минфина РФ от 02.02.2009 N 10н)

Офшорные зоны для Украины

Также, для Украины, список офшорных зон содержится в распоряжении Кабинета Министров Украины от 24 февраля 2003 г., N 77-р7 «О перечне офшорных зон» (с изменениями от 01 февраля 2006 г. N 44-р)^[5]:

Перечень офшорных зон утвержденный Кабинетом министров Украины от 24.02.2003 № 77-р:

1. Британские зависимые территории
   • Остров Гернси
   • Остров Джерси
   • Остров Мэн
   • Остров Олдерни
2. Ближний Восток
   • Бахрейн
3. Центральная Америка
   • Белиз
4. Европа
   • Андорра
   • Гибралтар
   • Монако
5. Карибский регион
   • Ангилья
   • Антигуа и Барбуда
   • Аруба
   • Багамские Острова
   • Барбадос
   • Бермуды
   • Британские Виргинские Острова
   • Виргинские Острова (США)
   • Гренада
   • Каймановы Острова
   • Монтсеррат
   • Нидерландские Антильские Острова
   • Пуэрто-Рико
   • Сент-Винсент и Гренадины
   • Сент-Китс и Невис
   • Сент-Люсия
   • Содружество Доминики
   • Теркс и Кайкос
6. Африка
   • Либерия
   • Сейшельские Острова
7. Тихоокеанский регион
   • Вануату
   • Маршалловы Острова
   • Науру
   • Ниуэ
   • Острова Кука
   • Самоа
8. Южная Азия
   • Мальдивская Республика

Офшорные зоны для Белоруссии

Перечень офшорных зон утвержденный Указом Президента Республики Беларусь от 25.05.2006 № 353) в редакции от 21.01.2011 № 31^[6]:

1. Княжество Андорра
2. Антигуа и Барбуда
3. Содружество Багамских Островов
4. Барбадос
5. Белиз
6. Бруней-Даруссалам
7. Республика Вануату
8. Ангилья
9. Бермудские Острова
10. Британские Виргинские Острова
11. Монтсеррат
12. Гибралтар
13. Британская территория в Индийском океане (Острова Чагос)
14. Южная Георгия и Южные Сандвичевы Острова
15. Теркс и Кайкос
16. Острова Кайман
17. Гренада
18. Республика Джибути
19. Доминиканская Республика
20. Макао (Аомэнь, Китайская Народная Республика)
21. Республика Коста-Рика
22. Острова Кука (Новая Зеландия)
23. Ниуэ(Новая Зеландия)
24. Республика Либерия
25. Княжество Лихтенштейн
26. Республика Маврикий
27. Остров Лабуан (Малайзия)
28. Мальдивская Республика
29. Республика Маршалловы Острова
30. Республика Науру
31. Антильские острова (Нидерландские)
32. Республика Панама
33. Остров Мадейра (Португальская Республика)
34. Княжество Монако
35. Независимое Государство Самоа
36. Республика Сейшельские Острова
37. Федерация Сент-Кристофер и Невис
38. Сент-Люсия
39. Сент-Винсент и Гренадины
40. Королевство Тонга
41. Виргинские Острова (Соединенные Штаты Америки)
42. Пуэрто-Рико (Соединенные Штаты Америки)
43. Штат Вайоминг (Соединенные Штаты Америки)
44. Штат Делавэр (Соединенные Штаты Америки)
45. Остров Кергелен
46. Французская Полинезия
47. Республика Островов Фиджи
48. Демократическая Социалистическая Республика Шри-Ланка
49. Ямайка
50. Центр международного бизнеса «Ингушетия», г. Назрань, Республика Ингушетия
51. Республика Черногория

Списки офшоров международных организаций

Среди международных организаций, ведущих «черные списки» офшорных зон, применяющих «недобросовестную налоговую конкуренцию» наибольший авторитет имеют ОЭСР (Организация экономического сотрудничества и развития, участвуют более 30 государств, в том числе основные развитые, Россия не входит) и ФАТФ (Financial Action Task Force — международный межправительственный орган по борьбе с отмыванием криминальных капиталов и финансированием терроризма, участвуют более 30 государств, в том числе и Россия)^[7].

«Списки» ОЭСР

«Черный список» ОЭСР в 2008 году включал лишь следующие юрисдикции: Андорра, Лихтенштейн, Монако, Маршалловы острова.

2 апреля 2009 года на встречу Большой двадцатки (G20) ОЭСР подготовило Текущий доклад о юрисдикциях, наблюдаемых глобальным форумом ОЭСР по введению налоговых стандартов, принятых на международном уровне.

Согласованы на международном уровне налоговые стандарты, разработанные ОЭСР в сотрудничестве со странами, не являющимися членами этой организации, которые были утверждены на Встрече министров финансов «Большой двадцатки» (G20) в Берлине в 2004 году. Данные стандарты предусматривают обмен информацией по запросу по любым налоговым вопросам для администрирования и принуждения к соблюдению национального налогового законодательства вне зависимости от положений национального налогового законодательства о защите частной информации или банковской тайны для налоговых целей. Они также предусматривают расширенные механизмы для защиты конфиденциальности информации, которая вовлечена в процесс обмена.

В этом Докладе ОЭСР разделил все государства на три категории:

Юрисдикции, которые в достаточной степени внедрили налоговые стандарты, принятые на международном уровне: Австралия, Аргентина, Барбадос, Великобритания, Венгрия, Виргинские острова США, Германия, Гернси (коронное владение Великобритании), Греция, Дания, Джерси (коронное владение Великобритании), Ирландия, Исландия, Испания, Италия, Канада, Кипр, Китай (не включая Гонконг и Макао), Республика Корея, Маврикий, Мальта, Мексика, Нидерланды, Новая Зеландия, Норвегия, Объединенные Арабские Эмираты, Остров Мэн, Польша, Португалия, Российская Федерация, Сейшельские Острова, Словакия, Соединенные Штаты Америки, Турция, Финляндия, Французская Республика, Швеция, Япония.

Юрисдикции, которые приняли на себя обязательства по принятию налоговых стандартов, утвержденных на международном уровне, но пока ещё не в достаточной мере их внедрившие:

Налоговые гавани: Ангилья (заморская территория Великобритании), Андорра, Антигуа и Барбуда, Аруба (территория в составе Нидерландов), Багамские Острова, Бахрейн, Белиз, Бермудские Острова (заморская территория Великобритании), Британские Виргинские Острова (заморская территория Великобритании), Вануату, Гибралтар (заморская территория Великобритании), Гренада, Доминика (Содружество Доминика), Каймановы Острова (заморская территория Великобритании), Острова Кука, Либерия, Лихтенштейн, Маршалловы острова (с 1986 года находятся в свободной ассоциации с США), Монако, Монтсеррат (заморская территория Великобритании), Науру, Нидерландские Антильские Острова (территория в составе Нидерландов), Ниуэ, Панама, Самоа, Сан-Марино, Сент-Винсент и Гренадины, Сент-Китс и Невис, Сент-Люсия, Туркс и Кайкос (заморская территория Великобритании).

Иные финансовые центры: Австрия, Бельгия, Бруней, Гватемала, Люксембург, Сингапур, Чили, Швейцария.

Юрисдикции, которые не приняли на себя обязательства по принятию налоговых стандартов, утвержденных на международном уровне: Коста-Рика, Малайзия (Лабуан), Уругвай, Филиппины.

Списки ФАТФ

В начале 2010 года ФАФТ опубликовала «черный список» стран, разделенных на три категории:

1. Страны, где из-за недостатков национального режима для международной финансовой системы возникает угроза отмывания денег и финансирования терроризма. Организация призывает принять контрмеры в отношении таких стран. В этой категорию попала одна страна — Иран.

2. Страны, в чьих национальных системах противодействия отмыванию денег имеются значительные со стратегической точки зрения недостатки и которые не разработали план по их устранению к февралю 2010 года. К таким странам отнесены Ангола, КНДР, Эквадор и Эфиопия.

3. Страны, которые были отмечены FATF, как имеющие существенные стратегические недостатки системы по борьбе с отмываением денег. Но эти недостатки не были исправлены властями этих государств: Пакистан, Туркмения, Сан-Томе и Принсипи.

Основным инструментом ФАТФ в реализации своей функции являются 40 рекомендаций в сфере преступного отмывания доходов и финансирования терроризма, которые подвергаются ревизии в среднем один раз в пять лет, а также 9 специальных рекомендаций в сфере противодействия финансированию терроризма, которые были разработаны после событий 11 сентября 2001 года.

Данные «40+9 Рекомендаций» представляют собой свод организационно-правовых мер по созданию в каждой стране эффективного режима противодействия легализации преступных доходов и финансированию терроризма. В соответствии с Резолюцией СБ ООН № 1617 (2005), 40+9 Рекомендаций ФАТФ являются обязательными международными стандартами для выполнения государствами — членами ООН.

Литература

• Михайлин А. Н. Краткий толковый словарь-справочник по внешнеэкономической деятельности: Учебное пособие. — М.: А-Приор, 2006. — С. 85. — ISBN 5-9030-4612-6

Примечания

Ссылки

Офшорная зона^[1] (от англ. off shore — вне берега) (на английском используют более понятный термин «tax haven» —
«налоговое убежище», «налоговая гавань» или, при ошибочном восприятии слова «haven» как «heaven», «налоговый рай»^[2]) — территория государства или её часть, в пределах которой для компаний-нерезидентов действует особый льготный режим регистрации, лицензирования и налогообложения, как правило, при условии, что их предпринимательская деятельность осуществляется вне пределов этого государства.

Офшорная компания — это компания, зарегистрированная в стране с льготным налогообложением, имеющая определённый вид формы собственности и ограничения по ведению хозяйственной деятельности на территории страны регистрации. Офшорная компания позволяет вести внешнеэкономическую деятельность, оплачивая по месту регистрации только фиксированный ежегодный сбор.

Компании в офшорных юрисдикциях используются не только для минимизации налогообложения, но и для сокрытия и легализации доходов, полученных преступным путем (взятки, торговля наркотиками, оружием и т. д.), а также для защиты активов от возможных притязаний со стороны третьих лиц (ввиду конфиденциальности владения офшорными компаниями представляется крайне затруднительным, например, обратить взыскание в пользу кредиторов на имущество, переданное в собственность офшорной компании). Ещё одним применением офшоров являются так называемые «возвратные инвестиции» или квази-инвестиции, средства, вложенные гражданами в экономику своей страны через компании, зарегистрированные в офшорных зонах, что позволяет получать налоговые льготы и упрощает оформление импортно-экспортных операций; в КНР доля таких инвестиций оценивается в 27 %, в России — 23 %^[3].

По распространённому мнению, поддерживаемому такими экономистами, как Джозеф Стиглиц, существование офшорных зон является глобальной проблемой. Такие юрисдикции способствуют отмыванию денег и уклонению от уплаты налогов, как следствие, росту преступности и социальному неравенству^[4][5][6].

В 2010 году стоимость глобальных активов под управлением финансовых институтов в офшорах составляла 7,8 трлн долл., что составляло 6,4 % от общей величины глобального богатства, которая оценивалась в 121,8 трлн долл. Уход капитала в офшоры вызывал потерю государствами налоговых доходов в сумме 3,1 трлн долл., что составляет примерно полпроцента мирового ВВП^[7].

На сегодняшний день в мире насчитывается несколько десятков стран, где практикуются налоговые льготы для офшорных компаний. Но, поскольку эта проблема осознана большинством богатых стран достаточно давно, офшор практически перестал для бизнесменов из этих стран быть надёжной гаванью, средством сократить налоги. В большинстве развитых стран работа через офшоры приводит к более пристальному вниманию контролирующих органов, а в законодательстве имеются положения, делающие использование офшорных компаний менее привлекательным (такие, как нормы о контролируемых иностранных компаниях).

С офшорными юрисдикциями развитые страны подписывают, как правило, только соглашения об обмене налоговой информацией, а не соглашения об избежании двойного налогообложения, чтобы исключить возможность использовать «серые» налоговые схемы^[7].

Особенности офшорных зон

Основная статья: Офшор

В офшорной зоне:

• упрощён и ускорен процесс регистрации нерезидентов, при котором уплачивается чисто символическая сумма (например, в Панаме необязательно указывать учредителей компании, незначительный сбор уплачивается и при ежегодной перерегистрации);
• по заниженным ставкам уплачиваются нерезидентами налоги с прибыли и подоходный налог с физических лиц;
• гарантируется конфиденциальность деятельности офшорных компаний, они освобождены от государственного валютного контроля.

В целях защиты национального бизнеса офшорным компаниям запрещено заниматься любой предпринимательской деятельностью в пределах самой офшорной зоны. Основные доходы офшорной зоны складываются от сборов за регистрацию и перерегистрацию, налоговых поступлений, расходов офшорных компаний на содержание в зоне их постоянных представительств (секретарских бюро). Они включают следующие статьи: аренда помещения, связь, электроэнергия, оплата проживания и питания, транспорт, досуг, заработная плата и некоторые социальные компенсации и выплаты (например оплата лечения и т. п.) работникам бюро.

Во многих офшорах требуется обязательное трудоустройство местных жителей в секретарское бюро, тем самым решается проблема занятости. Импортируемые для нужд компаний оборудование, автомобили, материалы не облагаются таможенными пошлинами. Число зарегистрированных нерезидентских фирм в одном офшоре может достигать нескольких десятков тысяч.

Компании в офшорных зонах являются в основном представителями среднего или крупного бизнеса. Субъектам малого предпринимательства регистрация и содержание офшорных компаний обходится слишком дорого, поэтому им выгоднее организовывать деятельность в своей стране.

Классификация и сущность офшорных зон

Офшорные зоны являются подсистемой сервисных зон особых экономических зон.

Классические офшорные зоны имеют следующие отличия от классических ОЭЗ:

• в ОЭЗ можно вести деятельность на территории зоны, а в офшорах — нет;
• в ОЭЗ получают резидентный статус, а в офшорах — нет;
• в офшорах достаточно оплатить ежегодный взнос вне зависимости от масштаба деятельности, а в ОЭЗ всё же платят все налоги и сборы, то есть существует зависимость между экономическими показателями компаний и уплачиваемыми налогами.

Разница между странами с умеренным налогообложением и классическими офшорами заключается в том, что:

• страны с умеренным налогообложением часто более прозрачны, чем классические офшоры (последние направлены на конфиденциальность, меньше обращают внимание на финансовые нарушения и пр.);
• страны с умеренным налогообложением часто подписывают двухсторонние соглашения об избежании двойного налогообложения, а классические офшоры — нет.

Выделяют:

• страны с умеренным налогообложением — практика ряда развитых стран, в которых вместе с высокими налогами действуют льготные налоговые режимы в отношении ряда видов деятельности (т. н. оншорно-офшорные страны);
• налоговые гавани (классические офшоры) — льготное налогообложение для иностранных нерезидентных компаний, которые должны вести свою деятельность за пределами офшора (отличительная характеристика классических офшоров);
• налоговые оазисы — внутренние офшоры внутри страны, где предоставляются льготные режимы для компаний, которые должны вести свою деятельность за пределами этой территории. Часто используются компаниями той же страны, что и налоговый оазис, для оптимизации налогообложения^[8][9].

Масштаб применения офшоров

По данным международной независимой сети Tax Justice Network^{<span title=»Статья «Tax Justice Network» в русском разделе отсутствует»>ru</span>}_en, в мире существует около 80 юрисдикций со статусом офшорной зоны, общая сумма инвестированных в них денег на 2010 год оценивается в $21 — 32 триллиона^[10]. Международное объединение организаций «Оксфам» определяет эту сумму в минимум $18,5 триллиона, из них более $12 триллионов находятся в пределах ЕС (Люксембурге, Андорре, Мальте и других офшорных зонах). Эта сумма составляет 19,5 % от общей суммы депозитов в мире^[11]. Ещё одна международная организация, Global Financial Integrity^{<span title=»Статья «Global Financial Integrity» в русском разделе отсутствует»>ru</span>}_en, оценивает потери развивающихся стран от вывоза капитала в офшорные зоны в $5,9 триллиона за период с 2002 по 2011 год, причём каждый год сумма потерь увеличивается на 10 % (к развивающимся странам эта организация относит также Россию и Китай, которые возглавляют список стран с наибольшими потерями: Китай лидирует за период в 10 лет, $1,08 триллиона; Россия — за 2011 год, $191,14 млрд)^[12].

Офшоры в России

В декабре 2003 г. Совет Федерации РФ отменил с 1 января 2004 г. инвестиционную льготу по налогу на прибыль, которую до этого имели право устанавливать местные власти. Тем самым в России упразднены внутренние офшоры (Калмыкия, Чукотка и др.). Из офшоров осталась только Калининградская область, где Налоговым кодексом установлены льготы для резидентов особых экономических зон^[13].

27 июля 2018 года Совет Федерации одобрил законы о создании специальных административных районов на острове Октябрьский и острове Русский в Приморье^[14].

Типы офшорных зон

Неофициальная классификация

Страны с отсутствием налогов, не требующие отчётности

В основном, это Британские заморские территории. Наиболее известные офшорные зоны этого типа: Багамские острова, Британские Виргинские острова, Каймановы острова, Бермудские Острова, Теркс и Кайкос. Такие офшорные зоны характеризуются высокой степенью конфиденциальности для владельцев офшорных компаний и почти полным отсутствием контроля со стороны властей за деятельностью таких компаний. Поэтому даже солидные компании и банки открывают там отделения и регистрируют дочерние структуры. Бермудские острова являются третьим крупнейшим страховым рынком мира, здесь зарегистрированы несколько крупных перестраховочных компаний и имеются отделения большинства крупнейших страховщиков мира^[15]. Указанные территории имеют невысокий уровень развития экономики, но отличаются достаточно высокой политической стабильностью.

Объединённые Арабские Эмираты также входят в список стран с отсутствием налогов и не требуют отчётности. На территории ОАЭ расположено более 36 свободных экономических зон^[16].

Офшорные зоны повышенной респектабельности

В таких зонах хотя офшорным компаниям и предоставляют ощутимые налоговые льготы, от них требуют предоставлять финансовую отчётность. Со стороны правительства этих государств контроль более жёсткий, чем в странах первого типа, ведётся реестр директоров и акционеров, но и престиж компаний в этих юрисдикциях гораздо выше. Это Гибралтар, остров Мэн, Гонконг.

Страны, которые нельзя считать стандартными офшорными зонами

К третьей группе можно отнести страны, которые нельзя считать стандартными офшорными зонами, но которые предоставляют зарегистрированным в них нерезидентным и не извлекающим доходов с их территории компаниям некоторые налоговые льготы.

Требование к отчётности повышает степень доверия к таким фирмам со стороны деловых партнёров. В этой группе стран большой популярностью пользовался Кипр (особенно у российского бизнеса, благодаря наличию договора об избежании двойного налогообложения между Кипром и Россией)^{[17][18][19][20]}. С 2004 года до экономического кризиса 2008 года популярной страной такого рода была Исландия^[21].

Ирландия также является «полуофшорной» страной с льготным налогообложением. В частности, такие крупнейшие американские IT-компании, как Apple и Amazon, использовали Ирландию для минимизации налогообложения с помощью различных схем^[22][23].

Отдельные территории США (Пуэрто-Рико, Американские Виргинские острова, штаты Делавэр и Вайоминг) также являются зонами с льготным налогообложением^[24].

Такие же территории имеются и в России (Октябрьский остров (Калининград), остров Русский).

Официальная классификация ЦБР

В соответствии с Приложением к Указанию Банка России от 7 августа 2003 г. № 1317-У выделяются три группы офшорных зон. При этом в зависимости от группы, устанавливаются различные требования к проведению операций и определению размера резервов по операциям^[25]:

• Первая группа — не требуется резервирования
• Вторая группа — 25 %
• Третья группа — 50 %

Список офшорных зон

Единого списка офшорных зон не существует, работу по контролю за офшорными зонами ведут как Международный валютный фонд (МВФ), так и центральные банки различных стран мира.

Офшорные зоны для России

В России список государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны), публикуется Центральным банком России.

Список офшорных зон содержится в приложении № 1 к Указанию Банка России от 7 августа 2003 г. № 1317-У «О порядке установления уполномоченными банками корреспондентских отношений с банками-нерезидентами, зарегистрированными в государствах и на территориях, предоставляющих льготный налоговый режим и (или) не предусматривающих раскрытие и предоставление информации при проведении финансовых операций (офшорных зонах)» (с изменениями от 27 декабря 2006 г.)

Список офшорных зон для налоговых целей был утверждён приказом Минфина России № 108н от 13.11.2007, следующие государства были включены в него^[27]:

1. Ангилья
2. Андорра
3. Антигуа и Барбуда
4. Аруба
5. Содружество Багамы
6. Королевство Бахрейн
7. Белиз
8. Бермуды
9. Бруней-Даруссалам
10. Республика Вануату
11. Британские Виргинские острова
12. Гибралтар
13. Гренада
14. Содружество Доминики
15. Республика Кипр (исключена из списка с 1 января 2013 года приказом Минфина РФ от 21.08.2012 № 115н)
16. Китайская Народная Республика:
    • Специальный административный район Гонконг (Сянган)
    • Специальный административный район Макао (Аомынь)
17. Союз Коморы:
    • остров Анжуан
18. Республика Либерия
19. Княжество Лихтенштейн
20. Республика Маврикий
21. Малайзия:
    • остров Лабуан
22. Мальдивская Республика
23. Республика Мальта (с 01.01.2015 г. исключена из списка приказом Минфина России от 02.10.2014 № 111н)
24. Республика Маршалловы Острова
25. Княжество Монако
26. Монтсеррат
27. Республика Науру
28. Нидерландские Антилы
29. Ниуэ
30. Объединённые Арабские Эмираты
31. Острова Кайман
32. Острова Кука
33. Острова Теркс и Кайкос
34. Республика Палау
35. Республика Панама
36. Самоа
37. Республика Сан-Марино
38. Сент-Винсент и Гренадины
39. Сент-Китс и Невис
40. Сент-Люсия
41. Отдельные коронные владения Британской короны:
    • Остров Мэн
    • Нормандские острова (острова Гернси, Джерси, Сарк, Олдерни)
42. Республика Сейшельские Острова.

(п. 42 введён приказом Минфина РФ от 02.02.2009 № 10н)

Офшорные зоны для Украины

Также, для Украины, список офшорных зон содержится в распоряжении Кабинета Министров Украины от 24 февраля 2003 г., № 77-р7 «О перечне офшорных зон» (с изменениями от 01 февраля 2006 г. № 44-р)^[28]:

Перечень офшорных зон утверждённый Кабинетом министров Украины от 24.02.2003 № 77-р:

1. Британские зависимые территории
   • Остров Гернси
   • Остров Джерси
   • Остров Мэн
   • Остров Олдерни
2. Ближний Восток
   • Бахрейн
3. Центральная Америка
   • Белиз
4. Европа
   • Андорра
   • Гибралтар
   • Монако
5. Карибский регион
   • Ангилья
   • Антигуа и Барбуда
   • Аруба
   • Багамские Острова
   • Барбадос
   • Бермуды
   • Британские Виргинские Острова
   • Виргинские Острова (США)
   • Гренада
   • Каймановы Острова
   • Монтсеррат
   • Нидерландские Антильские Острова
   • Пуэрто-Рико
   • Сент-Винсент и Гренадины
   • Сент-Китс и Невис
   • Сент-Люсия
   • Содружество Доминики
   • Теркс и Кайкос
6. Африка
   • Либерия
   • Сейшельские Острова
7. Тихоокеанский регион
   • Вануату
   • Маршалловы Острова
   • Науру
   • Ниуэ
   • Острова Кука
   • Самоа
8. Южная Азия
   • Мальдивская Республика

Офшорные зоны для Белоруссии

Перечень офшорных зон, утверждённый указом президента Республики Беларусь от 25.05.2006 № 353) в редакции от 29.11.2014 № 545^[29]:

1. Княжество Андорра
2. Антигуа и Барбуда
3. Содружество Багамских Островов
4. Барбадос
5. Белиз
6. Бруней-Даруссалам
7. Республика Вануату
8. Ангилья
9. Бермудские Острова
10. Британские Виргинские Острова
11. Монтсеррат
12. Гибралтар
13. Британская территория в Индийском океане (Острова Чагос)
14. Южная Георгия и Южные Сандвичевы Острова
15. Теркс и Кайкос
16. Острова Кайман
17. Гренада
18. Республика Джибути
19. Доминиканская Республика
20. Макао (Аомэнь, Китайская Народная Республика)
21. Республика Коста-Рика
22. Острова Кука (Новая Зеландия)
23. Ниуэ (Новая Зеландия)
24. Республика Либерия
25. Княжество Лихтенштейн
26. Республика Маврикий
27. Остров Лабуан (Малайзия)
28. Мальдивская Республика
29. Республика Маршалловы Острова
30. Республика Науру
31. Республика Панама
32. Остров Мадейра (Португальская Республика)
33. Княжество Монако
34. Независимое Государство Самоа
35. Республика Сейшельские Острова
36. Федерация Сент-Кристофер и Невис
37. Сент-Люсия
38. Сент-Винсент и Гренадины
39. Королевство Тонга
40. Виргинские Острова (Соединённые Штаты Америки)
41. Пуэрто-Рико (Соединённые Штаты Америки)
42. Штат Вайоминг (Соединённые Штаты Америки)
43. Штат Делавэр (Соединённые Штаты Америки)
44. Остров Кергелен
45. Французская Полинезия
46. Республика Островов Фиджи
47. Ямайка
48. Республика Черногория
49. Остров Аруба
50. Остров Кюрасао
51. Острова Бонайре, Саба, Синт-Эстатиус
52. Синт-Мартен

Офшорные зоны для Казахстана

Перечень офшорных зон был утверждён приказом Министра финансов Республики Казахстан от 10 февраля 2010 года № 52^[30]:

1. Княжество Андорра
2. Государство Антигуа и Барбуда
3. Содружество Багамских Островов
4. Государство Барбадос
5. Государство Белиз
6. Государство Бруней-Даруссалам
7. Республика Вануату
8. Республика Гватемала
9. Государство Гренада
10. Республика Джибути
11. Доминиканская Республика
12. Республика Индонезия
13. Канарские острова (Испания)
14. Республика Кипр
15. Макао и Гонконг (Китайская Народная Республика)
16. Коморы
17. Республика Коста-Рика
18. Лабуан (Малайзия)
19. Республика Либерия
20. Княжество Лихтенштейн
21. Республика Маврикий
22. Мадейра (Португалия)
23. Мальдивская Республика
24. Республика Мальта
25. Республика Маршалловы Острова
26. Княжество Монако
27. Союз Мьянма
28. Республика Науру
29. Аруба и Антильские острова (Нидерланды)
30. Федеративная Республика Нигерия
31. Острова Кука и Ниуэ (Новая Зеландия)
32. Республика Палау
33. Республика Панама
34. Независимое Государство Самоа
35. Республика Сейшельские Острова
36. Государство Сент-Винсент и Гренадины
37. Федерация Сент-Китс и Невис
38. Государство Сент-Люсия
39. Ангилья, Бермудские острова, Британские Виргинские острова, Гибралтар, Каймановы острова, Монтсеррат, Острова Теркс и Кайкос, Остров Мэн, Нормандские острова (Соединённое Королевство Великобритании и Северной Ирландии)
40. Американские Виргинские острова, Остров Гуам, Содружество Пуэрто-Рико (Соединённые Штаты Америки)
41. Королевство Тонга
42. Республика Филиппины
43. Демократическая Республика Шри-Ланка

Списки офшоров международных организаций

Среди международных организаций, ведущих «черные списки» офшорных зон, применяющих «недобросовестную налоговую конкуренцию», наибольший авторитет имеют ОЭСР (Организация экономического сотрудничества и развития, участвуют более 30 государств, в том числе основные развитые, Россия не входит) и ФАТФ (Financial Action Task Force — международный межправительственный орган по борьбе с отмыванием криминальных капиталов и финансированием терроризма, участвуют более 30 государств, в том числе и Россия)^{[источник не указан 3646 дней]}.

«Списки» ОЭСР

«Чёрный список» ОЭСР в 2008 году включал лишь следующие юрисдикции: Андорра, Лихтенштейн, Монако, Маршалловы острова.

2 апреля 2009 года для встречи Большой двадцатки (G20) ОЭСР подготовила Текущий доклад о юрисдикциях, наблюдаемых глобальным форумом ОЭСР по введению налоговых стандартов, принятых на международном уровне.

Согласованы на международном уровне налоговые стандарты, разработанные ОЭСР в сотрудничестве со странами, не являющимися членами этой организации, которые были утверждены на Встрече министров финансов «Большой двадцатки» (G20) в Берлине в 2004 году. Данные стандарты предусматривают обмен информацией по запросу по любым налоговым вопросам для администрирования и принуждения к соблюдению национального налогового законодательства вне зависимости от положений национального налогового законодательства о защите частной информации или банковской тайны для налоговых целей. Они также предусматривают расширенные механизмы для защиты конфиденциальности информации, которая вовлечена в процесс обмена.

В этом Докладе ОЭСР разделила все государства на три категории:

1. Юрисдикции, которые в достаточной степени внедрили налоговые стандарты, принятые на международном уровне («белый список»): Австралия, Аргентина, Барбадос, Великобритания, Венгрия, Виргинские острова США, Германия, Гернси, Греция, Дания, Джерси, Ирландия, Исландия, Испания, Италия, Канада, Кипр, Китай (не включая Гонконг и Макао), Республика Корея, Маврикий, Мальта, Мексика, Нидерланды, Новая Зеландия, Норвегия, Объединённые Арабские Эмираты, Остров Мэн, Польша, Португалия, Республика Казахстан, Российская Федерация, Сейшельские Острова, Словакия, Соединённые Штаты Америки, Турция, Финляндия, Французская Республика, Швеция, Япония.

2. Юрисдикции, которые приняли на себя обязательства по принятию налоговых стандартов, утверждённых на международном уровне, но пока ещё не в достаточной мере их внедрившие («серый список»):

Налоговые гавани: Ангилья, Андорра, Антигуа и Барбуда, Аруба, Багамские Острова, Бахрейн, Белиз, Бермудские Острова, Британские Виргинские Острова, Вануату, Гибралтар, Гренада, Доминика, Каймановы Острова, Острова Кука, Либерия, Лихтенштейн, Маршалловы острова, Монако, Монтсеррат, Науру, Нидерландские Антильские Острова , Ниуэ, Панама, Самоа, Сан-Марино, Сент-Винсент и Гренадины, Сент-Китс и Невис, Сент-Люсия, Теркс и Кайкос.

Иные финансовые центры: Австрия, Бельгия, Бруней, Гватемала, Люксембург, Сингапур, Чили, Швейцария.

3. Юрисдикции, которые не приняли на себя обязательства по принятию налоговых стандартов, утверждённых на международном уровне («чёрный список»): Коста-Рика, Малайзия (Лабуан), Уругвай, Филиппины.

На конец 2012 года^[31] «чёрный список» ОЭСР пуст.

В «сером списке» находятся две офшорные юрисдикции: Науру и Ниуэ.

«Белый список» выглядит следующим образом: Австралия, Американские Виргинские острова, Ангилья, Андорра, Антигуа и Барбуда, Аргентина, Аруба, Багамские Острова, Барбадос, Бахрейн, Белиз, Бельгия, Бермудские Острова, Бразилия, Британские Виргинские Острова, Бруней, Вануату, Великобритания, Венгрия, Гватемала, Германия, Гернси, Гибралтар, Гонконг, Гренада, Греция, Дания, Джерси, Доминика (Содружество Доминика), Израиль, Индонезия, Исландия, Испания, Италия, Каймановы Острова, Канада, Катар, Кипр, Китай (не включая Гонконг и Макао), Корея, Коста-Рика, Кюрасао, Либерия, Лихтенштейн, Люксембург, Маврикий, Макао, Малайзия, Мальта, Маршалловы острова, Мексика, Монако, Монтсеррат, Нидерланды, Новая Зеландия, Норвегия, ОАЭ, Остров Мэн, Остров Сен-Мартен, Острова Кука, Панама, Польша, Португалия,Республика Казахстан, Российская Федерация, Самоа, Сан-Марино, Сейшельские Острова, Сент-Винсент и Гренадины, Сент-Китс и Невис, Сент-Люсия, Сингапур, Словакия, Словения, США, Теркс и Кайкос, Турция, Уругвай, Филиппины, Финляндия, Франция, Чехия, Чили, Швейцария, Швеция, Эстония, ЮАР, Япония.

Списки ФАТФ

В начале 2010 года ФАТФ опубликовала «чёрный список» стран, разделённых на три категории:

1. Страны, где из-за недостатков национального режима для международной финансовой системы возникает угроза отмывания денег и финансирования терроризма. Организация призывает принять контрмеры в отношении таких стран. В эту категорию попала одна страна — Иран.
2. Страны, в чьих национальных системах противодействия отмыванию денег имеются значительные со стратегической точки зрения недостатки и которые не разработали план по их устранению к февралю 2010 года. К таким странам отнесены Ангола, КНДР, Эквадор и Эфиопия.
3. Страны, которые были отмечены FATF, как имеющие существенные стратегические недостатки системы по борьбе с отмыванием денег. Но эти недостатки не были исправлены властями этих государств: Пакистан, Туркмения, Сан-Томе и Принсипи.

В соответствии с последним публичным документом ФАТФ (21 июня 2013 года)^[32] осталось два списка.

В первый (т. н. «чёрный список») вошли государства с наибольшим уровнем риска, в отношении которых ФАТФ призывает государства-члены и другие юрисдикции применять контрмеры в целях защиты международной финансовой системы от сохраняющихся значительных рисков отмывания денег и финансирования терроризма, исходящих от данных юрисдикций. К таким странам отнесены Иран и Корейская Народно-Демократическая Республика (КНДР).

Во второй («темно-серый список») — страны со стратегическими недостатками национальных режимов, которые не достигли достаточного прогресса в устранении недостатков или не выполняют разработанный совместно с ФАТФ план действий по устранению недостатков. Сюда вошли: Вьетнам, Индонезия, Йемен, Кения, Мьянма, Пакистан, Сан Томе и Принсипи, Сирия, Танзания, Турция, Эквадор, Эфиопия.

Основным инструментом ФАТФ в реализации своей функции являются 40 рекомендаций в сфере преступного отмывания доходов и финансирования терроризма, которые подвергаются ревизии в среднем один раз в пять лет, а также 9 специальных рекомендаций в сфере противодействия финансированию терроризма, которые были разработаны после событий 11 сентября 2001 года^[33].

Данные «40+9 Рекомендаций» представляют собой свод организационно-правовых мер по созданию в каждой стране эффективного режима противодействия легализации преступных доходов и финансированию терроризма. В соответствии с Резолюцией СБ ООН № 1617 (2005), 40+9 Рекомендаций ФАТФ являются обязательными международными стандартами для выполнения государствами — членами ООН.

Документальные фильмы

• 2016 — Офшор. Элмер и швейцарская банковская тайна / Offshore — Elmer et le secret bancaire suisse / Offshore: Elmer und das Bankgeheimnis (реж. Вернер Швайцер / Werner Schweizer)

Примечания

Ссылки

• Михайлин А. Н. Краткий толковый словарь-справочник по внешнеэкономической деятельности: Учебное пособие. — М.: А-Приор, 2006. — С. 85. — ISBN 5-9030-4612-6.
• Каким будет оффшорный бизнес в 2015 году? Архивная копия от 2 апреля 2015 на Wayback Machine — Виктор Берг, компания Trust Group, 2014-12-19 ^{[неавторитетный источник?]}

Четвертая Антиотмывочная Директива (ЕU) 2015/849 и её предшественница — перевод с комментариями Архивная копия от 14 октября 2016 на Wayback Machine

Эта страница в последний раз была отредактирована 6 февраля 2023 в 20:37.

Как только страница обновилась в Википедии она обновляется в Вики 2.
Обычно почти сразу, изредка в течении часа.

Тесты по внешнеэкономической деятельности с ответами

1. Какое обстоятельство является юридически обоснованным основанием для квотирования импорта?

а. Продажа импортируемого товара по сознательно заниженной цене

+ б. Защита отечественных производителей от иностранной конкуренции

а. Вероятность нанесения ущерба национальной экономике

2. Квотами принято называть:

+ а. Лимиты

б. Запреты

в. Штрафы

3. Последняя редакция международных правил ИНКОТЕРМС была сделана в … году:

+ а. 2010

б. 2000

в. 2016

4 — Тест. Что такое офшорная зона?

а. Экономическое образование, состоящее из нескольких государств, которые договорились между собой об особом льготном режиме налогообложения при осуществлении экспортно-импортных операций

б. Обособленная территория в пределах одного государства, для предприятий которой действует сниженная ставка налога на прибыль

+ в. Территория государства или его часть, в пределах которой для компаний-нерезидентов действует особый налоговой режим, а также облегченные правила регистрации и лицензирования

5. Назовите меру, которая применяется против субсидиарного импорта в РФ:

а. Налоговая льгота

+ б. Компенсационная пошлина

в. Антидемпинговая пошлина

6. Условие поставки, при котором все расходы по перевозке груза, оплате транспортных и страховых расходов до пересечения товаром борта судна в порту покупателя возложены на продавца товара – это:

а. FOP

б. FOB

+ в. CIF

7. Где находится штаб-квартира Всемирной торговой организации?

а. В Гааге

+ б. В Женеве

в. В Брюсселе

8. Какая из перечисленных валют не является свободно конвертируемой?

а. Доллар США

б. Датская крона

+ в. Казахский тенге

9. Безналичные расчеты между странами, компаниями, предприятиями и банками за поставленные, проданные друг другу товары, ценные бумаги и оказанные услуги, осуществляемые путем взаимного зачета, исходя из условий баланса платежей – это:

+ а. Клиринг

б. Факторинг

в. Демпинг

10. Какая из мер в обязательном порядке применяется вместе с квотированием?

а. Таможенная очистка

б. Лоббирование

+ в. Лицензирование

11. На какой счет, согласно российскому законодательству, уполномоченный банк обязан зачислять валюту от экспортных операций?

+ а. Транзитный

б. Валютный

в. Расчетный

12. Таможенный режим, при котором ввезенные на таможенную территорию РФ товары остаются постоянно на этой территории без обязательства об их вывозе с этой территории, — это:

а. Реимпорт

б. Реэкспорт

+ в. Выпуск для внутреннего применения

13. Какой договор заключается от имени посредника за счет экспортера?

а. Поручения

+ б. Комиссии

в. Брокерский

14. Метод для определения качества товара «тель-кель» не применяется в договорах на продажу:

а. Чая и кофе

+ б. Товаров массового потребления

в. Зерновых культур

15. На какой вид перевозок приходится основной объем грузооборота мировой внешней торговли?

а. Железнодорожные

б. Автомобильные

+ в. Морские

16. Кто осуществляет общее руководство таможенным делом, а также регулированием и контролем в сфере ВЭД?

+ а. Правительство РФ

б. Президент РФ

в. Министерство иностранных дел РФ

17. Покупка или продажа крупных партий иностранной валюты – это:

а. Девальвация

б. Ревальвация

+ в. Валютная интервенция

18. Нормы о приоритете международных договоров сформулированы в:

а. Гражданском кодексе РФ

+ б. Конституции РФ

в. Административном кодексе РФ

19. Контракты, заключаемые на срок 3-5 лет – это … контракты:

а. Краткосрочные

б. Среднесрочные

+ в. Долгосрочные

Тест — 20. В каком году была образована торгово-промышленная палата РФ?

+ а. В 1991 году

б. В 1998 году

в. В 2001 году

21. Управление композицией внешнего долга — это:

а. Регулирование курса национальной валюты относительно иностранных валют

+ б. Поддержание приемлемой для страны структуры внешней задолженности с точки зрения уровня процентов

в. Поддержание баланса между экспортными и импортными торговыми операциями

22. Для открытых международных торгов характерно размещение заказов на:

а. Строительство объектов «под ключ»

б. Специальное оборудование

+ в. Стандартное и универсальное оборудование

23. В какое количество групп сформулированы термины ИНКОТЕРМС?

+ а. 4

б. 8

в. 16

24. При формировании трансферных цен транснациональные корпорации ориентируются на:

а. Среднеотраслевые цены

+ б. Конкурентные цены

в. Внутренние цены

25. Для экспортера наименее надежной формой расчетов является:

а. Чек

+ б. Банковский перевод

в. Аккредитив

26. Трамповое судоходство осуществляется:

а. Строго по расписанию

б. По требованию для перевозки единичных грузов

+ в. На нерегулярной основе

27. Косвенный метод работы во внешнеторговой деятельности связан с:

+ а. Посредничеством

б. Выдачей доверенностей

в. Сбором и анализом информации

28. Что является основой для начисления НДС?

а. Стоимость товара, установленная при его пересечении границы РФ

б. Таможенная стоимость

+ в. Таможенная стоимость + пошлины + акцизы

29.Тест. Внешнеторговая деятельность – это:

+ а. Деятельность по проведению сделок в сфере внешней торговли товарами, услугами, информацией и объектами интеллектуальной собственности

б. Деятельность, связанная с привлечением товаров из-за рубежа с целью их приобретения

в. Деятельность, связанная с созданием торговых предприятий в зарубежных странах

30. Оборот внешней торговли представляет собой:

а. Денежное выражение объема проданных в зарубежные страны товаров и услуг

б. Денежное выражение объема купленных в зарубежных странах товаров и услуг

+ в. Экономический показатель, измеряемый в денежном выражении, который характеризует объем внешней торговли отдельной страны, группы стран, регионов за определенный период времени

Офшорная зона (от англ. off shore — вне берега) — территория государства или её часть, в пределах которой для компаний-нерезидентов действует особый льготный режим регистрации, лицензирования и налогообложения, как правило, при условии, что их предпринимательская деятельность осуществляется вне пределов этого государства. Для обозначения офшорных зон в разных странах используются также термины «налоговое убежище», «налоговая гавань»(англ. «tax haven») или «налоговый рай» .
Офшор – это компания, зарегистрированная в стране с льготным налогообложением, имеющая определенный вид формы собственности и ограничения по ведению хозяйственной деятельности на территории страны регистрации. Офшор позволяет вести внешнеэкономическую деятельность, оплачивая по месту регистрации только фиксированный ежегодный сбор. Также офшорами могут являться не только компании, зарегистрированные на территории государства с низким налогообложением. В качестве примера рассмотрим партнерство с ограниченной ответственностью, зарегистрированное в Великобритании. Партнерство с ограниченной ответственностью освобождается от уплаты налогов в Великобритании при условии, что оно не ведет коммерческой деятельности с этой страной или на ее территории, а его участники проживают за пределами Великобритании. Причина состоит в том, что налогом облагается прибыль каждого члена, а не прибыль товарищества. В случае, если члены партнерства не являются резидентами Англии, они платят налоги на территории своего государства. Чаще всего LLP компании учреждаются двумя офшорными компаниями, где они выступают в качестве членов партнерства. В этом случае Английская компания становится полностью офшорной, т.к. офшорные юрисдикции не подлежат налогообложению.

Просто о сложном: зачем создают офшорные зоны?

При использовании материалов сайта обязательным условием является наличие гиперссылки на страницу расположения исходной статьи.

Офшорная зона — территория государства или её часть, в пределах которой для компаний-нерезидентов действует особый льготный режим регистрации и налогообложения при соблюдении определенных правил.  Для обозначения подобных зон в разных странах используются также термины “налоговое убежище”, “налоговая гавань”.

Сам термин “офшор” происходит от английского off-shore, что в буквальном переводе означает “вне побережья”. Изначально под этим побережьем понималась территория одного из лидеров мировой торговли, а именно — Великобритании. Во избежание уплаты податей и пошлин торговые операции выносились за ее пределы на отдельные острова Средиземноморья. Одной из первых таких зон принято считать остров Делос – столицу Афинского морского союза, где вели свободную торговлю финикийские купцы, избегая системы налогообложения Древней Греции. В Средневековье такими зонами стали такие европейские города, как Ливорно, Триест, Шибеник.

Создаваемые для повышения рентабельности бизнеса, офшорные зоны постепенно стали глобальной проблемой — по мнению многих экономистов, они способствуют легализации денежных средств и уклонению от уплаты налогов, как следствие, росту преступности и социальному неравенству. Поэтому на сегодняшний день, когда проблема утечки капитала осознана большинством развитых стран, офшор практически перестал быть инструментом сокращения налогов. В большинстве развитых стран, чтобы пользоваться подобными льготами по соглашению об избежании двойного налогообложения, нужно экономически обосновать право на это. И, в целом, работа через офшоры приводит к увеличению налоговой нагрузки и более пристальному вниманию контролирующих органов.

Единого списка офшорных зон не существует, поскольку нет единого их определения: разные законодательства используют различные критерии отнесения юрисдикций к такого рода территориям. Тем не менее, подобных зон насчитывается несколько десятков, которые подразделяют на 3 группы:

• Классические офшоры. Чаще всего это небольшие островные государства, предоставляющие возможность за умеренную плату зарегистрировать на своей территории международную компанию для ведения бизнеса вне этой страны. Примерами таких зон могут считаться Британские Виргинские, Багамские, Каймановы острова и др.;
• Офшорные зоны с более низким уровнем налогообложения, чем в соседних государствах — та же республика Кипр.
• Территории, строго говоря, не являющиеся офшорными: штат Делавер в США, Ирландия, Великобритания и др. Однако отсутствие операций, а следовательно, и дохода в стране регистрации позволяет компаниям не платить местные налоги. Это дает таким фирмам возможность участвовать в схемах по налоговому планированию.

На мировом уровне работу по контролю за офшорными зонами ведут как Международный валютный фонд (МВФ), так и центральные банки различных стран мира.  В России список государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны), публикуется ЦБ РФ и утверждается приказом Минфина России.

Чем более привлекательный климат для бизнеса в стране, тем меньше денежных средств выводится в офшоры. Поэтому реальными путями противодействия оттока капитала в подобные зоны является снижение уровня налогообложения, создание юридических процедур надежной защиты предпринимателей и их инвестиций.

Скачать:

Предварительный просмотр:

Чтобы пользоваться предварительным просмотром презентаций создайте себе аккаунт (учетную запись) Google и войдите в него: https://accounts.google.com