В процессе деятельности компании, особенно небольшой, всегда может наступить момент, когда срочно нужны деньги, а суммы, имеющейся на расчетном счете, недостаточно. Обычно в такой ситуации на помощь приходит учредитель. Варианты помощи учредителя могут быть различными, но каждый из них имеет свои подводные камни. Рассказываем, какой вариант выбрать.
Безвозмездная помощь от учредителя
Самый простой способ финансовой помощи — учредитель просто дарит необходимую сумму денег компании, оформляя при этом договор дарения. Может ли здесь ожидать компании или учредителю какой-нибудь подвох?
С правовой точки зрения риски могут возникнуть в том случае, если учредителем является не гражданин, а организация (материнская компания). Как известно, дарение между двумя коммерческими организациями на сумму более 3000 рублей запрещено (п. 1 ст. 575 ГК РФ). Если стороны нарушат этот запрет, то сделка может быть признана ничтожной при возникновении судебного спора (ст. 168 ГК РФ).
Шпаргалка по статье от редакции БУХ.1С для тех, у кого нет времени
1. Если компании нужны деньги, то учредитель может помочь собственными средствами.
2. Варианты помощи от учредителя:
- безвозмездная помощь, оформленная договором дарения;
- возмездная помощь, оформленная договором займа с начислением процентом или без такового;
- вклад учредителя в имущество фирмы;
- дополнительный вклад в уставный капитал.
3. Чтобы не попасть «на налоги», компании важно заранее выбрать правильный способ оформления помощи от учредителя, учитывая все факторы.
Облагается ли налогом помощь учредителя? Если оказавший помощь учредитель владеет долей в размере 50% или меньше, то фирма, получившая деньги, должна заплатить с них налог на прибыль. Для нее полученная сумма будет признаваться внереализационным доходом, а освобождение, предусмотренное пп.11 п.1 ст.251 НК РФ, распространяется только на те ситуации, когда помощь приходит от учредителя, владеющего более 50% уставного капитала.
В общем, без последствий подарить деньги компании может только учредитель, владеющий более 50% уставного капитала.
Возвратная помощь учредителя
Наиболее распространено в практике оформление помощи от учредителя договором займа. Особенностью данного способа является необходимость возврата денежной суммы впоследствии. Но и возврата при желании можно избежать, оформив, например, прощение долга. Итак, чем чреват такой договор?
Беспроцентный заем
Начнем с того, что договор бывает процентный и беспроцентный. Если в договоре займа нет пункта о процентах или об их отсутствии, то заем по умолчанию считается возмездным, то есть процентным. Получив такой заем, компания обязана начислить проценты по ключевой ставке (п. 1 ст. 809 ГК РФ). Если вы планируете оформить беспроцентный заем, то условие о неначислении процентов нужно прописать в договоре.
Никаких налогов, как в случае с безвозмездной помощью, здесь не возникает. Полученные по договору займа суммы не образуют у организации дохода (пп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ).
Не возникает и «эфемерного» дохода в виде материальной выгоды от беспроцентного пользования заемными средствами. Во-первых, в перечне внереализационных доходов, приведенном в ст. 250 НК РФ, материальная выгода, полученная организацией от беспроцентного пользования заемными средствами, не поименована. Во-вторых, для соответствия определенной суммы доходу необходимо, чтобы возможность ее оценки была предусмотрена в главе 25 НК РФ (ст. 41 НК РФ). А глава 25 НК РФ не содержит порядка оценки дохода в рассматриваемом случае. Поэтому материальная выгода, полученная организацией от беспроцентного пользования заемными средствами, не увеличивает налоговую базу по налогу на прибыль. Такого же мнения придерживается и Минфин, о чем свидетельствуют, например, письма от 23.03.2017 № 03-03-РЗ/16846, от 09.02.2015 № 03-03-06/1/5149.
Процентный заем
При оформлении помощи учредителя договором процентного займа у фирмы-заемщика возникают расходы в виде процентов. Эти расходы при условии экономической обоснованности учитываются при налогообложении прибыли.
Здесь имеется одна особенность, о которой следует знать обязательно, дабы при проверке не столкнуться с неприятностями. В отношении займов, признаваемых контролируемой сделкой, расходы по процентам лимитируются. Относить на расходы фактическую сумму процентов можно только в одном случае: если эта сумма меньше максимального значения интервала предельных значений (порядок расчета такого интервала приведен в п.1.2 ст.269 НК РФ). При невыполнении данного условия организации при отнесении на расходы суммы процентов придется учитывать положения раздела V.1 НК РФ (п. 1.1 ст. 269 НК РФ). С помощью методов, закрепленных в статье 105.7 НК РФ, нужно будет проверять, соответствует ли применяемая по долговому обязательству ставка рыночной.
Но Минфин путается в своих разъяснениях, которые дает по вопросу учета процентов. В одних письмах ведомство считает, что данная особенность применяется только в отношении сделок, признаваемых контролируемыми (письмо от 17.08.2015 № 03-03-06/1/47512).
Контролируемыми считаются сделки между взаимозависимыми лицами, если они удовлетворяют условиям, предусмотренным ст.105.14 НК РФ. Компания и учредитель являются взаимозависимыми лицами, если доля участия физического лица составляет более 25% (пп. 2 п. 2 ст. 105.1 НК РФ). Но, помимо этого, должно соблюдаться условие по сумме дохода. Так, чтобы сделка между взаимозависимыми лицами превратилась в контролируемую, необходимо, чтобы доход по ней превысил за календарный год 1 млрд рублей. В отношении договоров займа суммой доходов является сумма процентов, а само «тело» займа в расчет дохода не включается (письмо Минфина России от 23.05.2012 № 03-01-18/4-67). Следовательно, сделка по предоставлению займа между взаимозависимыми лицами будет считаться контролируемой, если величина полученных процентов превысит 1 млрд рублей за год. Согласитесь, такое бывает редко.
Однако в других разъяснениях Минфин почему-то считает, что особенность по учету «процентных» расходов применяется к любой сделке между взаимозависимыми лицами, в том числе и той, которая не подходит под определение контролируемой (письма от 09.02.2016 № 03-01-18/6665, от 15.07.2015 № 03-01-18/40737). При этом из п. 1 и 1.1 ст. 269 НК РФ четко следует, что установленные в ст.269 НК РФ особенности по учету процентов касаются только сделок, признаваемых контролируемыми.
Бухгалтеру компании придется решать: какой позицией чиновников ему руководствоваться. Но это не единственный подвох, который может ожидать фирму, взявшую заем у учредителя.
Расходы, учитываемые при налогообложении прибыли, должны быть произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода (п. 1 ст. 252 НК РФ). Это относится к любому расходу, в том числе и к процентам. Поэтому если компания взяла заем у учредителя и направила его, предположим, на благотворительную деятельность или выдачу беспроцентного займа другому лицу, то в такой ситуации могут возникнуть проблемы при налоговой проверке. Например, из письма Минфина России от 19.04.2011 № КЕ-4-3/6250 следует, что если заем направлен на благотворительность, то уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль на расходы по уплате процентов по такому займу невозможно, поскольку положениями НК РФ не предусмотрено.
Однако вероятность возникновения рисков крайне мала. Достаточно сложно проследить движение привлеченных денежных средств, поскольку все денежные средства (в том числе, и выручка) аккумулируются на одном расчетном счете. И понять, что, допустим, беспроцентный заем работнику был выдан не из выручки фирмы, а из средств, которые фирма получила от учредителя по «процентному» займу, практически невозможно.
Если учредителем, предоставившим заем, является гражданин, то при выплате ему процентов организации придется удержать НДФЛ и перечислить его в бюджет, выступая налоговым агентом по НДФЛ. Для учредителя эти проценты являются доходом, облагаемым налогом на доходы физлиц.
Вклад учредителя в имущество фирмы
Учредитель может передать компании денежные средства как вклад в имущество общества (не стоит путать с внесением имущества в виде вклада в уставный капитал!). При таком виде помощи не меняется ни стоимость доли учредителя, ни уставный капитал общества. Внесения изменений в учредительные документы общества также не требуется, что делает привлекательным такой способ «учредительской» помощи.
Что касается налогообложения, то если получение денег оформляется через вклад в имущество, то облагаемого дохода у организации не возникает. Причем независимо от доли участия учредителя в уставном капитале общества. А все потому, что имущество, полученное в качестве вклада в имущество общества, отнесено к доходам, не учитываемым при налогообложении прибыли (пп. 3.7 п. 1 ст. 251 НК РФ). Главное, чтобы у компании были в наличии документы, подтверждающие факт получения денег от учредителя именно в качестве вклада в имущество. Например, решение учредителя, в котором указано, что активы переданы именно с целью вклада в имущество.
Дополнительный вклад в уставный капитал
И, наконец, самый непопулярный способ: когда финансовая помощь оказывается за счет дополнительных вкладов учредителя в уставный капитал компании. Почему непопулярный? В этом случае происходит увеличение уставного капитала, которое влечет за собой целый ряд действий по регистрации данного факта в налоговой инспекции.
А вот с позиции налогообложения дополнительной налоговой нагрузки данный способ помощи в себе не несет. Имущество, которое получено в качестве вклада в уставный капитал, также отнесено к доходам, не учитываемым при налогообложении прибыли (пп. 3 п. 1 ст. 251 НК РФ).
Данный вариант помощи компании от учредителя применяется не слишком часто, так как есть другие варианты, при которых не возникает налога на прибыль, и нет необходимости вносить изменения в ЕГРЮЛ.
Делаем выбор
Чтобы выбрать наиболее подходящий вариант, нужно учитывать, в частности, долю участия учредителя в уставном капитале компании. Если учредитель владеет только половиной уставного капитала (или меньше половины), то в этом случае лучше прибегнуть к беспроцентному займу или оказанию помощи через вклад в имущество. Дарение денежной суммы таким учредителем приведет к тому, что организации придется с нее заплатить налог на прибыль.
Когда спонсором является единственный учредитель, он может выбрать любой из рассмотренных способов. На наш взгляд, самые простые варианты — дарение либо беспроцентный заем.
Безвозмездная помощь — это подарок. Другими словами, вы можете просто подарить деньги компании. Закон освобождает такую сделку от налогов, если доля собственника, оказавшего помощь, — от 50 % и выше.
Как оформить
Составьте соглашение о предоставлении помощи или договор дарения. В документе обязательно напишите, что деньги передаются безвозмездно.
Шаблон: Соглашение о предоставлении финансовой помощи
Шаблон: Договор дарения.
Как отразить в бухучёте
Финансовая помощь от учредителя в бухгалтерии отражается на счёте 83 — добавочный капитал.
- Дебет 51 — Кредит 83.
Безвозмездная финансовая помощь поступила на расчётный счёт.
Налогообложение
Если вы владеете не менее, чем половиной доли компании, налоги платить никто не должен.
А если ваша доля менее 50 %, подарок для фирмы будет рассматриваться как доход. Компания заплатит с него налог.
Например:
Доля учредителя — 25 %. С суммы помощи 100 тыс рублей компания на УСН «доходы минус расходы» заплатит 15 000 рублей.
Уютный телеграм-канал, где переводят законы на человеческий язык
Подписаться
Прежде всего проверьте, позволяет ли устав вносить вклады в имущество компании. Если — нет, сначала измените устав. Недостающий пункт может выглядеть, например, так:
Зарегистрируйте изменения в налоговой и пользуйтесь новой возможностью.
Деньги вносятся, как правило, пропорционально долям, если в уставе компании нет других правил.
Как оформить
Если учредитель единственный, достаточно подписанного решения. В компании с несколькими собственниками проведите собрание. Для принятия решения по закону необходимо ⅔ от общего числа голосов. Но в уставе можно прописать и большее ограничение. Определите суммы внесения и зафиксируйте решение в протоколе.
Шаблон: Протокол о внесении вкладов в имущество
Как отразить в бухучёте
Внесение средств в имущество в бухгалтерии отражается похожей проводкой:
- Дебет 51 — Кредит 83.
Вклад в имущество поступил на расчётный счёт.
Налогообложение
Налоги платить не нужно.
Если вы планируете перечисленные компании деньги впоследствии вернуть, оформите договор займа. Заём бывает процентный и беспроцентный. Популярный способ перевести средства компании от учредителя-физлица — беспроцентный заём. Обычно он не несёт никаких налоговых последствий для участников сделки.
Как оформить
В договоре займа определите сумму, сроки займа. Поскольку по договору займа деньги нужно вернуть, распишите порядок возврата и его периодичность. Не забудьте добавить фразу об отсутствии процентов. Иначе, по п.1 ст. 809 ГК РФ договор превратится в процентный и компании придётся применить для расчёта ключевую ставку.
Закон позволяет вносить одним договором несколько сумм или периодически занимать и возвращать деньги в пределах указанной суммы.
Вы вправе заключить процентный договор займа. Компания заплатит вознаграждение, а у вас, как у физлица, появится налог с дохода.
Шаблон: Договор беспроцентного займа
Как отразить в бухучёте
В бухучёте займы отражаются на счетах:
- 66 — краткосрочные кредиты и займы сроком до 12 месяцев;
- 67 — долгосрочные кредиты и займы сроком 12 месяцев и выше.
При получении компанией займа на расчётный счёт сделайте проводку:
- Дебет 51 — Кредит 66 (или 67).
Фирма возвращает заём с расчётного счёта:
- Дебет 66 (или 67) – Кредит 51.
На счетах 66 и 67 отражается не только займ, но и проценты.
Для начисления процентов за пользование займом используется счет 91 — прочие доходы и расходы.
- Дебет 91 «прочие расходы» — Кредит 66 (или 67).
При выплате вознаграждения:
- Дебет 66 (или 67) – Кредит 51.
Налогообложение
При беспроцентном займе ни у организации, ни у учредителя-физлица доходов не возникает. Поэтому и налоги платить не нужно.
Но, если фирма забудет вернуть долг, налог заплатить всё-таки придётся. Через 3 года организация должна будет учесть эту сумму во внереализационных доходах.
Например:
Если компания на УСН «Доходы минус расходы» не вернула учредителю 500 тыс. рублей по договору займа, то через 3 года бухгалтер поставит сумму в доход и посчитает налог 75 000 рублей.
Пополнение уставного капитала — не самый удобный способ помочь фирме. Процедура длительная и требует серьёзного оформления. Обычно компании выбирают этот путь в других случаях. Например, если уставного капитала не хватает для получения лицензии или участия в тендере.
Как оформить
В зависимости от того, как будут вноситься средства, пропорционально вкладам участникам или нет, придётся провести одно или два собрания учредителей и заверить протоколы у нотариуса. Затем нужно выполнить ещё несколько шагов: изменить устав, заполнить форму 13014, заверить на ней подпись директора, заплатить пошлину. А в конце — передать весь комплект документов в регистрирующую ИФНС.
Шаблон: Протокол об изменении Устава
Шаблон: Протокол об изменении уставного капитала
Как отразить в бухучёте
Сумма вклада отражена в уставе:
- Дебет 75 — Кредит 80.
Вклад в уставный капитал внесён на расчётный счёт:
- Дебет 51 — Кредит 75.
Налоги
Налогообложения для компании и учредителей не возникает.
Статья: Увеличение уставного капитала ООО: пошаговая инструкция
Оцените все возможности онлайн-бухгалтерии бесплатно
Попробовать бесплатно
- Если вы планируете деньги вернуть, заключите договор займа. Беспроцентный заём — бесплатный вариант помощи своей компании с условием возврата. Следите за сроком возврата займа, чтобы случайно не «попасть на налоги».
- Если вы готовы отдать деньги фирме навсегда, рассмотрите безвозмездную помощь или вклады собственников в имущество. Крупным вкладчикам вариант с безвозмездной помощью обойдётся без налогов. Владельцам долей менее 50 % выгоднее вложиться в имущество.
- Вкладываются в имущество все учредители обычно пропорционально своей доле. Перед сделкой уточните, позволяет ли устав такую процедуру.
- Из-за сложного оформления увеличение уставного капитала для помощи компании — не лучший выбор.
Законодательство разрешает безвозмездную передачу активов от одного юридического лица другому. Частный случай такой передачи – предоставление средств непосредственно учредителем. Так можно действовать далеко не во всех случаях.
Рассмотрим, какие ситуации правомерны для передачи финансов учредителем без ожидания каких-либо ответных шагов или обязательств, какой смысл этой операции, как правильно это оформить и провести по бухгалтерии.
Вопрос: Как отразить в учете организации безвозмездное получение сырья, переданного с целью финансовой помощи организации физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем и учредителем организации?
Посмотреть ответ
Зачем учредителю дарить компании имущество или деньги
Безвозмездная передача – это не «подарок» в общепринятом смысле слова. Средства предоставляются без расчета на какие-либо действия в ответ, однако, такая операция должным образом оформляется и в большинстве случаев облагается налогом.
Каков порядок оформления предоставления финансовой помощи учредителем?
Если речь идет об ООО, то имущество каждого учредителя не является собственностью всего юридического лица. Нельзя требовать от участников непременного вклада в компанию тех или иных средств. Тем не менее, и запретить такую операцию нельзя. Если фирме нужна финансовая помощь или необходимо иное пополнение активов, собственник может это совершить. Чаще всего этого требуют следующие ситуации:
- возможность банкротства, которое можно предотвратить;
- убытки, которые необходимо срочно покрыть;
- острая необходимость в дополнительных оборотных средствах.
Как отражать в бухгалтерском учете получение безвозмездной финансовой и иной помощи от учредителя?
Решить эти проблемы можно по-разному: сделать взносы в уставной капитал, взять заем либо оказать организации безвозмездную помощь.
К СВЕДЕНИЮ! Такой способ выбирают предприниматели, которые не хотят связываться с банковским кредитованием с его обязательными процентами.
Особенности учредительской безвозмездной помощи
ВАЖНО! Образец соглашения о предоставлении финансовой помощи от КонсультантПлюс доступен по ссылке
Когда участник принимает решение помочь своей фирме финансово или имущественным вкладом, он должен решить, собирается ли он когда-либо потребовать активы обратно. Если да, то такая передача средств будет называться возвратной, а такая передача средств – займом.
Он может быть сделан под очень низкий процент или вовсе без него. В любом случае, эти моменты нужно оговорить в договоре при оформлении ссуды.
Если же речь идет именно о безвозмездной помощи, то возврата средств не предполагается. При такой форме финансовой поддержки важно учитывать такие факторы:
- передаваемые средства никак не влияют на размер уставного капитала;
- данные финансы не увеличивают и не уменьшают долю ни одного участника юрлица;
- организация получает деньги без дополнительных условий.
Оформление безвозмездной помощи
Решение об оказании денежной помощи на безвозмездной основе требует договорного оформления.
ВАЖНАЯ ИНОФРМАЦИЯ! Налоговый Кодекс РФ не облагает переданные средства налогом на прибыль, если оказавший помощь участник юридического лица владеет половиной и более уставного капитала организации. В других случаях эта сумма станет частью внереализационных доходов и подлежит налогу на прибыль.
Необходимым документом является учредительское решение об оказании безвозмездной помощи фирме, где нужно четко указать цели, на которые планируется направить полученные финансы.
Проводки по бухучету
С точки зрения бухучета, деньги учредителя, переданные в организацию безвозмездно, считаются «прочими доходами» (в соответствии с абзацем 10 п. 7 ПБУ 9/99). Их нужно признавать на дату их поступления на счет, от этого зависит способ отражения их в учете.
- Деньги для любых целей можно зачислять в течение всего отчетного периода. Проводка должна быть сформулирована так: дебет 51(51), кредит 91-1, «Безвозмездное получение средств от участника ООО (акционера, учредителя)».
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Счет 98-2 «Безвозмездные поступления денежных средств» здесь не подходит, он предназначен для регистрации передачи материальных активов, а не денежных средств.
ПРИМЕР. Учредитель ООО «Кантата» Л. В. Контрабасов владеет 50% уставного капитала фирмы. В феврале 2017 года он перечислил компании финансовую помощь на пополнение оборотных средств, которая составила 300 000 руб. Расчетный счет «Кантаты» был пополнен 16 февраля 2017 года. В бухучете на эту дату должна содержаться следующая запись: «Дебет 50(51), кредит 91-1 – 300 000 руб. – получена денежная помощь от учредителя Л. Контрабасова». При этом налогом на прибыль эта помощь обложена не будет.
- Средства, предназначенные на покрытие убытка, нужно вносить исключительно в конце учетного бухгалтерского года (имеется в виду убыток, показанный на счете 84 «Нераспределенная прибыль, непокрытый убыток»), но еще до того, как будет сформирован годовой бухгалтерский отчет. 91 дебет для этого не годится. Использовать следует счет 75 «Расчеты с акционерами», возможно открытие субсчета «Средства, предназначенные для погашения убытков». Проводки будут выглядеть так:
- датой оформления протокола собрания участников (или решения единственного учредителя) нужно провести дебет 75, субсчет «Средства учредителей, направленные на покрытие убытка», кредит 84 – принято решение погасить убыток за счет акционера (учредителя);
- датой поступления финансов на счет проводится дебет 50(51), кредит 75, субсчет «Средства учредителей, направленные на покрытие убытка» – получены финансы от учредителя на покрытие убытков по итогам отчетного года.
ПРИМЕР. ЗАО «Стальпрокат» применяет общую систему налогообложения. По финансовым итогам 2016 года за ним значится убыток в сумме 600 000 руб. Учредителями ЗАО «Стальпрокат» являются Р. И. Проскуров (доля в уставном капитале 51%), Н. С. Пробирченко (доля в уставном капитале 28%) и Л. Д. Самойлова (доля составляет 21%). В феврале 2017 года, 21 числа, до того, как была сформирована годовая отчетность за 2017 год, учредители приняли решение покрыть убыток за счет безвозмездного внесения средств. 25 февраля 2017 года на счет ЗАО «Стальпрокат» были внесены денежные средства от учредителей в таких пропорциях: Р. И. Проскуров внес 300 000 руб., а Н. С. Пробирченко и Л. Д. Самойлова – по 150 000 руб. За 21 февраля в бухучете записано:
- дебет 75, субсчет «средства Р. Проскурова, направленные на покрытие убытка», кредит 84 – 300 000 руб. – принято решение о покрытии части убытка Р. Проскуровым;
- дебет 75, субсчет «средства Н. Пробирченко, направленные на покрытие убытка», кредит 84 – 300 000 руб. – принято решение о покрытии части убытка Н. Пробирченко;
- дебет 75, субсчет «средства Л. Самойловой, направленные на покрытие убытка», кредит 84 – 300 000 руб. – принято решение о покрытии части убытка Л. Самойловой.
Записи за 25 февраля:
- дебет 51, кредит 75 субсчет «Средства Р. Проскурова, направленные на погашение убытка» – 300 000 руб. – поступили средства от Р. Проскурова на покрытие убытка;
- дебет 51, кредит 75 субсчет «Средства Н. Пробирченко, направленные на погашение убытка» – 300 000 руб. – поступили средства от Н. Пробирченко на покрытие убытка;
- дебет 51, кредит 75 субсчет «Средства Л. Самойловой, направленные на погашение убытка» – 300 000 руб. – поступили средства от Л. Самойловой на покрытие убытка.
Дохода от средств, направленных на погашение убытка, у ЗАО не возникло. В состав доходов, подлежащих налогообложению, будут включены средства, полученные от Н. Пробирченко и Л. Самойловой, поскольку их доля меньше половины уставного капитала. Результатом стало возникновение постоянного налогового обязательства, которое отражается в бухучете следующим образом: дебет 99, субсчет «Постоянные налоговые обязательства», кредит 68, субсчет «Обязательства по налогу на прибыль». По этой проводке отражается постоянное налоговое обязательство с суммы, выплаченной Н. Пробирченко и Л. Самойловой.
При острой нехватке денежных средств и трудностях в получении банковского кредита компанию может выручить собственный учредитель (участник), если его финансовое состояние это позволяет. Перед юристом компании, получающей такую поддержку, встает вопрос, как оформить передачу денег. Существует несколько способов: безвозмездная передача (целевое финансирование), беспроцентный заем, дополнительный вклад в уставный капитал, вклад в имущество общества с ограниченной ответственностью.
Эффективность любого из этих способов зависит не только от простоты оформления, но и от возможных гражданско-правовых рисков и налоговых последствий. А те, в свою очередь, связаны с особенностями каждой конкретной ситуации – кем является участник, предоставляющий финансовую помощь (физическим или юридическим лицом), какова доля его участия в уставном капитале получающей компании, в какой организационно-правовой форме создана компания, принимающая помощь (общество с ограниченной ответственностью или акционерное общество). Выбрать конкретное основание передачи денежных средств поможет анализ всех возможных аспектов.
Безвозмездная передача денежных средств
Самый простой в части оформления способ предоставления финансовой помощи – это обычная безвозмездная передача денежных средств ее участником в собственность компании. Его безопасно использовать, только когда помогающий компании участник – физическое лицо.
Порядок оформления
На практике безвозмездную помощь учредителя чаще всего оформляют договором целевого финансирования. Хотя такой вид договора не поименован в Гражданском кодексе, он допустим в силу пункта 2 статьи 421 Гражданского кодекса. Также практикуется финансовая помощь на основании совместного решения органов управления материнской и дочерней компаний, после которого материнская компания перечисляет деньги на счет «дочки». Однако в арбитражной практике до сих пор нет однозначного мнения о том, является ли финансовая помощь учредителя дарением, запрещенным между коммерческими организациями. Поэтому в данном варианте есть гражданско-правовой риск признания сделки недействительной, если участник, передающий компании деньги, тоже является юридическим лицом.
Налоговые последствия
Безвозмездно полученные денежные средства не облагаются налогом на прибыль, если доля участия передающей стороны в уставном капитале получающей компании больше 50 процентов (подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ). Это правило применяется независимо от статуса участника, предоставившего безвозмездную помощь (юридическое или физическое лицо). Если же доля участия компании, предоставляющей денежные средства, в уставном капитале получающей стороны меньше или равна 50 процентам, то безвозмездная помощь в полном размере облагается налогом на прибыль (п. 8 ст. 250 НК РФ).
Получение денежных средств в виде финансовой помощи не облагается НДС ( подп. 1 п.3 ст. 39, п. 1 ст. 146 НК РФ).
Увеличение уставного капитала
Когда компания, получающая финансовую помощь, — общество с ограниченной ответственностью, получение денежных средств от участника можно оформить путем увеличения вклада в уставный капитал (п. 2 ст. 17 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»). Правда, есть ограничение по сумме вклада. Если по окончании финансового года стоимость чистых активов общества окажется меньше увеличенного уставного капитала, то его придется снижать (п. 3 ст. 20 закона № 14-ФЗ). Иначе налоговая инспекция вправе потребовать ликвидации компании (например, постановление Федерального арбитражного суда Волго-Вятского округа от 23.01.09 по делу № А43-6947/2008-19-203). Поэтому если размер ожидаемой финансовой помощи больше размера чистых активов, лучше выбрать другое основание для передачи средств.
В акционерном обществе финансовая помощь акционера в форме увеличения уставного капитала тоже возможна. Но только путем размещения дополнительных акций (ст. 28 Федерального закона от 26.12.95 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах»). Из-за того, что оформление получения средств от акционера осложняется процессом эмиссии, для акционерного общества увеличение уставного капитала — не самый удачный вариант основания для передачи денег.
Порядок оформления
Процедура увеличения уставного капитала общества с ограниченной ответственностью установлена в статье 19 закона № 14-ФЗ. Она зависит от того, сколько участников общества будут вносить дополнительные вклады – все (тогда применяется п. 1 ст. 19 закона № 14-ФЗ) или только некоторые из них (тогда действует п. 2 ст. 19 закона № 14-ФЗ).
Если профинансировать общество согласны все участники, то процедура начинается с созыва общего собрания. На нем нужно принять решение об увеличении уставного капитала путем внесения дополнительного вклада. В течение двух месяцев со дня принятия такого решения (если уставом общества не установлен другой срок) участники перечисляют денежные средства на счет общества.
Не позднее одного месяца со дня окончания сроков внесения дополнительных вкладов потребуется еще одно общее собрание участников. Оно должно принять решение об утверждении итогов внесения дополнительных вкладов участников (п. 1 ст. 19 закона № 14-ФЗ). В течение месяца после принятия этого решения необходимо подать документы для государственной регистрации изменений в уставе (о размере уставного капитала и увеличении номинальной стоимости доли участника, внесшего дополнительный вклад).
Если финансовые поступления ожидаются не от всех участников, то процедура внесения дополнительных вкладов немного упрощается. Участники, желающие внести эти вклады, представляют в общество соответствующие заявления. Затем созывается общее собрание, которое принимает решение об увеличении уставного капитала и о внесении соответствующих изменений в устав. Оно же устанавливает срок для внесения дополнительных вкладов. Документы для госрегистрации изменений в уставе подаются в течение месяца после передачи обществу дополнительных вкладов всеми участниками, подавшими заявление, но не позднее полугода со дня принятия решения общего собрания об увеличении уставного капитала.
В случае опоздания с принятием решения об утверждении итогов внесения дополнительного вклада и о внесении изменений в устав увеличение уставного капитала признается несостоявшимся. Такие же последствия у просрочки подачи документов для государственной регистрации изменений в устав (п. 1 и 2 ст. 19 закона № 14-ФЗ). В этой ситуации общество обязано вернуть дополнительные вклады участникам (п. 3 ст. 19 закона № 14-ФЗ). Но на самом деле распоряжаться полученными средствами компания может практически сразу после их получения, никаких запретов на это нет. Даже если из-за нарушения процедуры оформления увеличение уставного капитала будет признано несостоявшимся, можно переквалифицировать передачу денежных средств в целевое финансирование или заем. Для этого нужно просто подписать соответствующее соглашение.
Налоговые последствия
Вариант с увеличением уставного капитала практически не имеет налоговых рисков для принимающей компании. Получение денежных средств в качестве дополнительного вклада не облагается НДС (подп. 4 п. 3 ст. 39, подп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ) и не учитывается в качестве доходов при налогообложении прибыли (подп. 3 п. 1 ст. 251 НК РФ).
Вклад в имущество общества с ограниченной ответственностью
Альтернативный вариант финансовой помощи компании от ее участников — внесение вкладов в имущество. Это возможно только в обществах с ограниченной ответственностью (ст. 27 закона № 14-ФЗ), так как в законе «Об акционерных обществах» аналогичного положения нет. Полученный вклад общество может использовать на любые цели, никаких ограничений в законодательстве нет. Каких-либо встречных обязательств по отношению к участнику, внесшему вклад, у общества не возникает. Этот способ применим, только если у общества один участник либо когда финансовую помощь согласны оказать все участники. Статья 27 закона № 14-ФЗ не предусматривает возможности внесения вкладов в имущества отдельными участниками общества.
Порядок оформления
Для внесения вклада в имущество необходимо решение общего собрания участников общества (п. 1 ст. 27 закона № 14-ФЗ). А если участник у общества один, достаточно его решения (ст. 39 закона № 14-ФЗ). Но поскольку такой вклад не затрагивает размер уставного капитала и долей участников (п. 4 ст. 27 закона № 14-ФЗ), нет необходимости вносить изменения в устав и регистрировать их в налоговых органах. Поэтому данный вариант по срокам и способу оформления проще, чем увеличение уставного капитала. Но только в том случае, когда в уставе общества уже закреплена обязанность участников по внесению дополнительных вкладов. Иначе необходимо сначала внести такое положение в устав (для чего требуется созвать общее собрание участников), зарегистрировать это изменение, и только потом созывать новое собрание участников для решения о внесении вкладов в имущество.
Налоговые последствия
Как было отмечено ранее, получение денежных средств не признается объектом налогообложения НДС. Поэтому оснований для уплаты налога у получающей компании нет. В целях налогообложения прибыли вклад в имущество общества рассматривается как безвозмездно полученное имущество (п. 2 ст. 248 НК РФ). Следовательно, дохода не возникает только при условии, что доля участника, вносящего вклад, в уставном капитале получающей компании, больше 50 процентов (п. 8 ст. 250 НК РФ). Вклады остальных участников облагаются налогом на прибыль. Поэтому полностью избежать налогообложения можно лишь в ситуации, когда вклад вносит единственный участник общества.
Беспроцентный заем
Между компаниями и их участниками часто практикуется финансовая помощь в виде беспроцентных займов. Займы возможны в любой ситуации, независимо от правового статуса займодавца и организационно-правовой формы компании-заемщика.
При таком варианте, в отличие от предыдущих, компания получает деньги на возвратной основе, но из-за отсутствия обязанности по уплате процентов это все равно ощутимая поддержка. Учитывая взаимовыгодные отношения между компанией-заемщиком и ее участником-займодавцем, можно сразу установить большой срок возврата займа или увеличить его отдельным соглашением сторон, если к моменту окончания первоначального срока финансовое состояние заемщика не улучшается.
Прощение долга
Бывает, что вариант с беспроцентным займом используют, когда возврат денег не предполагается – фактически лишь для того, чтобы «прикрыть» безвозмездную передачу средств. По окончании срока займа материнская компания прощает долг. Но этот вариант тоже может быть расценен судом как запрещенное между коммерческими организациями дарение, если займодавец – юридическое лицо. Пользуясь этим, займодавец может потребовать вернуть сумму займа, ссылаясь на недействительность соглашения о прощении долга (например, если спустя какое-то время отношения между материнской и дочерней компанией ухудшатся).
Отношения кредитора и должника по прощению долга квалифицируется как дарение, если судом установлено намерение кредитора освободить должника от обязанности по уплате долга в качестве дара. Тогда прощение долга подчиняется запрету, установленному в подпункте 4 пункта 1 статьи 575 Гражданского кодекса. А об отсутствии намерения кредитора одарить должника может свидетельствовать, в частности, взаимосвязь между прощением долга и получением кредитором имущественной выгоды по какому-либо обязательству между теми же лицами (п.3 информационного письма ВАС РФ от 21.12.05 №104).
Можно предположить, что, прощая долг дочерней компании, материнская компания получает имущественную выгоду в силу личной заинтересованности в экономическом положении «дочки». Однако арбитражной практики, которая подтвердила бы этот вывод, нет. Суды не признают прощение долга дарением, если займодавец простил только часть долга в обмен на добровольную уплату оставшейся части (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 09.10.08 по делу № А21-3512/2007) или когда долг прощен в счет погашения другой задолженности (постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 22.01.09 № Ф04-248/2009(19774-А46-13). Ничем не обусловленное прощение долга в полной сумме суды, как правило, признают ничтожным (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 25.11.08 по делу № КГ-А40/10973-08).
Налоговые последствия
Операции по предоставлению займов не облагаются НДС (подп. 15 п. 2 ст. 149 НК РФ). Поэтому ни компания, предоставляющая заем, ни компания, его получающая, НДС с этой операции не платят.
Заемщик не включает сумму полученного займа в налоговую базу по налогу на прибыль, и займодавец тоже не платит этот налог с суммы возвращенного долга (подп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ).
Больше всего в связи с налогообложением заемщика интересует вопрос: должен ли он платить налог на прибыль в связи с тем, что заем беспроцентный? Понятие экономической выгоды в виде экономии на процентах существует только для налога на доходы физических лиц (то есть для заемщиков – физических лиц). У налога на прибыль такого объекта налогообложения нет, поэтому налог платить не нужно. Официально ФНС России признает эту позицию (письмо от 13.01.05 № 02-1-08/5@). Тем не менее, на практике территориальные инспекции иногда пытаются доначислить заемщикам налог на прибыль с неуплаченных процентов, считая заем «безвозмездно полученной услугой». Однако суды эту практику признают незаконной (постановление Президиума Высшего арбитражного суда от 03.08.04 № 3009/04, постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 19.06.07 по делу № КА-А40/5440-07).
В случае прощения долга компания-заемщик включает сумму займа, которую ей не нужно возвращать, в налоговую базу по налогу на прибыль как безвозмездно полученное имущество. Но если доля компании-займодавца в уставном капитале заемщика превышает 50 процентов, то сумма прощенного долга не облагается налогом на основании подпункта 11 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса. Такого же мнения придерживается Минфин России (письма от 03.03.09 № 03-03-06/1/106, от 06.03.09 № 03-03-06/1/112), а значит, вероятность спора с инспекцией по этому вопросу минимальна.
Оформить вклад в уставный капитал проще, если в ООО один участник
Когда в обществе только один участник, он принимает решение об увеличении уставного капитала, размере вклада, порядке и сроке его внесения (п. 1 ст. 19, ст. 39 закона № 14-ФЗ). Не позднее месяца со дня окончания срока внесения дополнительного вклад участник перечисляет денежные средства на счет общества, а потом принимает решение о внесении изменений в устав. Изменения регистрируются на основании вышеуказанных решений единственного участника и документа, подтверждающего внесение вклада.
Возможные претензии налоговиков к участнику общества, передавшему деньги. Что можно возразить инспекции
Безвозмездная помощь
Передачу денежных средств инспекция может приравнять к реализации товаров, облагаемой НДС. Дело в том, что «товарами» в целях налогообложения признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации (п. 3 ст. 38 НК РФ). А под «имуществом» понимаются виды объектов гражданских прав, относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом (п. 2 ст. 38 НК РФ), в том числе и деньги (ст. 128 ГК РФ). При этом «реализацией товаров» считается передача права собственности на товары как на возмездной, так и безвозмездной основе (п. 1 ст. 39 НК РФ).
Что возразить
Эта точка зрения не соответствует Налоговому кодексу. Передача денежных средств, если она не связана с оплатой товаров, работ услуг или имущественных прав, сама по себе не считается реализацией в силу подпункта 1 пункта 3 статьи 39 Налогового кодекса.
Вклад в имущество ООО
Эту операцию налоговики тоже иногда приравнивают к безвозмездной передаче товаров и требуют заплатить НДС.
Что возразить
Согласно подпункту 4 пункта 3 статьи 39 Налогового кодекса не признается реализацией (а значит, и объектом налогообложения НДС) передача имущества, которая носит инвестиционный характер. Перечень возможных инвестиционных операций в данной статье открытый. Под инвестициями понимаются, в частности, денежные средства, вкладываемые в объекты предпринимательской или иной деятельности в целях получения прибыли или достижения иного полезного эффекта (ст. 1 Федерального закона от 25.02.99 № 39-ФЗ «Об инвестиционной деятельности в Российской Федерации, осуществляемой в форме капитальных вложений»). Вклад в имущество хозяйственного общества увеличивает размер его чистых активов. А этот показатель влияет на распределение прибыли общества между участниками (ст. 29 закона № 14-ФЗ). Поэтому вклад участника в имущество общества, в конечном счете, нацелен на получение прибыли, а следовательно, носит инвестиционный характер и не облагается НДС. Такого же мнения придерживаются и суды (постановление Федерального арбитражного суда Центрального округа от 20.02.07 по делу № А-62-3799/2006).
Наиболее эффективные способы оформления безвозмездной помощи для конкретных ситуаций
Безвозмездная передача (целевое финансирование)
Идеально для случая, когда финансовую помощь передает участник, являющийся физическим лицом, и доля его участия в компании больше 50 процентов. Нет риска недействительности сделки (запрет на дарение не действует), нет налоговых последствий.
Вклад в имущество ООО
Подходит, когда в уставе ООО уже предусмотрена обязанность учредителя вносить вклад в имущество и при условии, что у общества только один участник. Простой способ оформления (не надо вносить изменения в устав) и нет налоговых последствий.
Вклад в уставный капитал
Можно применять в остальных случаях приема финансовой помощи обществом с ограниченной ответственностью. Сложный способ оформления, но минимальны риски признания сделки недействительной и нет налоговых последствий.
В данной статье рассмотрим порядок оформления и налогообложения финансовой помощи от учредителя, полученной в виде:
- вкладов в имущество и безвозмездной передачи имущества,
- финансовой помощи, направленной на увеличение уставного капитала компании,
- финансовой помощи в виде займа.
Содержание
- Оформление и налогообложение финансовой помощи от учредителя
- Бухгалтерский учет вкладов учредителя в имущество и безвозмездной передачи имущества
- Бухгалтерский учет финансовой помощи учредителя, направленной на увеличение уставного капитала компании
- Бухгалтерский учет финансовой помощи от учредителя в виде займа
Учредитель может оказать компании финансовую помощь:
- Посредством предоставления займа (передачей средств с условием их возврата).
- Путем внесения вклада в имущество общества или в форме безвозмездной передачи имущества (без обязательств по возврату предоставленных средств).
- Через процедуру увеличения уставного капитала (УК).
При этом счет 83 «Добавочный капитал» действительно применяется для отражения ряда операций, связанных с оказанием учредителями финансовой помощи своим компаниям. Но не в ситуации прощения долга по договору займа ─ даже если возврат займа компанией не планируется.
Рассмотрим подробнее каждый вид финансовой помощи.
Оформление и налогообложение финансовой помощи от учредителя
| Вид финансовой помощи | Что оформить | Что учесть | Налоговые последствия |
| Заем от учредителя | Договор займа |
Помощь от учредителя можно оформлять в форме:
Если в договоре нет пункта о процентах или об их отсутствии, то согласно п. 1 ст. 809 ГК РФ:
|
Налогообложение суммы займа: Деньги, полученные/переданные по договору займа в доходы/расходы не включаются (пп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ, п. 12 ст. 270 НК РФ) Налогообложение процентов по договору займа: Сумму уплаченных процентов можно учесть в расходах при расчете налога на прибыль в полном объеме, кроме процентов по долговым обязательствам в рамках контролируемых сделок (п. 1 ст. 269 НК РФ, пп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ) — это нормируемый расход (п. 3 ст. 269 НК РФ) |
| Вклад учредителя в имущество компании |
Вклад в ООО: Оформите решение общего собрания участников |
Учредитель может внести вклад, если такая обязанность предусмотрена уставом (ст. 27 Закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ). |
При расчете налога на прибыль не учитывается вклад в имущество, внесенный учредителями в соответствии с пп. 3.7 п. 1 ст. 251 НК РФ. О рисках применения этой нормы. В целях налогообложения прибыли доля учредителя в уставном капитале значения не имеет (п. 1 ст. 66.1 ГК РФ, п. 3 ст. 27 Закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ, ст. 32.2 Закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ). Если уставом не предусмотрено иное, вклад в имущество вносится пропорционально долям учредителей компании. |
|
Вклад в АО: Оформите передачу вклада договором (форма договора законом не установлена) |
Договор должен быть одобрен решением совета директоров (наблюдательный совет), кроме случаев, когда другой порядок предусмотрен уставом непубличного АО (п. 1-3 ст. 32.2 Закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ). | ||
| Безвозмездное получение имущества, имущественных прав от учредителя | Оформите операцию договором (соглашением) или решением общего собрания участников ─ конкретной формы законодательством не установлено |
Безвозмездная передача имущества по нормам гражданского законодательства относится к дарению. При оформлении дарения учтите требования и ограничения из ст. 575 ГК РФ. |
Стоимость безвозмездно полученного имущества учитывается по НУ в составе внереализационных доходов (п. 8 ст. 250 НК РФ). Финансовая помощь при расчете налога на прибыль не учитывается, если (пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ):
|
| Вклад в уставный капитал |
Для ООО: Оформите увеличение УК решением общего собрания участников. После оплаты УК внесите изменения в устав, зарегистрируйте его новую редакцию в ФНС. |
Увеличение УК:
(п. 1 ст. 19 Закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ). |
Вклады в УК не учитываются в составе доходов при расчете налога на прибыль (пп. 3 п. 1 ст. 251 НК РФ). |
|
Для акционерного общества: Оформление и сопутствующие процедуры будут зависеть от выбранного способа увеличения УК. |
Гражданским законодательством предусмотрено 2 способа увеличения УК акционерного общества:
(п. 1, п. 5 ст. 28; п. 1, п. 2 ст. 39 Закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ). |
Бухгалтерский учет вкладов учредителя в имущество и безвозмездной передачи имущества
Учредитель может оказать компании финансовую помощь:
- деньгами;
- неденежным имуществом: материалами, товарами, ОС, НМА.
Бухгалтерский учет денежной финансовой помощи зависит от того, в каком периоде она получена (внутри года или после его окончания):
| Период получения финансовой помощи | Направление использования | Корреспонденция счетов | Содержание операции |
| Внутри года | На любые цели | Дт 50 (51) Кт 83 | Поступили денежные средства от учредителя |
| После окончания отчетного года | На покрытие убытка, отраженного по счету 84 |
Дт 75 субсчет «Средства учредителей, направленные на погашение убытков» Кт 84 |
Принято решение о погашении убытков за счет средств учредителей |
|
Дт 50 (51) Кт 75 субсчет «Средства учредителей, направленные на погашение убытков» |
Получены средства от учредителей на покрытие убытков |
Бухгалтерский учет неденежной финансовой помощи:
| Корреспонденция счетов | Содержание операции |
| Дт 08 Кт 83 |
Отражена рыночная стоимость безвозмездно полученного ОС |
| Дт 01 Кт 08 |
Полученное от учредителя ОС принято к учету и введено в эксплуатацию |
| Дт 10 (15) Кт 83 |
Отражена рыночная стоимость безвозмездно полученных материалов |
В зависимости от того, признается ли финансовая помощь учредителя в целях расчета налога на прибыль, в бухгалтерском учете отражается постоянная разница (п. 4 и п. 7 ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль», утв. Приказом Минфина РФ от 19.11.2002 N 114н).
Бухгалтерский учет финансовой помощи учредителя, направленной на увеличение уставного капитала компании
| Корреспонденция счетов | Содержание операции |
| Дт 75 субсчет «Расчеты по вкладам в уставной капитал» Кт 80 |
Отражено увеличение УК за счет дополнительных вкладов участников (на дату госрегистрации изменений в уставе) |
| Дт 51 (50) Кт 75.01 | Получены денежные средства от участников |
| Дт 68 субсчет «Государственная пошлина» Кт 51 | Перечислена госпошлина за регистрацию изменений в устав |
| Дт 91.02 Кт 68 субсчет «Государственная пошлина» | Госпошлина за регистрацию изменений в устав включена в состав прочих расходов (п. 11 ПБУ 10/99) |
Бухгалтерский учет финансовой помощи от учредителя в виде займа
В бухгалтерском учете производятся записи:
- Дт 51 (50) Кт 66 (67) ─ получение займа от учредителя.
- Дт 91.02 Кт 66 (67) ─ ежемесячное начисление процентов по договору займа.
Проценты по договорам займа нужно включать в расходы по налогу на прибыль ежемесячно в течение всего срока действия договора займа независимо от срока их уплаты, предусмотренного договором (Письмо Минфина РФ от 17.02.2014 N 03-03-06/1/6387).
Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить
важные изменения 1С и законодательства
Помогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно
Оцените публикацию
(14 оценок, среднее: 4,71 из 5)
Загрузка…
Когда организация процветает, она приносит владельцам доход. А когда денег мало, компания развивается медленно или даже рискует обанкротиться. В этой ситуации учредители задумываются, как ей помочь и спасти свой будущий доход. Мы расскажем о четырёх способах.
Вы единственный учредитель или обладатель доли больше 50%: подарите деньги организации
Когда доля учредителя в уставном капитале больше 50%, он может передавать организации любые суммы денег. Оформите договор дарения и напишите, что организация получает помощь безвозмездно. Передайте сумму наличными или переведите на счёт организации. ООО подтверждают каждое действие документами, поэтому оформите приходный кассовый ордер или сохраните платёжку.
Этот способ не подходит для учредителей, доля которых — 50% или меньше. В этом случае организация заплатит налог УСН с суммы дара.
Шаблон: договор дарения денег организации
Ваша доля в организации — 50% или меньше: скиньтесь с учредителями
Вариант 1. Оформите вклад имуществом
Когда учредителей несколько, они определяют, какая сумма денег поможет организации взлететь или не обанкротиться. Потом каждый платит часть суммы, которая соответствует его доле.
Например, Макс владеет 50% фирмы, Саша — 30%, Олег — 20%. Они решили, что сумма помощи компании — 300 000 рублей. Тогда Макс переведёт организации 150 000, Саша — 90 000, а Олег — 60 000 рублей.
Способ называется «вклад имуществом», потому что деньги — тоже имущество. Вместо денег вы можете передать организации оборудование, например, помещение или компьютеры. Чтобы оформить это, пригласите независимых оценщиков имущества. При небольшом вкладе это неудобно, поэтому обычно учредители расплачиваются деньгами.
Перед оформлением взноса имуществом проверьте устав. Если в нём ничего не сказано об этой возможности, сделку проводить нельзя — налоговая признает её недействительной и потребует от организации вернуть деньги. Поэтому сначала подготовьте новую версию устава и зарегистрируйте его в налоговой.
Пример формулировки в уставе: «участники Общества имеют право делать безвозмездные вклады в имущество Общества. Размер вклада определяет собрание участников. Каждый участник делает вклад пропорционально своей доле в уставном капитале. При этом уставный капитал не увеличивается. Основание — ст. 27 Федерального закона от 08 февраля 1998 года № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью».
Вариант 2. Увеличьте уставный капитал
Во время запуска бизнеса вы оплачивали уставный капитал. Чтобы помочь организации, это можно сделать снова. Когда все учредители вкладываются пропорционально своей доле, организация получает деньги, а доли остаются прежними. А если вы решили изменить их, платите непропорционально.
Уставный капитал можно изменить, только если он полностью оплачен. Если организация создана недавно и учредители не успели рассчитаться, придётся подождать или оформить вклад имуществом.
Учредители редко выбирают этот способ, потому что он предполагает много бюрократии. Уставный капитал прописан в уставе, поэтому его тоже придётся изменить. А все изменения устава регистрируют в налоговой.
30 дней Эльбы в подарок
Оцените все возможности онлайн-бухгалтерии бесплатно
Как принять решение учредителей, чтобы оформить взнос имуществом и увеличение уставного капитала
Когда учредителей несколько, все важные решения о судьбе организации принимают на общем собрании. На встрече проводят голосования — например, нового учредителя принимают только единогласно. Если кто-то против — учредители остаются в прежнем составе. Правила принятия решений придумали, чтобы организациями управляли демократично и ценили права учредителей. Эти нормы прописаны в 14-ФЗ «Об ООО».
Чтобы увеличить уставный капитал и имущество организации, учредители тоже проводят собрание. Как это сделать:
— Сообщите участникам время и повестку за 30 дней до собрания.
— На собрании предложите увеличить уставный капитал или вложиться в имущество организации.
— Проведите голосование. В обоих случаях вам понадобятся 100% голосов.
— Запишите решение собрания в протоколе и отправьте копию всем учредителям не позже, чем через 10 дней.
— Распечатайте протокол и сшейте с другими. Любой учредитель в любое время имеет право ознакомиться с ними.
Протокол об увеличении уставного капитала
Протокол о внесении вклада в имущество
Когда вы меняете уставный капитал, после собрания сделайте вот что: — Заверьте протокол собрания у нотариуса.
— Дождитесь, когда учредители заплатят взносы в уставный капитал, и проведите второе собрание.
— На новом собрании примите решение об изменении устава.
— Заверьте устав в налоговой: подайте заявление по форме Р13 001, устав, протокол собрания и платёжку об оплате госпошлины 800 рублей.
Протокол о внесении изменений в устав
Заявление по форме Р13 001 — заполните титульник, листы М и В.
Вы хотите одолжить деньги организации: оформите беспроцентный заём
Предыдущие способы подойдут, чтобы поддержать организацию бескорыстно. Если вы хотите вернуть деньги, когда дела организации наладятся — заключите договор беспроцентного займа. Пропишите в нём суммы, сроки возврата, проценты за просрочку и фразу «проценты за пользование займом не взимаются».
Необязательно дожидаться даты возврата, которую вы указали в договоре. Организация может вернуть деньги в любое время. Главное, чтобы у неё хватало средств для нормальной работы после выплаты займа.
Когда учредитель даёт в долг организации, оба не платят налог. Учредитель — потому что не получает выгоды от беспроцентного займа. Организация — потому что возвращает всю сумму обратно. По Налоговому кодексу, никто из них не получает доход.
Когда компания даёт беспроцентный заём учредителю, действуют другие правила. Учредитель платит налог с материальной выгоды — и мы рассказывали об этом в статье «Как взять в долг у компании».
Если вы передумали возвращать долги, подарите их организации. Для этого оформите договор дарения. Организация заплатит с суммы прощённого долга налог, но только если ваша доля в компании — 50% или меньше.
Памятка: как дать деньги организации?
|
Способ |
Когда подходит |
Какие особенности |
Как оформить |
|
|---|---|---|---|---|
|
Подарить |
Доля учредителя больше 50% |
Если доля 50% или меньше, организация платит УСН |
Заключить договор дарения |
|
|
Оформить вклад имуществом |
Учредителей несколько |
Все учредители платят вклад пропорционально доле бизнеса. Способ должен быть отражён в уставе |
Провести собрание учредителей |
|
|
Увеличить уставный капитал |
Учредителей несколько |
Все учредители платят взносы пропорционально доле бизнеса. Затем меняют устав и платят госпошлину |
Провести два собрания учредителей, принять новый устав и уведомить налоговую |
|
|
Дать в долг |
Учредитель одалживает деньги на время |
Кто давал в долг — когда-то получит деньги обратно и не заплатит налог. Кто дарил — получит доход в виде дивидендов и заплатит 13% НДФЛ |
Заключить договор займа |
Статья актуальна на
25.05.2022
.jpg)
