В уведомлении от налоговой образец заполнения реквизитов

1. В соответствии с пунктом 9 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) с 01.01.2023 плательщики должны представлять в налоговые органы уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых
   взносов плательщика (далее — Уведомление).
2. Уведомление предоставляется:
   • по форме, утверждённой приказом ФНС России от 02.11.2022 № ЕД -7-8-/1047@ «Об утверждении формы, порядка заполнения и формата предоставления уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов
     в электронной форме» (далее — Приказ);
   • в течение 2023 года в виде распоряжения на перевод денежных средств, форма которого установлена Положениями Центрального Банка Российской Федерации от 29.06.2021 № 762 П «О правилах осуществления перевода денежных средств», в уплату платежей
     в бюджетную систему Российской Федерации, заполненного по правилам приказа Министерства финансов Российской Федерации «О внесении изменений в приказ Министерства финансов Российской Федерации от 12 ноября 2013 г. № 107н» (далее — Приказ
     № 107н).
3. Уведомления направляются в налоговый орган по месту постановки на учет плательщика, крупнейшего налогоплательщика по телекоммуникационным каналам связи (далее — ТКС), через личный кабинет (далее — ЛК) налогоплательщика, а также на бумаге.

   Бумажные Уведомления предоставляют плательщики, которые предоставляют бумажные декларации/расчеты, а именно налогоплательщики (налоговые агенты), уплачивающие страховые взносы и НДФЛ, численность работников у которых не превышает 10 человек.

   Если у плательщика подключен ЛК налогоплательщика, то рекомендуется представлять Уведомление в электронном виде через ЛК налогоплательщика.

4. Если плательщик представляет документы в налоговый орган по доверенности, то на дату направления уведомления она должна быть зарегистрирована в налоговом органе.
5. Ответственность за несвоевременное представление /не представление Уведомления в налоговый орган предусмотрена в виде штрафа в размере 200 руб. в соответствии с пунктом 1 статьи 126 Кодекса.
6. Уведомление предоставляют только плательщики, имеющие актуальную постановку на учет. В случае снятия с учета направлять Уведомление не требуется (например, после реорганизации плательщика Уведомление предоставляет правопреемник).

Порядок заполнения Уведомления с 01.01.2023

1. Порядок заполнения Уведомления закреплен Приказом.
2. Уведомление предоставляется по налогам, страховым взносам, срок предоставления декларации/расчета по которым позже, чем срок уплаты налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов (приложение 1 «Сроки представления уведомления об
   исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов» к настоящей Памятке).
3. Уведомление содержит данные по плательщику в целом, а именно:
• по всем обособленным подразделениям (филиалам) плательщика в разрезе КПП;
• КБК обязанностей по налогам, страховым взносам, подлежащих уплате;
• код территории муниципального образования бюджетополучателя (ОКТМО);
• сумму обязательства;
• отчетный (налоговый) период;
• месяц (квартал);
• отчетный год.
4. Выбор периода (срока уплаты) обязанности в Уведомлении и отчетный (налоговый) период заполняется на основании данных граф 9, 10, 11 приложения 1 к настоящей Памятке.

   При этом:

   • по налогу на имущество организаций, упрощённой системе налогообложения (УСН), транспортному налогу, земельному налогу (уплата налога авансовыми платежами поквартально) в уведомлениях в поле 5 «Отчетный (налоговый) период/Номер месяца/квартала»
     код отчетного периода соответствует номеру квартала;
   • по налогу на доходы физических лиц (далее – НДФЛ) и страховым взносам в Уведомлениях указывается в поле 5 «Отчетный (налоговый) период/Номер месяца/квартала» код отчетного периода, который соответствует порядковому номеру месяца в квартале;
   • по НДФЛ, удержанному и исчисленному за период с 22.12 по 31.12, в поле 5 «Отчетный (налоговый) период/Номер месяца/квартала» код отчетного периода соответствует 34/04.
5. По НДФЛ, исчисленному и удержанному за декабрь 2022 года, Уведомление предоставляется не позднее 09.01.2023, в поле «Код отчетный (налоговый) период / Номер месяца (квартала)» – 34/04, «Отчетный год» — 2022.
6. Если срок представления Уведомления совпадает со сроком представления декларации/расчёта, то Уведомление представлять не требуется.

   Например, срок представления Уведомления по страховым взносам за декабрь 2022 – 25.01.2023, срок представления расчета по страховым взносам за 4 квартал 2022 – 25.01.2023.

   Таким образом, плательщик представляет расчет за 4 квартал 2022, а Уведомление за декабрь (третий месяц 4 квартала 2022) предоставлять не нужно.

7. Особенность формирования и обработки Уведомления по налогу на имущество организации.

   В Уведомлении плательщиком указывается общая сумма налога на имущество организации, подлежащая уплате в бюджет за отчетный период. Суммы, которые указываются в декларации, и суммы, исчисленные налоговым органом, в Уведомлении не разделяются.

   При представлении декларации за истекший налоговый период в информационных ресурсах налоговых органов будет произведена корректировка сумм по Уведомлению на суммы представленного документа. Скорректированные суммы останутся на обязательстве до
   момента проведения расчета налоговым органом.

Порядок представления распоряжения на перевод денежных средств (Уведомление в виде распоряжения)

1. В течение 2023 года Уведомление может представляться плательщиком в виде распоряжения на перевод денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации (далее – Уведомление в виде распоряжения).
2. При представлении Уведомления в виде распоряжения необходимо учитывать следующее:
   • на основании Уведомления в виде распоряжения налоговый орган формирует обязанность плательщика (начисление);
   • для однозначного понимания обязанности необходимо заполнить все реквизиты распоряжения на перевод денежных средств в соответствии с правилами Приказа № 107 н, в том числе налоговый период;
   • в поле «КПП» указывается КПП плательщика, чья обязанность исполняется (как в декларации/расчете);
   • если плательщиком после представления Уведомления в виде распоряжения выявлена ошибка, необходимо направить Уведомление по форме, установленной Приказом для уточнения (исправления) обязательств.
3. При представлении Уведомления в виде распоряжения:
   • по ежемесячным авансовым платежам по налогу (НДФЛ, страховые взносы) в реквизите «107» – «значение показателя налогового периода» указывается, например, МС.01.2023, где 01 — это январь;
   • по квартальным авансовым платежам по налогу (УСН, имущественные налоги юридических лиц) в реквизите «107» – «значение показателя налогового периода» указывается, например, КВ.01.2023, где 01- это первый квартал;
   • по НДФЛ, исчисленному и удержанному за период с 22.12.2023 по 31.12.2023, в реквизите «107» – «значение показателя налогового периода» указывается «ГД» — годовые платежи. Так, за период 22.12.2023 — 31.12.2023 — «ГД.00.2023».
   • Если при обработке Уведомления в виде распоряжения установлено неоднозначное определение отчетного (налогового) периода, указан КБК, по которому не предоставляется Уведомление, начисление не формируется.

Порядок резервирования переплаты 2022

1. Налоговый орган по налогам с авансовой системой уплаты налоговых платежей увеличивает совокупную обязанность на сумму переплаты на 01.01.2023 – проводит начисления на сумму переплаты.

   Вся переплата плательщика, имеющаяся на 31.12.2022, за исключением переплаты свыше трех лет, включается в совокупную обязанность плательщика и остается на конкретных КБК.

2. Если плательщик в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, не представит декларацию/расчет, то по истечении 10 рабочих дней обязанность сторнируется, а сумма зарезервированной переплаты поднимется на единый налоговый платеж.
3. До наступления срока предоставления плательщиком декларации/расчета по соответствующему налогу сумма авансовых платежей подлежит обратной корректировке (если сумму обязанности по налогу необходимо уменьшить или увеличить за 2022 год).

Корректировка суммы обязанности возможна двумя способами:

• для увеличения или уменьшения суммы обязанности следует представить Уведомление, в котором плательщик указывает обязанность по налогу одной общей суммой за весь отчетный период 2022.

  В поле «Код отчетный (налоговый) период» /Номер месяца (квартала)» указывается код 34/03, в поле «отчетный год» — 2022.

  При представлении плательщиком Уведомления за 2022 в отдельной карточке начислений и обязанностей (далее — ОКНО) по соответствующему налогу отразится актуальная сумма начислений.

• Уведомления в виде распоряжения представляются только в случае увеличения суммы обязанности по налогу за 2022 год и данная сумма отражается в ОКНО отдельной строкой начисления, а значение налогового периода в документе указывается «ГД.00.2022».

Способ исправления ошибки в Уведомлении

Если в реквизитах Уведомления допущена ошибка, то следует направить в налоговый орган новое Уведомление с верными реквизитами только в отношении обязанности, по которой допущена ошибка:

• если неверно указана сумма обязанности, то представляется Уведомление с теми же реквизитами с верной суммой;
• если неверно указаны иные реквизиты, то в Уведомлении по ранее указанным реквизитам обязанности представляется сумма «0» и новая обязанность с верными реквизитами.

Уточнять обязанности (исправлять ошибки) возможно до представления декларации/расчета по налогам, страховым взносам.

Начиная с 2023 года большинство налогов и взносов оплачивается одной платежкой по единому сроку уплаты – 28-е число.

Однако по налогам и вносам, которые платятся до срока сдачи декларации или расчета либо вообще без отчетности, необходимо представить уведомления до 25 числа месяца их уплаты.

Таким образом, нужно подать уведомления перед уплатой:

• НДФЛ работодателем,
• страховых взносов работодателем за первый и второй месяц квартала,
• аванса по УСН,
• платежей по налогу на имущество,
• платежей по налогу на землю,
• платежей по транспортному налогу,
• аванса по ЕСХН и др.

Уведомление можно представить в электронном виде либо на бумаге (если налогоплательщик имеет право сдавать бумажную отчетность)

На 2023 год установили переходный период: пока налогоплательщик не подал уведомление, он может представлять в налоговую инспекцию платежные поручения. Однако подозреваем, что налоговики не будут от этого в восторге.

Как заполнить уведомление

Уведомление состоит из титульного листа и раздела «Данные». Раздел «Данные» состоит из блоков, заполняемых отдельно по каждому налогу, авансовому платежу, страховому взносу и т.д.

Остановимся на полях раздела, которые вызывают вопросы.

• Код бюджетной классификации – КБК налога или взноса.

• Отчетный (налоговый) период (код)/Номер месяца (квартала) – поле состоит из двух частей: код периода / номер.

По ежемесячным платежам:

• В первой части поля отражается код периода, на который приходится месяц, за который начислен платеж:

  «21» — 1 квартал,

  «31» — полугодие,

  «33» — 9 месяцев,

  «34» — год.

• Во второй части поля указывается порядковый номер месяца внутри квартала:

  «01» — первый месяц,

  «02» — второй месяц,

  «03» — третий месяц,

  «04» — дополнительный номер.

Например, при заполнении уведомления в отношении НДФЛ со сроком уплаты 28 мая отражается «31/02», по НДФЛ, который подлежит уплате не позднее последнего рабочего дня года – «34/04».

По квартальным авансовым платежам:

• В первой части поля указывается — «34» (год).
• Во второй части — порядковый номер квартала: «01», «02», «03», «04».

Например, при формировании уведомления в отношении авансового платежа по УСН, подлежащего уплате по итогам 2 квартала, отражается «34/02».

Если остались вопросы, то можно воспользоваться памяткой по порядку заполения и сроков представления уведомления. Памятка и таблица со сроками размещены на портале ФНС.

Как исправить ошибку в уведомлении

Если при заполнении уведомления произошла ошибка, то нужно сдать новое уведомление с верными данными по платежу, в отношении которого произошла ошибка.

• Ошибка в сумме

  В новом уведомлении нужно повторить все реквизиты (КПП, КБК, ОКТМО, период, год) платежа, а сумму написать новую.

• Ошибка в других сведениях

  В новом уведомлении нужно повторить все реквизиты (КПП, КБК, ОКТМО, период, год) блока с прежними ошибочными данными, но сумму написать нулевую. Потом добавить новый блок с правильными данными.

Календарь уведомлений на 2023 год

Сроки сдачи уведомлений, а также коды периодов, которые нужно указать в уведомлении по основным налогам, мы собрали в таблице.

* — В календаре указаны только основные налоги. В частности, не указан налог с доходов, полученных организацией

Как правильно заполнить уведомление об исчисленных суммах налогов, сборов, страховых взносов и авансовых платежей, какие КБК указывать и что важное учесть при заполнении расскажу в этой статье.

Содержание:

1. Форма уведомления. Состав
2. Какие КБК указывать в Уведомлении об исчисленных налогах
3. Образец заполнения уведомления
4. Пример заполнения уведомления по нескольким налогам

Форма уведомления. Состав

Состав формы уведомления, установленной приказом ФНС от 02.11.2022 N ЕД-7-8/1047@ включает: титульный лист, заполнить который не составит труда, т.к. в нем указываются реквизиты налогоплательщика (ИНН организации или ИП, КПП организации) и реквизиты ФНС, а точнее, код налогового органа, в который подается Уведомление, и лист, в котором как раз нужно прописать информацию об исчисленных налогах, подлежащих уплате.

Причем бланк позволяет указать в одном уведомлении данные сразу о нескольких налогах, для этого в нем есть несколько одинаковых блоков.

По каждому налоговому платежу построчно указываем:

1. КПП организации (ИП оставляют строку пустой)

2. ОКТМО (к какому муниципальному образованию принадлежит налогоплательщик)

3. КБК (о них мы поговорим дальше в статье)

4. Сумму налога, авансового платежа, сбора или страхового взноса
5. Код отчетного (налогового периода) и номер месяца (квартала) – по аналогии с декларациями, например, «21» первый квартал, «31» полугодие, «33» девять месяцев или «34» год. Если авансовые платежи платим ежемесячно, то через дробь нужно написать порядковый номер квартального месяца, если же оплата поквартальная, то указываем отчетный период кодом «34», а через дробь номер квартала.
6. Отчетный (календарный) год.

Если этого листа будет недостаточно, то не запрещается заполнить еще один лист.

Какие КБК указывать в Уведомлении об исчисленных налогах

Вопрос злободневен для многих бухгалтеров, т.к. указав неверный КБК можно потерять налоги.

Для верного указания КБК нужно руководствоваться Приказом Минфина от 22.11.2022 № 177н, который, в частности, ввел новые КБК для НДФЛ с доходов в виде дивидендов, полученных в сумме до 5 млн. руб., страховых взносов, рассчитываемых по единому тарифу, начиная с 2023г, взносов на травматизм с выплат работников и пр.

При этом важно понимать, что эти КБК нужно применять только при заполнении уведомления об исчисленных налогах и деклараций.

А в платежках указывать нужно КБК единого налогового платежа, т.е. 18201061201010000510, кроме уплаты взносов на травматизм. Для них предусмотрен отдельный КБК 79710212000061000160.

Образец заполнения уведомлениях

25 февраля бухгалтер ООО «Прима» подает в налоговую уведомление об исчисленном и удержанном НДФЛ с 23 января по 22 февраля в сумме 84 500 руб.

Пример заполнения уведомления по нескольким налогам

Немного изменим условия примера

25 апреля бухгалтер ООО «Прима» подает в налоговую уведомление об исчисленном и удержанном НДФЛ с 23 марта по 22 апреля в сумме 84 500 руб. и о начисленном авансовом платеже за 1 квартал по УСН «Доходы минус расходы» в сумме 136 200 руб.

Лист 2 уведомления будет заполнен так:

И в заключении статьи хочу напомнить о важности представления уведомления. Ведь без него налоговая не сможет распределить вовремя налоги, а, следовательно, будут начислены пени.

Полезные подробности об уведомлении читайте в статье УВЕДОМЛЕНИЕ ОБ ИСЧИСЛЕННЫХ НАЛОГАХ

Много практикума и полезного материала для профессионального роста на наших курсах:

•   Главный бухгалтер. Уровень 1. Бухучет и налогообложение + 1С 8.3. Дипломная программа

•   Бухгалтер коммерческой организации со знанием 1С 8.3. Продвинутый. Повышение квалификации

•   Налоговый практикум. Уровень 1. Практика по учету НДС: от проводок до отчета. Решение задач

•   Налоговый практикум. Уровень 2. Технология составления деклараций по НДС и налогу на прибыль на ситуациях из практики

•   Налоговый практикум. Уровень 3. Аудит расчета НДС и налога на прибыль для разных договоров и видов деятельности

•   Полный каталог курсов для профессионального обучения

Изменения в правилах уплаты налогов с 2023 года

Кардинальным коррективам в 2023 году подвергся порядок уплаты всех налогов, сборов и взносов. Но особенно заметные новшества были внесены в порядок исчисления НДФЛ налоговыми агентами. Здесь затронуты не только правила уплаты, но и правила удержания.

Изменения связаны с введением с 2023 года единого налогового платежа (ЕНП) и единого налогового счета (ЕНС).

Подробнее о ЕНП мы писали в статье.

Суть новшеств сводится к тому, что у налогоплательщика будет в налоговой один «кошелек» — ЕНС, куда он будет класть деньги, перечисляя их в виде ЕНП по единым реквизитам.

Налоговики, в свою очередь, будут из этого кошелька доставать деньги и раскладывать их по разным кучкам, то есть относить на разные налоги. Как они узнают, на какие именно налоги? Им будет сообщать об этом налогоплательщик путем представления расчетов, деклараций и уведомлений. Уведомления — это новый документ, который ввели в оборот вместе с ЕНП и ЕНС. Подробнее об этом расскажем ниже, а сначала остановимся на новшествах в порядке перечисления НДФЛ.

Что такое сальдо ЕНС и как оно формируется, рассказали эксперты «КонсультантПлюс». Оформите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно.

Можно ли не переходить на новый порядок, мы рассказали в статье.

Коррективы в налоге на доходы физлиц с 2023 года

Итак, больше всего изменений произошло в правилах для налоговых агентов по НДФЛ.

Дата фактического получения дохода

Первое важное изменение — это изменение даты фактического получения дохода в виде заработной платы.

ВАЖНО! До 2023 года дата фактического получения дохода в виде заработной платы — последний день месяца начисления. После 2023 года дата фактического получения дохода — дата выплаты дохода.

То есть зарплату уравняли с иными видами дохода.

Удержание НДФЛ с аванса

По Трудовому кодексу РФ зарплату следует выплачивать не менее двух раз в месяц. При этом первая выплата за месяц неофициально называлась авансом. В связи с тем, что датой фактического получения дохода для зарплаты был последний день месяца, то при получении зарплаты до конца месяца (аванса) доход не считался полученным, поэтому НДФЛ с аванса не удерживался.

В связи с изменениями даты фактического получения дохода отменилось правило неудержания НДФЛ с аванса.

ВАЖНО! С 2023 года НДФЛ следует удержать при каждой выплате заработной платы, в том числе при выплате аванса.

Подробнее об изменениях в НДФЛ для налоговых агентов мы писали здесь.

Особый период для перечисления НДФЛ

Почти все налоги с 2023 года налогоплательщики будут перечислять до 28-го числа. Изменения коснулись дат перечисления — теперь это одно число, но сохранили периодичность. Например, авансы по УСН также надо будет перечислять ежеквартально, но до 28-го числа месяца, следующего за отчетным, а не до 25-го. Страховые взносы — ежемесячно, но до 28-го числа месяца, следующего за отчетным, а не до 15-го.

НДФЛ также коснулось это изменение в сроках уплаты.

Подробнее о сроках уплаты налогов с 2023 года мы писали здесь.

ВАЖНО! НДФЛ с 2023 года следует перечислять до 28-го числа месяца, а не на следующий день после выплаты дохода. В том числе и в отношении дохода в виде больничных и отпускных выплат.

Возникает резонный вопрос: а НДФЛ, удержанный с дохода за какой период, будет перечислен до 28-го числа? Вводится особый период: с 23-го числа прошлого месяца по 22-е число текущего месяца. Таблица со сроками уплаты НДФЛ в 2023 году находится по этой ссылке.

Уплата НДФЛ за счет налогового агента

И последнее новшество, которое мы рассмотрим, это возможность с 2023 года уплачивать НДФЛ за счет средств налогового агента. До 2023 года на такое действие был наложен строгий запрет. Но в связи с тем, что налог, удержанный с доходов за период с 23-го по 22-е число, налоговый агент обязан перечислить лишь 28-го числа, то правило о невозможности платить «свои» деньги автоматически отпало. 

Алгоритм удержания и перечисления НДФЛ в 2023 году

Подытоживая озвученные новшества, опишем алгоритм, по которому следует действовать налоговому агенту по НДФЛ в 2023 году:

• Выплачиваем доходы физлицам в прежнем порядке (зарплату — два раза в месяц).
• При каждой выплате дохода исчисляем и удерживаем НДФЛ (порядок расчета НДФЛ не поменялся, все вычеты сохранились), то есть выплачиваем физлицу доход за вычетом НДФЛ.
• Удержанный НДФЛ никуда не перечисляем и никуда специально не откладываем, держим в уме, что мы должны в бюджет.
• После 23-го числа мы вспоминаем, какие суммы НДФЛ удержали из доходов физлиц с 23-го числа прошлого месяца по 22-е число текущего месяца.
• До 28-го числа перечисляем удержанную сумму в бюджет в составе ЕНП.

ВАЖНО! НДФЛ с доходов, полученных иностранцами, трудоустроенными по патенту, перечисляют с 2023 года в прежнем порядке, а не в составе ЕНП.

О нюансах перехода на ЕНП индивидуальных предпринимателей рассказали эксперты «КонсультантПлюс». Оформите бесплатный онлайн-доступ к системе и переходите в Готовое решение.

Функционал уведомления об НДФЛ

Итак, удержанный НДФЛ мы будем перечислять на свой налоговый счет в составе ЕНП ежемесячно. Но как налоговики поймут, что это именно НДФЛ, ведь отчетность по НДФЛ они получат только по окончании квартала?

С 2023 года в налоговую надо будет сдавать новые отчет с персонифицированными сведениями. Подробнее об этом мы рассказали в статье.

С 2023 года, если налог/взнос/сбор уплачивается до представления отчетности по нему, то в налоговую следует представить уведомление об исчисленных налогах.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Функция уведомления об исчисленных налогах — пояснение налоговикам, какие налоги мы имели в виду, перечисляя ЕНП.

Уведомление по НДФЛ с 2023 года играет именно эту роль — указывает, какую сумму ЕНП с ЕНС следует списать в счет НДФЛ налогового агента.

Форма уведомления

Форма уведомления по НДФЛ с 2023 года утверждена приказом ФНС РФ от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@. Вы можете скачать ее бесплатно, кликнув по картинке ниже. Там же будет доступен и образец заполнения такого уведомления:

Уведомление об исчисленных суммах налогов, авансов по налогам, страховых взносов для ЕНП юрлиц и ИП

Скачать

Указанный документ состоит из следующих разделов:

• титульный лист;
• раздел «Данные».

Второй раздел «Данные» содержит все те же реквизиты, что содержали платежные поручения: КПП (по налоговой декларации), ОКТМО, КБК, сумма налога/аванса/взноса, отчетный период, отчетный год.

Листов может быть несколько. Из чего делаем вывод, что можно подать не несколько уведомлений при условии уплаты нескольких налогов, а одно, где содержатся данные нескольких налогов.

И еще одно важное уточнение про нюансы перечисления НДФЛ. Если у организации есть обособленные подразделения, то НДФЛ с доходов работников этих подразделений платят не по месту головной организации, а по месту регистрации обособленного подразделения. С 2023 года данный порядок не меняется.

Как видим, в уведомлении об исчисленном НДФЛ с 2023 года есть реквизит «КПП». Он располагается на титульном листе — там мы указываем КПП по месту регистрации головной организации, а в разделе «Данные» указываем КПП обособки, если отчитывается об уплате НДФЛ с доходов работников обособки. И заполним еще один лист уведомления с «головным» КПП для указания НДФЛ с доходов работников головной компании.

Вот такие примеры заполнения уведомления по НДФЛ приведены на сайте ФНС:

Подробнее про уведомление об исчисленных налогах мы писали в статье.

Порядок представления уведомлений

Исходя из смысла и функционала уведомления по НДФЛ, становится понятно, что подавать его надо после исчисления налога, но до срока перечисления налога. Исчисляем НДФЛ за период мы после 23-го числа, а срок уплаты НДФЛ — 28-е число. Как раз между этими датами попадает срок представления уведомления.

ВАЖНО! Уведомление об исчисленных налогах в 2023 году надо подавать до 25-го числа.

Отправить уведомление можно любыми привычными способами: почтой, придя лично в налоговую, по ТКС в электронном виде.

Отдельного штрафа за несдачу уведомления нет. Скорее всего, здесь будет применяться п. 1 ст. 126 НК РФ со штрафом 200 рублей. Это подтверждает ФНС РФ. Но в рассматриваемом контексте будет страшен не штраф, а та неразбериха с бюджетными платежами, которая начнется, если налогоплательщик забудет подать уведомление.

Итоги

С 2023 года принципиально меняется порядок уплаты налогов и взносов. Самые большие коррективы произошли с НДФЛ, уплачиваемым налоговым агентом. Изменения связаны с введением единого налогового платежа и единого налогового счета. НДФЛ будет входить в состав ЕНП, поэтому, чтобы налоговики поняли, что уплачен именно НДФЛ, надо будет подавать ежемесячно уведомление об исчисленном налоге.

Когда сдавать уведомления

По общему правилу, уведомление нужно сдать не позднее 25-го числа месяца, в котором наступает срок уплаты налога (взносов, сбора, авансового платежа). А по НДФЛ, удержанному в период с 23 по 31 декабря, — не позднее 31 декабря (п. 9 ст. 58 НК РФ). Сроки сдачи уведомлений по основным налогам и взносам ФНС обобщила в таблице.

Подайте уведомление об исчисленных суммах НДФЛ

Подать бесплатно

По какой форме сдавать уведомления

Те, кто перешел на уплату ЕНП, должны использовать форму, утвержденную приказом ФНС от 02.11.22 № ЕД-7-8/1047@ (см. «Единый налоговый платеж: утверждена форма уведомления об исчисленных налогах и взносах»).

Компании и ИП, которые в 2023 году продолжат перечислять каждый налог (взносы и т.д.) отдельной платежкой, должны сдавать в налоговую платежные поручения. Такие платежки заменят собой уведомления (назовем их платежки-уведомления). Подробнее об этом см. «Как платить налоги и взносы в 2023 году: выбираем между единым платежом и обычными платежками».

Заполняйте платежки с актуальными на сегодня КБК, кодами дохода и другими обязательными реквизитами

Заполнить бесплатно

Способ сдачи уведомления

Уведомления направляются в налоговый орган по месту постановки плательщика на учет.  

Электронное уведомление, подписанное усиленной квалифицированной электронной подписью, можно отправить по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика. 

Сдавать уведомления на бумаге (лично или по почте) можно только в том случае, если налогоплательщик вправе отчитываться по налогам (взносам) на бумажном носителе.

Чтобы сдавать уведомления по доверенности, необходимо предварительно направить в инспекцию соответствующую доверенность. Сделать это нужно не менее, чем за сутки до отправки уведомления.

Порядок заполнения уведомления

В уведомлении указываются данные по плательщику в целом, в том числе по всем его обособленным подразделениям (филиалам).

В разделе «Данные» нужно отразить следующие сведения:

• КПП, указанный в соответствующей декларации (расчете);
• ОКТМО;
• КБК по налогам, страховым взносам, подлежащим уплате;
• Сумму обязательства (налога, авансового платежа, сбора, страховых взносов);
• Отчетный (налоговый) период (код)/Номер месяца (квартала);
• Отчетный (календарный) год.

При этом:

• по налогу на имущество организаций, УСН, транспортному и земельному налогам (уплата налога авансовыми платежами поквартально) в уведомлениях в поле 5 «Отчетный (налоговый) период/Номер месяца (квартала)» код отчетного периода соответствует номеру квартала;
• по НДФЛ и страховым взносам в поле 5 «Отчетный (налоговый) период/Номер месяца (квартала)» код отчетного периода соответствует порядковому номеру месяца в квартале;
• по НДФЛ, удержанному и исчисленному за период с 22.12 по 31.12, в поле 5 «Отчетный (налоговый) период/Номер месяца (квартала)» код отчетного периода соответствует 34/04.

Заполнить и подать уведомление об исчисленных суммах налогов и взносов

Подать бесплатно

Подробнее про коды см. «Единый налоговый платеж: какой код периода указывать в уведомлении об исчисленных налогах и взносах».

Особенности заполнения платежки-уведомления

Как было сказано выше, организации и ИП, которые в 2023 году продолжат платить налоги и взносы отдельными платежными поручения, должны будут сдавать в налоговую платежки-уведомления. При этом необходимо учитывать следующее:

• на основании этого документа налоговики формируют обязанность плательщика (начисление);
• необходимо заполнить все реквизиты платежки, в том числе поле «107» — «значение показателя налогового периода» (см. «Инструкция по заполнению платежек при уплате налогов, пеней, штрафов, а также взносов во внебюджетные фонды»);
• в поле «КПП» указывается КПП плательщика, чья обязанность исполняется (как в декларации или расчете);
• по ежемесячным авансовым платежам (НДФЛ, страховые взносы) в реквизите «107» указывается, например, МС.01.2023, где 01 — это январь;
• по квартальным авансовым платежам (УСН, имущественные налоги юрлиц) в реквизите «107» указывается, например, КВ.01.2023, где 01 — это первый квартал;
• по НДФЛ, исчисленному и удержанному за период с 22.12.2023 по 31.12.2023, в реквизите «107» указывается ГД.00.2023;
• если в платежке-уведомлении, направленном в ИФНС, обнаружена ошибка, то необходимо заполнить и сдать в налоговую «обычное» уведомление об исчисленных налогах и взносах (по форме, утв. приказом № ЕД-7-8/1047@).

Сформируйте платежку на уплату налогов в один клик по данным из отчета

Когда не нужно сдавать уведомление

Если срок сдачи уведомления совпадает со сроком представления декларации (расчета), то отправлять уведомление не требуется.

Например, срок сдачи уведомления по страховым взносам за декабрь 2022 года — 25.01.2023, срок отправки РСВ за 2022 год — 25.01.2023. Таким образом, поскольку указанные сроки совпадают, отправлять уведомление за декабрь (третий месяц IV квартала 2022 года) не нужно.

Корректировка ошибочного уведомления

Если в реквизитах уведомления допущена ошибка, то следует направить новое с верными данными в отношении той обязанности, по которой требуется корректировка:

• если неверно указана сумма, то в уведомлении отражаются те же реквизиты, и вносится верная сумма;
• если неверно указаны иные реквизиты, то в уведомлении по ранее указанным реквизитам проставляется «0», и отражаются исправленные данные.

Также в налоговом ведомстве предупредили: непредоставление или несвоевременное предоставление уведомления приведет к штрафу в размере 200 рублей на основании пункта 1 статьи 126 НК РФ.

С 2023 года почти все налоги, взносы и сборы перечисляются единым платежом на единый налоговый счет (ЕНС). Платежи по прибыли, НДС, НДФЛ, имущественным налогам и другим — все на одном счете. Деньги с этого счета ФНС распределяет сама на основании деклараций и расчетов. Именно из отчетности она берет суммы начислений по каждому налогу.

Но бывает так, что отчеты подаются позже, чем платится налог, или совсем не подаются, например:

• авансы по УСН (платим ежеквартально, декларация — по итогам года);
• НДФЛ и страховые взносы (платим каждый месяц, отчеты — ежеквартальные);
• налоги на транспорт и землю (платим ежеквартально, платежи ФНС рассчитывает сама).

Для этих случаев чиновники придумали уведомление об исчисленных налогах (п. 9 ст. 58 НК РФ в ред. 263-ФЗ). 

Бланк уведомления и порядок его заполнения содержится в Приказе ФНС от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047. Форма состоит из двух частей: титульного листа и основного раздела «Данные».

Подается уведомление в ИФНС по месту постановки на учет плательщика или по месту постановки на учет крупнейшего плательщика.

Способы подачи:

• по ТКС, подписанное УКЭП;
• через ЛК налогоплательщика, подписанное УКЭП;
• на бумаге, но только если плательщику разрешено представлять бумажную отчетность.

Уведомление об исчисленных суммах можно будет сдать и в Экстерне. Наши пользователи, которые участвуют в пилотном проекте по единому налоговому платежу, уже успешно передают уведомления через сервис.

Экстерн сам отслеживает изменения в формате и автоматически обновляется. Следить за сроками подачи уведомлений по разным налогам можно будет в таблице отчетности, а напоминалки об отчетах получать по смс.

Разберем заполнение уведомления подробнее.

Общие требования

Они приведены в п. 2.1-2.4 порядка заполнения уведомления к Приказу № ЕД-7-8/1047 (далее — Порядок):

• страницы уведомления нумеруются в сквозном порядке, начиная с титульного листа (первая страница — 001 и так далее);
• чернила — черные, синие, фиолетовые;
• поля заполняются заглавными печатными буквами;
• если нет какого-либо показателя, проставляется прочерк.

Запрещено: исправлять ошибки корректирующим средством, двусторонняя печать страниц, а также скреплять листы способом, повреждающим бумагу.

Титульный лист

Титульник заполняется по правилам, прописанным в п. 2.5 Порядка:

• в поля «ИНН» и «КПП» вписываются ИНН и КПП компании, указанные в свидетельстве о постановке на учет;
• в поле «Представляется в налоговый орган (код)» вносится код по месту нахождения компании (месту жительства ИП) или по месту учета крупнейшего плательщика.

После того как заполните уведомление, укажите на титульнике количество страниц.

Раздел «Данные» 

Уведомление многострочное, в него можно вносить информацию по обязательствам всех обособленных подразделений компании. Можно подать одно уведомление по всем КПП, а можно по каждому КПП отдельно — как вам удобно.

В уведомлении шесть реквизитов (п. 2.6 Порядка):

• «КПП, указанный в соответствующей налоговой декларации (расчете)» — указывают только организации, ИП это поле не заполняют. По транспортному и земельному налогам, а также кадастровому налогу на имущество в этом поле российские компании указывают КПП по месту налогового учета (Письмо ФНС от 01.03.2023 № БС-4-21/2346@).
• «Код по ОКТМО» — проставляется код или по месту нахождения компании, или ее обособки (если платится налог по месту нахождения ОП), или по месту нахождения недвижимости;
• «Код бюджетной классификации» — укажите КБК уплачиваемого платежа;
• «Сумма налога, авансовых платежей по налогу, сборов, страховых взносов» — проставьте сумму уплачиваемого платежа;
• «Отчетный (налоговый) период (код) / Номер месяца (квартала)» — здесь указываем код отчетного периода. Если платите ежемесячные авансы, то при указании кодов 21, 31, 33, 34 через дробь напишите порядковый номер месяца квартала — 01, 02, 03 или 04 (последний код — для декабрьского НДФЛ). А если платите ежеквартальные авансы, то при заполнении кода 34 укажите порядковый номер квартала — 01, 02, 03, 04.
• «Отчетный календарный год» — год, за который платится налог.

То есть в уведомлении указывается та же информация, что и в платежках, оформляемых на каждый налог. Поэтому в чем упрощение при уплате на ЕНС, как нам обещали налоговики, непонятно.

Если вы неверно оформили уведомление, следует отправить в ИФНС исправленный документ. При этом исправляются только реквизиты, в которых допущена ошибка (Письмо ФНС от 31.01.2023 № БС-3-11/1180@, Письмо ФНС от 03.02.2023 № БС-3-11/1379@).

Исправленное уведомление не понадобится, если вы уже успели сдать декларацию или расчет.

Общий срок — до 25 числа месяца, в котором уплачивается платеж. Но могут быть переносы из-за выходных или праздников. 

Рассмотрим, в какие сроки в 2023 году подается уведомление по основным налогам.

Налог на прибыль

Уведомление по налогу на прибыль подают только налоговые агенты. Срок — до 25 числа после окончания периода, в котором выплачен доход. Сумму налога «не агентов» налоговики узнают из деклараций.

НДФЛ

Напомним, что с 2023 года для признания дохода по НДФЛ имеет значение только период, в который исчислен и удержан налог. Сроки подачи уведомлений по НДФЛ тоже привязываются к периодам исчисления и удержания: 

Как видим, по НДФЛ придется сдавать 13 уведомлений, и ни одно не получится заменить 6-НДФЛ, так как периоды удержаний не совпадут. Например, в квартальную 6-НДФЛ, сдаваемую до 25 апреля, войдут периоды с 01.01 по 22.03. А в уведомление, сдаваемое 25 апреля, войдет период с 23.03 по 22.04. 

Страховые взносы

А вот здесь уже часть уведомлений можно заменить РСВ. Уведомления подаем только в тех месяцах, в которых не сдается расчет по взносам:

За март, июнь, сентябрь и декабрь уведомления не нужны, так как суммы обязательств за эти месяцы будут в РСВ, которые мы подадим в апреле, июле, октябре 2023 года и в январе 2024 года.

УСН

Уведомление по авансам УСН в 2023 году сдаем:

• за 1 квартал — до 25 апреля;
• за 2 квартал — до 25 июля;
• за 3 квартал — до 25 октября.

За 4 квартал уведомление не нужно, так как декларация сдается до уплаты годового УСН.

Имущественные налоги

Квартальные уведомления по транспортному, земельному налогам, а также по налогу на имущество подаем в 2023 году, только если в регионе установлены авансовые платежи.

А вот что придется делать всем, так это заполнять годовые уведомления по имущественным налогам, поскольку:

• срок подачи декларации по налогу на имущество (25 марта) позже, чем срок уплаты годового налога (28 февраля);
• по транспорту и земле декларация не подается вовсе.

1. Смотрим, платится ли налог, взнос, сбор в составе ЕНП.
2. Если платится, смотрим на срок подачи декларации (расчета).
3. Если этот срок позже, чем срок уплаты налога (аванса), уведомление необходимо. Если не позже, то уведомлять ИФНС не нужно. 

Узнать, какие налоги входят в ЕНП, а какие нет, можно здесь.

А также посмотрите, есть ли у вас налоги, взносы, сборы, которые относятся к ЕНП, но по ним отчетность не сдается. Уведомления по ним обязательны. Однако уведомления не нужны по фиксированным платежам, например, по взносам ИП, так как налоговики сумму начислений знают без уведомлений.

Тогда налоговики не смогут узнать, какой налог и в какой сумме вы заплатили. Возможные варианты развития событий: неопознанный платеж закроет другие обязательства и недоимки (если они есть) или «повиснет» положительным сальдо на вашем ЕНС.

А еще ФНС может предъявить штраф 200 рублей за каждый несданный документ (п. 1 ст. 126 НК РФ). Однако до момента, пока четко не будут сформулированы условия наступления такой ответственности, штрафовать по п. 1 ст. 126 НК РФ не будут (Письмо ФНС от 26.01.2023 № ЕД-26-8/2@). Единственный возможный штраф на сегодня — по п. 1 ст. 15.6 КоАП РФ: 100-300 рублей для граждан и 300-500 рублей для должностных лиц.

Есть и другая неприятность — налоговики не смогут засчитать вовремя поступивший платеж до тех пор, пока не выяснят его принадлежность. Об этом говорит новая формулировка п. 7 ст. 45 НК РФ в редакции Федерального закона от 14.07.2023 № 263-ФЗ. А значит, будут пени.

Под принадлежностью подразумеваются реквизиты:

• ИНН плательщика; 
• КПП плательщика; 
• КБК; 
• ОКТМО.

То есть те, что указываются в уведомлениях.

Не подавать в 2023 году уведомления могут те плательщики, кто их ни разу не подавал. Такие компании и ИП в 2023 году в качестве уведомлений могут направлять в ИФНС платежные поручения на уплату каждого налога. Об этом мы подробно рассказываем в этой статье.