Вызывают в налоговую свидетелем неизвестной мне компании

Вызвали в налоговую на допрос – последнее время этой фразой трудно кого-либо удивить. Налогоплательщиков и их сотрудников приглашают для бесед в ИФНС регулярно. Рассказываем, кого и зачем могут вызвать инспекторы, как себя вести на допросе и что будет тем, кто не придет.

Зачем вызывают налоговики

Сейчас налоговиками практикуется две формы вызова налогоплательщиков (их сотрудников) в налоговую инспекцию.

Первая форма – вызов в ИФНС в качестве свидетеля. Данная процедура урегулирована ст. 90 НК РФ. Согласно этой норме, ИФНС вправе вызвать для допроса любое физлицо, которому могут быть известны какие-либо значимые для налогового контроля обстоятельства.

Свидетель вызывается для дачи показаний по месту нахождения налогового органа строго повесткой (письмо ФНС России от 17.07.2013 № АС-4-2/12837). В повестке не может быть написано «пришлите кого-нибудь». В ней указывается конкретное должностное лицо организации/ИП. Телефонный звонок или устное предложение инспектора явиться в ИФНС в качестве свидетеля не считаются официальным вызовом для дачи показаний. В этих случаях свидетель имеет полное право не посещать инспекцию.

Второй повод для вызова в ИФНС – дача пояснений по вопросам уплаты налогов. Предприниматели эту процедуру называют налоговый допрос. Частный случай дачи таких пояснений – прохождение налоговой комиссии. Правовым основанием для вызова в ИФНС здесь служит пп. 4 п. 1 ст. 31 НК РФ.

Налоговики вправе вызывать для дачи пояснений всех без исключения налогоплательщиков, плательщиков сборов, а также налоговых агентов. Причем пояснения могут касаться любого вопроса, так или иначе связанного с уплатой налогов. В основном это – занижение облагаемой базы, низкие показатели налоговой нагрузки, несвоевременное перечисление налогов, фальсификации налоговой и бухгалтерской отчетности. Если ИФНС выявит любое из этих обстоятельств, требование ИФНС объясниться вы получите обязательно.

Ранее налоговые комиссии проводились, в том числе, по вопросам уплаты НДС, налога на прибыль, на имущество, НДФЛ и других налогов. Общее название для всех подобных комиссий – комиссия по легализации налоговой базы. Год назад в соответствии с письмом ФНС от 25.07.2017 № ЕД-4-15/14490@ комиссии были фактически отменены.

Сейчас налоговики проводят лишь два типа комиссий:

• по НДФЛ;
• по страховым взносам.

Однако это не мешает ИФНС запрашивать пояснения и относительно всех прочих налогов.

Сам вызов на комиссию оформляется уведомлением по форме, утвержденной приказом ФНС России от 08.05.2015 № ММВ-7-2/189@. Причем в отличие от вызова для дачи показаний на комиссию можно направить любого сотрудника, уполномоченного представлять интересы юрлица/ИП. Для этого сотруднику необходимо оформить доверенность.

Кого вызовут на зарплатную комиссию ИФНС

Согласно письму ФНС от 25.07.2017 № ЕД-4-15/14490@, обязательному вызову на комиссию подлежат следующие плательщики/налоговые агенты по НДФЛ:

• ИП, имеющие низкую налоговую нагрузку по НДФЛ, уплачиваемому «за себя»;
• налоговые агенты, имеющие задолженность по перечислению НДФЛ;
• налоговые агенты, снизившие поступления НДФЛ относительно предыдущего отчетного (налогового) периода более чем на 10%;
• налоговые агенты, выплачивающие заработную плату ниже среднего уровня по видам экономической деятельности в регионе;
• ИП, заявившие профессиональный налоговый вычет в размере более 95% от общей суммы полученного за налоговый период дохода;
• физические лица (не ИП), не задекларировавшие полученные доходы.

В перечень плательщиков страховых взносов, которых вызовут на комиссию в первую очередь, входят:

• страхователи, имеющие задолженность по перечислению страховых взносов;
• плательщики, снизившие поступления взносов относительно предыдущего отчетного (расчетного) периода при постоянном количестве работников;
• страхователи, снизившие численность работников в течение отчетного периода более чем на 30% по сравнению с предыдущим периодом;
• плательщики, исчислявшие в предыдущих периодах взносы по дополнительным тарифам 9% либо 6%, но в текущем периоде применившие иные ставки тарифов.

Правовые гарантии для свидетелей

Явка в инспекцию по законному требованию налоговиков строго обязательна. Причем даже в тех случаях, когда физлицо не располагает необходимыми сведениями в качестве свидетеля. При этом законодательство не содержит норм, которые позволяли бы налоговикам принудительно доставлять граждан для дачи показаний. Поэтому заставить гражданина давать показания против его воли налоговики не могут. Административная и уголовная ответственность свидетеля по делу о налоговом правонарушении не предусмотрены.

Одновременно свидетелям предоставляется и ряд правовых гарантий. Физлицу, вызванному в инспекцию в качестве свидетеля, необходимо помнить о своих правах, закрепленных в Конституции и НК РФ. Так, в определенных случаях можно попросту отказаться от дачи показаний. По закону никто не обязан свидетельствовать против себя самого, своего супруга и близких родственников (ст. 51 Конституции РФ). Отказ от дачи показаний в таких случаях не повлечет никаких санкций.

Наряду с этим каждому гарантируется право на получение квалифицированной юридической помощи (ст. 48 Конституции РФ). Поэтому, если понимаете, что допрос может обернуться против вас, лучше воспользоваться конституционными гарантиями и прийти в инспекцию вместе с юристом.

При этом ст. 90 НК РФ закрепляет перечень лиц, которые вообще не могут допрашиваться в качестве свидетеля:

• лица, которые в силу малолетнего возраста, своих физических или психических недостатков не способны правильно воспринимать обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля;
• лица, которые получили информацию в связи с исполнением ими своих профессиональных обязанностей, и подобные сведения относятся к профессиональной тайне (в частности, это адвокаты и аудиторы, хотя с 2019 года аудиторской тайны больше не будет).

Также следует помнить, что ст. 128 НК РФ устанавливает ответственность только за неявку свидетеля в ИФНС без уважительных причин. При наличии же таких причин свидетеля, не явившегося для дачи показаний, не оштрафуют. Законодательство не содержит перечня уважительных причин для неявки в инспекцию. Поэтому ими могут признаваться, например, болезнь или служебная командировка. В любом случае о наличии уважительных причин следует заблаговременно сообщить в ИФНС.

Как себя вести на налоговой комиссии

Если организация или ИП вызывают у ИФНС подозрения, за месяц до комиссии им направят информационное письмо с указанием конкретных претензий и перечнем вопросов, ответы на которые планируется получить в ходе комиссии.

Также в письме будет прописан порядок действий налогоплательщика в целях урегулирования спорной ситуации. Например, может быть предложено уточнить содержащиеся в декларации сведения и доплатить налог. Соответственно, есть месяц для того, чтобы подготовиться к даче пояснений или возражений относительно заявленных претензий.

Комиссии и дачи объяснений можно избежать, если своевременно представить уточненные декларации и погасить долги по НДФЛ и страховым взносам (письмо ФНС от 25.07.2017 № ЕД-4-15/14490@). На представление уточненок и уплату налогов отводится 10 рабочих дней со дня получения информационного письма из ИФНС. Если не уложиться в данный срок, давать пояснения все же придется.

Стоит заблаговременно подготовить ответы на вопросы, содержащиеся в информационном письме, а также обосновать причины, по которым организация/ИП попала в поле зрения ИФНС.

К примеру, низкую зарплату можно объяснить следующими причинами:

• работа сотрудников на условиях неполной занятости;
• привлечение неквалифицированной рабочей силы;
• временные финансовые затруднения организации с обещанием в будущем постепенно повышать зарплаты сотрудников.

Само собой, все пояснения должны быть документально подтверждены.

Стоит отметить, что законодательство устанавливает ответственность только за неявку для дачи пояснений. Если налогоплательщик пришел в инспекцию, но никаких пояснений так и не дал, никакой ответственности ему не грозит. Поэтому даже в тех случаях, когда по существу предъявленных ИФНС претензий ответить нечего, вызов в инспекцию игнорировать не стоит.

Последствия неявки для дачи пояснений одним лишь штрафом не исчерпываются. Так, инспекторы могут решить, что уведомление о явке в ИФНС просто не дошло до плательщика по причине ненахождения компании по юридическому адресу. Компанию внесут в список недобросовестных плательщиков и назначат выездную налоговую проверку.

Что будет, если не явиться на комиссию в ИФНС

Помимо попадания организации/ИП в зону повышенного внимания налоговиков и возможного назначения выездной проверки, неявка в ИФНС по законному требованию повлечет административные штрафы.

В НК РФ прописана ответственность только за неявку в ИФНС для дачи свидетельских показаний. Если вас вызвали в инспекцию в качестве свидетеля, а вы не явились или отказались давать показания, вас могут оштрафовать по ст. 128 НК РФ. Согласно этой норме, неявка либо уклонение от явки без уважительных причин грозит штрафом в размере 1000 рублей.

Неправомерный отказ свидетеля от дачи показаний обойдется дороже в 3000 рублей. Столько же будет «стоить» дача заведомо ложных показаний. При этом нужно помнить, что штраф могут наложить именно на свидетеля, допрашиваемого в ходе дела о налоговом правонарушении. Если никакого дела нет, то и штраф накладывать не за что.

Что касается вызова в налоговую на комиссию/для дачи пояснений, то НК РФ не устанавливает ответственности за неявку. Но это не значит, что неявка не повлечет никакого штрафа. В КоАП РФ есть ст. 19.4, которая устанавливает ответственность за неповиновение законному распоряжению или требованию должностного лица органа, осуществляющего государственный надзор (контроль).

Налоговые органы как раз и относятся к органам, осуществляющим государственный надзор (ст.1 Закона РФ от 21.03.1991 № 943-1 «О налоговых органах…»). Причем уведомление о вызове для дачи пояснений является тем самым законным требованием. Следовательно, неявка на основании уведомления налоговиков для дачи пояснений грозит штрафом в соответствии с вышеуказанной статьей. Размер административного штрафа для граждан составляет от 500 до 1000 рублей, для должностных лиц — от 2000 до 4000 рублей.

Несмотря на незначительные размеры штрафов, вызов в инспекцию лучше не игнорировать. Неявка будет расцениваться как попытка утаить какую-либо информацию и уйти от сотрудничества. Кроме того, налоговики могут решить, что организация не находится по месту своей регистрации, и в отношении плательщика начнут выездную проверку. Также обращаем ваше внимание на то, что сотрудничество с налоговиками в ряде случаев действительно позволяет избежать проверок и доначисления налогов.

Советник и адвокат юридического бюро DS Law Денис Зайцев о порядке действий до, во время и после беседы с инспектором.

Статистика ФНС и Верховного суда уже какой год рапортует о росте доначислений по результатам налоговых проверок. Количество контрольных мероприятий уменьшается (в 2016 году проведено 26 тысяч проверок — на 15% меньше показателя предыдущего года), а их результативность растет: по сравнению с 2015 годом по результатам налоговых проверок в бюджет поступило на 103 млрд рублей больше, на 54% вырос средний «ценник» проверки, с 44% до 82% за пять лет увеличился процент решений, принятых в пользу налоговых органов.

При этом один из самых действенных механизмов в выявлении недоимки, который может перечеркнуть все старания собственника бизнеса, привлеченных консультантов и все бумажные доказательства, — это допрос.

Допрашивают топ-менеджеров и собственников, текущий персонал и уволенных сотрудников, руководство и сотрудников контрагентов. Нередко почву для доначислений дают не «отказные» свидетельства и «доносы» обиженных контрагентов и бывших работников, а вполне лояльные бизнесу показания.

До допроса

1. Убедитесь, что это именно вызов на допрос

Также нередко сотрудники инспекции пугают принудительным приводом в случае неявки. Это не так. Налоговый орган вызывает на допрос только в рамках Налогового кодекса, который такой процедуры, как привод, или иной похожей меры не содержит. Привод возможен только в рамках дела об административном правонарушении, о котором вас обязаны предварительно уведомить.

2. Оцените, стоит ли вообще идти

Даже если вызвали по всем правилам, решение, идти или нет, остаётся за вами. Цена вопроса — штраф в 1000 рублей. Такое решение принимается, как правило, с учетом того, понимаете ли вы цель вызова, готовы ли вы ответить на все вопросы, как такие ответы могут повлиять на вас или, к примеру, на ваших деловых партнеров и допустимы ли такие последствия.

3. Уточните цель вызова

4. Соберите документы по предмету допроса

5. Согласуйте время визита в инспекцию

Если назначенное для вызова время вас не устраивает, вы можете попросить о переносе. Причина неявки в назначенное время должна быть объяснена, но прикладывать подтверждающие документы не обязательно.

При этом новое время для вызова строго формально должно сообщаться самостоятельно повесткой — её при вашем благосклонном отношении могут вручить непосредственно в инспекции. Однако вы можете потребовать предъявления такой повестки по установленному порядку (почтой, по месту жительства).

6. Определитесь, нужно ли брать с собой юриста

Однако наличие юриста при всей очевидной пользе может сыграть злую шутку:

Если вы всё-таки приняли решение о привлечении представителя, сделайте следующее: уведомите налоговую о том, что прибудете с представителем, сообщив его ФИО и паспортные данные для пропуска; оформите на представителя нотариальную доверенность (даже если вас вызывают как руководителя организации, который во всех остальных случаях вправе действовать без доверенности).

На допросе

7. Старайтесь отвечать строго на заданные вопросы

Здесь поможет использование наиболее коротких фраз. Избегайте оценочных суждений, предположений. Если что-то непонятно — задавайте инспектору уточняющие вопросы. Держите в памяти причину вызова и помните: на вопросы, не относящиеся к предмету вызова, вы вправе не отвечать.

Завершайте свою мысль. Ответы «не помню», «не знаю» лучше не использовать. Вместо этого старайтесь использовать предложения «не знаю, так как это не входит в мои должностные обязанности» или «не могу пояснить, у меня нет перед собой необходимых документов».

8. Не стесняйтесь обращаться к юристу или к документам

Вы их для этого и взяли.

9. Используйте свои права правильно

Да, вы вправе воспользоваться 51 статьей Конституции РФ и не свидетельствовать против себя, своего супруга и близких родственников. Однако это право нельзя использовать повсеместно и по любому поводу. К примеру, если вас вызвали для допроса в качестве руководителя организации-налогоплательщика и спрашивают про взаимоотношения с контрагентами, которые никак с вами не связаны, пользоваться 51 статьей весьма неуместно.

С другой стороны, если при ответе на вопросы вы каким-либо образом способствуете формированию налоговой претензии, которая может быть ретранслирована на вас лично как на руководителя организации — тогда смело ссылайтесь на Конституцию РФ.

10. Не забудьте про протокол

После того, как вопросы у инспектора закончились, не спешите расслабляться, так как далее следует не менее ответственная часть допроса — оформление протокола. Перед тем, как подписать протокол, проверьте текст ваших показаний на предмет правильности и полноты. При необходимости требуйте внести дополнения или изменения.

Подписывайте протокол только в тех местах, на которые укажет сотрудник налогового органа. Не уточняйте, «где ещё нужно подписать».

Важно: получите собственный экземпляр протокола допроса. В некоторых случаях, например, если вас вызвали в качестве руководителя организации-налогоплательщика, протокол допроса не предоставляется. Так у вас на руках останется подтверждение посещения налогового органа.

После допроса

11. Всё сказанное можно уточнить

Бывает так, что сказанное вами и записанное в протоколе искажается в изложении налоговым органом. Чтобы устранить недопонимание, лицо, в отношении которого проводятся мероприятия налогового контроля, может попросить вас пояснить, что означают эти показания. Не отказывайте в такой просьбе — предоставьте письменные пояснение о том, что имелось в виду на самом деле.

12. Проявите вежливость к контрагентам

Если вас вызвали на допрос по делам вашего контрагента, постарайтесь связаться с представителями контрагента и сообщите о проведенном мероприятии. Это поспособствует налаживанию доверительных связей с вашим контрагентом и создаст позитивную практику b2b-поддержки.

↑К началу страницы

1. Что такое налоговый допрос?

Налоговый допрос – это мероприятие, проводимое ИФНС, для установления факта совершения налогового преступления на
основе несостыковок в показаниях и реальными обстоятельствами. Вызвать могут кого угодно – от генерального
директора
до рядового сотрудника и контрагентов – иными словами всех, кто может знать интересующие налоговую сведения о
деятельности организации.

Пригласить на допрос могут для дачи пояснений или для дачи показаний в качестве свидетеля, это разные контрольные
мероприятия с разными возможными последствиями.

Для дачи пояснений (п. 4 п. 1 ст. 31 НК РФ) в ИФНС может явиться любой сотрудник компании, в том числе и юрист, с
доверенностью. Вызов осуществляется по письменному приглашению в виде, соответствующем Приложению
N 2 приказа ФНС России от 07.11.2018 N ММВ-7-2/628@. Наличие печати на
уведомлении о вызове в налоговую налогоплательщика не обязательно, без неё приглашение силы не теряет

Участие в допросе ИФНС физического лица в роли свидетеля регулируется ст. 90 НК РФ. На имя вызываемого лица приходит
повестка, чаще всего имеющая вид согласно Приложению
N 10 к письму ФНС России от 15.01.2019 N ЕД-4-2/356@, но может
отличаться. На устный вызов свидетель имеет право не реагировать, сославшись на письмо ФНС России от 17.07.2013 N
АС-4-2/12837@.

Повестка может содержать такие сведения, как:

• Дату, время и место проведения допроса.

  При отсутствии даты и места встречи в повестке следует связаться с ИФНС для прояснения деталей.

• Причину вызова.

  Зачастую не указывается. Можно связаться с ИФНС для уточнения причины направления повестки.

Показания свидетеля считаются доказательствами и могут быть использованы в суде.

От дачи показаний можно отказаться, воспользовавшись частью 3 ст. 90 НК или ст. 51 Конституции РФ, иные причины не
предусмотрены. Отказ без причины будет рассматриваться как дача ложных показаний, что в свою очередь влечёт
ответственность по статье 128 НК и наказывается штрафом в размере трёх тысяч рублей. Помните, что подобное поведение
подозрительно для налоговиков.

Согласно пункту 4 ст. 90 НК РФ по ряду обстоятельств, из-за которых лицо, привлеченное к даче показаний, не может
посетить допрос в назначенном месте или по усмотрению инспектора в иных случаях, допрос может пройти по месту
пребывания свидетеля, однако перенести дату встречи таким образом нельзя.

При отсутствии даты и места допроса в повестке следует связаться с ИФНС для прояснения. Неявка наказывается штрафом в
размере тысячи рублей по ст. 128 НК РФ.

2. Зачем вызывают в налоговую в качестве свидетеля?

Допросы проводятся с целью прояснения деталей сомнительных финансово-хозяйственных операций и осуществления контроля
за соблюдением налогового законодательства. Вызывать имеют право для дачи показаний только по
финансово-хозяйственным операциям, совершённым не более трёх лет назад.

Одна из целей вызова на допрос – оказать давление, припугнуть. Для получения нужных сведений от вызванного в
налоговую лица инспекторы могут прибегать к разного рода психологическим воздействиям. Подробнее о правильном
поведении мы рассказали ниже.

Полученные показания сотрудники ИФНС в последствии могут прикреплять к доказательной базе совершения налогового
правонарушения и использовать их в суде. Именно это делает допрос серьёзным мероприятием, к которому нужно
готовиться для избежания проблем в последствии. Важно не только знать о том, как проходит процедура допроса, но и
том, как подготовиться и как себя вести перед инспектором.

3. Когда могут провести допрос свидетеля?

Проводить допрос ИФНС имеет право:

• До начала налоговой проверки;
• В рамках камеральной, выездной или тематической проверки;
• В рамках мероприятий дополнительного контроля для уточнения результатов проведённой проверки;
• Вне проверочных мероприятий.

После окончания всех проверочных мероприятий, включая дополнительный контроль, допросы проводиться не могут. Если его
всё же по каким-либо причинам провели, то допрос будет признан незаконным, а все показания – недействительными. Но в
случае, когда повестка пришла до окончания проверки, то допрос законен, неявка повлечёт ответственность по ст. 128
НК РФ, а полученные свидетельские показания будут являться доказательствами.

Вне проверочных мероприятий повестка на допрос может прийти в случае проведения проверки в отношении Вашего
контрагента или его контрагента. Стоит связаться с контрагентом, прояснить ситуацию и сообщить о внимании к ним
налоговиков

4. Кого ФНС могут вызвать в качестве свидетеля?

Как говорилось ранее, вызвано на допрос может быть любое физическое лицо, которому может быть известны какие-либо
обстоятельства о заинтересовавшем налоговую инспекцию деле. В первую очередь обычно приглашают генерального
директора, но повестку могут получить бухгалтера, рядовые сотрудники, учредители, контрагенты. При имеющихся
подозрениях в налоговую могут вызывать даже уволенных сотрудников.

По п. 2 ст. 90 НК РФ не могут быть вызваны в качестве свидетеля:

• Лица, которые в силу малолетнего возраста, своих физических или психических недостатков не способны правильно
  воспринимать обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля;

  Малолетними признаются лица, не достигшие 14 лет.

• Лица, которые получили информацию, необходимую для проведения налогового контроля, в связи с исполнением
  своих профессиональных обязанностей, и подобные сведения относятся к профессиональной тайне этих лиц, в
  частности адвокаты, аудиторы.

Если с первой группой лиц всё понятно, то со второй стоит разобраться подробнее. Нельзя допрашивать:

• По ст. 8 «Адвокатская тайна» Федерального закона от 31.05.2002 № 63-ФЗ «Об адвокатской деятельности и
  адвокатуре
  в Российской Федерации» адвокатов, которые получили информацию в связи с оказанием юридической помощи;
• По ст. 9 «Аудиторская тайна» Федерального закона от 30.12.2008 № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности»
  аудиторов
  и аудиторские компании, так как они обязаны сохранять конфиденциальность данных, полученных от обратившегося за
  услугой лица;
• По ст. 16 «Обязанности нотариуса» Основ законодательства Российской Федерации о нотариате, утвержденных
  ВС РФ
  11.02.1993 № 4462-1, нотариусов, получивших информацию в связи с оказанием профессиональной помощи;
• По ст. 13 «Соблюдение врачебной тайны» Федерального закона от 21.11.2011 № 323-ФЗ «Об основах охраны
  здоровья
  граждан в Российской Федерации» не допускается разглашение сведений, составляющих врачебную тайну, в том числе
  после смерти человека, лицами, которым они стали известны при обучении, исполнении трудовых, должностных,
  служебных и иных обязанностей;
• По ст. 3 «Право на свободу совести и свободу вероисповедания» Федерального закона от 26.09.1997 № 125-ФЗ
  «О
  свободе совести и о религиозных объединениях» тайна исповеди охраняется законом.

5. Идти или нет, вот в чем вопрос.

От дачи показаний можно отказаться, воспользовавшись частью 3 ст. 90 НК или ст. 51 Конституции РФ, иные причины не
предусмотрены.

Неявка на допрос или уклонение от явки наказывается штрафом в размере одной тысячи рублей по ст. 128 НК РФ. Отказ
без причины будет рассматриваться как дача ложных показаний, что в свою очередь влечёт ответственность по статье
128 НК и наказывается штрафом в размере трёх тысяч рублей. Помните, что подобное поведение подозрительно для
налоговиков.

Согласно пункту 4 ст. 90 НК РФ по ряду обстоятельств, из-за которых лицо, привлеченное к даче показаний, не может
посетить допрос в назначенном месте или по усмотрению инспектора в иных случаях, допрос может пройти по месту
пребывания свидетеля, однако перенести дату встречи таким образом нельзя.

Не рекомендуем оставлять ситуацию на самотёк и игнорировать вызов. Для инспекторов неявка является аргументом против
компании и усилит сомнения в правомерности её деятельности.

Вызов на допрос можно игнорировать без последствий только в случаях приглашения без повестки любым из возможных
способов – звонком, в разговоре, через третье лицо, смс или электронным письмом, – сославшись на письмо ФНС России
от 17.07.2013 N АС-4-2/12837@.

6. Где и как должен проходить опрос свидетеля?

Для дачи свидетельских показаний лицо вызывается в налоговый орган, проводящий контрольные мероприятия, в указанное в
повестке время. Как говорилось ранее, свидетель может дать показания по месту пребывания в случаях, предусмотренных
пунктом 4 ст. 90 НК РФ или по усмотрению инспектора.

Согласно Письму ФНС России от 17.07.2013 № АС-4-2/12837 получение показаний свидетеля по месту его жительства
рекомендуется осуществлять с участием не менее двух сотрудников налоговой службы, предварительно получив согласие
свидетеля и совместно проживающих с ним лиц о разрешении входа в жилое помещение. О разрешении входа в квартиру/дом
делается пометка в протоколе, под которой должны оставить подписи свидетель, сожители и прибывшие налоговики. При
отсутствии единогласного разрешения на доступ инспекторы не имеют право входить в жилое помещение в соответствии с
п. 5 ст. 91 НК РФ.

В случае, если свидетель находится далеко от налогового органа, проводящего проверку, инспекция может направить в
налоговый орган по месту жительства или месту нахождения лица письменное поручение о допросе.

Начинается контрольное мероприятие с установления личности свидетеля. После установления личности свидетелю
разъясняют его права и предупреждают об ответственности за ложные показания и намеренное уклонение от ответа на
вопрос инспектора. При применении технических средств фиксации процесса мероприятия сотрудник налоговой обязан
сообщить об этом до начала допроса. После проведённого инструктажа свидетель должен оставить свою подпись как знак
осведомления.

После беседы и составления протокола, протокол нужно подписать. Не спешите этого делать, прочтите 9 пункт этой
статьи, чтобы не допустить ошибок и избежать неприятных последствий.

Форма протокола допроса свидетеля утверждена Приказом ФНС России от 07.11.2018 № ММВ-7-2/628@. С 3 сентября 2018 года
свидетелю обязаны отдавать копию протокола, при отказе от получения копии в документ заносится соответствующая
запись.

7. Может ли кто-то сопровождать?

По части 1 ст. 48 Конституции РФ каждый имеет право на квалифицированную юридическую помощь. Для присутствия на
налоговом допросе юриста необходима только доверенность без нотариального заверения от имени свидетеля, если это
представитель юр. лица, а если физического – требуется нотариальная доверенность.

Но сопровождать свидетеля может не только юрист. Письма ФНС от 31 декабря 2013 г. № ЕД-4-2/23706@ и от 30 октября
2012 г. № АС-3-2/3920@ разъясняют, что круг сопровождающих лиц не ограничен. В письме ФНС России от 17.08.2020 №
ЕА-4-15/13203@ сказано, что налоговым законодательством не регламентированы права и обязанности лиц, сопровождающих
свидетеля, вызванного повесткой для допроса в налоговый орган в порядке статьи 90 НК РФ.

Примеры сопровождающих лиц:

• Уполномоченный представитель

  Пункт 1 ст. 26 НК РФ гласит, что налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых
  законодательством о налогах и сборах, через уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено
  настоящим Налоговым Кодексом РФ.

  Согласно ст. 29 НК РФ уполномоченным представителем налогоплательщика может стать физическое или юридическое
  лицо, уполномоченное налогоплательщиком, в нашем случае свидетелем, представлять его интересы в отношениях с
  налоговыми органами, в нашем случае присутствовать на допросе. Уполномоченным лицом не может стать
  должностные лица налоговых органов, органов внутренних дел, судьи, следователи и прокуроры.

  Но есть ограничение. Согласно Письму Минфина России от 22.10.2015 № 03-02-07/1/60796 статьей 90 НК РФ при
  проведении допроса свидетеля участие проверяемого лица не предусмотрено.

• Адвокат/юрист

  Ст. 1 Федерального закона от 31.05.2002 № 63-ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской
  Федерации» регламентирует адвокатскую деятельность. Согласно части 1 этой статьи адвокатской деятельностью
  признаётся квалифицированная юридическая помощь, оказываемая на профессиональной основе лицами, получившими
  статус адвоката в порядке, установленным Федеральным законом, физическим и юридическим лицам в целях защиты
  их прав, свобод и интересов, а также обеспечения доступа к правосудию.

  Ч. 3 и 4 ст. 1 Ст. 1 Федерального закона от 31.05.2002 № 63-ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в
  Российской Федерации» закрепляют список лиц, чья юридическая помощь не является адвокатской деятельностью.

  Присутствие юриста на допросе даёт некоторые преимущества. Так по ч. 3 ст. 99 НК РФ юрист имеет право делать
  замечания, подлежащие внесению в протокол и приобщению к делу. Свидетель тоже имеет право это делать, но в
  силу стресса или незнания юридических тонкостей может упустить важные детали. Свидетель может
  консультироваться с юристом перед дачей окончательного ответа на любой вопрос, но ответить за него юрист не
  может.

  Как уже говорилось ранее, присутствующий при мероприятиях налогового контроля адвокат или юрист не могут быть
  вызваны в качестве свидетеля на допрос, так как он получил информацию об интересующих инспекцию
  обстоятельствах в ходе выполнения профессиональной деятельности. Такая информация относится к адвокатской
  тайне согласно ст. 8 Федерального закона от 31.05.2002 № 63-ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в
  Российской Федерации.

• Иные сопровождающие лица

  Как было сказано ранее, согласно письмам ФНС от 31 декабря 2013 г. № ЕД-4-2/23706@ и от 30 октября 2012 г. №
  АС-3-2/3920@ круг сопровождающих лиц не ограничен. В качестве сопровождающего лица может выступать даже
  переводчик, если существует такая необходимость. Напомним лишь про ограничение: в письме ФНС России от
  17.08.2020 № ЕА-4-15/13203@ уточняется, что статьей 90 НК РФ при проведении допроса свидетеля участие
  проверяемого лица или его представителя не предусмотрено.

8. О чем могут спрашивать свидетеля на допросе в ФНС?

Для собственного удобства и систематизации необходимых для уточнения деталей ФНС составила общие перечни вопросов для
сотрудников и для руководителей, представленные в Приложении N 1 и в Приложении
N 2 к письму ФНС от 13.07.2017 N
ЕД-4-2/13650@ соответственно. По ним Вы можете
заранее подготовиться и в общих чертах понять, с чем Вам предстоит встретиться. Конечно, список вопросов
приблизительный, инспекторы не обязаны ему чётко следовать, да и вопросы будут отличаться от случая к случаю.

Вопросы могут касаться:

• Должности свидетеля, опыте работы;
• Организации, юридической информации о ней;
• Структуры организации;
• Деятельности организации, проведённых сделок и иных операций, осуществлённых за последние три года;
• Предыдущих налоговых проверок;
• Контрагентов и их организации, сотрудничества.

Важно заранее вспомнить версию событий, собрать документы для подтверждения своих слов. Во время допроса инспектор
может прибегать к психологическому давлению, запугиванию. Не реагируйте на провокации.

Для того, чтобы налоговый допрос прошёл для Вас с наибольшим комфортом и с минимальными последствиями, мы рекомендуем
придерживаться следующих правил:

Во-первых, на встречу с инспектором следует приходить в деловом стиле, особенно директорам. Иначе могут появиться
подозрения о номинальности директора.

Во-вторых, держите дистанцию, не сближайтесь с инспектором. Он попытается сделать это сам, чтобы расположить к себе,
разговорить и собрать о Вас любую информацию. Вы не обязаны давать ответы на вопросы личного характера. Ведите себя
дружелюбно, но строго, по-деловому.

Продумывайте ответы, формулируйте их чётко и лаконично. Не говорите ничего лишнего. Если вопрос кажется
подозрительным, лучше ответить без конкретики. Также допустимо отвечать неопределённо, если вопрос касается
каких-либо документов или конкретных дат, которые Вы не можете проверить в момент вопроса. Мы все люди, поэтому
можем попросту не вспомнить таких мелких деталей без обращения к соответствующим данным.

Помните, вопросы могут повторяться, запоминайте свои ответы. Придерживайтесь подготовленной версии, не противоречьте
сами себе.

9. Что делать после допроса в налоговой?

Единственное и самое главное правило – всегда проверяйте протокол и делайте это очень тщательно. От него
зависит то,
какие последствия повлечёт за собой допрос. Помните, что показания за Вами записывает сотрудник налоговой, а это
значит, что события в протоколе могут быть изложены в выгодном для налогового органа свете.

Протокол допроса обязан содержать:

1. Номер протокола, дату, место и время проведения допроса;
2. Должность и Ф.И.О. инспектора, который составлял протокол, название налогового органа;
3. Данные свидетеля: Ф.И.О., дата и место рождения, паспортные данные, место жительства, гражданство;
4. Сведения об иных лицах, присутствовавших на допросе;
5. Вопросы и ответы (свидетельские показания);
6. Приложения к протоколу при их наличии.

Ознакомьтесь с протоколом, внимательно прочитав каждую строчку – точно ли записаны Ваши слова, нет ли
изменений
формулировок, ищите то, что звучит неоднозначно. Проверяйте не только свои показания, но и зафиксированные
формулировки вопросов.

Если Вы нашли ошибку или неточность, изменённую формулировку вопроса или ответа, обязательно сообщите об этом,
попросите внести правки в протокол или укажите все неточности в разделе для замечаний, отметив с чем Вы не согласны
и как следовало бы это записать.

Следует расписаться на каждой странице для исключения возможности подмены документа. Если протокол распечатан только
на одной стороне листа, то во избежание допечатывания текста следует прочёркивать пустую область.

Для собственного спокойствия и облегчения процедуры допроса, включая подготовку к нему, можно обратится за
юридической помощью. В таком случае юрист будет помогать с составлением правильно сформулированных ответов, отследит
ловушки и неправомерные требования инспектора, определит настоящую причину вызова и защитит Ваши права и интересы,
проверит протокол и добьётся правок документа при нахождении несоответствий.

10. Итог

Если Вас или Вашего сотрудника вызвали в налоговую на допрос, рекомендуем придерживаться следующего плана действий:

• Успокойтесь: это стандартная процедура, которая произойти может с кем угодно и когда угодно.
• Подумайте, с чем может быть связан вызов: какие сделки Вы проводили в последнее время, проверяют Вашу компанию
  или компанию контрагента.
• Подготовьте себя и сотрудников: поднимите документы, вспомните обстоятельства сомнительных операций, продумайте
  единую версию событий.
• Сообщите контрагентам. Они также могут быть вызваны в качестве свидетелей в связи с налоговым контролем, поэтому
  важно поставить их в известность о проводимом мероприятии и помочь с подготовкой к поездке в налоговый орган.

Если у Вас есть сомнения или необходима консультация опытных юристов, то специалисты ГК «Бизнес Гарант» придут Вам на
помощь.

Наши сотрудники изучат Вашу ситуацию, составят индивидуальный план действий, подготовят Вас и других вызванных
сотрудников к встрече с налоговым инспектором, составят пакет документов для доказательства невиновности и
сопроводят на допрос, при необходимости.

Мы приложим максимум усилий для защиты Вас и Вашей организации.

В последнее время участились случаи, когда человека вызывают в налоговую в качестве свидетеля. От такого не застрахован никто, если вас вызвали на допрос, то очевидно, что налоговики полагают: вы обладаете какой-то ценной информацией по делу уклонения от налогов гражданина или организации.  Вызов на допрос свидетеля в налоговую и запротоколировать его показания – самый простой способ получить доказательства финансовых преступлений. Кстати, информации полученной в ходе допроса свидетеля в суде придается больше значения, чем документообороту.

 Таким образом, свидетель – важная фигура в деле и цена его показаний очень высока. Человек, пришедший на допрос к налоговикам, может дать показания о виновности или невиновности лица, обвиняемого в финансовом преступлении, оправдать его или оболгать. В этой статье рассказываем, что делать, если вызывают в налоговую и стоит ли идти туда вообще.

Кого могут вызвать на допрос в налоговую?

Налоговики могут вызвать на допрос любого сотрудника в компании, в том числе – уволенного. Чаще всего допрашивают главных бухгалтеров и генерального директора. Но как показывает практика, представители налоговой инспекции охотно беседуют и с рядовыми сотрудниками, задавая им провокационные вопросы. Кстати: наибольшие проблемы на компанию могут навлечь не обиженные уволенные работники и недовольные контрагенты, а вполне лояльные сотрудники, не заметившие заковыристых вопросов со стороны налоговиков.

Убедитесь, что вас вызывают именно на допрос

Не всегда звонок с налоговой и предложение поговорить – вызов на допрос. Также не стоит расценивать как вызов письменные приглашения с формулировкой «просим явиться». Запомните, вызовом на допрос можно считать только повестку, оформленную как официальный документ. Она подписана руководителем налоговой и подкреплена печатью. В этом документе должно быть указано, что вас вызвали на допрос в налоговую в качестве свидетеля. От других «приглашений» можно спокойно отказываться, ответственность не наступит.

Некоторые непорядочные сотрудники налоговой инспекции пугают людей, которые не соглашаются прийти поговорить без повестки принудительным приводом. На самом деле это блеф – привод возможен только в случае совершения административного правонарушения. А о факте административного правонарушения гражданина обязательно уведомляют.

Если вызвали на допрос налоговики, обязательно ли являться?

Когда вызывают свидетелем в налоговую, даже по всем правилам, решение принимаете только вы. За неявку можно заплатить штраф – 1000 рублей. Но штраф взымается только в том случае, когда гражданин точно понимает, зачем его вызвали, осознает последствия, готов ответить на поставленные вопросы.

А вы знали что мы предоставляем юридическию консультацию по налоговому праву?

Если вы не просто сотрудник компании, а должностное лицо, например – бухгалтер, директор, руководитель какого-то направления, то лучше на допрос явиться. Дело в том, что неявку могут расценить как косвенное доказательство вины на стадии судебного разбирательства. Еще одно возможное неприятное последствие – отказ в возврате НДС согласно результатам камеральной проверки.

Налоговая вызывает в качестве свидетеля: правовые гарантии

Запомните, налоговики не имеют права заставить человека явиться на допрос в принудительном порядке. Иными словами – принудить дать показания против вашей воли никто не имеет права. Важно знать, что для свидетелей, вызываемых для дачи показаний в налоговую службу, есть и правовые гарантии:

• Лицо не обязано давать свидетельские показания против себя самого, супруга, родственников.
• Каждый гражданин РФ имеет право на получение юридической помощи.

Также не обязаны давать свидетельские показания малолетние или недееспособные люди, которые в силу возраста или состояния здоровья не могут правильно воспринимать обстоятельства дела. Вы можете отказаться от явки на допрос в налоговую, если запрашиваемая налоговиками информация относится к профессиональной тайне. Закон гласит, что человек, который не явился в налоговую на допрос по уважительной причине, не облагается штрафом. Уважительной причиной можно считать: командировку или болезнь.

Как подготовиться к прохождению допроса?

Вызов на допрос в налоговую требует тщательной и вдумчивой подготовки. Проанализируйте причины вызова, подумайте над тактикой своего поведения. Не лишним будет собрать документы, которые помогут вам отстоять свою позицию в ходе допроса и дать корректный ответ. Если прийти в налоговую на допрос хорошо подготовленным, с высокой долей вероятности вас больше не вызовут туда. Также у инспектора будет меньше поводов додумать за вас и использовать приемы для дискредитации информации.

Советуем проработать перечень вопросов, которые ИФНС рекомендовала для проведения допросов налоговой. Всего этих вопросов 80. Учитывайте, что сотрудники налоговой тоже не теряют времени зря и готовятся к встрече с вами. На часть вопросов, которые вам наверняка задаст инспектор, он уже давно знает ответы. Поэтому подготовьте информацию о средней зарплате сотрудников, проблемных контрагентах и т.д. Скрывать эти факты нет смысла.

Также наверняка инспектор задаст неприятные вопросы о вашем бизнесе, ради которых, собственно, и был вызов на допрос. Многие люди в этой ситуации теряются, но надо помнить: вы не отвечаете на вопросы из экзаменационного билета, и если не даете четкие ответы – это нормально. Самое важное, убедить инспектора налоговой в своей компетентности и развеять его подозрения о том, что вы получили необоснованную налоговую выгоду.

Не давайте налоговикам лишней информации, которую они смогут использовать против вас и против вашего предприятия. Если об определенных обстоятельствах, связанных со сделками, вспоминать нежелательно – давайте неопределенные ответы, ссылаясь на то, что чтобы ответить полно, надо поднять документы. Некоторые люди подозревают, что их вызвали на допрос из-за сделки или сделок с контрагентами. Лучше всего связаться с контрагентом до допроса и согласовать ваши позиции. Совместно отработайте ответы на такие вопросы:

• Почему именно этот контрагент?
• Какие услуги и товары поставлялись?
• Как именно осуществлялась передача товаров и где они хранились?
• Кто подписывал договора и другую документацию с контрагентом?

Далеко не всегда налоговики вызывают на допрос в удобное время. Как правило, в этот момент человек находится на рабочем месте или занимается другими важными делами. Если у вас назначен визит к врачу, переговоры с контрагентами или другое событие, которое нежелательно откладывать, просите о переносе, предварительно объяснив причину.

Стоит ли брать с собой на допрос в налоговую адвоката?

Пользоваться услугами юриста в таких случаях закон не воспрещает. Но при этом, адвокат не может пойти на допрос вместо свидетеля и отвечать на заданные тому вопросы. Но с другой стороны, если он будет присутствовать на допросе и давать свидетелю еле слышные инспектору советы – присутствие юриста может оказаться целесообразным.

Представитель вызванного на допрос человека может делать замечания от имени доверителя, просить, чтобы инспектор уточнил вопрос. В некоторых случаях присутствие юриста может сыграть с допрашиваемым злую шутку. Многие инспектора начинают думать, что человеку есть что скрывать и обращают на него более пристальное внимание.

Иногда, даже в присутствии юриста, лицо, которое допрашивают, выдает нежелательную информацию, которая может навредить ему лично или работодателю. Но так как на допросе присутствовал адвокат, запротоколированные ответы имеют большую доказательную силу.

Если у налоговой к вам простые вопросы, например, о контрагенте, с которым заключен договор на небольшую сумму – юриста брать с собой нецелесообразно.

Что делать, если вызвали свидетелем в налоговую и вы решили взять с собой юриста?

• Уведомите налоговиков, что на допрос придете с адвокатом.
• Сообщите в налоговую службу ФИО и паспортные данные юриста, чтобы на него оформили пропуск.
• Оформите на него нотариальную доверенность.

Налоговая вызывает на допрос в качестве свидетеля: как правильно себя вести?

В начале допроса инспектор налоговой должен обязательно разъяснить вам ваши права и уведомить, что свидетельствовать против себя и родственников вы не обязаны. Многие налоговики ведут себя непорядочно и вызов на допрос используют как форму психологического давления на человека. Часто бывает, что гражданин пришел на допрос, а в кабинете – несколько сотрудников налоговой, которые прислушиваются к беседе с инспектором, осуждающе кивают, отпускают язвительные реплики. Большинство людей это угнетает, и они начинают путаться в показаниях.

Если вас вызвали в налоговую в качестве свидетеля и вы застали там не одного инспектора, а целую группу людей, которые не собираются уходить – поинтересуйтесь, отмечены ли эти лица в протоколе допроса? Постарайтесь скрыть свое напряжение и волнение, следите за мимикой и речью. Помните, что вызов на допрос – обычная процедура налогового контроля. Ваша миссия – убедить инспектора, что деятельность вашей компании и проводимые ею сделки законны.

Постарайтесь отвечать на вопросы максимально лаконично и не торопитесь, тщательно обдумывайте свои слова. Нет времени собраться с мыслями или паника дает о себе знать? Можно немного схитрить и попросить сотрудника налоговой, ведущего допрос, объяснить поставленный вопрос.

Напоминаем, что не стоит размышлять вслух, выдавать дополнительную информацию, давать заверения. Конкретные ответы на вопросы сложнее оспорить в судебном порядке. Некоторые вопросы налоговика могут показаться вам подозрительными. Ответы на них обдумывайте особенно тщательно!

Если вы не уверены в себе, старайтесь отвечать обобщенно и уклончиво, используя такие фразы, как «сейчас уже точно не вспомню», «это было так давно, что надо поднимать документы», «дам информацию по данному вопросу потом». Это выглядит намного лучше прямого отказа отвечать.  Рекомендуем не отказываться давать ответы на допросе в самом его начале. И налоговики и судья могут подумать, что человек что-то скрывает и посчитать, что поведение косвенно свидетельствует о его вине.

На допросе вместе с вами присутствует юрист? Можно обсуждать с ним свой ответ после каждого заданного вопроса. Но при этом важно, чтобы в протоколе не было формулировок, что вам подсказывает адвокат. Настаивайте на том, чтобы туда занесли информацию о том, что юрист предложил свидетелю несколько вариантов ответа, из которых тот самостоятельно выбрал правильный.

Почему так важен протокол допроса?

Вызов в налоговую в качестве свидетеля предусматривает ведение протокола допроса. Важно, чтобы вы его прочитали полностью, внимательно и вдумчиво. Изучите каждую страницу, даже если это займет много времени, и налоговики будут подгонять. Многие налоговые инспекторы не стесняются использовать расплывчатые формулировки и крайне сомнительно интерпретировать ответы свидетеля.

В таком случае надо потребовать внесения корректировок и обязательно дождаться их. Постарайтесь сами или с юристом сформулировать фразы, которые будут в протоколе, и не ставьте свою подпись под чужими словами. Иногда в ходе допроса в налоговой используется видео- аудиозапись. Этот факт надо внести в протокол в обязательном порядке!

Если у вас есть замечания к документу, внесите их в специальный раздел, который называется «Замечания к протоколу».  Только после всех этих проверок можно подписать протокола. Советуем забирать свой экземпляр у инспектора.

Не отдавайте контроль над ситуацией на допросе инспектору налоговой!

Как это не банально звучит, многое зависит от вашего поведения и контроля над своими эмоциями и переживаниями. Надо постараться понять, что происходит и какими неприятностями в перспективе это грозит. Так вы сможете минимизировать финансовые потери от действий налоговой инспекции и защитить свой бизнес в суде, если возникнет такая необходимость.

Также советуем проинструктировать сотрудников, как правильно вести себя с налоговиками на допросе. Из-за волнения человек может что-то домыслить или выдать инспектору нежелательную информацию. А обиженные уволенные работники нередко оговаривают своего бывшего работодателя из чувства мести.

Итоги

Лучшее, что вы сможете сделать – заручиться поддержкой надежного налогового адвоката. Он поможет подготовиться к допросу, сопроводит туда, а при необходимости представит ваши интересы в суде. «РБ Интеллект» –  юридическая компания, которая более 18 лет работает в сфере налогового права. Мы успешно защищаем права физических и юридических лиц, у которых возникли проблемы с налоговой.

Чтобы записаться на консультацию к юристу по налоговому праву, воспользуйтесь контактной формой на сайте. Наш сотрудник свяжется с вами и поможет сделать так, чтобы результаты допроса в налоговой не имели для вас никаких неприятных последствий!